LEY FORAL 14/2013, de 17 de abril, de Medidas contra el fraude fiscal

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• Art韈ulo primero.–燣ey Foral General Tributaria
• Art韈ulo segundo.–燫eglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra
• Art韈ulo tercero.‐燣ey Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo cuarto.–燣ey Foral del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo quinto.–燬e modifican los siguientes art韈ulos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del R間imen tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio
• Art韈ulo sexto.–燙omisi髇 de trabajo permanente de seguimiento y evaluaci髇 de la lucha contra el fraude y la econom韆 sumergida
• Art韈ulo s閜timo.–燤ayor韆 necesaria para la aprobaci髇 de medidas que impliquen una amnist韆 fiscal
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera.–燤odificaci髇 del p醨rafo primero del apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias
  • Disposici髇 adicional segunda.–燤odificaci髇 de la fecha a partir de la cual tendr� efectos el art韈ulo 3, apartado Cuatro, de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias
  • Disposici髇 adicional tercera.–燤odificaci髇 de la tabla de coeficientes de actualizaci髇 contenidos en el apartado 5 de la disposici髇 adicional primera de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias
  • Disposici髇 adicional cuarta.–燨ferta de empleo p鷅lico
  • Disposici髇 adicional quinta.–燙oncienciaci髇 y educaci髇 en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
  • Disposici髇 adicional sexta.–燩lan de lucha contra el fraude fiscal
  • Disposici髇 adicional s閜tima.–燩rograma general de comprobaci髇
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria 鷑ica.–燫間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y r間imen simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido para los periodos impositivos correspondientes al a駉 2014
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica.–燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero.– Ley Foral General Tributaria

Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley Foral, los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 9.1.b).
  • 玝) Derecho a obtener, en los t閞minos previstos en la presente Ley Foral, las devoluciones de ingresos indebidos y las devoluciones de oficio que procedan, con abono del inter閟 de demora previsto en el art韈ulo 50.2.c), sin necesidad de efectuar requerimiento al efecto.
    Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto de aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con 閟tas.
    En lo relativo a esas devoluciones no se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Tributaria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora.�
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• Dos.– Art韈ulo 29.3.

  �3. Salvo lo dispuesto en el art韈ulo 30.4, la responsabilidad alcanzar� a la totalidad de la deuda tributaria existente en el periodo que, para pago voluntario, est� establecido para el deudor.

  Cuando haya transcurrido el plazo para pago voluntario que se conceda al responsable sin haber realizado el ingreso, se iniciar� el correspondiente periodo ejecutivo y se exigir� en v韆 de apremio la deuda junto con los recargos e intereses que procedan.

  La responsabilidad no alcanzar� a las sanciones, salvo las excepciones que en esta o en otra Ley Foral se establezcan.

  En los supuestos en que la responsabilidad alcance a las sanciones, cuando el deudor principal hubiera tenido derecho a la reducci髇 prevista en el art韈ulo 71.3, la deuda derivada ser� el importe que proceda sin aplicar la reducci髇 correspondiente, en su caso, al deudor principal y se dar� tr醡ite de conformidad al responsable en la propuesta de declaraci髇 de responsabilidad.

  La reducci髇 por conformidad ser� la prevista en el referido art韈ulo 71.3. La reducci髇 obtenida por el responsable se le exigir� sin m醩 tr醡ite en el caso de que presente cualquier recurso o reclamaci髇 frente al acuerdo de declaraci髇 de responsabilidad, fundado en la procedencia de la derivaci髇 o en las liquidaciones derivadas.

  La reducci髇 prevista en este apartado no ser� aplicable a los supuestos de responsabilidad por el pago de deudas del art韈ulo 30.4.�

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• Tres.– Art韈ulo 29.4, 鷏timo p醨rafo.

  玁o obstante, en los supuestos previstos en el art韈ulo 30.4 no podr醤 impugnarse las liquidaciones a las que alcance dicho presupuesto, sino el alcance global de la responsabilidad. Asimismo, en los supuestos previstos en el citado art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 70.6, tanto si el origen del importe derivado procede de deudas como de sanciones tributarias.�

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• Cuatro.– Art韈ulo 30.4, adici髇 de una letra e).
  • 玡) Ser醤 responsables solidarios de la deuda tributaria que corresponda satisfacer al sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor A馻dido, los destinatarios de las operaciones que, mediante acci髇 u omisi髇 culposa o dolosa, eludan la correcta repercusi髇 del impuesto.�
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• Cinco.– Art韈ulo 32, adici髇 de un apartado 5.

