Art韈ulo 1 Concepto de actividad empresarial o profesional y bienes afectos

1. Actividad empresarial o profesional.

1.1 A efectos de lo que establecen el art韈ulo 7 y el art韈ulo 39.4 de la Ley del impuesto, para acreditar la existencia de una actividad empresarial o profesional, deben cumplirse los requisitos siguientes:

• a) Que la persona transmitente est� dada de alta en el censo tributario o impuesto de actividades econ髆icas (IAE) en el ep韌rafe correspondiente a la actividad que desarrolla.
• b) Que en la declaraci髇 del impuesto sobre la renta de la persona transmitente figuren como tales los rendimientos derivados del ejercicio de dicha actividad.

La existencia de la actividad empresarial o profesional se puede acreditar por cualquier otro medio admitido en derecho.

1.2 ...

2. Bienes afectos.

2.1 A los efectos de lo que establecen los art韈ulos 8 y 39.4 de la Ley del impuesto, se consideran elementos patrimoniales afectos a una actividad econ髆ica todos aquellos que se utilicen para los fines de esta actividad, de acuerdo con lo previsto en la normativa del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, ya sean de titularidad exclusiva del titular de la actividad, como de titularidad compartida con el c髇yuge.

2.2 En ning鷑 caso se considerar醤 bienes afectos a la actividad:

• a) Los destinados exclusivamente al uso personal de la persona transmitente o de su c髇yuge, descendientes, ascendientes o colaterales hasta el tercer grado o los que est閚 cedidos, por precio inferior al mercado, a personas o entidades vinculadas, de acuerdo con lo previsto en la Ley del impuesto sobre sociedades.
• b) Los que se utilicen simult醤eamente para actividades econ髆icas y para necesidades privadas, a menos que la utilizaci髇 para estas 鷏timas sea accesoria y notoriamente irrelevante, es decir, que se utilicen para el ejercicio de la actividad econ髆ica y se destinen al uso personal del/de la contribuyente en d韆s u horas inh醔iles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de la actividad.

  Lo que dispone el p醨rafo anterior no es aplicable a los autom髒iles de turismo y sus remolques, ciclomotores, motocicletas, aeronaves o embarcaciones deportivas o de recreo, salvo los supuestos siguientes:

  • Los veh韈ulos mixtos destinados al transporte de mercanc韆s.
  • Los destinados a la prestaci髇 de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestaci髇.
  • Los destinados a la prestaci髇 de servicios de ense馻nza de conductores o pilotos mediante contraprestaci髇.
  • Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
  • Los destinados a ser objeto de cesi髇 de uso con habitualidad y onerosidad.

  A estos efectos, se consideran autom髒iles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas los definidos como tales en el anexo del Texto articulado de la Ley sobre tr醘ico, circulaci髇 de veh韈ulos de motor y de seguridad vial, aprobado por el Real decreto legislativo 339/1990, de 2 de marzo, as� como los definidos como veh韈ulos mixtos en el mismo anexo y, en todo caso, los denominados veh韈ulos todoterreno o tipo 玧eep�.

• c) Los que son de la titularidad del causante, y no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad econ髆ica que est� obligado a llevar, salvo prueba en contrario.
• d) Los activos representativos de la participaci髇 en fondos propios de una entidad y de la cesi髇 de capitales a terceros y los destinados al uso particular de la persona titular de la actividad, como los de esparcimiento o recreo.

2.3 Cuando se trate de elementos patrimoniales que sirvan solo parcialmente al objeto de la actividad, la afectaci髇 se entiende limitada a la parte de estos que realmente se utilice en la actividad de que se trate. En este sentido, solo se consideran afectadas las partes de los elementos patrimoniales que sean susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto. En ning鷑 caso son susceptibles de afectaci髇 parcial elementos patrimoniales indivisibles.

Art韈ulo 2 Requisitos

La aplicaci髇 de las reducciones previstas en las secciones cuarta y quinta del t韙ulo I, as� como en la secci髇 segunda y tercera del t韙ulo II de la Ley del impuesto, queda condicionada al cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en los art韈ulos 11.1 y 16 y 42.1 de aquella, respectivamente, en los t閞minos siguientes:

