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Sumario

La presente circular modifica la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos.

Los principales objetivos de la circular son, por un lado, incorporar los nuevos requerimientos de informaci髇 estad韘tica y supervisora que el Banco de Espa馻 debe facilitar al Banco Central Europeo y, por otro, adaptar el contenido de la informaci髇 financiera p鷅lica y de la informaci髇 de car醕ter reservado a los criterios de elaboraci髇, terminolog韆, definiciones y formatos de los estados conocidos como FINREP en la normativa de la Uni髇 Europea. Estos 鷏timos estados se establecen con car醕ter obligatorio para la informaci髇 financiera supervisora consolidada que se elabora aplicando las normas internacionales de informaci髇 financiera adoptadas por la Uni髇 Europea, o normas contables nacionales asimiladas, en el Reglamento de ejecuci髇 (UE) de la Comisi髇 n.^o 680/2014, de 16 de abril, por el que se establecen normas t閏nicas de ejecuci髇 en relaci髇 con la comunicaci髇 de informaci髇 con fines de supervisi髇 por parte de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) n.^o 575/2013, del Parlamento Europeo y del Consejo.

Con la modificaci髇 de estas circulares tambi閚 se suprime determinada informaci髇 que, con el transcurso del tiempo, ha dejado de ser relevante, y se solicita nueva informaci髇 que ha cobrado importancia en los 鷏timos a駉s.

Los nuevos estados financieros y las modificaciones realizadas en los datos que declarar a la CIR se han dise馻do para facilitar la aplicaci髇 de un modelo integral e integrado, tanto en la elaboraci髇 como en el control, de la informaci髇 financiera, p鷅lica y reservada, que tienen que facilitar al Banco de Espa馻 las entidades de cr閐ito. Este modelo se basa en el de puntos de datos desarrollado por la Autoridad Bancaria Europea para la modelizaci髇 de la informaci髇 con fines de supervisi髇, y permite aumentar la calidad de la informaci髇, al mismo tiempo que reduce los costes de su elaboraci髇 y gesti髇.

Por 鷏timo, los establecimientos financieros de cr閐ito han sido excluidos de la definici髇 de entidades de cr閐ito por el Real Decreto-ley 14/2013, de 29 de noviembre, de medidas urgentes para la adaptaci髇 del derecho espa駉l a la normativa de la Uni髇 Europea en materia de supervisi髇 y solvencia de entidades financieras. No obstante, tal y como establece el propio real decreto-ley en la disposici髇 transitoria segunda, 玥asta la aprobaci髇 de la legislaci髇 espec韋ica que les corresponda, los establecimientos financieros de cr閐ito estar醤 sujetos al r間imen jur韉ico que les resultara de aplicaci髇 con car醕ter previo a la entrada en vigor de este real decreto-ley, manteniendo a esos efectos su consideraci髇 de entidad de cr閐ito�. Por tanto, estos establecimientos continuar醤 aplicando transitoriamente lo dispuesto en las circulares 4/2004, 1/2010 y 1/2013 antes de las modificaciones introducidas por la presente circular.

En consecuencia, en uso de las facultades que tiene concedidas, el Consejo de Gobierno del Banco de Espa馻, a propuesta de la Comisi髇 Ejecutiva, ha aprobado la presente circular, que contiene las siguientes normas:

Norma primera. Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, a entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros (en adelante, Circular 4/2004):

• 1. En la norma primera, el apartado 1 se sustituye por el siguiente texto:

  �1 La presente circular ser� de aplicaci髇 a las entidades de cr閐ito enumeradas en el art韈ulo 1.1 de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de entidades de cr閐ito (en adelante, Ley 10/2014), a las sucursales de entidades de cr閐ito extranjeras que operen en Espa馻, a los grupos de entidades de cr閐ito y a los grupos consolidables de entidades de cr閐ito, seg鷑 se definen en los siguientes p醨rafos, en la elaboraci髇 de su informaci髇 financiera p鷅lica y reservada.

  Los grupos de entidades de cr閐ito son todos los grupos cuya entidad dominante sea una entidad de cr閐ito o tenga como actividad principal la tenencia de participaciones en una o m醩 entidades de cr閐ito que sean dependientes y aquellos grupos que incluyen a una o m醩 entidades de cr閐ito, en los que la actividad de dicha entidad o entidades es la m醩 importante dentro del grupo.

  Los grupos consolidables de entidades de cr閐ito son aquellos grupos que tienen que cumplir con los requisitos de fondos propios, en base consolidada o subconsolidada, establecidos en el Reglamento (UE) n.^o 575/2013, de 26 junio, sobre requisitos prudenciales de las entidades de cr閐ito y las empresas de inversi髇, y por el que se modifica el Reglamento (UE) n.^o 648/2012 [en adelante, Reglamento (UE) n.^o 575/2013].�

  
• 2. En la norma segunda, el apartado 1 se sustituye por el siguiente texto:

  �1. Las entidades de cr閐ito enumeradas en el art韈ulo 1.1 de la Ley 10/2014 deber醤 formular sus cuentas anuales aplicando lo dispuesto en este t韙ulo.�

  
• 3. En la norma cuarta, en el apartado 1 se sustituye en el segundo p醨rafo 玶esto de pasivos� por 玱tros pasivos� y en el tercero se suprime la expresi髇 珁 los establecimientos financieros de cr閐ito enviar醤 todos los estados anualmente�, y se modifican los apartados 4 y 5, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �4. La difusi髇 de la informaci髇 p鷅lica individual la realizar醤 la Asociaci髇 Espa駉la de Banca, la Confederaci髇 Espa駉la de Cajas de Ahorros o la Uni髇 Nacional de Cooperativas de Cr閐ito, se馻lando de forma clara y preeminente que los estados publicados han sido formulados aplicando las Normas de Informaci髇 Financiera P鷅lica de esta circular.�

  �5. Con independencia de lo se馻lado en los apartados anteriores, las entidades de cr閐ito publicar醤, al menos para los datos de cada 30 de junio, como m韓imo, la informaci髇 cualitativa y cuantitativa sobre el mercado hipotecario, la relativa a las financiaciones a la construcci髇, promoci髇 inmobiliaria y adquisici髇 de viviendas, y a los activos adjudicados o recibidos en pago de deudas, correspondiente a negocios en Espa馻, as� como la informaci髇 sobre refinanciaciones y reestructuraciones, la distribuci髇 de los pr閟tamos a la clientela por actividad y la concentraci髇 de las exposiciones por actividad y 醨ea geogr醘ica, regulada en la norma sexag閟ima. La informaci髇 cuantitativa se ajustar� a los modelos contenidos en los estados PI 6 a PI 11 del anejo I.

  Esta informaci髇 se har� p鷅lica no m醩 tarde de finales del segundo mes siguiente al que correspondan los datos, por el mismo canal que se utilice para cumplir con las obligaciones de informaci髇 reguladas en la parte octava del Reglamento (UE) n.^o 575/2013, o en su sitio web.

  Se except鷄n de esta obligaci髇 las entidades de cr閐ito que incluyan la informaci髇 requerida en este apartado en sus estados financieros individuales intermedios.

  Adicionalmente, las entidades de cr閐ito y sucursales de entidades de cr閐ito extranjeras enviar醤 semestralmente al Banco de Espa馻 los estados PI 6 a PI 11 del anejo I no m醩 tarde de finales del mes siguiente al que se refieren los datos.�

  
• 4. En la norma quinta, se modifican los apartados 1, 2 y 4, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. Con independencia de la obligaci髇 de formular y publicar las cuentas anuales consolidadas que dispone el C骴igo de Comercio, todas las entidades que publiquen dichas cuentas, as� como aquellas que aunque no lo hagan, por acogerse a lo dispuesto en el apartado 2 de la norma tercera- publiquen en base consolidada la informaci髇 regulada en la parte octava del Reglamento (UE) n.^o 575/2013, remitir醤 al Banco de Espa馻, para su publicaci髇, los balances, cuentas de p閞didas y ganancias, estados de ingresos y gastos reconocidos, estados totales de cambios en el patrimonio neto y estados de flujos de efectivo consolidados ajustados a los modelos contenidos en el anejo III.

  Cuando la entidad obligada a formular cuentas consolidadas no sea una entidad de cr閐ito, la obligaci髇 de remitir la informaci髇 anterior recaer� en la entidad de cr閐ito que se馻le el Banco de Espa馻 para enviar los estados reservados del grupo consolidable; cuando solo exista una entidad de cr閐ito en el grupo, ser� esta la que presentar� los estados.

  Los grupos de entidades de cr閐ito remitir醤 el balance, la cuenta de p閞didas y ganancias y el estado de ingresos y gastos reconocidos semestralmente, salvo que publiquen dichos estados trimestralmente, en cuyo caso los remitir醤 con esta frecuencia; el estado total de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo se remitir醤 anualmente.�

  �2. La difusi髇 de la informaci髇 p鷅lica consolidada la realizar醤 la Asociaci髇 Espa駉la de Banca, la Confederaci髇 Espa駉la de Cajas de Ahorros o la Uni髇 Nacional de Cooperativas de Cr閐ito, se馻lando de forma clara y preeminente que los estados publicados han sido formulados aplicando las Normas de Informaci髇 Financiera P鷅lica de esta circular.�

  �4. Con independencia de lo se馻lado en los apartados anteriores, las entidades de cr閐ito publicar醤, al menos para los datos de cada 30 de junio, como m韓imo, la informaci髇 cualitativa y cuantitativa sobre financiaciones a la construcci髇, promoci髇 inmobiliaria y adquisici髇 de viviendas realizadas por las entidades de cr閐ito y establecimientos financieros de cr閐ito del grupo, y la relativa a los activos adjudicados o recibidos en pago de deudas por el grupo de entidades de cr閐ito, correspondiente a negocios en Espa馻, as� como la informaci髇 sobre refinanciaciones y reestructuraciones, la distribuci髇 de los pr閟tamos a la clientela por actividad y la concentraci髇 de las exposiciones por actividad y 醨ea geogr醘ica, regulada en la norma sexag閟ima primera. La informaci髇 cuantitativa se ajustar� a los modelos contenidos en los estados PC 6 a PC 10 del anejo III.

  Esta informaci髇 se har� p鷅lica no m醩 tarde de finales del segundo mes siguiente al que correspondan los datos por el mismo canal que se utilice para cumplir con las obligaciones de informaci髇 reguladas en la parte octava del Reglamento (UE) n.^o 575/2013, o en su sitio web.

  Se except鷄n de esta obligaci髇 las entidades de cr閐ito que incluyan la informaci髇 requerida en este apartado en sus estados financieros consolidados intermedios.

  Adicionalmente, las entidades de cr閐ito tambi閚 enviar醤 semestralmente al Banco de Espa馻 los estados p鷅licos PC 6 a PC 10 del anejo III como m醲imo el d韆 11 del segundo mes siguiente al que se refieren los datos.�

  
• 5. En la norma duod閏ima, se da nueva redacci髇 al apartado 10 y se a馻de el apartado 12, con el siguiente texto:

  �10. Importe en libros: es el importe por el que los activos, pasivos y patrimonio neto se reconocen en el balance.�

  �12. Importe en libros bruto: es el importe por el que los activos se reconocen en el balance antes de deducir el importe del deterioro de valor acumulado o los cambios acumulados en el valor razonable debidos al riesgo de cr閐ito.�

  
• 6. En la norma vig閟ima primera, en el apartado 16 bis se sustituye 玱tros activos (o pasivos) financieros a valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias� por 玜ctivos (o pasivos) financieros designados a valor razonable con cambios en resultados�.
• 7. En la norma vig閟ima segunda, se realizan los siguientes cambios:
  • a) En el apartado 1, el segundo y el tercer p醨rafo se sustituyen por el siguiente texto:

    獿os activos financieros se incluir醤, a efectos de su presentaci髇 en el balance seg鷑 el tipo de instrumento, en las siguientes partidas: "efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros dep髎itos a la vista", "derivados", "instrumentos de patrimonio", "valores representativos de deuda", "pr閟tamos y anticipos", y "cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de inter閟".

    Los pasivos financieros se incluir醤, a efectos de su presentaci髇 en el balance seg鷑 el tipo de instrumento, en las siguientes partidas: "derivados", "posiciones cortas", "dep髎itos", "valores representativos de deuda emitidos", "otros pasivos financieros", "cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de inter閟" y "capital social reembolsable a la vista".�

    
  • b) En el apartado 3, se sustituye 獵artera de negociaci髇� por 獳ctivos financieros mantenidos para negociar�, 玂tros activos financieros a valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias� por 獳ctivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados�, 獵artera de inversi髇 a vencimiento� por 獻nversiones mantenidas hasta el vencimiento�, 獻nversiones crediticias� por 玃r閟tamos y partidas a cobrar� y 獳ctivos no corrientes en venta� por 獳ctivos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta�.
  • c) En el apartado 4, se sustituye 玦nversi髇 a vencimiento� por 玦nversiones mantenidas hasta el vencimiento�.
  • d) En el apartado 7, se sustituye 獵artera de negociaci髇� por 玃asivos financieros mantenidos para negociar�, 玂tros pasivos financieros a valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias� por 玃asivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados�, 玃asivos financieros al coste amortizado� por 玃asivos financieros a coste amortizado� y 玃asivos asociados con activos no corrientes en venta� por 玃asivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta�.
  • e) En el apartado 9, se sustituye la expresi髇 玦nversiones crediticias, e inversiones a vencimiento� por 玴r閟tamos y partidas a cobrar, e inversiones mantenidas hasta el vencimiento�.
  • f) En el apartado 12, se sustituye 玦nversi髇 a vencimiento� e 玦nversiones a vencimiento� por 玦nversiones mantenidas hasta el vencimiento�; 獳justes por valoraci髇. Activos financieros disponibles para la venta� por 玂tro resultado global acumulado. Elementos que pueden reclasificarse en resultados. Activos financieros disponibles para la venta�; 玦nversiones crediticias� e 玦nversi髇 crediticia� por 玴r閟tamos y partidas a cobrar�, y 玞artera de negociaci髇� por 玞artera de activos financieros mantenidos para negociar�.
• 8. En la norma vig閟ima quinta, en el apartado 5 se sustituye 玴rovisiones para riesgos y compromisos contingentes� por 玴rovisiones para compromisos y garant韆s concedidos�.
• 9. En la norma vig閟ima s閜tima, en el apartado 7 se sustituye 玱tras cargas de explotaci髇� por 玱tros gastos de explotaci髇�.
• 10. En la norma trig閟ima primera, en la letra a) del apartado 6 se sustituye 玞artera de inversi髇 a vencimiento� por 玞artera de inversiones mantenidas hasta el vencimiento�.
• 11. En la norma trig閟ima segunda, en la letra b) del apartado 4 se sustituye la expresi髇 �"ajustes a activos financieros por macrocoberturas", o "ajustes a pasivos financieros por macrocobertura"s� por 獵ambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de inter閟� de activo o pasivo�.
• 12. En la norma trig閟ima cuarta, en los apartados 7, 12 y 14 se sustituye 玤anancias (p閞didas) de activos no corrientes en venta no clasificados como operaciones interrumpidas� por 玤anancias o (-) p閞didas procedentes de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta no admisibles como actividades interrumpidas�; en el apartado 22 se sustituye 玶esultados de operaciones interrumpidas (neto)� por 獹anancias o p閞didas despu閟 de impuestos procedentes de actividades interrumpidas�; en los apartados 25 y 27 se sustituye 獳ctivos no corrientes en venta� por 獳ctivos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta�, y se modifica el apartado 6, que queda redactado de la siguiente forma:

  �6. Los activos no corrientes en venta, as� como los activos que formen parte de un grupo de disposici髇, se presentar醤 separadamente en el balance en la partida "Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta", y los pasivos que formen parte de un grupo de disposici髇 se presentar醤 en la partida "Pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta". Los ajustes por valoraci髇 del patrimonio neto relacionados con dichas partidas se clasificar醤, cuando proceda, en la partida "Otro resultado global acumulado. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta" que le corresponda en funci髇 de si pueden o no reclasificarse como resultados. Este criterio de presentaci髇 no se aplicar� retroactivamente en los balances comparativos que se publiquen en las cuentas anuales.�

  
• 13. En la norma trig閟ima quinta, en el apartado 17 se sustituye 玦ntereses y cargas asimiladas� por 獹astos por intereses�, 玦ntereses o rendimientos asimilados� por 獻ngresos por intereses� y 玠otaciones a provisiones (neto)� por 玃rovisiones o (-) reversi髇 de provisiones�.
• 14. En la norma cuadrag閟ima, en el apartado 3 se sustituye 玱tros pasivos financieros a valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias� por 玴asivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados�; en el apartado 8 bis se sustituye 玴asivos por contratos de seguros� por 玃asivos amparados por contratos de seguro o reaseguro�, 玶esto de pasivos� por 玂tros pasivos� y 玴rovisiones para riesgos y compromisos contingentes� por 玃rovisiones para compromisos y garant韆s concedidos�, y en el apartado 9 se sustituye 玜ctivos por reaseguros� por 獳ctivos amparados por contratos de seguro o reaseguro�.
• 15. En la norma cuadrag閟ima tercera, en la letra d) del apartado 6 se sustituye 玞artera de negociaci髇� por 玬antenido para negociar�.
• 16. En la norma cuadrag閟ima novena, el 鷏timo p醨rafo del apartado 4 se sustituye por el siguiente texto:

  獿as variaciones en los ajustes por valoraci髇 de la entidad asociada, posteriores a la fecha de adquisici髇, incrementar醤 o reducir醤, seg鷑 los casos, el valor de la participaci髇. El importe de dichas variaciones se reconocer�, a trav閟 del estado de ingresos y gastos reconocidos, en la partida "Participaci髇 en otros ingresos y gastos reconocidos de las inversiones en negocios conjuntos y asociadas" que le corresponda en funci髇 de si pueden o no reclasificarse como resultados.�

  
• 17. Se da nueva redacci髇 a la norma quincuag閟ima tercera, que queda redactada como sigue:

  �1. Los activos financieros se presentar醤 en el balance agrupados, en primer lugar, dentro de las diferentes categor韆s en las que se clasifican a efectos de su gesti髇 y valoraci髇 ("activos financieros mantenidos para negociar", "activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados", "activos financieros disponibles para la venta", "pr閟tamos y partidas a cobrar" e "inversiones mantenidas hasta el vencimiento") seg鷑 se definen en el apartado 3 de la norma vig閟ima segunda, salvo que, seg鷑 lo dispuesto en la norma trig閟ima cuarta, se deban presentar como "activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta", o correspondan a "efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros dep髎itos a la vista", "derivados–contabilidad de coberturas", "cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de inter閟" o "inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas", que se mostrar醤 de forma independiente.

  Los activos financieros se desglosar醤 a su vez, en funci髇 de su instrumentaci髇, en las siguientes partidas:

  • a) Efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros dep髎itos a la vista: incluir� las monedas y billetes propiedad de la entidad y los saldos que cobrar a la vista depositados en bancos centrales y entidades de cr閐ito. Las cantidades en efectivo en poder de otras entidades de cr閐ito o empresas de seguridad, a efectos de transporte o custodia, solo se incluir醤 en esta partida si los fondos depositados proceden directamente de la entidad, constituyen dep髎ito regular cerrado, en el que el efectivo objeto del dep髎ito queda individualizado e indisponible para el depositario, y se cancela el dep髎ito el primer d韆 h醔il siguiente a su constituci髇.
  • b) Pr閟tamos y anticipos: recoger� los pr閟tamos (es decir, todas las financiaciones realizadas por la entidad, incluidas las instrumentadas como arrendamientos financieros, salvo que se trate de valores representativos de deuda) y los anticipos distintos de pr閟tamos (es decir, los activos financieros no incluidos en otros conceptos, tales como los cheques a cargo de entidades de cr閐ito, los saldos pendientes de cobro de las c醡aras y organismos liquidadores por operaciones en bolsa y mercados organizados, las fianzas dadas en efectivo, los dividendos pasivos exigidos, las comisiones por garant韆s financieras pendientes de cobro y los saldos deudores por transacciones que no tengan su origen en operaciones y servicios bancarios, como el cobro de alquileres y similares).
    
    Estas operaciones se detallar醤 en funci髇 del sector institucional al que pertenezca el deudor en pr閟tamos y anticipos a bancos centrales, entidades de cr閐ito y clientela.
  • c) Valores representativos de deuda: incluye las obligaciones y dem醩 valores que creen o reconozcan una deuda para su emisor, incluso los efectos negociables emitidos para su negociaci髇 dentro de un colectivo abierto de inversionistas, que devenguen una remuneraci髇 consistente en un inter閟, impl韈ito o expl韈ito, cuyo tipo, fijo o definido por referencia a otros, se establezca contractualmente, o incorporen un derivado impl韈ito con caracter韘ticas y riesgos econ髆icos distintos a los del contrato principal, y se instrumenten en t韙ulos o en anotaciones en cuenta, cualquiera que sea el sujeto emisor.
  • d) Derivados: recoge el valor razonable con saldo favorable para la entidad de los derivados, seg鷑 se definen en el apartado 3 de la norma vig閟ima, incluidos los derivados impl韈itos que se hayan segregado del contrato principal conforme a lo se馻lado en el apartado 17 bis de la norma vig閟ima primera, que no formen parte de coberturas contables. Por tanto, en esta partida tambi閚 se incluye el valor razonable de los derivados que se utilizan en coberturas econ髆icas que no son coberturas contables, como, por ejemplo, los derivados que se contratan para cubrir el riesgo de otros derivados.
  • e) Derivados-contabilidad de cobertura: recoge el valor razonable con saldo favorable para la entidad de los derivados, seg鷑 se definen en el apartado 3 de la norma vig閟ima, incluidos los derivados impl韈itos que se hayan segregado del contrato principal, designados como instrumentos de cobertura en coberturas contables.
  • f) Inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas: esta partida se desglosa en funci髇 de la relaci髇 de la entidad con las participadas en:
    • i) Entidades del grupo: esta partida, que solo figura en el balance individual, engloba los instrumentos de capital emitidos por entidades que sean entidades dependientes o –de otra forma– formen parte del mismo grupo, o unidad de decisi髇, seg鷑 se define en la indicaci髇 decimotercera del art韈ulo 260 del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
    • ii) Entidades multigrupo: incluye los instrumentos de capital emitidos por entidades que sean entidades multigrupo de la entidad tenedora o del grupo econ髆ico al que pertenezca.
    • iii) Entidades asociadas: incluye los instrumentos de capital emitidos por entidades que sean entidades asociadas de la entidad tenedora o del grupo econ髆ico al que pertenezca.
    
    
    El importe en libros de esta partida incluye, en su caso, el fondo de comercio pagado por las participadas.
  • g) Instrumentos de patrimonio: incluye los instrumentos financieros emitidos por otras entidades, tales como acciones y cuotas participativas, que tengan la naturaleza de instrumentos de capital para el emisor, incluidas las participaciones en fondos de inversi髇, salvo que se trate de participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas. Tambi閚 incluye los restantes instrumentos financieros que teniendo la consideraci髇 de patrimonio neto seg鷑 esta circular no se puedan registrar en el balance del emisor como capital.
  • h) Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de inter閟: recoge el saldo neto de las variaciones, positivas o negativas, en el valor razonable del importe cubierto de activos financieros incluidos en coberturas del riesgo de tipo de inter閟 de carteras de instrumentos financieros atribuidas exclusivamente a dicho riesgo.

  Las partidas Pro memoria: prestados o entregados como garant韆 con derecho de venta o pignoraci髇 que figuran al final de cada una de las categor韆s en las que se clasifican los activos financieros en el balance incluyen el importe de dichos activos que hayan sido transferidos, cedidos en pr閟tamo o entregados en garant韆, en los que el cesionario tenga el derecho, por contrato o costumbre, de volver a transferirlos o pignorarlos, tales como las operaciones de pr閟tamo de valores, los pactos de recompra y los valores entregados como garant韆 con derecho de venta o pignoraci髇.

  2. Los restantes activos se clasifican seg鷑 su naturaleza en las siguientes partidas:

  • a) Activos amparados por contratos de seguro o reaseguro: esta partida, que solo figura en el balance consolidado, incluye el valor de los activos por contratos de seguro o reaseguro que tengan las entidades aseguradoras y reaseguradoras del grupo.
  • b) Activos tangibles: incluye el importe de los inmuebles (edificios, construcciones y terrenos), mobiliario, veh韈ulos, equipos de inform醫ica y otras instalaciones propiedad de la entidad o adquiridas en r間imen de arrendamiento financiero. Los activos tangibles se clasificar醤 en:
    • i) Inmovilizado material: estos activos se subclasifican en:
      • 1) De uso propio: recoge los activos tangibles, en propiedad o en r間imen de arrendamiento financiero, que se tienen para su uso actual o futuro con prop髎itos administrativos distintos de los de la obra social, o para la producci髇 o suministro de bienes y servicios, y que se espera utilizar durante m醩 de un ejercicio. Incluye los activos que est醤 siendo utilizados por el personal de la entidad, ya sea con car醕ter gratuito u oneroso.
      • 2) Cedido en arrendamiento operativo: incluye el importe de los activos tangibles diferentes de los terrenos y edificios que se tienen cedidos en arrendamiento operativo.
      • 3) Afecto a la obra social: incluye el importe de los activos tangibles afectos a la obra social de las cajas de ahorros y al fondo de educaci髇, formaci髇 y promoci髇 cooperativo de las cooperativas de cr閐ito.
    • ii) Inversiones inmobiliarias: recoge los terrenos y edificios, o partes de edificios, propiedad de la entidad o en r間imen de arrendamiento financiero, que se mantienen para obtener rentas, plusval韆s o una combinaci髇 de ambas, y que no se espera realizar en el curso ordinario del negocio ni est醤 destinados al uso propio o afectos a la obra social. Dentro de esta partida, se incluir� el siguiente detalle:
      • 1) De las cuales: cedido en arrendamiento operativo.
  • c) Activos intangibles: activos no monetarios sin apariencia f韘ica, desglosados en:
    • i) Fondo de comercio: en esta partida se incluir� el importe del activo que representa beneficios econ髆icos futuros procedentes de activos adquiridos en combinaciones de negocios que no han podido ser identificados individualmente y reconocidos por separado.
    • ii) Otros activos intangibles: en esta partida se incluir� el importe de los activos intangibles identificables, tales como listas de clientes adquiridas, patentes, derechos de traspaso, derechos de administraci髇 de hipotecas adquiridos a terceros y programas inform醫icos.
  • d) Activos por impuestos: incluye el importe de todos los activos de naturaleza fiscal, que se desglosan en:
    • i) Activos por impuestos corrientes: recoge los importes que recuperar por impuestos en los pr髕imos doce meses.
    • ii) Activos por impuestos diferidos: engloba los importes de los impuestos que recuperar en ejercicios futuros, incluidos los derivados de bases imponibles negativas o de cr閐itos por deducciones o bonificaciones fiscales pendientes de compensar.
  • e) Otros activos: incluye el importe de los activos no registrados en otras partidas, desglosado en las siguientes partidas:
    • i) Contratos de seguros vinculados a pensiones: recoge el valor razonable de las p髄izas de seguro para cubrir compromisos por pensiones que se tienen que registrar en el activo por no cumplir los requisitos que establece la norma trig閟ima quinta para no registrarlos en el balance.
    • ii) Existencias: incluye el importe de los activos, distintos de los instrumentos financieros, que se tienen para su venta en el curso ordinario del negocio, est醤 en proceso de producci髇, construcci髇 o desarrollo con dicha finalidad, o van a ser consumidos en el proceso de producci髇 o en el de prestaci髇 de servicios. En el balance consolidado, en esta partida se incluyen los terrenos y dem醩 propiedades que se tienen para la venta en la actividad de promoci髇 inmobiliaria.
    • iii) Resto de los otros activos: incluye el saldo de todas las cuentas de periodificaci髇 de activo, excepto las correspondientes a intereses; los activos netos en planes de pensiones (importe de la diferencia entre las obligaciones por planes de pensiones de prestaci髇 definida y el valor de los activos del plan con saldo favorable para la entidad cuando se deba presentar por neto en el balance); las operaciones en camino entre diferentes unidades de la entidad cuando no sea posible asignarlas, as� como el importe de los restantes activos no registrados en otras partidas, entre ellos el oro, la plata y otras materias primas incluso cuando se mantengan para negociar.
  • f) Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta: incluye el importe de los activos no corrientes y grupos de disposici髇, seg鷑 se definen en el apartado 1 de la norma trig閟ima cuarta, cuya recuperaci髇 se producir�, con alta probabilidad y principalmente mediante su venta, en el estado y forma existentes a la fecha del balance, de acuerdo con la costumbre y condiciones habituales para dichos activos, en el menor tiempo posible, que, salvo circunstancias excepcionales, no ser� superior a un a駉 desde la fecha en la que se adquiere la propiedad del activo, o desde que se tiene preparado para su venta despu閟 de realizar las acciones necesarias para facilitarla.�
  
• 18. Se da nueva redacci髇 a la norma quincuag閟ima cuarta, que queda redactada como sigue:

  �1. Los pasivos financieros se presentar醤 en el balance agrupados, en primer lugar, dentro de las diferentes categor韆s en las que se clasifican a efectos de su gesti髇 y valoraci髇 ("pasivos financieros mantenidos para negociar", "pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados" y "pasivos financieros a coste amortizado"), seg鷑 se definen en el apartado 7 de la norma vig閟ima segunda, salvo que, seg鷑 lo dispuesto en la norma trig閟ima cuarta, se deban presentar como "pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta" o correspondan a "derivados-contabilidad de coberturas", "cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de inter閟" o "capital social reembolsable a la vista", que se mostrar醤 de forma independiente.