  �5. Ser醤 responsables subsidiarios de las deudas tributarias derivadas de tributos que deban repercutirse o de cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, los administradores de hecho o de derecho de las personas jur韉icas obligadas a efectuar la declaraci髇 e ingreso de tales deudas cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentaci髇 de autoliquidaciones sin ingreso por tales conceptos tributarios sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentaci髇 no obedece a una intenci髇 real de cumplir la obligaci髇 tributaria objeto de autoliquidaci髇.

  Se entender� que existe reiteraci髇 en la presentaci髇 de autoliquidaciones cuando en un mismo a駉 natural, de forma sucesiva o discontinua, se hayan presentado sin ingreso la mitad o m醩 de las que corresponder韆n, con independencia de que se hubiese presentado solicitud de aplazamiento o fraccionamiento y de que la presentaci髇 haya sido realizada en plazo o de forma extempor醤ea.

  A estos efectos no se computar醤 aquellas autoliquidaciones en las que, habiendo existido solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, se hubiese dictado resoluci髇 de concesi髇, salvo incumplimiento posterior de los mismos y con independencia del momento de dicho incumplimiento, no comput醤dose, en ning鷑 caso, aquellos que hubiesen sido concedidos con garant韆 debidamente formalizada.

  Se considerar�, a efectos de esta responsabilidad, que la presentaci髇 de las autoliquidaciones se ha realizado sin ingreso cuando, aun existiendo ingresos parciales en relaci髇 con todas o algunas de las autoliquidaciones presentadas, el importe total resultante de tales ingresos durante el a駉 natural se馻lado en el segundo p醨rafo no supere el 50 por ciento del sumatorio de las cuotas a ingresar autoliquidadas.

  Se presumir� que no existe intenci髇 real de cumplimiento de las obligaciones mencionadas en el p醨rafo primero, cuando se hubiesen satisfecho cr閐itos de titularidad de terceros de vencimiento posterior a la fecha en que las obligaciones tributarias a las que se extiende la responsabilidad establecida en esta disposici髇 se devengaron o resultaron exigibles y no preferentes a los cr閐itos tributarios derivados de estas 鷏timas.�

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• Seis.– Art韈ulo 33.2.

  �2. En el caso de sociedades o entidades disueltas y liquidadas sus obligaciones tributarias pendientes se transmitir醤 a los socios o part韈ipes en el capital, que responder醤 de ellas solidariamente y hasta el l韒ite del valor de la cuota de liquidaci髇 que se les hubiese adjudicado y dem醩 percepciones patrimoniales recibidas por aqu閘los en los cuatro a駉s anteriores a la fecha de disoluci髇 que minoren el patrimonio social que debiera responder de tales obligaciones, sin perjuicio de lo previsto en el art韈ulo 30.4.a).�

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• Siete.– Art韈ulo 33, adici髇 de un apartado 3.

  �3. En los supuestos de extinci髇 o disoluci髇 sin liquidaci髇 de sociedades y entidades con personalidad jur韉ica, sus obligaciones tributarias pendientes se transmitir醤 a las personas o entidades que les sucedan o que sean beneficiarias de la correspondiente operaci髇. Esta norma tambi閚 ser� aplicable a cualquier supuesto de cesi髇 global del activo y pasivo de una sociedad y entidad con personalidad jur韉ica.�

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• Ocho.– Art韈ulo 33, adici髇 de un apartado 4.

  �4. Las sanciones que pudieran proceder por las infracciones cometidas por las sociedades y entidades a las que se refieren los apartados 2 y 3 ser醤 exigibles a los sucesores de las mismas, en los t閞minos establecidos en esos apartados y, en su caso, hasta el l韒ite del valor determinado conforme a lo dispuesto en el apartado 2.�

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• Nueve.– Art韈ulo 56, adici髇 de un apartado 2.

  El actual contenido del art韈ulo 56 constituir� el apartado 1.

  �2. El plazo de prescripci髇 para exigir la obligaci髇 de pago a los responsables solidarios comenzar� a contarse desde el d韆 siguiente a la finalizaci髇 del plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal.

  No obstante, en el caso de que los hechos que constituyan el presupuesto de la responsabilidad se produzcan con posterioridad al plazo fijado en el p醨rafo anterior, dicho plazo de prescripci髇 se iniciar� a partir del momento en que tales hechos hubieran tenido lugar.

  Trat醤dose de responsables subsidiarios, el plazo de prescripci髇 comenzar� a computarse desde la notificaci髇 de la 鷏tima actuaci髇 recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios.�

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• Diez.– Art韈ulo 57.1.