• a) Se consideran funciones de direcci髇, que se tienen que acreditar de forma fehaciente mediante el correspondiente contrato o nombramiento, los cargos de: presidente o presidenta, director o directora general, gerente, administrador o administradora, directores o directoras de departamento, consejeros o consejeras y miembros del consejo de administraci髇 u 髍gano de administraci髇 equivalente, siempre que el cumplimiento de cualquiera de estos cargos implique una efectiva intervenci髇 en las decisiones de la empresa. La mera pertenencia al consejo de administraci髇, es decir, el simple nombramiento como consejero o consejera de la entidad no acredita el ejercicio de funciones de direcci髇. Si el ser miembro del consejo de administraci髇 solo implica su intervenci髇 cuando este consejo asume las funciones que seg鷑 la normativa mercantil no son delegables, como la aprobaci髇 de las cuentas o la modificaci髇 de los estatutos sociales, pero no se interviene en la toma de decisiones mencionada no se puede considerar que cumpla el requisito de ejercicio de funciones de direcci髇.
• b) En cuanto a la percepci髇 de remuneraci髇 por el ejercicio de estas funciones de direcci髇, regulada en el art韈ulo 11.1.c) y el art韈ulo 42.1.d) de la Ley del impuesto, hace falta que en el nombramiento del cargo o contrato conste expresamente que se satisfacen por este concepto.
• c) A los efectos del c髆puto de las remuneraciones por el ejercicio de funciones de direcci髇 se tendr� en cuenta el a駉 natural anterior a la muerte del causante, y en caso de transmisi髇 entre vivos, el 鷏timo periodo impositivo.

Art韈ulo 3 Supuestos de aplicaci髇

A efectos de lo que dispone el art韈ulo 18.1 de la Ley del impuesto, se considera complejo urban韘tico la comunidad en r間imen de propiedad horizontal compleja. Esta permite la coexistencia de subcomunidades integradas en un edificio o en un conjunto inmobiliario formado por varias escaleras o portales o por una pluralidad de edificios independientes y separados que se conectan entre ellos y comparten zonas ajardinadas y de recreo, piscinas u otros elementos comunes parecidos.

Art韈ulo 4 Subrogaci髇 de la vivienda habitual del causante

El supuesto de subrogaci髇 establecido en el art韈ulo 19.2 de la Ley del impuesto debe cumplir las condiciones siguientes:

• a) El causahabiente tiene que destinar la totalidad de la cantidad obtenida por la transmisi髇 de la vivienda habitual del causante a la adquisici髇 de su propia vivienda o a la amortizaci髇 del pr閟tamo o cr閐ito hipotecario concedido para su adquisici髇. La parte del dinero no utilizado comporta la p閞dida proporcional de la reducci髇 aplicada.
• b) Se cumple el requisito de mantenimiento aunque la cantidad obtenida por la transmisi髇 de la vivienda habitual del causante sea inferior al valor declarado de aquel en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, siempre y cuando se efect鷈 su reinversi髇 en los t閞minos establecidos en el apartado a) anterior.

Art韈ulo 5 Requisitos

1. A los efectos de lo que establece el art韈ulo 23 de la Ley del impuesto, la acreditaci髇 de la afecci髇 del uso de las tierras y otros bienes del causante en la explotaci髇 agraria se realizar� mediante la aportaci髇 del certificado expedido por el departamento competente en materia de agricultura, o por cualquier otro medio de prueba admitido en derecho.

2. No obstante, la persona interesada puede optar por comunicar a la Administraci髇 tributaria los datos identificativos necesarios de la documentaci髇 mencionada en el apartado 1 anterior a fin de que dicha Administraci髇 pueda solicitarla al departamento competente.

Art韈ulo 6 Concurrencia de sucesores a t韙ulo universal

1. Cuando en el caudal relicto del causante figuren cualesquiera de los bienes que determinan la aplicabilidad de la reducci髇 y fueran dos o m醩 las personas llamadas a sucederlo a t韙ulo universal o como legatarios de parte al韈uota, ser醤 beneficiarios de la reducci髇, si procede, el adjudicatario o adjudicatarios efectivos de aquellos bienes seg鷑 la partici髇, siempre que cada uno de estos cumpla los requisitos subjetivos legalmente previstos.

La aplicaci髇 de la reducci髇 sobre la base imponible individual del adjudicatario o adjudicatarios efectivos no podr� exceder, en ning鷑 caso, del importe de la adquisici髇 hereditaria individual que, seg鷑 el t韙ulo sucesorio, correspond韆 al adjudicatario o adjudicatarios efectivos.

2. Las obligaciones a que se refieren los art韈ulos 9, 14, 19, 21, 24, 26, 28 y 35 de la Ley del impuesto vincular醤 exclusivamente el adjudicatario o adjudicatarios efectivos de los bienes que determinan la aplicabilidad de la reducci髇.

3. Si como consecuencia de la partici髇 realizada resultan excesos de adjudicaci髇 y estos se concretan en bienes que determinan la aplicabilidad de la reducci髇, la base de c醠culo de esta no podr� exceder, en ning鷑 caso, del importe de la adquisici髇 hereditaria individual que, seg鷑 el t韙ulo sucesorio, correspond韆 al adjudicatario o adjudicatarios efectivos.