  Los pasivos financieros se desglosar醤 a su vez, en funci髇 de su instrumentaci髇, en las siguientes partidas:

  • a) Dep髎itos: incluye los importes de los saldos reembolsables recibidos en efectivo por la entidad, salvo los instrumentados como valores negociables, aunque sean pasivos subordinados. Tambi閚 incluye las fianzas y consignaciones en efectivo recibidas cuyo importe se pueda invertir libremente. Los dep髎itos se detallar醤 en funci髇 del sector institucional al que pertenezca el acreedor en dep髎itos de bancos centrales, entidades de cr閐ito y clientela.
  • b) Valores representativos de deuda emitidos: incluye el importe de las obligaciones y dem醩 deudas representadas por valores negociables (al portador o a la orden), tales como bonos de caja o tesorer韆, c閐ulas, obligaciones, pagar閟 e instrumentos similares, aunque sean pasivos subordinados. En esta partida se incluir� el componente que tenga la consideraci髇 de pasivo financiero de los valores emitidos que sean instrumentos financieros compuestos. Asimismo, en esta partida se incluir� el importe de los instrumentos financieros emitidos por la entidad que, teniendo la naturaleza jur韉ica de capital, no cumplen los requisitos para calificarse como patrimonio neto, tales como determinadas acciones preferentes emitidas, salvo que cumplan los criterios para incluirse en la partida "Capital social reembolsable a la vista".
  • c) Derivados: recoge el valor razonable con saldo desfavorable para la entidad de los derivados, seg鷑 se definen en el apartado 3 de la norma vig閟ima, incluidos los derivados impl韈itos que se hayan segregado del contrato principal conforme a lo se馻lado en el apartado 17 bis de la norma vig閟ima primera, que no formen parte de coberturas contables. Por tanto, en esta partida tambi閚 se incluye el valor razonable de los derivados que se utilizan en coberturas econ髆icas que no son coberturas contables.
  • d) Derivados-contabilidad de coberturas: incluye el valor razonable con saldo desfavorable para la entidad de los derivados, seg鷑 se definen en el apartado 3 de la norma vig閟ima, incluidos los derivados impl韈itos que se hayan segregado del contrato principal, designados como instrumentos de cobertura en coberturas contables.
  • e) Capital social reembolsable a la vista: esta partida, que solo figura en el balance de las cooperativas de cr閐ito, incluye el importe de los instrumentos financieros emitidos por la entidad que, teniendo la naturaleza jur韉ica de capital, no cumplen los requisitos para calificarse como patrimonio neto porque su reembolso se debe realizar a requerimiento del leg韙imo tenedor del instrumento.
  • f) Posiciones cortas: incluye el importe de los pasivos financieros originados por la venta en firme de valores recibidos en pr閟tamos de recompra inversa, en pr閟tamos de valores o en garant韆 con derecho de venta.
  • g) Otros pasivos financieros: incluye todos los pasivos financieros que no tengan cabida en otros conceptos, tales como los dividendos que pagar, los acreedores comerciales, los acreedores por operaciones de factoring, las fianzas recibidas cuyo importe se tenga que invertir en activos concretos, los saldos acreedores en c醡aras de compensaci髇, las cuentas de recaudaci髇 de Administraciones P鷅licas, los pasivos por contratos de garant韆 financiera seg鷑 se definen en la norma vig閟ima quinta salvo que se hayan calificado como dudosos, y los intereses minoritarios cuando se den las circunstancias se馻ladas en el apartado 9 de la norma cuadrag閟ima s閜tima.
  • h) Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de inter閟: incluye el saldo neto de las variaciones, positivas o negativas, en el valor razonable del importe cubierto de pasivos financieros incluidos en coberturas contables del riesgo de tipo de inter閟 de carteras de instrumentos financieros atribuidas exclusivamente a dicho riesgo.

  Las partidas Pro memoria: pasivos subordinados incluyen el importe de las financiaciones recibidas, cualquiera que sea la forma en la que se instrumenten, que, a efectos de prelaci髇 de cr閐itos, se sit鷈n detr醩 de los acreedores comunes. En estas partidas se incluir� el importe de las participaciones preferentes y de los instrumentos financieros emitidos por la entidad que, teniendo la naturaleza jur韉ica de capital, no cumplen los requisitos para calificarse como patrimonio neto, tales como determinadas acciones preferentes emitidas, salvo que se trate de capital social reembolsable a la vista.

  2. Los restantes pasivos se clasifican seg鷑 su naturaleza en las siguientes partidas:

  • a) Pasivos amparados por contratos de seguro o reaseguro: esta partida, que solo figura en el balance consolidado, incluye el importe correspondiente a los contratos de seguro o reaseguro seg鷑 se definen en la norma cuadrag閟ima.
  • b) Provisiones: incluye el importe constituido para cubrir obligaciones actuales de la entidad, surgidas como consecuencia de sucesos pasados, que est醤 claramente identificadas en cuanto a su naturaleza, pero resultan indeterminadas en su importe o fecha de cancelaci髇. Las provisiones se clasificar醤 en funci髇 de las obligaciones cubiertas en:
    • i) Pensiones y otras obligaciones de prestaciones definidas post-empleo: comprende el importe de todas las provisiones constituidas para cobertura de las retribuciones post-empleo, incluidos los compromisos asumidos con el personal prejubilado y obligaciones similares.
    • ii) Otras retribuciones a los empleados a largo plazo: incluye el importe de los planes de retribuciones a los empleados a largo plazo.
    • iii) Cuestiones procesales y litigios por impuestos pendientes: incluye el importe de las provisiones constituidas para la cobertura de contingencias de naturaleza fiscal y legal.
    • iv) Compromisos y garant韆s concedidos: incluye el importe de las provisiones constituidas para la cobertura de las exposiciones fuera de balance; es decir, para las garant韆s y compromisos contingentes concedidos seg鷑 se definen en el apartado 2 de la norma sexag閟ima quinta.
    • v) Restantes provisiones: incluye el importe de las restantes provisiones constituidas por la entidad. Entre otros conceptos, esta partida comprende las provisiones por reestructuraci髇 y actuaciones medioambientales.
  • c) Pasivos por impuestos: incluye el importe de todos los pasivos de naturaleza fiscal, excepto las provisiones por impuestos, que se desglosan en:
    • i) Pasivos por impuestos corrientes: recoge el importe que pagar por el impuesto sobre beneficios relativo a la ganancia fiscal del ejercicio y otros impuestos en los pr髕imos doce meses.
    • ii) Pasivos por impuestos diferidos: comprende el importe de los impuestos sobre beneficios que pagar en ejercicios futuros.
  • d) Otros pasivos: incluye el saldo de todas las cuentas de periodificaci髇 de pasivo, excepto las correspondientes a intereses, incluidas las correspondientes a los gastos acumulados de las distribuciones a los empleados a corto plazo, de los planes de aportaciones definidas y de las aportaciones por cese; el fondo de la obra social; las operaciones en camino entre diferentes unidades de la entidad cuando no sea posible asignarlas, as� como el importe de los restantes pasivos no registrados en otras partidas. Dentro de esta partida se incluir� el siguiente detalle:
    • i) De los cuales: fondo de la obra social: esta partida, que solo figurar� en el balance de las cajas de ahorros y de las cooperativas de cr閐ito, incluye el importe de las dotaciones a la obra social realizadas por las cajas de ahorros y al fondo de educaci髇, formaci髇 y promoci髇 cooperativo de las cooperativas de cr閐ito, tanto las invertidas en activos concretos como las pendientes de desembolso, los excedentes netos obtenidos por las actividades realizadas por las obras y fondo, as� como los pasivos asumidos a su nombre.
  • e) Pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta: incluye el importe de los pasivos directamente asociados con los activos clasificados como activos no corrientes en venta, incluidos los correspondientes a operaciones interrumpidas que est閚 registrados en el pasivo de la entidad a la fecha del balance.�
  
• 19. Se da nueva redacci髇 a la norma quincuag閟ima quinta, que queda redactada como sigue:

  �1. Las partidas de patrimonio neto se presentar醤 en el balance agrupadas dentro de las siguientes categor韆s: Fondos propios, Otro resultado global acumulado e Intereses minoritarios.

  A) Fondos propios.

  2. La categor韆 Fondos propios incluye los importes del patrimonio neto que corresponden a aportaciones realizadas por los accionistas o socios, o, en su caso, aportaciones a la dotaci髇 fundacional; resultados acumulados reconocidos a trav閟 de la cuenta de p閞didas y ganancias, y otros instrumentos de capital que tienen car醕ter de patrimonio neto permanente. Tambi閚 comprende los importes procedentes de gastos en la emisi髇 o reducci髇 de instrumentos de capital propio, enajenaciones de instrumentos de capital propio y de la reexpresi髇 retroactiva de los estados financieros por errores y cambios de criterio contable. El balance consolidado recoger� el importe de los fondos propios atribuidos a la entidad dominante. Los importes procedentes de las entidades dependientes se presentan en las partidas que correspondan seg鷑 su naturaleza. En esta categor韆 se incluyen las siguientes partidas:

  • a) Capital: incluye el importe del capital emitido y suscrito desembolsado o exigido a los socios o accionistas y las aportaciones al fondo de dotaci髇 realizadas por los fundadores de las cajas de ahorros, con el siguiente desglose:
    • i) Capital desembolsado: incluye el importe del capital o fondo de dotaci髇 desembolsado, salvo la cuant韆 que se deba registrar en el pasivo como "Capital social reembolsable a la vista".
    • ii) Capital no desembolsado exigido: comprende el importe del capital emitido y suscrito que se ha exigido a los socios o accionistas que est� pendiente de desembolso.
    • iii) Pro memoria: capital no exigido: incluye el importe del capital emitido y suscrito que no se ha exigido a los socios o accionistas.
  • b) Prima de emisi髇: incluye el importe desembolsado por los socios o accionistas en las emisiones de capital por encima del nominal.
  • c) Instrumentos de patrimonio emitidos distintos del capital: esta partida se desglosa en:
    • i) Componente de patrimonio neto de los instrumentos financieros compuestos: registra el importe del componente de patrimonio neto segregado de los instrumentos financieros compuestos seg鷑 se definen en el apartado 6.b) de la norma vig閟ima.
    • ii) Otros instrumentos de patrimonio emitidos: comprende los instrumentos de patrimonio neto que son instrumentos financieros distintos del "Capital" y del "Componente de patrimonio neto de los instrumentos financieros compuestos".
  • d) Otros elementos de patrimonio neto: comprende todos los instrumentos de patrimonio neto que no son instrumentos financieros, incluidas, entre otras, las transacciones con pagos basados en instrumentos de capital.
  • e) Ganancias acumuladas: recoge el importe neto de los resultados acumulados (beneficios o p閞didas) reconocidos en ejercicios anteriores a trav閟 de la cuenta de p閞didas y ganancias que, en la distribuci髇 del beneficio, se destinaron al patrimonio neto. Por tanto, incluye las reservas legales, estatutarias y voluntarias que tengan como origen la distribuci髇 de beneficios.
  • f) Reservas de revalorizaci髇: comprende el importe de las reservas resultantes de la primera aplicaci髇 de esta circular que no se hayan traspasado a otro tipo de reservas.
  • g) Otras reservas: esta partida se desglosa en el balance consolidado en:
    • i) Reservas o p閞didas acumuladas de inversiones en negocios conjuntos y asociadas: incluye el importe neto de los resultados acumulados en ejercicios anteriores generados por entidades valoradas por el m閠odo de participaci髇 reconocidos a trav閟 de la cuenta de p閞didas y ganancias.
    • ii) Otras: incluye el importe de las reservas no recogidas en otras partidas, tales como los importes procedentes de ajustes de car醕ter permanente realizados directamente en el patrimonio neto como consecuencia de gastos en la emisi髇 o reducci髇 de instrumentos de capital propio, enajenaciones de instrumentos de capital propio y de la reexpresi髇 retroactiva de los estados financieros por errores y cambios de criterio contable.
  • h) (-) Acciones propias: incluye el importe de los instrumentos financieros que presentan las caracter韘ticas de patrimonio neto readquiridas por la entidad. En el balance consolidado, recoge el importe en poder de todas las entidades del grupo.
  • i) Resultado del ejercicio: esta partida, que solo figura en el balance individual, recoge el importe de los resultados generados en el ejercicio registrados a trav閟 de la cuenta de p閞didas y ganancias.
  • j) Resultado atribuible a los propietarios de la dominante: esta partida, que solo figura en el balance consolidado, incluye el importe de los resultados generados en el ejercicio atribuibles a los socios o propietarios de la entidad dominante registrados a trav閟 de la cuenta de p閞didas y ganancias.
  • k) (-) Dividendos a cuenta: incluye el importe de los dividendos acordados o pagados a cuenta de los resultados del ejercicio.

  B) Otro resultado global acumulado.

  3. La categor韆 Otro resultado global acumulado incluye los importes, netos del efecto fiscal, de los ajustes realizados a los activos y pasivos registrados en el patrimonio neto a trav閟 del estado de ingresos y gastos reconocidos. Las partidas que incluir en esta categor韆 se desglosar醤 seg鷑 su naturaleza en "elementos que no se reclasificar醤 en resultados" y "elementos que pueden reclasificarse en resultados". Los importes procedentes de las entidades dependientes se presentan, l韓ea a l韓ea, en las partidas que correspondan seg鷑 su naturaleza. En esta categor韆 se incluyen las siguientes partidas:

  • a) Ganancias o p閞didas actuariales en planes de pensiones de prestaciones definidas: recoge las variaciones de los pasivos (o, en su caso, de los activos) como consecuencia de p閞didas o ganancias actuariales en planes de pensiones de prestaciones definidas.
  • b) Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta: incluye los ajustes por valoraci髇 de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta registrados directamente en el patrimonio neto.
  • c) Participaci髇 en otros ingresos y gastos reconocidos de inversiones en negocios conjuntos y asociadas: esta partida, que solo figura en el balance consolidado, recoge los importes de los ajustes por valoraci髇 registrados directamente en el patrimonio neto procedentes de las entidades multigrupo y asociadas.
  • d) Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero [porci髇 efectiva]: incluye el importe neto de las variaciones de valor de los instrumentos de cobertura en coberturas de inversiones netas en negocios en el extranjero.
  • e) Conversi髇 de divisas: incluye el importe neto de las diferencias de cambio registradas directamente en el patrimonio neto.
  • f) Derivados de cobertura. Coberturas de los flujos de efectivo [porci髇 efectiva]: incluye el importe neto de la porci髇 efectiva de las variaciones de valor de los derivados designados como instrumentos de cobertura en coberturas del flujo de efectivo.
  • g) Activos financieros disponibles para la venta: incluye el importe neto de las variaciones de valor razonable no realizadas de activos incluidos en la categor韆 de activos financieros disponibles para la venta.
  • h) Resto de ajustes por valoraci髇: incluye los restantes ajustes por valoraci髇 registrados directamente en el patrimonio neto.