  �1. Los plazos de prescripci髇 a que se refieren las letras a), b) y c) del art韈ulo 55 se interrumpen:

  • a) Por cualquier acci髇 de la Administraci髇 tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento, regularizaci髇, inspecci髇, aseguramiento, comprobaci髇, liquidaci髇 y recaudaci髇 de todos o de parte de los elementos de la obligaci髇 tributaria que proceda, aunque la acci髇 se dirija inicialmente a una obligaci髇 tributaria distinta como consecuencia de la incorrecta declaraci髇 del obligado tributario.
    Asimismo, los plazos de prescripci髇 para la imposici髇 de sanciones se interrumpir醤, adem醩 de por las actuaciones mencionadas anteriormente, por la iniciaci髇 del correspondiente procedimiento sancionador.
  • b) Por la interposici髇 de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado tributario en el curso de dichas reclamaciones o recursos, por la declaraci髇 de concurso del deudor, por el ejercicio de acciones civiles o penales dirigidas al cobro de la deuda tributaria, por la remisi髇 del tanto de culpa a la jurisdicci髇 penal o por la presentaci髇 de denuncia ante el Ministerio Fiscal, as� como por la recepci髇 de la comunicaci髇 de un 髍gano jurisdiccional en la que se ordene la paralizaci髇 del procedimiento administrativo en curso.
  • c) Por cualquier actuaci髇 del obligado tributario conducente al pago, liquidaci髇 o autoliquidaci髇 de la deuda.�
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• Once.– Art韈ulo 57, adici髇 de un apartado 3.

  �3. Cuando el plazo de prescripci髇 se hubiera interrumpido por la interposici髇 del recurso ante la jurisdicci髇 contencioso-administrativa, por el ejercicio de acciones civiles o penales, por la remisi髇 del tanto de culpa a la jurisdicci髇 competente o la presentaci髇 de denuncia ante el Ministerio Fiscal o por la recepci髇 de una comunicaci髇 judicial de paralizaci髇 del procedimiento, el c髆puto del plazo de prescripci髇 se iniciar� de nuevo cuando la Administraci髇 reciba la notificaci髇 de la resoluci髇 firme que ponga fin al proceso judicial o que levante la paralizaci髇, o cuando se reciba la notificaci髇 del Ministerio Fiscal devolviendo el expediente.

  Cuando el plazo de prescripci髇 se hubiera interrumpido por la declaraci髇 de concurso del deudor, el c髆puto se iniciar� de nuevo cuando adquiera firmeza la resoluci髇 judicial de conclusi髇 del concurso. Si se hubiere aprobado un convenio, el plazo de prescripci髇 se iniciar� de nuevo en el momento de su aprobaci髇 para las deudas tributarias no sometidas al mismo. Respecto de las deudas tributarias sometidas al convenio concursal, el c髆puto del plazo de prescripci髇 se iniciar� de nuevo cuando aqu閘las resulten exigibles al deudor.

  Lo dispuesto en este apartado no ser� aplicable al plazo de prescripci髇 del derecho de la Administraci髇 tributaria para exigir el pago cuando no se hubiera acordado la suspensi髇 en v韆 contencioso-administrativa.�

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• Doce.– Art韈ulo 57, adici髇 de un apartado 4.

  �4. Interrumpido el plazo de prescripci髇 para un obligado tributario, dicho efecto se extiende a todos los dem醩 obligados, incluidos los responsables. No obstante, si la obligaci髇 es mancomunada y s髄o se reclama a uno de los obligados tributarios la parte que le corresponde, el plazo no se interrumpe para los dem醩.

  Si existieran varias deudas liquidadas a cargo de un mismo obligado al pago, la interrupci髇 de la prescripci髇 s髄o afectar� a la deuda a la que se refiera.

  La interrupci髇 del plazo de prescripci髇 contenido en el art韈ulo 55.b) por litigio, concurso u otras causas legales, respecto del deudor principal o de alguno de los responsables, causa el mismo efecto en relaci髇 con el resto de los sujetos solidariamente obligados al pago, ya sean otros responsables o el propio deudor principal, sin perjuicio de que puedan continuar frente a ellos las acciones de cobro que procedan.�

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• Trece.– Art韈ulo 70.6.

  �6. La ejecuci髇 de las sanciones tributarias quedar� autom醫icamente suspendida sin necesidad de aportar garant韆, por la presentaci髇 en tiempo y forma del recurso o reclamaci髇 administrativa que contra aqu閘las proceda y sin que puedan ejecutarse hasta que sean firmes en v韆 administrativa.