Los excesos de adjudicaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior recibir醤 el tratamiento tributario que corresponda, teniendo en cuenta lo que dispone el primer p醨rafo del art韈ulo 7.2.B) del Texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

Art韈ulo 7 R間imen de aplicaci髇

La reducci髇 decenal es aplicable para el caso que los bienes transmitidos por primera vez sean sustituidos por otros del mismo valor que integren el caudal hereditario de la siguiente o ulteriores transmisiones, siempre que la subrogaci髇 quede fehacientemente acreditada y se efect鷈 en las condiciones siguientes:

• a) En el supuesto de que los bienes que figuraran en las anteriores transmisiones hereditarias se hayan sustituido por otros que formen parte del caudal hereditario de la siguiente o ulterior transmisi髇, hace falta que el valor de los nuevos bienes sea equivalente al de los bienes que hayan sido objeto de subrogaci髇.
• b) Entre la transmisi髇 del bien que da derecho a la reducci髇 por sobreimposici髇 y la adquisici髇 del bien subrogado no podr� transcurrir m醩 de un a駉.
• c) No se admitir� la subrogaci髇 de bienes inmuebles o muebles en dinero excepto que se depositen en una entidad de cr閐ito, en una cuenta separada de cualquier otra imposici髇, inmediatamente despu閟 de la transmisi髇 del bien.

Art韈ulo 8 Condiciones y requisitos

1. La solicitud de acuerdo de valoraci髇 previa vinculante que se prev� en el art韈ulo 61 de la Ley del impuesto se formular� en el modelo establecido al efecto por la Agencia Tributaria de Catalu馻 y se dirigir� al/a la delegado/a de esta, de la demarcaci髇 donde radique el bien al que se refiere la valoraci髇, o bien a la oficina competente en la liquidaci髇 del tributo si se trata de acciones o de participaciones empresariales o de otros bienes muebles.

2. Cuando se trate de un bien inmueble ser� imprescindible adjuntar a la solicitud la documentaci髇 acreditativa de la referencia catastral.

Art韈ulo 9 Obligaci髇 de declarar y autoliquidar

1. Las declaraciones y autoliquidaciones presentadas por los sujetos pasivos deben incluir el valor de la totalidad de los bienes y derechos objeto de transmisi髇. En el caso de las sucesiones, se debe hacer constar en el mismo documento o declaraci髇 la identificaci髇 de la totalidad de los adquirentes interesados.

2. Los obligados tributarios deben presentar el modelo de impreso de autoliquidaci髇 aprobado a tal efecto y efectuar el ingreso del importe de la deuda tributaria derivada del hecho imponible devengado dentro de los plazos establecidos en el art韈ulo 10 de este Reglamento.

3. El importe ingresado mediante una autoliquidaci髇 que no re鷑a los requisitos exigidos en el apartado 1 de este art韈ulo tendr� el car醕ter de ingreso a cuenta.

4. Una vez efectuado el ingreso de la deuda tributaria, el contribuyente debe presentar ante del 髍gano competente de la Agencia Tributaria de Catalu馻, en un sobre 鷑ico para cada sucesi髇 o donaci髇, la autoliquidaci髇 junto con los documentos originales y copias que correspondan. En el caso concreto de las adquisiciones por causa de muerte, y, con car醕ter general, los documentos que se deben aportar, salvo que consten protocolizados en el documento p鷅lico relativo a la operaci髇 que se autoliquida o se hubiera presentado en una autoliquidaci髇 anterior, son los siguientes:

• a) Certificado de defunci髇 del causante de la sucesi髇 y del Registro general de actos de 鷏timas voluntades.
• b) Una copia autorizada del testamento, codicilo, memoria testamentaria o pacto sucesorio, si hay y, si no hay, acta de notoriedad de declaraci髇 de herederos intestados, si el parentesco entre transmitente y adquirentes es el de ascendientes a descendientes o a la inversa, o c髇yuges y convivientes en pareja estable entre s�. En otros casos, se debe presentar testimonio de la declaraci髇 judicial de herederos. Si no se ha hecho esta declaraci髇, se debe presentar una relaci髇 de los presuntos herederos en la que se indique el parentesco de cada uno con el causante.
• c) Los contratos de los seguros concertados por el causante o certificaci髇 de la compa耥a aseguradora, en caso de seguros colectivos.

5. Sin perjuicio de lo establecido en los apartados anteriores, a instancia de los 髍ganos de gesti髇 o inspecci髇 de la Agencia Tributaria de Catalu馻 se puede pedir justificaci髇 documental de las cargas, grav醡enes, deudas y gastos de los que se solicite la deducci髇; de la edad de los causahabientes menores de veinti鷑 a駉s, as� como, en su caso, de los saldos de las cuentas en entidades financieras, del valor te髍ico de participaciones en el capital social de entidades que no cotizan en bolsa y del t韙ulo de adquisici髇 de los bienes inmuebles incluidos en la sucesi髇.

6. El 髍gano gestor debe devolver al contribuyente o al presentador, en su caso, el documento original con la acreditaci髇 incorporada de haber efectuado el ingreso y la presentaci髇 de la declaraci髇. Esta misma informaci髇 se debe hacer constar en la copia que queda en el 醡bito de la Agencia Tributaria de Catalu馻 a efectos de comprobaci髇 y control del hecho imponible para su examen y calificaci髇, y, en su caso, para la regularizaci髇 de la situaci髇 tributaria del contribuyente.