  C) Intereses minoritarios.

  4. La categor韆 Intereses minoritarios, que solo figura en el balance consolidado, recoge el importe neto del patrimonio neto de las entidades dependientes atribuido a los socios externos del grupo (es decir, el importe que no se ha atribuido, directa o indirectamente, a los propietarios de la entidad dominante), incluido el importe en la parte que les corresponda del resultado del ejercicio. Esta categor韆 se desglosa en las siguientes partidas:

  • a) Otro resultado global acumulado: incluye los importes atribuidos a los socios externos, netos del efecto fiscal, de los ajustes realizados directamente en el patrimonio neto a trav閟 del estado de ingresos y gastos reconocidos.
  • b) Otros elementos: recoge el resto del patrimonio neto atribuido a los socios externos del grupo.�
  
• 20. Se da nueva redacci髇 a la norma quincuag閟ima sexta, que queda redactada como sigue:

  �1. Los ingresos y gastos se presentar醤 en la cuenta de p閞didas y ganancias agrupados seg鷑 su naturaleza en las siguientes partidas:

  • a) Ingresos por intereses: comprende los intereses devengados en el ejercicio por todos los activos con rendimiento, impl韈ito o expl韈ito, con independencia de que se valoren por su valor razonable, as� como las rectificaciones de productos como consecuencia de coberturas contables, seg鷑 se definen en la norma trig閟ima segunda, o coberturas econ髆icas, seg鷑 se definen en la norma sexag閟ima quinta. Los intereses se registrar醤 por su importe bruto, sin deducir, en su caso, las retenciones de impuestos realizadas en origen. En la cuenta de p閞didas y ganancias consolidada, esta partida recoge los ingresos financieros de la entidad dominante y de todas las entidades dependientes.
  • b) Gastos por intereses: registra los intereses devengados en el ejercicio por todos los pasivos con rendimiento, impl韈ito o expl韈ito, incluidos los procedentes de remuneraciones en especie, con independencia de que se valoren por su valor razonable, as� como las rectificaciones de coste como consecuencia de coberturas contables o econ髆icas y el coste por intereses imputable a los fondos de pensiones constituidos. En la cuenta de p閞didas y ganancias consolidada, esta partida recoge los gastos financieros de la entidad dominante y de todas las entidades dependientes. Se incluye en esta partida el importe de los costes financieros del componente de dep髎ito en los contratos combinados de seguros al que se refiere el apartado 15 de la norma cuadrag閟ima, siempre que el componente de dep髎ito se haya presentado en el balance separado del componente de seguro, as� como el coste financiero asociado al tipo de inter閟 que haya servido de base para el c醠culo de los pasivos por contratos de seguros de vida-ahorro. Esta partida no recoger� ning鷑 saldo para el resto de los contratos de seguros.
  • c) Gastos por capital social reembolsable a la vista: esta partida, que solo figura en la cuenta de p閞didas y ganancias de las cooperativas de cr閐ito, incluye el importe de las retribuciones a los instrumentos financieros clasificados como capital social reembolsable a la vista.
  • d) Ingresos por dividendos: incluye los dividendos y retribuciones de instrumentos de capital acordados en el ejercicio, que correspondan a beneficios generados por las entidades participadas. Los rendimientos se registrar醤 por su importe bruto, sin deducir, en su caso, las retenciones de impuestos realizadas en origen. En la cuenta de p閞didas y ganancias consolidada no se registrar醤 importes en esta partida para las entidades valoradas por el m閠odo de la participaci髇.
  • e) Resultado de entidades valoradas por el m閠odo de la participaci髇: esta partida, que solo figurar� en la cuenta de p閞didas y ganancias consolidada, comprende el importe de los beneficios o p閞didas, netos de impuestos, generados en el ejercicio por las entidades asociadas y multigrupo imputables al grupo como consecuencia de su valoraci髇 por el m閠odo de la participaci髇.
  • f) Ingresos por comisiones: comprende el importe de todas las comisiones a favor de la entidad devengadas en el ejercicio, excepto las que formen parte integral del tipo de inter閟 efectivo de los instrumentos financieros o correspondan a instrumentos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de p閞didas y ganancias.
  • g) Gastos por comisiones: recoge el importe de todas las comisiones pagadas o que pagar por la entidad devengadas en el ejercicio, excepto las que formen parte integral del tipo de inter閟 efectivo de los instrumentos financieros o correspondan a instrumentos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de p閞didas y ganancias.
  • h) Ganancias o p閞didas al dar de baja en cuentas activos y pasivos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados, netas: incluye el importe de las ganancias o p閞didas al dar de baja del balance activos y pasivos financieros valorados al coste y al coste amortizado, as� como los clasificados como disponibles para la venta, salvo los correspondientes a participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas y a instrumentos clasificados como activos no corrientes y grupos enajenables de elementos en venta.
  • i) Ganancias o p閞didas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, netas: incluye el importe de las ganancias y p閞didas de los instrumentos financieros mantenidos para negociar, excepto las imputables a intereses devengados por aplicaci髇 del m閠odo del tipo de inter閟 efectivo.
  • j) Ganancias o p閞didas por activos y pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados, netas: incluye el importe de las ganancias y p閞didas de los instrumentos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados, excepto las imputables a intereses devengados por aplicaci髇 del m閠odo del tipo de inter閟 efectivo.
  • k) Ganancias o p閞didas resultantes de la contabilidad de coberturas, netas: incluye los resultados generados tanto por los instrumentos de cobertura como por las partidas cubiertas en coberturas del valor razonable, as� como los registrados en la cuenta de p閞didas y ganancias por la parte no calificada como eficaz de los instrumentos de cobertura en coberturas de flujos de efectivo y de inversiones netas en negocios en el extranjero.
  • l) Diferencias de cambio [ganancia o p閞dida], netas: recoge las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el ejercicio o en estados financieros previos.
  • m) Otros ingresos de explotaci髇: recoge los ingresos por actividades de explotaci髇 no incluidos en otras partidas, tales como las comisiones de instrumentos financieros que compensen costes directos relacionados, la compensaci髇 de los gastos registrados en la cuenta de p閞didas y ganancias por su naturaleza que se incorporen al valor de los activos, las indemnizaciones de entidades aseguradoras, los ingresos resultantes de la valoraci髇 de las tenencias de metales preciosos y de otras materias primas, las ventas de bienes y los ingresos por prestaci髇 de servicios que constituyen actividades t韕icas de entidades no financieras (como los ingresos por la explotaci髇 de inversiones inmobiliarias y arrendamientos operativos, salvo las ganancias obtenidas en su enajenaci髇).
  • n) Otros gastos de explotaci髇: recoge los gastos por actividades de explotaci髇 no incluidos en otras partidas, tales como las contribuciones a los fondos de garant韆 de dep髎itos, los gastos por la explotaci髇 de inversiones inmobiliarias salvo las p閞didas obtenidas en su enajenaci髇, el gasto registrado en la cuenta de p閞didas y ganancias por el importe en libros de las existencias que se hayan vendido en el ejercicio, los gastos resultantes de la valoraci髇 de las tenencias de metales preciosos y de otras materias primas, y las dotaciones obligatorias a fondos de obra social. Este 鷏timo concepto se detallar�, en su caso, en la siguiente partida:
    • i) De los cuales: dotaciones obligatorias a fondos de la obra social: esta partida, que solo figura en la cuenta de p閞didas y ganancias de las cajas de ahorros y de las cooperativas de cr閐ito, incluye las dotaciones obligatorias que, por su normativa espec韋ica o estatutos, las cooperativas de cr閐ito deban realizar al fondo de educaci髇, formaci髇 y promoci髇 cooperativo con cargo a los beneficios obtenidos en el ejercicio, y, en su caso, las cajas de ahorros a la obra social.
  • o) Ingresos de activos amparados por contratos de seguro o reaseguro: esta partida, que solo figura en la cuenta de p閞didas y ganancias consolidada, incluye los importes de primas de seguros cobradas e ingresos por seguros o reaseguros devengados por las entidades dependientes.
  • p) Gastos de pasivos amparados por contratos de seguro o reaseguro: esta partida, que solo figura en la cuenta de p閞didas y ganancias consolidada, incluye los importes de prestaciones pagadas y dem醩 gastos asociados directamente con los contratos de seguros, primas pagadas a terceros por reaseguros y las dotaciones netas realizadas para la cobertura de los riesgos de los contratos de seguros devengados por las entidades dependientes.
  • q) Gastos de administraci髇: recoge los importes de los gastos en que incurre la entidad correspondientes al coste del personal y al resto de los gastos generales de administraci髇. Esta partida se desglosa en:
    • i) Gastos de personal: comprende todas las retribuciones del personal en n髆ina, fijo o eventual, con independencia de su funci髇 o actividad, devengadas en el ejercicio cualquiera que sea su concepto, incluidos el coste de los servicios corrientes por planes de pensiones, las remuneraciones basadas en acciones y los gastos que se incorporen al valor de los activos. Los importes reintegrados por la Seguridad Social u otras entidades de previsi髇 social por personal enfermo se deducir醤 de los gastos de personal.
    • ii) Otros gastos de administraci髇: recoge los dem醩 gastos de administraci髇 del ejercicio, incluidos los costes para la entidad como arrendatario.
  • r) Amortizaci髇: recoge la amortizaci髇 realizada en el ejercicio de los activos tangibles, excepto los correspondientes a la obra social, y de los activos intangibles que sean amortizables.
  • s) Provisiones o reversi髇 de provisiones: comprende los importes dotados en el ejercicio, netos de las recuperaciones de importes dotados en ejercicios anteriores, para provisiones, excepto las correspondientes a dotaciones y aportaciones a fondos de pensiones que constituyan gastos de personal imputables al ejercicio o costes por intereses. En esta partida tambi閚 se incluir醤 los pagos extraordinarios que, eventualmente, se hagan a pensionistas que no estuviesen cubiertos previamente con provisiones, as� como las aportaciones extraordinarias a planes de pensiones como consecuencia de retribuciones post-empleo por desfases que tengan su origen en ejercicios anteriores, siempre que no proceda una reexpresi髇 de las cuentas anuales por errores.
  • t) Deterioro del valor o reversi髇 del deterioro del valor de activos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados: recoge el importe de las p閞didas por deterioro de activos financieros distintos de los instrumentos de capital calificados como participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas, neto de las recuperaciones de importes dotados en ejercicios anteriores. Esta partida se desglosa, en funci髇 de las categor韆s en las que est閚 clasificados, en activos financieros valorados al coste, activos financieros disponibles para la venta, pr閟tamos y partidas a cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
  • u) Deterioro del valor o reversi髇 del deterioro del valor de inversiones en dependientes, negocios conjuntos o asociadas: recoge el importe de las p閞didas por deterioro de los instrumentos de capital en entidades del grupo, multigrupo y asociadas, neto de las recuperaciones de importes dotados en ejercicios anteriores, salvo que est閚 clasificados como activos no corrientes en venta. En la cuenta de p閞didas y ganancias consolidada esta partida se denomina "Deterioro de valor o reversi髇 del deterioro del valor de inversiones en negocios conjuntos o asociadas".
  • v) Deterioro del valor o reversi髇 del deterioro del valor de activos no financieros: recoge el importe de las p閞didas por deterioro de activos no financieros, neto de las recuperaciones de importes dotados en ejercicios anteriores, salvo que est閚 clasificados como activos no corrientes en venta. Esta partida se desglosa en funci髇 de la naturaleza de los activos deteriorados en activos tangibles, activos intangibles y otros.
  • w) Ganancias o p閞didas al dar de baja en cuentas activos no financieros y participaciones, netas: incluye las ganancias y p閞didas que se originan en la baja del balance de activos tangibles, activos intangibles y participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas que no se hayan clasificado como activos no corrientes en venta. Los resultados debidos a las participaciones se detallar醤, en su caso, en la siguiente partida:
    • i) De las cuales: inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas.
  • x) Fondo de comercio negativo reconocido en resultados: recoge, para las combinaciones de negocios, el exceso entre el valor de la participaci髇 de la entidad adquirente en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la entidad adquirida y el coste de la combinaci髇 de negocios.
  • y) Ganancias o p閞didas procedentes de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta no admisibles como actividades interrumpidas: recoge las ganancias o p閞didas generadas en la enajenaci髇 de activos no corrientes o grupos de disposici髇, incluidas las de los pasivos que tengan asociados, clasificados como mantenidos para la venta que no sean actividades interrumpidas seg鷑 se definen en el apartado 19 de la norma trig閟ima cuarta, as� como las p閞didas por deterioro de dichos activos netas de recuperaciones.
  • z) Gastos o ingresos por impuestos sobre las ganancias de las actividades continuadas: recoge el importe neto del gasto por el impuesto sobre las ganancias, cualquiera que sea su origen o naturaleza, incluido el devengado por negocios en el extranjero, excepto el correspondiente a operaciones interrumpidas o en interrupci髇 y a dotaciones a provisiones para impuestos.
  • aa) Ganancias o p閞didas despu閟 de impuestos procedentes de actividades interrumpidas: comprende el importe, neto del efecto impositivo, de todos los ingresos y gastos, cualquiera que sea su naturaleza, generados por operaciones interrumpidas o en interrupci髇.
  • bb) Resultado del ejercicio: recoge el beneficio o p閞dida generado por la entidad en el ejercicio. En la cuenta de p閞didas y ganancias consolidada, esta partida se desglosa en:
    • i) Atribuible a intereses minoritarios (participaciones no dominantes): recoge el importe de los beneficios o p閞didas generados en el ejercicio por el grupo atribuible a los socios externos.
    • ii) Atribuible a los propietarios de la dominante: incluye el importe de los beneficios o p閞didas generados en el ejercicio por el grupo atribuible a los socios o propietarios de la entidad dominante.

  2. Las entidades que publiquen informaci髇 sobre ganancias obtenidas por acci髇 deber醤 incluir esta informaci髇 al final de la cuenta de p閞didas y ganancias, distinguiendo el importe b醩ico del diluido. En el c醠culo de los importes aplicar醤 la norma internacional de informaci髇 financiera adoptada como reglamento de la Uni髇 Europea que regule esta materia.�

  
• 21. Se da nueva redacci髇 a la norma quincuag閟ima s閜tima, que queda redactada como sigue:

  �1. Las entidades elaborar醤 un estado de cambios en el patrimonio neto que estar� compuesto de dos partes, con el contenido y alcance que se describe en los apartados siguientes.