  Lo dispuesto en este apartado se aplicar� a los efectos de suspender las sanciones tributarias objeto de derivaci髇 de responsabilidad, tanto en el caso de que la sanci髇 fuese recurrida por el sujeto infractor, como cuando en ejercicio de lo dispuesto en el art韈ulo 29.4 dicha sanci髇 sea recurrida por el responsable. En ning鷑 caso ser� objeto de suspensi髇 autom醫ica por este precepto la deuda tributaria objeto de derivaci髇.

  Tampoco se suspender醤 con arreglo a este precepto las responsabilidades por el pago de deudas previstas en el art韈ulo 30.4.�

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• Catorce.– Art韈ulo 71.1.b).
  • 玝) La resistencia, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci髇 tributaria o la obstrucci髇 a la acci髇 investigadora de la misma.
    Cuando concurra esta circunstancia en la comisi髇 de una infracci髇 grave, el porcentaje de la sanci髇 se incrementar� entre 20 y 60 puntos.
    Cuando concurra esta circunstancia en la comisi髇 de una infracci髇 simple el importe de la sanci髇 se incrementar� entre un 20 y un 40 por ciento del importe de la cuant韆 m醲ima.�
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• Quince.– Art韈ulo 72, adici髇 de un apartado 8.

  �8. La cuant韆 de cada sanci髇 de las previstas en este art韈ulo, una vez aplicados en su caso los criterios de graduaci髇, no podr� ser inferior a 200 euros, sin perjuicio de los supuestos que establezcan otro importe m韓imo superior.�

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• Diecis閕s.– Art韈ulo 88.

  獳rt韈ulo 88 Devoluciones de oficio

  La Administraci髇 tributaria devolver� de oficio las cantidades que procedan de acuerdo con lo previsto en la normativa espec韋ica del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor A馻dido. Transcurrido el plazo fijado en las normas reguladoras de cada tributo y, en todo caso, el plazo de seis meses, sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable a la Administraci髇 tributaria, el contribuyente tendr� derecho al abono del inter閟 de demora regulado en el art韈ulo 50.2.c), sin necesidad de efectuar requerimiento a tal efecto. A estos efectos, dicho inter閟 se devengar� desde la finalizaci髇 del plazo del que dispone la Administraci髇 tributaria para practicar liquidaci髇 provisional hasta la fecha en que se ordene el pago de la correspondiente devoluci髇.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto a aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con ellas.

  No se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Tributaria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento de pago imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora.�

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• Diecisiete.– Art韈ulo 118.

  獳rt韈ulo 118 Medidas cautelares

  1. Para asegurar el cobro de las deudas para cuya recaudaci髇 sea competente, la Administraci髇 tributaria deber� adoptar medidas cautelares de car醕ter provisional cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, dicho cobro se ver韆 frustrado o gravemente dificultado.

  La medida cautelar deber� ser notificada al afectado con expresa menci髇 de los motivos que justifican su aplicaci髇.

  2. Las medidas habr醤 de ser proporcionadas al da駉 que se pretenda evitar y en la cuant韆 estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda, incrementada con los intereses, recargos y gastos de ejecuci髇. En ning鷑 caso se adoptar醤 aquellas que puedan producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇.

  3. Las medidas cautelares podr醤 consistir en:

  • a) La retenci髇 del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar la Comunidad Foral. La retenci髇 cautelar total o parcial de una devoluci髇 tributaria deber� ser notificada al interesado junto con el acuerdo de devoluci髇.
  • b) El embargo preventivo de bienes y derechos, del que se practicar�, en su caso, anotaci髇 preventiva.
  • c) La prohibici髇 de enajenar, gravar o disponer de bienes o derechos.
  • d) La retenci髇 de un porcentaje de los pagos que las empresas que contraten o subcontraten la ejecuci髇 de obras o prestaci髇 de servicios correspondientes a su actividad principal realicen a los contratistas o subcontratistas, en garant韆 de las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contrataci髇 o subcontrataci髇.
  • e) Cualquier otra legalmente prevista.

  4. Las medidas cautelares reguladas en este art韈ulo podr醤 adoptarse durante la tramitaci髇 de los procedimientos de gesti髇, de inspecci髇 y de recaudaci髇 desde el momento en que la Administraci髇 tributaria actuante pueda acreditar de forma motivada y suficiente la concurrencia de los presupuestos establecidos en el apartado 1 y el cumplimiento de los l韒ites se馻lados en el apartado 2.