7. En el supuesto de que de la autoliquidaci髇 no resulte cuota tributaria a ingresar, su presentaci髇, junto con los documentos que corresponda, se llevar� a cabo directamente ante el 髍gano gestor competente, que proceder� a la admisi髇 de la misma, incorporando en el documento original una nota acreditativa de la circunstancia, devolviendo el original a la persona interesada y procediendo con la copia de igual manera que en el apartado anterior.

8. La presentaci髇 de los documentos comprensivos de los hechos imponibles del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y tambi閚, si procede, el pago de la autoliquidaci髇 correspondiente, se pueden hacer por v韆 telem醫ica. La presentaci髇 telem醫ica solo es posible, si el notario autorizante ha enviado previamente, tambi閚 por v韆 telem醫ica, la declaraci髇 informativa de la escritura correspondiente, de acuerdo con los art韈ulos 63.3 i 67 de la Ley del impuesto.

Art韈ulo 9 redactado por el apartado 1 del art韈ulo 鷑ico del D. [CATALU袮] 66/2015, 5 mayo, de modificaci髇 del D. 414/2011, 13 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones (獶.O.G.C.� 7 mayo).Vigencia: 8 mayo 2015

Art韈ulo 10 Plazo de presentaci髇

Los contribuyentes est醤 obligados a presentar y suscribir la declaraci髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones, firmada por ellos mismos o por sus representantes, en los plazos siguientes:

• a) Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguros de vida, en el plazo de seis meses, contados desde el d韆 de la muerte del causante o desde aquel en que sea firme la declaraci髇 de muerte. Corresponder� el mismo plazo en las adquisiciones de usufructo pendiente de la muerte del usufructuario, aunque la desmembraci髇 del dominio se hubiera producido por un negocio jur韉ico.
• b) Cuando se trate de adquisiciones entre vivos, en el plazo de un mes a contar desde la fecha de otorgamiento del acto o del contrato.

Art韈ulo 11 Obligaci髇 de presentar otros documentos

En el caso de solicitar las reducciones reguladas en la secci髇 tercera, cuarta y quinta del t韙ulo I y en la secci髇 primera, segunda y tercera del t韙ulo II de la Ley del impuesto, respectivamente, junto con la documentaci髇 exigida con car醕ter general, los sujetos pasivos tienen que presentar, a instancia del 髍gano gestor o inspector, la documentaci髇 siguiente:

1. En relaci髇 con la adquisici髇 por causa de muerte y entre vivos de bienes y derechos afectos a una actividad econ髆ica:

1.1 Con car醕ter general:

• a) Declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas de la persona transmitente relativo al a駉 anterior a la transmisi髇.
• b) Bienes o derechos afectos a la actividad con identificaci髇 individualizada y valoraci髇.

1.2 Si la actividad econ髆ica es el arrendamiento de inmuebles, hay que presentar, adem醩:

• a) Contrato de trabajo de la persona o personas que se dediquen a ello.
• b) N髆inas ingresadas y justificaci髇 de los pagos de la cotizaci髇 en la Seguridad Social (TC-1 y TC-2).
• c) Acreditaci髇 de la utilizaci髇 del local para llevar a cabo el ejercicio de la actividad.

1.3 En el caso de las sucesiones, y respecto de los bienes del causante utilizados por el c髇yuge en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional ejercida por el c髇yuge, adem醩, hay que aportar alg鷑 documento por el que se ceda la utilizaci髇 del bien, tal como el contrato de alquiler, una cesi髇 gratuita del bien o cualquier otra documentaci髇 acreditativa de su utilizaci髇.

2. En relaci髇 con la adquisici髇 por causa de muerte y entre vivos de participaciones en entidades:

• a) Certificaci髇 del capital social de la entidad.
• b) El balance de la sociedad aprobado el a駉 anterior a la transmisi髇, con la condici髇 que se tendr� que tener presente que el valor te髍ico se tendr� que ajustar en funci髇 de las posibles discrepancias entre el valor neto contable y el valor real de los diferentes elementos patrimoniales.
• c) Certificaci髇 de la participaci髇 en el capital social del causante o donante, si procede, del c髇yuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer grado del transmitente, tanto por consanguinidad o adopci髇 como por afinidad, as� como la valoraci髇 de dicha participaci髇.
• d) Certificado de la entidad que acredite las funciones de direcci髇 que realizaba en la entidad el causante o donante o el miembro del grupo de parentesco que ejerce estas funciones.
• e) Certificaci髇 de las remuneraciones del causante o donante o, si procede, del miembro del grupo de parentesco, por las funciones de direcci髇 en la entidad, referido al a駉 de la transmisi髇 y al a駉 precedente.
• f) Declaraci髇 de la renta de las personas f韘icas correspondiente al a駉 de la transmisi髇 y al precedente, en relaci髇 con la persona del grupo de parentesco que preste servicios de direcci髇 a la entidad y perciba por este concepto una cantidad que represente m醩 del 50% de sus ingresos empresariales, profesionales y del trabajo personal.