  A) Estado de ingresos y gastos reconocidos.

  2. Las entidades elaborar醤 un estado de ingresos y gastos reconocidos, tambi閚 denominado "estado de resultado global", que reflejar� los ingresos y gastos generados por su actividad en el per韔do al que se refiera, distinguiendo los reconocidos como "resultados del ejercicio" en la cuenta de p閞didas y ganancias de los registrados como "otro resultado global" directamente en el patrimonio neto.

  3. El estado de ingresos y gastos reconocidos mostrar�, con el desglose previsto en los estados PI 3 del anejo I y PC 3 del anejo III, el siguiente movimiento:

  • a) El "resultado del ejercicio".
  • b) El importe neto de los ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto como "elementos que no se reclasificar醤 en resultados".
  • c) El importe neto de los ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto como "elementos que pueden reclasificarse en resultados".
  • d) El "resultado global total del ejercicio" calculado como la suma de las letras anteriores, mostrando separadamente en los estados consolidados el importe "atribuible a los intereses minoritarios" y el "atribuible a los propietarios de la dominante".

  4. Las variaciones de los ingresos y gastos reconocidos en el patrimonio neto como elementos que pueden reclasificarse en resultados se desglosar醤 en:

  • a) Ganancias o p閞didas de valor: recoge el importe de los ingresos, neto de los gastos originados en el ejercicio, reconocidos directamente en el patrimonio neto. Los importes reconocidos en el patrimonio neto en el ejercicio se mantendr醤 en esta partida, aunque en el mismo ejercicio se traspasen a la cuenta de p閞didas y ganancias o al importe en libros inicial de los activos o pasivos, o se reclasifiquen a otra partida.
  • b) Transferidos a resultados: recoge el importe de las ganancias o p閞didas por valoraci髇 reconocidas previamente en el patrimonio neto, aunque sea en el mismo ejercicio, que se reconozcan en la cuenta de p閞didas y ganancias (el efecto de esta presentaci髇 es conocido en ocasiones como "reciclado de ingresos y gastos").
  • c) Transferido al importe en libros inicial de los elementos cubiertos: recoge el importe de las ganancias o p閞didas por valoraci髇 reconocidas previamente en el patrimonio neto, aunque sea en el mismo ejercicio, que se reconozcan en el importe en libros inicial de activos y pasivos como consecuencia de coberturas de flujos de efectivo.
  • d) Otras reclasificaciones: recoge el importe de los traspasos realizados en el ejercicio entre las diferentes partidas conforme a los criterios se馻lados en las normas de esta circular.

  5. Los importes de las partidas de este estado se registrar醤 por su importe bruto, incluy閚dose al final tanto de los elementos que se pueden como de los que no se pueden reclasificar como resultados en una partida separada el impuesto sobre ganancias que les corresponda, excepto los relativos a las partidas "participaci髇 en otros ingresos y gastos reconocidos de las inversiones en negocios conjuntos y asociadas" de los estados consolidados, que se presentar醤 netos del efecto impositivo.

  B) Estado total de cambios en el patrimonio neto.

  6. Las entidades elaborar醤 un estado total de cambios en el patrimonio neto que contendr� todos los movimientos habidos en los diferentes componentes del patrimonio neto en el ejercicio, incluidos los procedentes de transacciones realizadas con los socios o propietarios de la entidad cuando act鷈n como tales, y los debidos a cambios en las pol韙icas contables y correcci髇 de errores.

  7. El estado total de cambios en el patrimonio neto, con la estructura y desglose previstos en los estados PI 4 del anejo I y PC 4 del anejo III, mostrar� la conciliaci髇 del importe en libros al inicio y al final del ejercicio de todas las partidas del patrimonio neto, agrupando los movimientos seg鷑 su naturaleza en las siguientes categor韆s:

  • a) Efectos de la correcci髇 de errores y de los cambios en las pol韙icas contables: en esta categor韆 se incluir醤 los ajustes al patrimonio neto que surjan como consecuencia de la reexpresi髇 retroactiva de los estados financieros que proceda realizar conforme a lo se馻lado en las normas octava y decimonovena, distinguiendo entre los que corresponden a cambios en las pol韙icas contables y los que corresponden a correcciones de errores.
  • b) Resultado global total del ejercicio: en esta categor韆 se incluir� el importe de la partida de igual nombre del estado de ingresos y gastos reconocidos correspondiente a la misma fecha.
  • c) Otras variaciones del patrimonio neto: recoge las variaciones realizadas directamente en el patrimonio neto por aumentos y reducciones de capital, fondo de dotaci髇 u otros instrumentos de patrimonio (incluidos los gastos en que se incurre por dichas operaciones), distribuci髇 de dividendos o remuneraciones a los socios, reclasificaci髇 de instrumentos financieros del patrimonio neto al pasivo o viceversa, traspasos entre partidas de patrimonio neto que por su naturaleza no se hayan incluido en otras partidas, aumentos y disminuciones del patrimonio neto resultantes de combinaciones de negocios, pagos basados en acciones, y cualquier incremento o reducci髇 del patrimonio neto que no se pueda incluir en las categor韆s anteriores, con desglose, en el caso de las cajas de ahorros y cooperativas de cr閐ito, de las dotaciones discrecionales a obras y fondos sociales.

  8. En las cuentas anuales se detallar醤, bien en el propio estado total de cambios en el patrimonio neto o bien en una nota en la memoria, los movimientos de las diferentes subpartidas en las que se desglosan las partidas "instrumentos del patrimonio emitidos distintos del capital" y "otro resultado global acumulado" cuando presenten saldos en el balance.�

  
• 22. En la norma quincuag閟ima octava, en los apartados 1 y 2 se sustituye 玜nejos I.5 y III.5� por 玡stados PI 5 del anejo I y PC 5 del anejo III�; en la letra b) del apartado 1 se sustituye 玞artera de inversi髇 a vencimiento� por 玞artera de inversiones mantenidas hasta el vencimiento�; en el apartado 2.a).i) se suprime la expresi髇 �(o "resultado consolidado del ejercicio")�, y en el apartado 1 se sustituye el primer p醨rafo de la letra c) por el siguiente texto:
  • 玞) Actividades de inversi髇: las actividades de adquisici髇, enajenaci髇 o disposici髇 por otros medios, de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en el efectivo y sus equivalentes, tales como activos tangibles, activos intangibles, inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas, activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta y los pasivos incluidos en dichos grupos, instrumentos de capital clasificados como disponibles para la venta que sean inversiones estrat間icas y activos financieros incluidos en la cartera de inversiones mantenidas hasta el vencimiento.�
  
• 23. En la norma quincuag閟ima novena, se realizan las siguientes modificaciones:
  • a) El apartado 5.a).vi).5) se sustituye por el siguiente texto:
    • �5). clasificar los activos financieros y pasivos financieros como a valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias, distinguiendo entre los mantenidos para negociar y los designados a valor razonable con cambios en resultados. Para estos 鷏timos, se revelar� el criterio para incluirlos en dicha categor韆 en el origen y c髆o se han satisfecho las condiciones establecidas en los apartados 3.a) y 7.a) de la norma vig閟ima segunda para tal designaci髇.�
    
  • b) En la letra a), punto xix), se sustituye 玜ctivos inmateriales� por 玜ctivos intangibles�.
• 24. En la norma sexag閟ima, se realizan los siguientes cambios:
  • a) En el apartado 6 ter, se modifica el primer p醨rafo, que queda redactado de la siguiente forma:

    �6 ter. La entidad revelar� el n鷐ero y el importe bruto en libros de las operaciones de refinanciaci髇, refinanciadas y reestructuradas seg鷑 la definici髇 contenida en la letra g) del apartado 1 del anejo IX de la presente circular, con detalle de su clasificaci髇 como riesgo dudoso (distinguiendo la parte sin garant韆 real de la que cuenta con dicha garant韆), as� como de sus respectivas coberturas por riesgo de cr閐ito, y desglosado asimismo por contrapartes y finalidades. Como informaci髇 adicional, se indicar醤 las operaciones de esta naturaleza clasificadas como activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta. El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa que se ha de publicar en la memoria conforme a lo dispuesto en este apartado se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PI 6, Refinanciaciones y reestructuraciones individual p鷅lico, en lo que a esta informaci髇 se refiere.� P醨rafo primero del apartado 6 ter de la letra a) del apartado 24 de la Norma primera redactado por la letra a) del apartado 1 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015

    
  • b) El apartado 6 qu醫er se sustituye por el siguiente texto:

    �6 qu醫er. La entidad revelar� el importe en libros de sus pr閟tamos totales (con un detalle de los que cuenten con garant韆 inmobiliaria y de los que cuenten con otras garant韆s reales) concedidos a su clientela, desglosada esta en Administraciones P鷅licas, otras sociedades financieras y empresarios individuales en el desarrollo de su actividad empresarial financiera, sociedades no financieras y empresarios individuales en el desarrollo de su actividad empresarial no financiera (distinguiendo, en funci髇 de su finalidad, entre construcci髇 y promoci髇 inmobiliaria, construcci髇 de obra civil y resto de las finalidades; y, para estas 鷏timas, entre las concedidas a grandes empresas, por un lado, y a peque馻s y medianas empresas y empresarios individuales, por otro), y hogares, incluidas las instituciones sin fines de lucro al servicio de los hogares, pero excluida la actividad empresarial de los empresarios individuales (distinguiendo, en funci髇 de su finalidad, entre vivienda, consumo y otros fines). Adicionalmente, el importe de todos los pr閟tamos con garant韆 real se distribuir�, con el mismo desglose de la clientela, en los siguientes tramos en funci髇 del porcentaje del importe en libros de los pr閟tamos sobre el importe de la 鷏tima tasaci髇 o valoraci髇 de la garant韆 disponible (loan to value): inferior o igual al 40 %, superior al 40 % e inferior o igual al 60 %, superior al 60 % e inferior o igual al 80 %, superior al 80 % e inferior o igual al 100 %, y superior al 100 %. Adem醩, para el total de las financiaciones a la clientela, se proporcionar� una pro memoria, con igual distribuci髇, para las operaciones de refinanciaci髇, refinanciadas y reestructuradas.

    El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa que se ha de publicar en la memoria conforme a lo dispuesto en este apartado se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PI 9, Distribuci髇 de los pr閟tamos a la clientela por actividad individual p鷅lico, del anejo I.�

    
  • c) En el apartado 16, los dos 鷏timos p醨rafos se sustituyen por el siguiente texto:

    玈in perjuicio de lo anterior, la entidad proporcionar� informaci髇 agregada sobre la concentraci髇 de sus exposiciones (incluyendo el importe en libros de los activos y el nominal de las garant韆s concedidas), desglosada por 醨ea geogr醘ica de actuaci髇 y segmento de actividad, distribuyendo esta entre actividad con entidades de cr閐ito, Administraciones P鷅licas (distinguiendo entre Administraci髇 Central y resto), otras sociedades financieras y empresarios individuales en el desarrollo de su actividad empresarial financiera, sociedades no financieras y empresarios individuales en el desarrollo de su actividad empresarial no financiera (distinguiendo, en funci髇 de su finalidad, entre construcci髇 y promoci髇 inmobiliaria, construcci髇 de obra civil y resto de las finalidades; y, para estas 鷏timas, entre grandes empresas, por un lado, y peque馻s y medianas empresas y empresarios individuales, por otro), y hogares, incluidas las instituciones sin fines de lucro al servicio de los hogares, pero excluida la actividad empresarial de los empresarios individuales (distinguiendo, en funci髇 de la finalidad, entre vivienda, consumo y otros fines).

    El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa que se ha de publicar en la memoria conforme a lo dispuesto en este apartado se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PI 10, Concentraci髇 de las exposiciones por actividad y 醨ea geogr醘ica individual p鷅lico, del anejo I, en lo que a esta informaci髇 se refiere. A estos efectos, se podr醤 presentar agrupadas, bajo un t韙ulo suficientemente informativo de la agrupaci髇 practicada, aquellas 醨eas geogr醘icas que, en su conjunto, no representen m醩 de un 10 % del total.�

    
  • d) En el apartado 16 bis, se realizan las siguientes modificaciones:
    • – La letra a) se sustituye por el siguiente texto:

      "a) El importe bruto, el exceso de dicho importe sobre el valor de los activos que sirven de garant韆 –estimado conforme a lo dispuesto en el anejo IX de esta circular– y las correcciones de valor por deterioro de activos que tengan la naturaleza de coberturas espec韋icas de todas las financiaciones, en forma de pr閟tamos y cr閐itos, con y sin garant韆 hipotecaria, y de valores representativos de deuda, destinadas a la construcci髇 y promoci髇 inmobiliaria, con un desglose adicional de las financiaciones que se encuentren calificadas como 'dudosas'.

      Asimismo se indicar� el importe bruto de dichas financiaciones que, por haberse calificado como activos fallidos, se haya dado de baja del activo.

      Junto con esta informaci髇, como una pro memoria, se facilitar� el importe en libros de los pr閟tamos a la clientela, excluidas las Administraciones P鷅licas, correspondiente a negocios en Espa馻 y del total activo correspondiente a negocios totales. Adem醩, tambi閚 se facilitar� el importe total de las correcciones de valor y provisiones constituidas por la entidad para cubrir las exposiciones clasificadas como normales, correspondientes a negocios totales."

      Letra d) del apartado 24 de la Norma primera redactada por el apartado 1 del n鷐ero Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015
    • – El pen鷏timo p醨rafo de la letra d) se sustituye por el siguiente texto:

      "El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa que se ha de publicar en la memoria conforme a lo dispuesto en este apartado se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PI 7, Financiaciones a la construcci髇, promoci髇 inmobiliaria y adquisici髇 de viviendas (negocios en Espa馻) individual p鷅lico, del anejo I, en lo que a esta informaci髇 se refiere"

      Pen鷏timo p醨rafo de la letra d) del apartado 24 de la Norma primera redactado por el apartado 1 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015
    
  • e) En el apartado 55 bis, el tercer y el cuarto p醨rafo se sustituyen por el siguiente texto:

    獿as entidades facilitar醤 toda la informaci髇 cualitativa y cuantitativa que consideren relevante a estos efectos. En todo caso, como m韓imo, para la actividad correspondiente a negocios en Espa馻, se incluir� el importe en libros bruto, con desglose del deterioro del valor acumulado, de: los activos inmobiliarios procedentes de financiaciones destinadas a la construcci髇 y promoci髇 inmobiliaria, con independencia del sector econ髆ico al que pertenezca la empresa o empresario, detallados seg鷑 su naturaleza en edificios terminados (viviendas y resto), edificios en construcci髇 (viviendas y resto) y terrenos (suelo urbano consolidado y resto); los activos inmobiliarios procedentes de financiaciones hipotecarias a hogares para adquisici髇 de vivienda, y el resto de los activos inmobiliarios e instrumentos de capital adjudicados o recibidos en pago de deudas, as� como los instrumentos de capital y financiaciones a las sociedades tenedoras de dichos activos.