  5. Los efectos de las medidas cautelares cesar醤 en el plazo de seis meses desde su adopci髇, salvo en los siguientes supuestos:

  • a) Que se conviertan en embargos en el procedimiento de apremio o en medidas cautelares judiciales, que tendr醤 efectos desde la fecha de adopci髇 de la medida cautelar.
  • b) Que desaparezcan las circunstancias que motivaron su adopci髇.
  • c) Que, a solicitud del interesado, se acordase su sustituci髇 por otra garant韆 que se estime suficiente.
    En todo caso, las medidas cautelares deber醤 ser levantadas si el obligado tributario presenta aval solidario de entidad de cr閐ito o sociedad de garant韆 rec韕roca o certificado de seguro de cauci髇 que garantice el cobro de la cuant韆 de la medida cautelar. Si el obligado procede al pago en per韔do voluntario de la obligaci髇 tributaria cuyo cumplimiento aseguraba la medida cautelar, sin mediar suspensi髇 del ingreso, la Administraci髇 tributaria deber� abonar los gastos del aval aportado.
  • d) Que se ampl韊 dicho plazo mediante acuerdo motivado, sin que la ampliaci髇 pueda exceder de seis meses.

  6. Se podr� acordar el embargo preventivo de dinero y mercanc韆s en cuant韆 suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que proceda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas. Asimismo, podr� acordarse el embargo preventivo de los ingresos de los espect醕ulos p鷅licos que no hayan sido previamente declarados a la Administraci髇 tributaria.

  7. Cuando con motivo de un procedimiento de comprobaci髇 e investigaci髇 inspectora se haya formalizado denuncia o querella por delito contra la Hacienda P鷅lica o se haya dirigido proceso judicial por dicho delito, podr醤 adoptarse, por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, las medidas cautelares reguladas en este art韈ulo, sin perjuicio de lo dispuesto en la disposici髇 adicional decimos閜tima.

  Si la investigaci髇 del presunto delito no tuviese origen en un procedimiento de comprobaci髇 e investigaci髇 inspectora, las medidas cautelares podr醤 adoptarse por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria con posterioridad a la incoaci髇 de las correspondientes diligencias de investigaci髇 desarrolladas por el Ministerio Fiscal o, en su caso, con posterioridad a la incoaci髇 de las correspondientes diligencias penales.

  En los supuestos a que se refieren los p醨rafos anteriores, las medidas cautelares podr醤 dirigirse contra cualquiera de los sujetos identificados en la denuncia o querella como posibles responsables, directos o subsidiarios, del pago de las cuant韆s a las que se refiere el art韈ulo 126 del C骴igo Penal.

  Adoptada, en su caso, la medida cautelar por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, se notificar� al interesado, al Ministerio Fiscal y al 髍gano judicial competente y se mantendr� hasta que este 鷏timo adopte la decisi髇 procedente sobre su conversi髇 en medida jurisdiccional o levantamiento.�

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• Dieciocho.‐ Art韈ulo 122.1.

  �1. Cuando la Administraci髇 tributaria tenga conocimiento de la existencia de fondos, valores u otros bienes entregados o confiados a una determinada oficina de una entidad de cr閐ito o a otra persona o entidad depositaria, podr� disponer su embargo en la cuant韆 que proceda, sin necesidad de precisar los datos identificativos y la situaci髇 de cada cuenta, dep髎ito u operaci髇 existentes en dicha persona o entidad. Trat醤dose de valores, si de la informaci髇 suministrada por la persona o entidad depositaria en el momento del embargo, se deduce que los existentes no son homog閚eos o que su valor excede del importe se馻lado en el apartado 1 del art韈ulo anterior, se concretar醤 por el 髍gano de recaudaci髇 los que hayan de quedar trabados.�

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• Diecinueve.‐ Art韈ulo 124, adici髇 de un apartado 5.

  �5. La Administraci髇 tributaria podr� acordar la prohibici髇 de disponer sobre los bienes muebles e inmuebles de una sociedad, sin necesidad de que el procedimiento recaudatorio se dirija contra ella, cuando se hubieran embargado al obligado tributario acciones o participaciones de aqu閘la y 閟te ejerza el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto sobre la sociedad titular de los bienes muebles e inmuebles en cuesti髇 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio y aunque no estuviere obligado a formular cuentas consolidadas. Podr� tomarse anotaci髇 preventiva de la prohibici髇 de disponer en la hoja abierta a las fincas en el Registro de la propiedad competente en virtud del correspondiente mandamiento en que se justificar� la validez de la medida cautelar contra persona distinta del titular registral por referencia a la existencia de la correspondiente relaci髇 de control cuyo presupuesto de hecho se detallar� en el propio mandamiento.

  El recurso contra la medida de prohibici髇 de disponer solo podr� fundarse en la falta de alguno de los presupuestos de hecho que permiten su adopci髇.