3. El obligado tributario puede aportar cualquier otra documentaci髇 acreditativa que considere adecuada.

Art韈ulo 12 Obligaci髇 de presentar otros documentos en relaci髇 con la adquisici髇 por causa de muerte de determinadas fincas de dedicaci髇 forestal

1. En el caso de solicitar la reducci髇 por la adquisici髇 de determinadas fincas de dedicaci髇 forestal regulada en la secci髇 s閜tima del t韙ulo I de la Ley del impuesto junto con la documentaci髇 exigida con car醕ter general, los sujetos pasivos tienen que presentar, a instancia de los 髍ganos de gesti髇 o inspecci髇 de la Agencia Tributaria de Catalu馻 la siguiente documentaci髇:

• a) El instrumento de ordenaci髇 forestal aprobado por el departamento competente.
• b) El convenio, acuerdo o contrato de gesti髇 forestal formalizado con la Administraci髇 forestal.
• c) La acreditaci髇, por cualquier medio admitido en derecho, de la ubicaci髇 de las fincas en terrenos que han sufrido incendios forestales dentro de los veinticinco a駉s anteriores a la muerte del causante o han sido declaradas zona de actuaci髇 urgente en raz髇 de los incendios que han sufrido."

Apartado 1 del art韈ulo 12 redactado por el apartado 2 del art韈ulo 鷑ico del D. [CATALU袮] 66/2015, 5 mayo, de modificaci髇 del D. 414/2011, 13 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones (獶.O.G.C.� 7 mayo).Vigencia: 8 mayo 2015

2. No obstante, la persona interesada puede optar por comunicar a la Administraci髇 tributaria los datos identificativos necesarios de la documentaci髇 mencionada en el apartado c) anterior a fin de que dicha Administraci髇 pueda solicitarla al departamento competente.

Art韈ulo 13 Adquisici髇 de bienes del causante utilizados en la explotaci髇 agraria del causahabiente

1. En el caso de solicitar la reducci髇 por la adquisici髇 de bienes del causante utilizados en la explotaci髇 agraria del causahabiente, junto con la documentaci髇 exigida con car醕ter general, los sujetos pasivos deben acreditar, a instancia de los 髍ganos gestores o inspectores de la Agencia Tributaria de Catalu馻, lo siguiente:

• a) Que en la declaraci髇 del impuesto sobre la renta del causante figuren como tales los rendimientos derivados del ejercicio de dicha actividad.
• b) La afectaci髇 del uso de las tierras y el resto de bienes del causante a la explotaci髇 agraria mediante certificado expedido por la consejer韆 competente en materia de agricultura.

Apartado 1 del art韈ulo 13 redactado por el apartado 3 del art韈ulo 鷑ico del D. [CATALU袮] 66/2015, 5 mayo, de modificaci髇 del D. 414/2011, 13 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones (獶.O.G.C.� 7 mayo).Vigencia: 8 mayo 2015

2. No obstante, la persona interesada puede optar por comunicar a la Administraci髇 tributaria los datos identificativos necesarios de la documentaci髇 mencionada en el apartado b) anterior a fin de que dicha Administraci髇 pueda solicitarla al departamento competente.

Art韈ulo 14 Plazo de resoluci髇 en los procedimientos de gesti髇 tributaria propios del impuesto

1. A efectos de lo que establece el art韈ulo 69.2 de la Ley del impuesto, son procedimientos de gesti髇 propia del impuesto sobre sucesiones y donaciones los siguientes:

• a) Procedimiento sobre presunciones de hechos imponibles.
• b) Procedimiento para la adici髇 de bienes en la masa hereditaria.
• c) Procedimiento para la deducci髇 de deudas del causante puestas de manifiesto con posterioridad al ingreso del impuesto.
• d) Procedimiento para la deducci髇 de deudas del donante satisfechas por el donatario.

2. La ampliaci髇 del plazo previsto en el art韈ulo 69.3 de la Ley del impuesto tiene que ser aprobado por acuerdo motivado del 髍gano competente en el que tendr� que constar detalladamente cu醠 o qu� circunstancias fundamentan la mencionada ampliaci髇.