    El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa que se ha de publicar en la memoria conforme a lo dispuesto en este apartado se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PI 8, Activos adjudicados o recibidos en pago de deudas (negocios en Espa馻) individual p鷅lico, del anejo I, en lo que a esta informaci髇 se refiere.�

    
  • f) En el apartado 71, en la letra A).c) se sustituye 玹韙ulos hipotecarios� por 玞閐ulas hipotecarias�, y en la letra B).b) se sustituye 玥asta tres a駉s� por 玥asta un a駉, m醩 de un a駉 y hasta dos a駉s, m醩 de dos a駉s y hasta tres a駉s�.
  • g) En los 鷏timos p醨rafos de los apartados 71 y 72, se sustituye 玈.6, Informaci髇 sobre el mercado hipotecario� por 玃I 11, Mercado hipotecario individual p鷅lico, del anejo I�.
• 25. En la norma sexag閟ima primera se realizan las siguientes modificaciones:
  • a) El apartado 3 se sustituye por el siguiente texto:

    �3. Desglose, por entidades incluidas en la consolidaci髇 (ya sea por el m閠odo de integraci髇 global o por el de la participaci髇), de lo siguiente:

    • a) Ganancias acumuladas.
    • b) Reservas o p閞didas acumuladas de inversiones en negocios conjuntos y asociadas.
    • c) Conversi髇 de divisas reconocidas en el patrimonio neto como resultado del proceso de consolidaci髇.
    • d) Resultado del ejercicio.�
    
  • b) En el apartado 4, se sustituye 玆esultado atribuido a la minor韆� por 玆esultado atribuible a intereses minoritarios (participaciones no dominantes)�.
  • c) En el apartado 5 bis, se sustituye 獵.21, Distribuci髇 del cr閐ito a la clientela por actividad� por 玃C 9, Distribuci髇 de los pr閟tamos a la clientela por actividad consolidado p鷅lico, del anejo III�.
  • d) Se a馻de el apartado 5 ter) con el siguiente texto:

    �5 ter. El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa sobre las operaciones de refinanciaci髇, refinanciadas y reestructuradas a la que se refiere el apartado 6 ter de la norma sexag閟ima se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PC 6, Refinanciaciones y reestructuraciones consolidado p鷅lico, del anejo III.�

    
  • e) En el apartado 12 se sustituye 獵.22, Concentraci髇 de riesgos por actividad y 醨ea geogr醘ica� por 玃C 10, Concentraci髇 de las exposiciones por actividad y 醨ea geogr醘ica consolidado p鷅lico, del anejo III� y 獵.17, Informaci髇 sobre financiaciones realizadas por las entidades de cr閐ito a la construcci髇, promoci髇 inmobiliaria y adquisici髇 de viviendas� por 玃C 7, Financiaciones realizadas por las entidades de cr閐ito a la construcci髇, promoci髇 inmobiliaria y adquisici髇 de viviendas (negocios en Espa馻) consolidado p鷅lico, del anejo III�.
  • f) En el apartado 13 se sustituye 獵.18, Activos recibidos en pago de deudas por el grupo de entidades de cr閐ito (negocios en Espa馻)� por 玃C 8, Activos adjudicados o recibidos en pago de deudas por el grupo de entidades de cr閐ito (negocios en Espa馻) consolidado p鷅lico, del anejo III�.
• 26. Se da nueva redacci髇 a la norma sexag閟ima cuarta, que queda redactada como sigue:

  �1. Las entidades de cr閐ito elaborar醤 los estados financieros reservados, individuales y consolidados, aplicando los criterios de los cap韙ulos primero a tercero del t韙ulo I de esta circular para la formulaci髇 de los estados financieros con las precisiones que se establecen en este t韙ulo.

  Las sucursales de entidades de cr閐ito extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo en la confecci髇 de los estados financieros reservados utilizar醤 los criterios que, conforme a lo indicado en el apartado 3 de la norma segunda, apliquen en la formulaci髇 de su informaci髇 financiera p鷅lica. Las sucursales informar醤 detalladamente al Departamento de Informaci髇 Financiera y Central de Riesgos del Banco de Espa馻 sobre los criterios que vayan a aplicar cuando sean diferentes a los establecidos en el t韙ulo I, actualizando dicha informaci髇 cada vez que se produzcan modificaciones.

  2. La actividad total de la entidad ("negocios totales") a efectos de la confecci髇 de los estados reservados se clasificar� en "negocios en Espa馻" y "negocios en el extranjero" en funci髇 de que las operaciones est閚 registradas contablemente en los libros de las oficinas operantes en Espa馻, o en los de las sucursales y entidades radicadas en el extranjero.

  3. Los importes de las correcciones de valor y de las provisiones se aplicar醤 exclusivamente para la cobertura del activo o contingencia para la que se dotaron, sin que su importe, en caso de no ser necesario, se pueda traspasar sin reflejo en la cuenta de p閞didas y ganancias para la cobertura de activos o contingentes diferentes de aquellos para los que se dotaron.

  4. Los pr閟tamos, seg鷑 se definen en la norma quincuag閟ima tercera, se desglosan en:

  • a) A la vista y con breve plazo de preaviso (cuenta corriente): comprende los saldos exigibles a la vista, con breve plazo de preaviso, los saldos en cuentas corrientes y los saldos similares, incluidos en su caso los pr閟tamos que sean dep髎itos a un d韆 para el prestatario, independientemente de su forma jur韉ica. Tambi閚 comprende los descubiertos (saldos deudores en cuentas corrientes), los excedidos en cuentas de cr閐ito y las cuentas mutuas (operaciones de corresponsal韆 con otras entidades de cr閐ito en las que ambas entidades pueden realizar adeudos y abonos, y que, generalmente, tienen una aplicaci髇 de intereses sim閠rica).
  • b) Deuda por tarjetas de cr閐ito: comprende los cr閐itos concedidos mediante tarjetas de d閎ito diferido o mediante tarjetas de cr閐ito.
  • c) Cartera comercial: comprende los pr閟tamos concedidos a partir de facturas u otros documentos que den derecho a recibir los ingresos derivados de operaciones de venta de productos y prestaci髇 de servicios. Estas operaciones se desglosan en:
    • i) Cartera comercial con recurso: cuando el cedente de los derechos de cobro retiene sustancialmente todos los riesgos y beneficios, con independencia de c髆o se denomine la operaci髇 en el contrato, o cuando, sin transferirlos ni retenerlos sustancialmente, la entidad declarante no adquiere el control de sus flujos de efectivo.
    • ii) Cartera comercial sin recurso: cuando el cedente transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios de los derechos de cobro, o cuando, sin transferirlos ni retenerlos sustancialmente, la entidad declarante adquiere el control de sus flujos de efectivo.
  • d) Arrendamientos financieros: comprende los arrendamientos financieros, seg鷑 se definen en la norma trig閟ima tercera, en los que el arrendador es la entidad. Este concepto incluye las cuotas que debe pagar el arrendatario, el importe comprometido por terceros distintos del arrendatario y los valores residuales no garantizados. Los arrendamientos financieros se clasifican en:
    • i) Arrendamiento financiero para el arrendatario: cuando el arrendatario adquiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo.
    • ii) Arrendamiento operativo para el arrendatario: cuando se registre contablemente la operaci髇 como arrendamiento financiero exclusivamente porque haya terceros distintos de los arrendatarios que se hayan comprometido a efectuar determinados pagos.
  • e) Pr閟tamos de recompra inversa: comprende la financiaci髇 concedida a cambio de valores u oro adquiridos mediante pactos de recompra con retrocesi髇 no opcional, o prestados mediante contratos de pr閟tamo de valores. A los efectos de esta circular, se considerar� pacto con retrocesi髇 no opcional, cualquiera que sea la forma de su instrumentaci髇, aquella operaci髇 por la que vendedor y comprador quedan comprometidos a la recompra por el primero de los mismos activos o de otros tantos de la misma clase. Estas operaciones se dividen en:
    • i) Garant韆s en efectivo entregadas en permutas de valores: importe de las garant韆s en efectivo entregadas en permutas de valores contabilizadas como pr閟tamos de valores.
    • ii) Resto de los pr閟tamos de recompra inversa: pr閟tamos de recompra inversa que no cumplan la definici髇 de garant韆s en efectivo entregadas en permutas de valores.
  • f) Otros pr閟tamos a plazo: comprende los saldos deudores con vencimientos o condiciones fijados contractualmente y no incluidos en otras partidas.

  Los pr閟tamos para financiaci髇 de proyectos comprenden los pr閟tamos que se reembolsan exclusivamente con los ingresos de los proyectos financiados por ellos.

  5. Los anticipos distintos de pr閟tamos, seg鷑 se definen en la norma quincuag閟ima tercera, se desglosan en:

  • a) Cheques a cargo de entidades de cr閐ito: importe de los cheques a nombre de otras entidades de cr閐ito pendientes de cobro.
  • b) Operaciones financieras pendientes de liquidar: saldos pendientes de cobro de las c醡aras y organismos liquidadores por operaciones en bolsa y mercados organizados.
  • c) Fianzas entregadas en efectivo: fianzas y dem醩 consignaciones en efectivo entregadas por la entidad.
  • d) C醡aras de compensaci髇: saldos deudores en c醡aras de compensaci髇.
  • e) Capital exigido pendiente de desembolso: dividendos pasivos exigidos por la entidad a los accionistas o socios pendientes de cobro.
  • f) Comisiones por garant韆s financieras concedidas: importe de los derechos de cobro por garant韆s financieras concedidas reconocidos en el activo conforme a lo dispuesto en la norma vig閟ima quinta.
  • g) Resto de los anticipos distintos de pr閟tamos: incluye los saldos de los activos financieros que no tengan cabida en otros conceptos, tales como los procedentes de operaciones y servicios no bancarios (por ejemplo, cobro de alquileres y similares).

  6. Para los pr閟tamos y, en su caso, para los anticipos distintos de pr閟tamos y valores representativos de deuda, los siguientes t閞minos se utilizan con el significado que se indica a continuaci髇:

  • a) Importe en libros: conforme a lo dispuesto en la norma duod閏ima, importe por el que los instrumentos de deuda se reconocen en el balance; por tanto, es igual al precio de adquisici髇 m醩 los ajustes por riesgo de cr閐ito y el resto de los ajustes por valoraci髇 seg鷑 se definen en las siguientes letras.
  • b) Importe en libros bruto: conforme a lo dispuesto en la norma duod閏ima, importe en libros de los instrumentos de deuda antes de deducir el importe de los ajustes por riesgo de cr閐ito seg鷑 se definen en las siguientes letras.
  • c) Precio de adquisici髇: Este importe se desglosa en:
    • i) Principal dispuesto: importe del principal de la operaci髇 dispuesto por el prestatario pendiente de cobro a la fecha de los estados, incluidos, en su caso, los intereses vencidos pendientes de cobro. En las operaciones al descuento, es el importe desembolsado al prestatario. En las operaciones de arrendamiento financiero tambi閚 incluye el valor residual garantizado por terceros y el no garantizado.
    • ii) Costes de transacci髇: costes de transacci髇 directamente atribuibles a la adquisici髇 de los instrumentos de deuda a los que se refiere el apartado 8 de la norma vig閟ima segunda.
    • iii) Descuento por deterioro en la fecha de adquisici髇: para las operaciones adquiridas a terceros, incluidas las que se contin鷈n valorando por su valor razonable, importe del descuento realizado en la fecha de la adquisici髇 imputable a p閞didas por deterioro por riesgo de cr閐ito que subsista a la fecha de los estados.
    • iv) Primas o descuentos en la adquisici髇: para las operaciones adquiridas a terceros, incluidas las que se contin鷈n valorando por su valor razonable, importe no devengado a la fecha de los estados pagado por encima o por debajo del principal dispuesto pendiente de amortizaci髇 en la fecha de adquisici髇 conforme a los t閞minos contractuales, salvo que corresponda a descuentos por deterioro en la adquisici髇.
  • d) Ajustes por riesgo de cr閐ito: estos ajustes se desglosan en:
    • i) Deterioro de valor acumulado: importe de las correcciones de valor espec韋icas y colectivas realizadas con posterioridad a la adquisici髇 por la entidad de los instrumentos de deuda valorados al coste amortizado, incluidos los clasificados en la cartera de activos disponibles para la venta. El deterioro de valor se desglosa, en funci髇 de la forma en la que se realiza su c醠culo, en:
      • 1) Correcciones de valor espec韋icas para activos financieros, estimadas individualmente: importe acumulado de las coberturas realizadas para los activos dudosos que se hayan estimado de forma individualizada.
      • 2) Correcciones de valor espec韋icas para activos financieros, estimadas colectivamente: importe acumulado del deterioro colectivo del valor calculado para los instrumentos de deuda calificados como dudosos con importes no significativos cuyo valor se haya deteriorado con car醕ter individual y para los que la entidad utilice un enfoque estad韘tico; es decir, incluye la cobertura espec韋ica realizada aplicando los porcentajes de cobertura colectiva en funci髇 de la antig黣dad de los impagos conforme a lo dispuesto en el anejo IX.
      • 3) Correcciones de valor colectivas para p閞didas incurridas pero no comunicadas: importe acumulado del deterioro colectivo del valor de los instrumentos de deuda cuyo valor no se ha deteriorado con car醕ter individual; es decir, es el importe de la cobertura gen閞ica calculada de acuerdo con lo dispuesto en el anejo IX para los activos calificados como normales o subest醤dar.
      