  La medida se alzar� cuando por cualquier causa se extinga el embargo de las participaciones o acciones pertenecientes al obligado tributario. Asimismo, la Administraci髇 tributaria podr� acordar el levantamiento de la prohibici髇 de disponer cuando su mantenimiento pudiera producir perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇, debidamente acreditados por la sociedad, o cuando, a solicitud de interesado, se sustituya la medida por otra garant韆 que se estime suficiente.�

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• Veinte.‐ Art韈ulo 142.1.

  �1. Los obligados tributarios y sus herederos o causahabientes tendr醤 derecho a la devoluci髇 de los ingresos que indebidamente hubieran realizado en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral con ocasi髇 del pago de las deudas tributarias, aplic醤dose el inter閟 de demora regulado en el art韈ulo 50.2.c). En ning鷑 caso se devolver醤 las cantidades pagadas que hayan servido para obtener la exoneraci髇 de responsabilidad en los supuestos previstos en el art韈ulo 66.7.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto de aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con ellas.

  No se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Tributaria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento de pago imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora.�

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• Veintiuno.‐ Art韈ulo 158.3.

  �3. Si como consecuencia de la estimaci髇 de la reclamaci髇 interpuesta hubiera que devolver cantidades ingresadas, el interesado tendr� derecho al inter閟 de demora desde la fecha en que efectu� el ingreso.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto de aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con ellas.

  No se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Tributaria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento de pago imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora.�

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• Veintid髎.‐ Disposici髇 adicional decimoctava, apartados 1.c) y 2.c):
  • �1.c) Informaci髇 sobre los bienes muebles e inmuebles y derechos sobre bienes muebles e inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.�
  • �2.c) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre bienes muebles e inmuebles y derechos sobre bienes muebles e inmuebles situados en el extranjero, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien mueble o inmueble o a un mismo derecho sobre un bien mueble o inmueble que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.
    La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien mueble o inmueble o a un mismo derecho sobre un bien mueble o inmueble, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria. Del mismo modo se sancionar� la presentaci髇 de la declaraci髇 por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.�
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• Veintitr閟.‐ Adici髇 de una disposici髇 adicional decimonovena.

  獶isposici髇 adicional decimonovena.– Competencias de investigaci髇 patrimonial en los procesos por delito contra la Hacienda P鷅lica

  En los procesos por delito contra la Hacienda p鷅lica, y sin perjuicio de las facultades que corresponden a las unidades de la Polic韆 Judicial, los 髍ganos de recaudaci髇 de la Hacienda Tributaria de Navarra mantendr醤 la competencia para investigar, bajo la supervisi髇 de la autoridad judicial, el patrimonio que pueda resultar afecto al pago de las cuant韆s pecuniarias asociadas al delito.

  A tales efectos, podr醤 ejercer las facultades previstas en los art韈ulos 103, 104 y 123, realizar informes sobre la situaci髇 patrimonial de las personas relacionadas con el delito y adoptar las medidas cautelares previstas en el apartado 7 del art韈ulo 118.

  De tales actuaciones, sus incidencias y resultados se dar� cuenta inmediata al juez penal, que resolver� sobre la confirmaci髇, modificaci髇 o levantamiento de las medidas adoptadas.

  Las actuaciones desarrolladas se someter醤 a lo previsto en la presente ley y su normativa de desarrollo, sin perjuicio de la posibilidad de que el juez decida la realizaci髇 de otras actuaciones al amparo de lo previsto en el art韈ulo 989 de la Ley de Enjuiciamiento Criminal.�

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Art韈ulo segundo.– Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra

Con efectos a partir de 1 de enero de 2013 se a馻de un nuevo apartado 4 al art韈ulo 48 del Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por Decreto Foral 177/2001, de 2 de julio:

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Art韈ulo tercero.‐ Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, el art韈ulo 44 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, quedar� redactado del siguiente modo:

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Art韈ulo cuarto.– Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, los preceptos de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto de Sociedades que a continuaci髇 se relacionan, tendr醤 la siguiente redacci髇:

• Uno.– Art韈ulo 9, adici髇 de un apartado 5.