Art韈ulo 15 Autoliquidaciones parciales a cuenta

De conformidad con el art韈ulo 70 de la Ley del impuesto, las personas interesadas en una sucesi髇 hereditaria pueden presentar, en cualquier momento y dentro del plazo de seis meses establecido en el art韈ulo 10 de este Reglamento, autoliquidaciones parciales a cuenta en los t閞minos y condiciones siguientes:

• a) Las personas interesadas que presenten la autoliquidaci髇 parcial tendr醤 que proceder posteriormente a presentar la autoliquidaci髇 por la totalidad de los bienes y derechos que hayan adquirido.
• b) La autoliquidaci髇 parcial tiene que practicarse aplicando con respecto al valor de los bienes declarados, la tarifa del impuesto, las reducciones por circunstancias personales, y, si procede, las de seguros.
• c) Una vez ingresado el importe de la autoliquidaci髇 parcial seg鷑 se establece en este Reglamento, se presentar� ante el 髍gano competente un ejemplar del impreso de la autoliquidaci髇 donde conste el ingreso, en la que se har� constar los bienes a que se refiera, su valor y la situaci髇 en la que se encuentren, as� como la identificaci髇 de la entidad o persona que tendr� que proceder al pago o a la entrega de los bienes, as� como la acreditaci髇 del derecho del solicitante. El 髍gano administrativo devolver� el ejemplar de la autoliquidaci髇 correspondiente al sujeto pasivo con la indicaci髇 de haber efectuado el pago.

Art韈ulo 16 Aplazamiento por falta de liquidez

En el supuesto de que el obligado tributario solicite el pago de la deuda mediante bienes inmuebles integrantes de la herencia, previsto en el art韈ulo 73.1 de la Ley del impuesto, el procedimiento a seguir es el siguiente:

1. La persona interesada debe dirigir su solicitud al 髍gano competente de la Agencia Tributaria de Catalu馻, dentro del plazo de pago en periodo voluntario. Esta solicitud debe contener necesariamente los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y domicilio fiscal del obligado al pago y, si procede, de la persona que lo represente.
• b) Identificaci髇 de la deuda, en la que se indique, al menos, el importe, el concepto y la fecha de finalizaci髇 del plazo de ingreso en periodo voluntario.
• c) Valoraci髇 del bien inmueble ofrecido.
• d) Lugar, fecha y firma de quien hace la solicitud.

Presentada la solicitud acompa馻da de los documentos se馻lados en este apartado, la Agencia Tributaria de Catalu馻 debe enviarlo a la direcci髇 general competente en materia de patrimonio a los efectos de la autorizaci髇 a que se refiere el art韈ulo 73.1 de la Ley 19/2010. Esta direcci髇 general debe emitir la autorizaci髇, o si procede, la denegaci髇, en el plazo de 2 meses.

Apartado 1 del art韈ulo 16 redactado por el apartado 1 de la disposici髇 final primera del D. [CATALU袮] 126/2014, 23 septiembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre los dep髎itos en las entidades de cr閐ito y de modificaci髇 del Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, aprobado por el D. 414/2011, 13 diciembre (獶.O.G.C.� 25 septiembre).Vigencia: 26 septiembre 2014

2. La solicitud de pago en especie presentada junto con los documentos a los que se refiere el apartado anterior impide el inicio del periodo ejecutivo pero no el devengo del inter閟 de demora que corresponda.

3. Cuando la solicitud no cumpla los requisitos o cuando no se aporten los documentos que se馻la el apartado primero de este art韈ulo, el 髍gano competente para la tramitaci髇 tiene que requerir al/a la solicitante para que en el plazo de 10 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente de la notificaci髇 del requerimiento, enmiende el defecto o aporte los documentos, con indicaci髇 que, si no lo hace, se tendr� por no presentada la solicitud y se archivar� sin m醩 tr醡ite.

4. La resoluci髇 de aceptaci髇 se tiene que notificar en el plazo de seis meses. Transcurrido el plazo sin que se haya notificado la resoluci髇, las personas interesadas pueden considerar desestimada la solicitud a los efectos de interponer contra la denegaci髇 presunta el recurso correspondiente. El 髍gano competente tiene que acordar de forma motivada la aceptaci髇 o no de los bienes en pago de la deuda.

La resoluci髇 la tiene que adoptar el director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu馻.

5. En todo aquello no previsto espec韋icamente en los apartados anteriores, ser醤 aplicables las reglas del Reglamento general de recaudaci髇.

Art韈ulo 17 Aplazamiento en caso de causahabientes desconocidos

1. En el caso de causahabientes desconocidos, los 髍ganos de gesti髇 de la Agencia Tributaria de Catalu馻 competentes podr醤 conceder, a petici髇 de los administradores o poseedores de los bienes hereditarios, el aplazamiento de las liquidaciones giradas por adquisiciones por causa de muerte hasta el momento en que fueran conocidos o identificados los causahabientes siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que se solicite antes de terminar el plazo de pago.
• b) Que no exista inventariado entre los bienes del causante efectivo o bienes de f醕il realizaci髇 que sean suficientes para cubrir la deuda tributaria.
• c) Que se adjunte a la petici髇 el compromiso de constituir garant韆 suficiente que cubra el importe de la deuda principal e intereses de demora m醩 un 25% de la suma conjunta.