      
      Los instrumentos de deuda calificados como dudosos para los que se hayan realizado correcciones de valor espec韋icas, estimadas individual o colectivamente, se informar醤 como activos cuyo valor se ha deteriorado, y los restantes instrumentos de deuda, como activos cuyo valor no se ha deteriorado, aunque formen parte de grupos de activos para los que se hayan realizado correcciones de valor colectivas para p閞didas incurridas pero no comunicadas.
    • ii) Cambios acumulados en el valor razonable debidos al riesgo de cr閐ito: para los instrumentos de deuda clasificados en carteras valoradas por su valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias, importe de la diferencia entre el valor razonable y el precio de adquisici髇 m醩 los intereses devengados atribuible al riesgo de cr閐ito de la entidad, distinguiendo entre la que representa "p閞didas acumuladas" y la que supone "ganancias acumuladas".
  • e) Resto de ajustes por valoraci髇: estos ajustes se desglosan en:
    • i) Intereses devengados: importe de los intereses, impl韈itos y expl韈itos, registrados en el activo, devengados con posterioridad al reconocimiento de la operaci髇 en el balance de todos los instrumentos, con independencia de la cartera contable en la que est閚 incluidos.
    • ii) Cambios acumulados en el valor razonable no debidos al riesgo de cr閐ito: para los instrumentos de deuda clasificados en carteras valoradas por su valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias, importe de la diferencia entre el valor razonable y el precio de adquisici髇 m醩 los intereses devengados cuando no sean atribuibles al riesgo de cr閐ito de la operaci髇.
    • iii) Comisiones: importe pendiente de devengar de las comisiones cobradas en el origen de la operaci髇 que formen parte del tipo de inter閟 efectivo.
    • iv) Operaciones de microcobertura: importe de los ajustes por valoraci髇 realizados a los instrumentos como consecuencia de microcoberturas contables.
  • f) Fallidos: importe acumulado del principal e intereses ordinarios y de mora contractualmente exigibles y pendientes de cobro a la fecha de referencia, aunque no se hayan reclamado, que no est閚 registrados en el activo por considerarlos incobrables. Este importe se continuar� informando hasta la extinci髇 de todos los derechos de la entidad (por transcurso del plazo de prescripci髇, por condonaci髇 o por otras causas).

  7. Los dep髎itos, seg鷑 se definen en la norma quincuag閟ima cuarta, se desglosan en:

  • a) Dep髎itos a la vista: son todos los dep髎itos, remunerados o no, convertibles en efectivo o de los que puede disponerse o pueden movilizarse de forma inmediata por cheque, orden bancaria, adeudo en cuenta, tarjeta o medios similares, sin demora, restricciones o penalizaciones significativas, as� como aquellos dep髎itos que, sin ser movilizables, puedan ser convertidos en efectivo a la vista o al cierre de operaciones del d韆 siguiente al que se solicite, sin restricci髇 o penalizaci髇 significativa. Este concepto incluye:
    • i) Cuentas corrientes: incluye, adem醩 de las cuentas movilizables mediante cheque, los saldos acreedores de cuentas de cr閐ito y los dep髎itos con vencimiento inicial de un d韆 y los que est閚 sujetos a un preaviso de 24 horas o un d韆 laborable.
    • ii) Cuentas de ahorro: recoge los dep髎itos a la vista instrumentados en libretas de ahorro no movilizables mediante cheque.
    • iii) Cuentas mutuas: comprende el saldo acreedor de las operaciones de corresponsal韆 con otras entidades de cr閐ito en las que ambas entidades pueden realizar adeudos y abonos, y que, generalmente, tienen una aplicaci髇 de intereses sim閠rica.
    • iv) Resto de las cuentas de corresponsal韆: incluye el saldo acreedor de las operaciones de corresponsal韆 que no cumplen los requisitos para calificarlas como cuentas mutuas.
    • v) Dinero electr髇ico: recoge los fondos almacenados en un soporte electr髇ico f韘ico, como las tarjetas electr髇icas prepagadas, o l骻ico, como el que permite su uso a trav閟 de Internet, y aceptado como medio de pago por entidades distintas del emisor.
    • vi) Otros fondos a la vista: incluye otros dep髎itos a la vista, tales como: las fianzas y consignaciones en efectivo recibidas como garant韆 de contratos de derivados o de cr閐ito cuyo importe no se deba depositar obligatoriamente en una c醡ara y, en su caso, se pueda rembolsar como m醲imo al d韆 siguiente; los saldos a la vista disponibles por la clientela por operaciones pendientes de liquidar, los importes procedentes de intereses, dividendos y t韙ulos amortizados cobrados por la entidad; los correspondientes a cancelaci髇 de dep髎itos, incluidos los pactos de recompra; los cheques (conformados, bancarios, contra el Banco de Espa馻, de gasolina, de viaje, etc.) entregados a la clientela, en tanto no se hagan efectivos; y los anticipos recibidos de la clientela a cuenta de operaciones que formalizar.
  • b) Dep髎itos a plazo: son todos los dep髎itos no negociables ni susceptibles de transformaci髇 en medios de pago antes del plazo acordado al inicio del contrato, que, en todo caso, debe ser superior a un d韆 laborable, o de cuyo importe solo puede disponerse antes de su vencimiento con una penalizaci髇 o restricci髇 significativa. Este concepto comprende:
    • i) Imposiciones a plazo fijo: son los dep髎itos con tipo de inter閟 expl韈ito constituidos por un plazo y un tipo de inter閟 determinado en su contrato.
    • ii) Cuentas de ahorro-vivienda: son los dep髎itos que cumplen los requisitos que, en su caso, establezca la legislaci髇 para este tipo de cuentas.
    • iii) C閐ulas hipotecarias y resto de las c閐ulas: son las c閐ulas nominativas.
    • iv) Resto de los dep髎itos a descuento: son los certificados de dep髎ito no negociables, los pagar閟 nominativos y otros valores no negociables distintos de las c閐ulas emitidos por la entidad al descuento.
    • v) Participaciones emitidas: recoge el importe de los fondos captados en transferencias de activos financieros que la entidad retenga 韓tegramente en el balance de acuerdo con lo preceptuado en el apartado 10 de la norma vig閟ima tercera.
    • vi) Otros pasivos financieros asociados a activos financieros transferidos: recoge el importe de los fondos captados en transferencias de activos financieros en las que la entidad contin鷄 involucrada parcialmente seg鷑 lo dispuesto en el apartado 11 de la norma vig閟ima tercera.
    • vii) Dep髎itos h韇ridos: incluye el importe del contrato principal de los dep髎itos con un derivado impl韈ito.
    • viii) Dep髎itos financieros compuestos: recoge el importe del contrato principal con naturaleza de dep髎ito incluido en instrumentos financieros compuestos.
    • ix) Otros fondos a plazo: incluye otros dep髎itos a plazo, tales como las diferencias positivas entre el precio efectivo de las ventas de activos financieros con pacto de retrocesi髇 no opcional y su precio de mercado; las aportaciones a las cooperativas de cr閐ito que no cumplan los requisitos exigibles para calificarse jur韉icamente como capital social, que se considerar醤 de duraci髇 indeterminada; las fianzas y consignaciones en efectivo recibidas como garant韆 de contratos de derivados financieros o de cr閐ito cuyo importe no se deba depositar obligatoriamente en una c醡ara y que, en su caso, se deban rembolsar en un plazo superior a un d韆; los importes que se reciban en derivados contratados en condiciones fuera de mercado para compensar el diferencial entre las condiciones pactadas y las de mercado.
  • c) Dep髎itos disponibles con preaviso: son dep髎itos no susceptibles de transformaci髇 en medios de pago, sin plazo de vencimiento acordado, que no puedan convertirse en efectivo sin un per韔do de preaviso, antes del cual la conversi髇 en efectivo no es posible, o bien lo es 鷑icamente con una penalizaci髇 o restricci髇 significativa.
  • d) Pactos de recompra: importes recibidos a cambio de valores u oro transferidos temporalmente mediante una venta con pacto de retrocesi髇 no opcional o como garant韆 en efectivo de pr閟tamos de valores realizados. Estas operaciones se dividen en:
    • i) Garant韆s en efectivo recibidas en permutas de valores: importe de las garant韆s en efectivo recibidas en permutas de valores contabilizadas como pr閟tamos de valores.
    • ii) Resto de los pactos de recompra: pactos de recompra que no cumplan la definici髇 de garant韆s en efectivo recibidas en permutas de valores.

  8. Los valores representativos de deuda emitidos, seg鷑 se definen en la norma quincuag閟ima cuarta, se desglosan en:

  • a) Certificados de dep髎ito: valores negociables que permiten a los titulares retirar fondos de una cuenta.
  • b) Bonos garantizados: valores que cumplen lo dispuesto en el art韈ulo 129, apartado 1, del Reglamento (UE) n.^o 575/2013;
  • c) Contratos h韇ridos: son valores con derivados impl韈itos.
  • d) Otros valores representativos de deuda emitidos: comprende los valores representativos de deuda no incluidos en las letras anteriores, distinguiendo entre los instrumentos convertibles y los no convertibles. Dentro de estos 鷏timos se incluyen, entre otros, los instrumentos financieros que tienen naturaleza jur韉ica de capital que no cumplen los requisitos para calificarse como patrimonio neto.

  9. Los otros pasivos financieros, seg鷑 se definen en la norma quincuag閟ima cuarta, se desglosan en:

  • a) Dividendos a pagar: dividendos acordados por la entidad pendientes de pago.
  • b) Acreedores comerciales: saldos pendientes de pago a acreedores comerciales.
  • c) Acreedores por factoring: saldos no dispuestos en operaciones de factoring sin recurso.
  • d) Fianzas recibidas: fianzas y dem醩 consignaciones en efectivo recibidas cuyo importe se tenga que invertir en activos concretos.
  • e) C醡aras de compensaci髇: saldos que pagar a c醡aras de compensaci髇.
  • f) Cuentas de recaudaci髇: cuentas de recaudaci髇 de las Administraciones P鷅licas por impuestos, tasas, arbitrios y cuotas a la Seguridad Social pendientes de ingreso definitivo en el organismo correspondiente, as� como los cheques emitidos a favor de dichas Administraciones P鷅licas.
  • g) 觬denes de pago y cheques de viaje: 髍denes de pago, cheques de viaje y otras operaciones de giro de naturaleza transitoria.
  • h) Suscripci髇 de valores pendientes de liquidar: saldos pendientes de liquidar a las entidades emisoras de valores por importes suscritos por la entidad o por terceros.
  • i) Operaciones en bolsa o mercados organizados pendientes de liquidar: saldos pendientes de liquidar a las c醡aras y organismos liquidadores por operaciones en bolsa y mercados organizados.
  • j) Intereses y dividendos retenidos: cantidades pendientes de pago por intereses de pasivos subordinados y dividendos de acciones preferentes que, habiendo sido devengados, no se puedan pagar por insuficiencia de beneficios.
  • k) Pasivos por garant韆s financieras concedidas: importe por el que se tengan que registrar los contratos de garant韆s financieras concedidas regulados en la norma vig閟ima quinta, salvo que, conforme a lo se馻lado en el apartado 5 de dicha norma, proceda clasificarlos como provisiones.
  • l) Resto de los otros pasivos financieros: incluye los saldos de los pasivos financieros que no tengan cabida en otros conceptos, tales como las aportaciones pendientes de reembolso a los socios y asociados de las cooperativas de cr閐ito que causen baja cuando se cumplan las condiciones de la normativa aplicable, los saldos de intereses minoritarios cuando se den las circunstancias se馻ladas en el apartado 9 de la norma cuadrag閟ima s閜tima, y los compromisos de pr閟tamo cuando se designen como pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados o sean compromisos de concesi髇 de un pr閟tamo a un tipo de inter閟 inferior al de mercado, salvo que tengan naturaleza de provisiones.

  10. Los pasivos financieros que tenga en su poder la entidad que los ha emitido que no se hayan amortizado (pasivos financieros propios) se informar醤 en partidas espec韋icas ("menos: participaciones emitidas propias", si son dep髎itos, que se desglosar醤 a su vez en "valores representativos de deuda" o "pr閟tamos" para indicar el tipo de instrumento financiero propiedad de la entidad que da lugar a la baja del pasivo; o "valores propios", si son valores representativos de deuda emitidos) minorando los saldos de los correspondientes pasivos financieros.

  Los pasivos financieros propios se valorar醤 por el mismo importe por el que se encuentren registrados los pasivos financieros que minoran, para los que no se registrar� ning鷑 importe por ajustes por valoraci髇, dando de baja del balance, en su caso, los importes registrados previamente.

  La diferencia entre el importe en libros que debieran tener los pasivos financieros propios en la fecha en la que los adquiri� la entidad y cualquier contraprestaci髇 entregada por ellos debe reconocerse inmediatamente en la cuenta de p閞didas y ganancias.

  11. Para los instrumentos de deuda emitidos, los siguientes t閞minos se utilizan con el significado que se indica a continuaci髇:

  • a) Importe en libros: conforme a lo dispuesto en la norma duod閏ima, es el importe por el que los instrumentos de deuda emitidos se reconocen en el balance; por tanto, es igual al precio de adquisici髇 m醩 los ajustes por valoraci髇 seg鷑 se definen en las siguientes letras.
  • b) Precio de adquisici髇: este importe se desglosa en:
    • i) Principal: importe desembolsado por el titular del instrumento pendiente de devoluci髇. En los instrumentos asumidos por la entidad con posterioridad a su emisi髇, es el importe que corresponda a la operaci髇 realizada con la contraparte de acuerdo con los t閞minos contractuales.
    • ii) Costes de transacci髇: importe pendiente de devengar de los costes pagados por la entidad en el origen de la operaci髇 que forman parte del tipo de inter閟 efectivo.
    • iii) Primas o descuentos en la asunci髇: para las operaciones asumidas con posterioridad a su emisi髇, incluidas las que se contin鷈n valorando por su valor razonable, importe no devengado a la fecha de referencia recibido por encima o por debajo del principal pendiente de amortizaci髇 en la fecha de la asunci髇 conforme a los t閞minos contractuales.
  • c) Ajustes por valoraci髇: estos ajustes se desglosan en:
    • i) Intereses devengados: importe de los intereses, impl韈itos y expl韈itos, devengado con posterioridad al reconocimiento de la operaci髇 en el balance, de todos los instrumentos, con independencia de la cartera contable en la que est閚 incluidos.
    • ii) Cambios acumulados en el valor razonable atribuibles al riesgo de cr閐ito: para los pasivos financieros clasificados en carteras valoradas por su valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias, diferencia entre el valor razonable y el precio de adquisici髇 m醩 los intereses devengados atribuible al riesgo de cr閐ito de la entidad.
    • iii) Cambios acumulados en el valor razonable no atribuibles al riesgo de cr閐ito: para los pasivos financieros clasificados en carteras valoradas por su valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias, diferencia entre el valor razonable y el precio de adquisici髇 m醩 los intereses devengados no atribuible al riesgo de cr閐ito de la entidad.
    • iv) Operaciones de microcobertura: importe de los ajustes por valoraci髇 realizados a los instrumentos como consecuencia de microcoberturas contables del valor razonable.
  • d) Importe cuyo pago es contractualmente exigible al vencimiento: importe que la entidad est� obligada a pagar al depositante o tenedor de los valores representativos de deuda emitidos al vencimiento del instrumento.

  12. Los importes de las entidades que formen parte del mismo grupo econ髆ico que la entidad se desglosan entre los correspondientes a las "entidades del grupo prudencial", cuando las entidades pertenezcan al grupo consolidable de la entidad seg鷑 se define en la norma primera, y al "resto de las entidades del grupo econ髆ico", en los dem醩 casos.