  �5. En todo caso se entender� que han sido adquiridos con cargo a rentas no declaradas que se imputar醤 al periodo impositivo m醩 antiguo de entre los no prescritos susceptible de regularizaci髇, los bienes o derechos respecto de los que el sujeto pasivo no hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

  No obstante, no resultar� de aplicaci髇 lo previsto en este apartado cuando el sujeto pasivo acredite que los bienes o derechos cuya titularidad le corresponde han sido adquiridos con cargo a rentas declaradas, o bien con cargo a rentas obtenidas en periodos impositivos respecto de los cuales no tuviese la condici髇 de sujeto pasivo por este Impuesto o por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en territorio espa駉l.�

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• Dos.– Se a馻de una nueva letra h) al art韈ulo 24.1.
  • 玥) Los gastos que excedan, para cada perceptor, del importe de 1.000.000 de euros, aun cuando se satisfagan en varios periodos impositivos, derivados de la extinci髇 de la relaci髇 laboral, com鷑 o especial, o de la relaci髇 mercantil a que se refiere el art韈ulo 14.2.c) de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, o de ambas. A estos efectos, se computar醤 las cantidades satisfechas por otras entidades que formen parte de un mismo grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.�
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• Tres.– Art韈ulo 78.1.

  �1. Los sujetos pasivos de este Impuesto deber醤 llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el C骴igo de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan.

  En todo caso, los sujetos pasivos a que se refiere el Cap韙ulo XII del T韙ulo X llevar醤 su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas y explotaciones econ髆icas no exentas.�

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• Cuatro.– Art韈ulo 80.3.

  �3. Los sujetos pasivos a que se refiere el Cap韙ulo XII del T韙ulo X estar醤 obligados a declarar la totalidad de sus rentas, exentas o no exentas.

  No obstante, los citados sujetos pasivos no tendr醤 obligaci髇 de presentar declaraci髇 cuando cumplan los dos requisitos siguientes:

  • a) Que sus ingresos totales no superen los 100.000 euros anuales.
  • b) Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no sometidos a retenci髇 no superen los 25.000 euros anuales.�
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• Cinco.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria cuadrag閟ima quinta.

  獶isposici髇 transitoria cuadrag閟ima quinta.– Pr髍roga del plazo para la materializaci髇 de la inversi髇 en la exenci髇 por reinversi髇

  A los efectos de lo establecido en el art韈ulo 36, en los supuestos en que el plazo para efectuar la reinversi髇 finalice durante el a駉 2013, los sujetos pasivos podr醤 efectuar dicha reinversi髇 antes del 1 de enero de 2014.�

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• Seis.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria cuadrag閟ima sexta.

  獶isposici髇 transitoria cuadrag閟ima sexta.– Gastos no deducibles derivados de extinciones de relaciones laborales o mercantiles

  Lo establecido en el art韈ulo 24.1.h) no se aplicar� a los gastos que se deriven de relaciones laborales o mercantiles que se hayan extinguido con anterioridad al 1 de enero de 2013.�

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Art韈ulo quinto.– Se modifican los siguientes art韈ulos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del R間imen tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio

Uno.– Art韈ulo 9.3.

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Dos.– Art韈ulo 9.5. Segundo p醨rafo.

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Tres.– Art韈ulo 11.1.

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Cuatro.– Art韈ulo 11.4.

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Cinco.– Art韈ulo 11, adici髇 de un apartado 7.

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Art韈ulo sexto.– Comisi髇 de trabajo permanente de seguimiento y evaluaci髇 de la lucha contra el fraude y la econom韆 sumergida

En el plazo de tres meses tras la aprobaci髇 de esta Ley Foral se crear� una Comisi髇 de trabajo permanente de seguimiento y evaluaci髇 de la lucha contra el fraude y la econom韆 sumergida compuesta por una representaci髇 del Gobierno de Navarra, un representante de cada Grupo Parlamentario y los representantes de cuando menos, las cuatro formaciones sindicales de mayor implantaci髇 en Navarra y de otras entidades socioecon髆icas, al objeto de analizar las actuaciones de este 醡bito, plantear propuestas y realizar un seguimiento de los planes de actuaci髇 y de las medidas dise馻das para luchar contra el fraude fiscal.

Dicha Comisi髇 Permanente se reunir�, como m韓imo, con car醕ter trimestral.

Art韈ulo s閜timo.– Mayor韆 necesaria para la aprobaci髇 de medidas que impliquen una amnist韆 fiscal

Cualquier medida que, con el fin de aflorar rentas o patrimonios no declarados, elimine o reduzca sustancialmente durante un espacio breve de tiempo el coste fiscal asociado, requerir� para ser aprobada la mayor韆 absoluta de los votos emitidos en el Parlamento de Navarra.