2. La concesi髇 del aplazamiento implicar� la obligaci髇 de pago del inter閟 de demora vigente el d韆 en que se devengue.

Art韈ulo 18 Aplazamiento y fraccionamiento en la adquisici髇 por causa de muerte de bienes en nuda propiedad

1. Los 髍ganos de la Agencia Tributaria de Catalu馻 competentes en materia de gesti髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones podr醤 acordar, a solicitud del/de la contribuyente presentada dentro del plazo reglamentario de pago, el aplazamiento total o parcial del pago de las autoliquidaciones y liquidaciones practicadas por herencia o legado en nuda propiedad hasta la consolidaci髇 del dominio, cuando el/la contribuyente no disponga de bienes de f醕il realizaci髇 para pagar la deuda dentro del plazo establecido. Por bienes de f醕il realizaci髇 se entienden el met醠ico y los valores mobiliarios con cotizaci髇.

2. El/la contribuyente tendr� que presentar, junto con la solicitud de aplazamiento, una declaraci髇 que incluya el patrimonio del que era titular con car醕ter previo a la defunci髇 y sus ingresos mensuales, acompa馻da de la documentaci髇 justificativa.

Examinada la documentaci髇 aportada, y en funci髇 de la falta de liquidez del propio contribuyente, el 髍gano competente podr� conceder el aplazamiento total o parcial de la deuda.

3. El aplazamiento se denegar� cuando la liquidaci髇 se haya practicado a consecuencia de un procedimiento de inspecci髇 del tributo.

4. El pago de la deuda se garantizar� con hipoteca legal del art韈ulo 168, apartado 5, de la Ley hipotecaria, o cualquier otra garant韆 de las previstas en el art韈ulo 82.1 de la Ley general tributaria.

5. En caso de que entre los bienes heredados haya inmuebles, para la constituci髇 de la hipoteca legal, las personas interesadas presentar醤, junto con su solicitud, certificaciones de los registros de la propiedad competentes por raz髇 de la ubicaci髇 de los inmuebles heredados, de fecha posterior a la defunci髇, haciendo constar que los inmuebles contin鷄n inscritos a nombre del causante en la sucesi髇, y las cargas o grav醡enes a los que est閚 afectados.

Concedido el aplazamiento, la oficina liquidadora entregar� a la persona interesada una certificaci髇 por duplicado, en la que se har� constar la concesi髇 del aplazamiento, el importe aplazado y que las fincas adjudicadas al nudo propietario quedan hipotecadas todas y cada una a favor de la Generalidad por el importe de las cantidades aplazadas. Presentada la certificaci髇 en el Registro de la propiedad, el registrador o registradora har� constar por nota al margen de la 鷏tima inscripci髇 de cada finca, la hipoteca a favor de la Generalidad y devolver� al presentador o presentadora uno de los ejemplares de la certificaci髇, con la nota de la operaci髇 practicada. La certificaci髇, con las notas de los correspondientes registros de la propiedad, tendr� que ser presentada, dentro del plazo de 60 d韆s, en la oficina liquidadora. Para la cancelaci髇 de estas notas ser� necesario presentar en el Registro de la propiedad un certificado entregado por la oficina liquidadora que autorice la cancelaci髇.

6. En caso de que los bienes heredados sean valores, la oficina liquidadora expedir� certificaci髇 del acuerdo de concesi髇 del aplazamiento a fin que el depositario/la depositaria consigne en el resguardo del dep髎ito la afectaci髇 de los valores al pago del impuesto. El resguardo, una vez consignada la expresada nota, se presentar� en la oficina liquidadora dentro del plazo m醲imo de dos meses. En este caso, no se podr� disponer de los valores sin la justificaci髇 del total pago del impuesto al que estuvieran afectados.

7. Las normas contenidas en los apartados anteriores ser醤 tambi閚 de aplicaci髇 a las herencias y legados en nuda propiedad que incluyan bienes inmuebles y valores mobiliarios conjuntamente. En este caso la garant韆 afectar� a las dos clases de bienes, en la forma y con los requisitos se馻lados en los apartados anteriores.

8. El/la contribuyente puede solicitar del 髍gano competente la liberaci髇 de alguno de los bienes afectados al pago del impuesto. El 髍gano competente podr� acceder siempre que el importe obtenido por el/la contribuyente por la transmisi髇 del bien se destine 韓tegramente al pago de la deuda aplazada.

9. El importe aplazado tendr� que ser ingresado dentro del plazo de 6 meses a contar desde la fecha de la consolidaci髇 del dominio, junto con los intereses de demora acreditados desde la fecha del vencimiento hasta la fecha del pago.

10. El aplazamiento de pago quedar� sin efecto y ser醤 inmediatamente exigibles por v韆 de apremio las cuotas aplazadas, cuando se incumpla la aportaci髇 de la documentaci髇 establecida en los apartados 5 y 6 o cuando el nudo propietario enajene su derecho sobre alguno de los bienes afectados al pago del impuesto sin la autorizaci髇 a qu� hace referencia el apartado 8.

Art韈ulo 19 Fraccionamiento de la liquidaci髇 por seguros que se perciben en forma de renta

1. En los seguros sobre la vida a que se refiere el art韈ulo 74.1 de la Ley del impuesto, cuyo importe se perciba por la persona beneficiaria en forma de renta, vitalicia o temporal, estos integrar醤 el valor actual de la renta en la base imponible, acumul醤dose al resto de bienes y derechos que integran la participaci髇 hereditaria del causahabiente.

2. El/la contribuyente podr� solicitar durante el plazo previsto en el art韈ulo 10.a) de este Reglamento el fraccionamiento de la parte de la cuota resultante de aplicar sobre el valor actual de la renta, vitalicia o temporal, practicadas, en su caso, las reducciones previstas en el art韈ulo 5 de la Ley del impuesto, el tipo medio de gravamen.

3. La Agencia Tributaria de Catalu馻 acordar� el fraccionamiento en el n鷐ero de a駉s en que se perciba la renta, si fuera temporal, o en quince a駉s, si fuera vitalicia. Este fraccionamiento no comportar� la constituci髇 de ning鷑 tipo de cauci髇 ni devengar� ning鷑 tipo de inter閟 de demora.

4. El 髍gano competente notificar� al/a la contribuyente la resoluci髇 de la solicitud en el plazo de dos meses. Transcurrido este plazo sin resoluci髇 expresa, se considerar� estimada la petici髇. S髄o se podr� desestimar una petici髇 si se ha presentado de forma incompleta o no cumple los requisitos establecidos en la normativa.

5. El importe anual del pago fraccionado resultar� de dividir la cuota que hay que fraccionar entre el n鷐ero de a駉s en que se percibir� la renta si esta fuera temporal o entre quince si fuera vitalicia. Se proceder� a su ingreso en los plazos que se hayan establecido en la resoluci髇 de concesi髇 del fraccionamiento, dentro del mes de enero siguiente a la percepci髇 韓tegra de cada anualidad de renta.

6. En el caso de ejercer el derecho de rescate, la totalidad de los pagos fraccionados pendientes tendr醤 que ingresarse durante el mes siguiente a haber procedido al ejercicio del mencionado derecho.

7. En el supuesto de que se produzca la extinci髇 de la pensi髇, solo resultar醤 exigibles los pagos fraccionados pendientes que correspondan a la anualidad de renta efectivamente percibida y que se encuentren pendientes de ingreso, y no son exigibles el resto de pagos correspondientes a anualidades no percibidas.

8. La normativa de desarrollo de la organizaci髇 de la Agencia Tributaria de Catalu馻 determinar� el 髍gano competente para la concesi髇 del fraccionamiento correspondiente a los seguros que se perciben en forma de renta.

9. En el supuesto de desestimaci髇 de la petici髇 de fraccionamiento, el plazo para el ingreso se entender� prorrogado en los d韆s transcurridos desde el de la presentaci髇 de la solicitud de concesi髇 del fraccionamiento hasta el de la notificaci髇 del acuerdo desestimatorio, sin perjuicio del pago de los intereses de demora que correspondan.

Art韈ulo 20 Aplazamiento especial

1. De acuerdo con lo que establece el art韈ulo 75 de la Ley 19/2010, del 7 de junio, de regulaci髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones, se puede aplazar, a petici髇 del sujeto pasivo deducida antes de terminar el plazo reglamentario de pago o, si procede, el de presentaci髇 de la autoliquidaci髇, durante los cinco a駉s siguientes al d韆 en que finaliza el plazo para el pago, con la obligaci髇 de constituir garant韆 suficiente y sin que proceda el pago de intereses durante el plazo del aplazamiento, el pago de autoliquidaciones y de liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisi髇 por herencia, legado o donaci髇 de los bienes a que hacen referencia las secciones tercera a d閏ima del cap韙ulo I del t韙ulo I y las secciones primera, segunda, tercera y quinta del cap韙ulo 鷑ico del t韙ulo II de la Ley mencionada.

2. Una vez finalizado el plazo de cinco a駉s se puede fraccionar el pago, con las mismas condiciones y requisitos, en diez plazos semestrales, con pago del inter閟 legal del dinero durante el plazo de fraccionamiento.

Art韈ulo 20 redactado por el apartado 2 de la disposici髇 final primera del D. [CATALU袮] 126/2014, 23 septiembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre los dep髎itos en las entidades de cr閐ito y de modificaci髇 del Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, aprobado por el D. 414/2011, 13 diciembre (獶.O.G.C.� 25 septiembre).Vigencia: 26 septiembre 2014

Disposici髇 adicional 鷑ica

Tratamiento de g閚ero en las denominaciones referidas a personas

En este Reglamento se entiende que las denominaciones en g閚ero masculino referidas a personas incluyen mujeres y hombres, a menos que el contexto indique lo contrario.