Disposici髇 adicional primera.– Modificaci髇 del p醨rafo primero del apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias

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Disposici髇 adicional segunda.– Modificaci髇 de la fecha a partir de la cual tendr� efectos el art韈ulo 3, apartado Cuatro, de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias

Disposici髇 adicional tercera.– Modificaci髇 de la tabla de coeficientes de actualizaci髇 contenidos en el apartado 5 de la disposici髇 adicional primera de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias

La tabla de coeficientes de actualizaci髇 contenidos en el apartado 5 de la disposici髇 adicional primera de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias, se sustituye por esta otra:

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Disposici髇 adicional cuarta.– Oferta de empleo p鷅lico

En el a駉 2013 el Gobierno de Navarra convocar� una oferta p鷅lica de empleo para incrementar en un 20 por ciento las plazas de T閏nicos de Hacienda, adoptar� las medidas necesarias para la conversi髇 de plazas vacantes en plazas de Gestores e Investigadores Auxiliares de Hacienda y su provisi髇, as� como las disposiciones oportunas para la sustituci髇 del personal de la Hacienda Tributaria de Navarra de modo que se garantice una eficaz lucha contra el fraude fiscal.

V閍se D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 62/2013, 25 septiembre, por el que se modifica la plantilla org醤ica de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y sus organismos aut髇omos y se aprueba una oferta parcial de empleo p鷅lico (獴.O.N.� 14 octubre).LE0000514650_20131015

Disposici髇 adicional quinta.– Concienciaci髇 y educaci髇 en el cumplimiento de las obligaciones tributarias

El Gobierno de Navarra, en el plazo de seis meses desde la aprobaci髇 de la presente Ley Foral, realizar� y presentar� una estrategia educativa, informativa y comunicativa, para concienciar y educar en la responsabilidad ciudadana en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

El grado de consecuci髇 de los objetivos definidos en dicha estrategia ser� valorado y revisado anualmente mediante la presentaci髇 en el Parlamento de Navarra del correspondiente informe de seguimiento.

Disposici髇 adicional sexta.– Plan de lucha contra el fraude fiscal

En el plazo de tres meses contados a partir de la presentaci髇 del estudio previsto en la disposici髇 adicional sexta de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias, el Gobierno de Navarra elaborar� y presentar� al Parlamento de Navarra un plan o estrategia cuatrienal de lucha contra el fraude fiscal. Dicho plan se actualizar� anualmente seg鷑 la informaci髇 disponible y contendr�, al menos:

• a) Objetivos concretos y cuantificables para poder evaluar la efectividad de la estrategia dise馻da.
• b) Recursos humanos, econ髆icos y materiales necesarios para el cumplimiento de tales objetivos, as� como para impulsar las labores de detecci髇 y persecuci髇 real del fraude fiscal, y asegurar la culminaci髇 efectiva de las actuaciones.
• c) Medidas espec韋icas de actuaci髇 sobre la econom韆 sumergida.
• d) Un programa de seguimiento y control de la veraz y correcta aplicaci髇 en las distintas figuras tributarias de deducciones, exenciones, subvenciones y otros beneficios fiscales.
• e) Seguimiento continuo y evaluaci髇 anual de los resultados obtenidos en relaci髇 con los objetivos perseguidos, con el fin de establecer la efectividad y rentabilidad econ髆ico-social de la estrategia. Dicha evaluaci髇 ser� igualmente presentada al Parlamento de Navarra.

V閍se Res. 117/2024, de 4 de julio, del director gerente de Hacienda Foral de Navarra, por la que se aprueban los criterios generales que informan el Plan de Control Tributario para el a駉 2024 (獴.O.N.� 1 agosto).LE0000929768_20240821

V閍se Res. 110/2023, de 30 de junio, del director gerente de Hacienda Foral de Navarra, por la que se aprueban los criterios generales que informan el Plan de Control Tributario para el a駉 2023 (獴.O.N.� 7 agosto).LE0000769863_20230808

V閍se Res [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 264/2019, de 16 de mayo, del Director Gerente de la Hacienda Tributaria de Navarra, por la que se aprueba el Plan de Control Tributario para el a駉 2019 (獴.O.N.� 14 junio).LE0000647004_20190615

Disposici髇 adicional s閜tima.– Programa general de comprobaci髇

En el plazo de tres meses desde la entrada en vigor de la Ley Foral, el Gobierno de Navarra establecer� reglamentariamente un Programa General de comprobaci髇 de empresarios, profesionales y sociedades mercantiles con actividades dirigidas a consumidores finales, que declaren ingresos inferiores a un determinado margen sobre sus compras declaradas.

Disposici髇 transitoria 鷑ica.– R間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y r間imen simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido para los periodos impositivos correspondientes al a駉 2014

...

Disposici髇 final 鷑ica.– Entrada en vigor

La presente Ley Foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra, con los efectos en ella previstos