  13. Los documentos preparados para compensaci髇 por una c醡ara permanecer醤 en las partidas que les corresponda seg鷑 su naturaleza hasta su env韔 al organismo compensador.

  14. Los pr閟tamos de mediaci髇 en los que la entidad mediadora asuma el riesgo se incluir醤 en los estados financieros de dicha entidad en la partida que por su sujeto e instrumentaci髇 corresponda. La entidad financiadora incluir� las provisiones de fondos correspondientes entre sus financiaciones a las entidades mediadoras.

  15. En la informaci髇 sobre garant韆s reales y personales recibidas, los siguientes t閞minos se utilizan con el significado que se indica a continuaci髇:

  • a) Garant韆s reales: garant韆s recibidas en forma de activos cualquiera que sea la forma jur韉ica en la que se instrumenten (hipotecas, arrendamientos financieros, pr閟tamos de recompra inversa, pignoraci髇 de activos financieros, etc.) y la ratio que represente su valor sobre el importe de las operaciones (loan to value). A estos efectos, no se considerar醤 como garant韆s reales ni las reservas de dominio ni los arrendamientos financieros sobre bienes muebles. Las garant韆s reales se desglosan en:
    • i) Garant韆s inmobiliarias: garant韆s en las que el activo recibido en garant韆 es un inmueble, con independencia de que se instrumenten como hipotecas o como operaciones de arrendamiento financiero. El t閞mino "hipoteca inmobiliaria" se utiliza para referirse exclusivamente a las garant韆s instrumentadas en forma de hipoteca. Los bienes inmuebles se califican como residenciales o comerciales cuando cumplen los criterios que establece para dichos inmuebles el Reglamento (UE) n.^o 575/2013.
    • ii) Otras garant韆s reales: garant韆s en las que el activo recibido en garant韆 no es un inmueble. Este concepto tambi閚 incluye las garant韆s instrumentadas como pr閟tamos de recompra inversa.
  • b) Garant韆s personales: garant韆s que cumplen la definici髇 de garant韆s financieras seg鷑 la norma vig閟ima quinta, as� como cualquier tipo de garant韆 recibida en la que un tercero se compromete a atender los t閞minos de contratos que no sean instrumentos de deuda en caso de incumplimiento de la contraparte directa, cualquiera que sea la forma jur韉ica en la que se instrumenten.
  • c) Garant韆s personales eficaces: garant韆s personales que implican la responsabilidad directa y solidaria de personas f韘icas o jur韉icas cuya solvencia patrimonial est� suficientemente contrastada como para asegurar el reembolso de la operaci髇 en los t閞minos acordados.
  • d) Garant韆s personales sin riesgo apreciable: garant韆s personales eficaces en las que los garantes son alguna de las personas enumeradas en el apartado 7.a).i) del anejo IX.
  • e) Importe m醲imo de las garant韆s reales que puede considerarse: importe de la tasaci髇 o valoraci髇 de las garant韆s reales recibidas. Para cada operaci髇 ser� como m醲imo el importe de la exposici髇 que se garantice.
  • f) Importe m醲imo de las garant韆s reales que puede considerarse a efectos del c醠culo del deterioro: importe por el que se valoren las garant韆s reales recibidas despu閟 de efectuar los ajustes a efectos del c醠culo del deterioro por riesgo de cr閐ito conforme a lo dispuesto en el anejo IX. Para cada operaci髇 ser� como m醲imo el importe de la exposici髇 que se garantice.
  • g) Importe m醲imo de las garant韆s personales: importe m醲imo que tendr韆n que pagar los garantes si se ejecutase la garant韆. En las operaciones con varios garantes, ser� como m醲imo el importe de la exposici髇 que se garantice.
  • h) Importe m醲imo de las garant韆s personales eficaces: importe m醲imo de las garant韆s personales recibidas cuando sean eficaces conforme a lo dispuesto en la anterior letra c). En las operaciones con varios garantes, ser� como m醲imo el importe de la exposici髇 que se garantice.
  • i) Importe m醲imo de las garant韆s personales eficaces que puede considerarse: importe m醲imo de las garant韆s personales eficaces recibidas neto del valor de las garant韆s reales recibidas. Para cada operaci髇 ser� como m醲imo el importe de la exposici髇 que se garantice.
  • j) Importe m醲imo de las garant韆s personales sin riesgo apreciable que puede considerarse a efectos del c醠culo del deterioro: importe m醲imo de las garant韆s personales sin riesgo apreciable recibidas neto del importe por el que se valoren las garant韆s reales recibidas despu閟 de efectuar los ajustes a efectos del c醠culo del deterioro por riesgo de cr閐ito conforme a lo dispuesto en el anejo IX. Para cada operaci髇 ser� como m醲imo el importe de la exposici髇 que se garantice.
  • k) Exceso sobre el valor de las garant韆s reales y personales sin riesgo apreciable a efectos del c醠culo del deterioro: importe de la diferencia entre el importe de las exposiciones y el importe m醲imo de las garant韆s reales y personales sin riesgo apreciable que puede considerarse a efectos del c醠culo del deterioro. Este c醠culo se realizar� operaci髇 a operaci髇. Cuando las operaciones no tengan garant韆s reales ni personales, coincidir� con el importe de la exposici髇.

  En las operaciones que tengan simult醤eamente m醩 de un tipo de garant韆 real o personal, el importe de las diferentes garant韆s se asignar� en funci髇 de su calidad, empezando por el de mejor calidad.�

  
• 27. Se da nueva redacci髇 a la norma sexag閟ima quinta, que queda redactada como sigue:

  玁orma sexag閟ima quinta. Exposiciones fuera de balance e informaciones complementarias.

  A) Exposiciones fuera de balance.

  1. Las exposiciones fuera de balance comprenden los compromisos de pr閟tamo, garant韆s financieras y otros compromisos concedidos, tanto los revocables como los irrevocables, seg鷑 se definen a continuaci髇:

  • a) Compromisos de pr閟tamo concedidos: compromisos firmes de concesi髇 de cr閐ito en unas condiciones y t閞minos preestablecidos, a excepci髇 de los que cumplan la definici髇 de derivados por poderse liquidar en efectivo o mediante la entrega o emisi髇 de otro instrumento financiero. Estas exposiciones se desglosar醤 en:
    • i) Disponibles en l韓eas de cr閐ito: saldos disponibles de los compromisos de prestar o conceder pr閟tamos mediante aceptaciones en condiciones especificadas previamente. En esta partida no se incluir� la parte no utilizada de las clasificaciones de descuento comercial, salvo si se concretan en p髄iza, constituyendo un compromiso exigible por el cliente.
    • ii) Dep髎itos a futuro: operaciones en las que la entidad se compromete a dar en una determinada fecha un pr閟tamo (o a efectuar un dep髎ito) a un tipo y plazo especificados.
  • b) Garant韆s financieras concedidas: contratos que cumplen la definici髇 del apartado 1 de la norma vig閟ima quinta. Las garant韆s se desglosar醤, en funci髇 de la forma en la que se instrumenten, en:
    • i) Derivados de cr閐ito (protecci髇 vendida): operaciones en las que la garant韆 financiera la contrata quien compra la protecci髇, es decir, el beneficiario de la garant韆.
    • ii) Garant韆s financieras concedidas distintas de derivados de cr閐ito: operaciones en las que la garant韆 financiera la contrata el emisor u obligado al pago de los instrumentos de deuda que se garantizan.
  • c) Otros compromisos concedidos: exposiciones fuera de balance incluidas en el anejo I del Reglamento (UE) n.^o 575/2013 que no cumplen la definici髇 de compromisos de cr閐ito o garant韆s financieras. Estas exposiciones se desglosar醤 en:
    • i) Cr閐itos documentarios irrevocables: compromisos irrevocables de pago adquiridos contra entrega de documentos, distinguiendo entre los emitidos y los confirmados.
    • ii) Resto de cr閐itos documentarios: cr閐itos documentarios revocables.
    • iii) Avales de cantidades anticipadas en la construcci髇 y venta de viviendas: avales regulados por la Ley 57/1968, de 27 de julio, sobre percibo de cantidades anticipadas en la construcci髇 y venta de viviendas, y equivalentes.
    • iv) Resto de garant韆s no financieras: toda clase de garant韆s y fianzas que cumplan la definici髇 del apartado 8 bis de la norma cuadrag閟ima no incluidas en otros apartados, tales como los avales t閏nicos y los de importaci髇 y exportaci髇 de bienes y servicios. Incluir醤 las promesas de aval formalizadas irrevocables y las cartas de garant韆 en cuanto puedan ser exigibles en derecho, y los afianzamientos de cualquier tipo.
    • v) Importe suscrito pendiente de desembolso de acciones y valores: importe pendiente de desembolsar por instrumentos de capital suscritos por la entidad cuyo desembolso no haya sido exigido por el emisor.
    • vi) L韓eas de aseguramiento de emisi髇 de pagar閟 y l韓eas renovables de colocaci髇 de emisiones: importe de los compromisos de suscripci髇 de valores que impliquen la obligaci髇 firme de adquirir en la fecha de emisi髇 los no colocados a terceros, neto de los importes comprometidos por estos.
    • vii) Facilidades de cr閐ito disponibles en otros compromisos: importe disponible en las p髄izas de riesgo global-multiuso y en las l韓eas de avales, cr閐itos documentarios y cr閐itos por disposiciones.
    • viii) Resto de otros compromisos concedidos: importe de los restantes compromisos no incluidos en otras partidas, tales como los documentos entregados a c醡aras de compensaci髇 que puedan ser devueltos a la entidad durante los plazos que marquen los respectivos reglamentos.

  2. Las exposiciones fuera de balance a efectos de la cobertura del riesgo de cr閐ito y de la informaci髇 p鷅lica y sobre la actividad clasificada por pa韘es se agrupan en:

  • a) Garant韆s concedidas: comprende las garant韆s financieras, los avales de cantidades anticipadas en la construcci髇 y venta de viviendas, el resto de las garant韆s no financieras concedidas y los cr閐itos documentarios irrevocables seg鷑 se definen en el apartado anterior.
  • b) Compromisos contingentes concedidos: comprende todas las exposiciones fuera de balance que no cumplan la definici髇 de garant韆s concedidas.

  3. Las exposiciones fuera de balance se informar醤 por su "valor nominal", que es el importe que mejor represente la exposici髇 m醲ima de la entidad al riesgo de cr閐ito sin aplicar los factores de conversi髇 ni tener en cuenta las garant韆s recibidas ni cualesquiera otras mejoras del cr閐ito.

  En particular, en las garant韆s financieras concedidas, el valor nominal es el importe m醲imo que la entidad tendr韆 que pagar si se ejecutase la garant韆; cuando las operaciones devenguen intereses, dicho importe incluir�, adem醩 del principal garantizado, los intereses vencidos pendientes de cobro. Los importes garantizados 鷑icamente se podr醤 disminuir o dar de baja cuando conste fehacientemente que se han reducido o cancelado los riesgos garantizados o cuando se hagan efectivos frente a terceros o se deban registrar en el pasivo porque los beneficiarios hayan reclamado su pago.

  En los compromisos de pr閟tamo, el valor nominal es el "principal disponible", entendido como el importe no utilizado que la entidad se ha comprometido a prestar.

  B) Compromisos de pr閟tamo, garant韆s financieras y otros compromisos recibidos.

  4. Los compromisos de pr閟tamo, garant韆s financieras y otros compromisos recibidos se definen de la misma forma que en el anterior apartado 1, excepto por el hecho de que es la entidad quien los recibe.

  Los compromisos de pr閟tamo recibidos se valorar醤 por su valor nominal, que a estos efectos es el "principal disponible", entendido como el importe total no utilizado que la contraparte se ha comprometido a prestar a la entidad.

  Las garant韆s financieras recibidas se valorar醤 por el "importe m醲imo de la garant韆 personal" seg鷑 se define en la norma sexag閟ima cuarta, apartado 15.g). Cuando una garant韆 financiera recibida ha sido concedida por varios garantes, el importe garantizado debe informarse solo una vez, asign醤dose el importe garantizado al garante que sea m醩 relevante para la reducci髇 del riesgo de cr閐ito.

  Los otros compromisos recibidos se valorar醤 por su valor nominal, que es el importe total comprometido por la otra parte de la transacci髇.

  C) Pr閟tamos de valores y valores recibidos o entregados como garant韆 con derecho de venta o pignoraci髇.

  5. Los pr閟tamos de valores son operaciones en las que una contraparte cede la plena titularidad de unos valores con el compromiso de devolver otros de la misma clase que los recibidos sin efectuar ning鷑 desembolso, salvo el pago de comisiones o la entrega de garant韆s en efectivo por un importe sensiblemente inferior al valor de los valores prestados.

  En las permutas de valores (es decir, cuando ambas contrapartes intercambian valores), se considerar� prestamista a la contraparte que cobre comisiones, entregue los valores con mayor liquidez o reciba una garant韆 dineraria; en estas operaciones los valores que entrega el prestatario se informar醤 como garant韆 del pr閟tamo de valores.

  Los valores entregados o recibidos como consecuencia de los pr閟tamos de valores, as� como los valores recibidos o entregados como garant韆 con derecho de venta o pignoraci髇 en cualquier otro tipo de operaci髇 (pr閟tamos, contratos de derivados, etc.), se clasifican en:

  • a) Valores prestados: valores que la entidad como prestamista entrega en un pr閟tamo de valores.
  • b) Valores recibidos como garant韆 con derecho de venta o pignoraci髇: valores que la entidad recibe como garant韆 en un pr閟tamo de valores u otro tipo de operaci髇.
  • c) Valores recibidos en pr閟tamo: valores que la entidad como prestataria recibe en un pr閟tamo de valores.
  • d) Valores entregados como garant韆 con derecho de venta o pignoraci髇: valores que la entidad recibe como garant韆 en un pr閟tamo de valores u otro tipo de operaci髇.

  D) Derivados.

  6. Los derivados son las operaciones que cumplen la definici髇 de la norma vig閟ima. En las informaciones sobre derivados tambi閚 se tienen que incluir los derivados impl韈itos incorporados en instrumentos financieros h韇ridos que se hayan segregado de su contrato principal. Los derivados se clasificar醤 en una de las siguientes categor韆s de riesgo:

  • a) Riesgo de tipo de inter閟: son contratos relativos a un instrumento financiero devengador de intereses en los que los flujos de efectivo se determinan por tipos de inter閟 de referencia u otro contrato de tipo de inter閟, como una opci髇 sobre un contrato de futuros para comprar una letra del Tesoro. Esta categor韆 se restringe a aquellos contratos en los que todas las partes est醤 expuestas a tipos de inter閟 en una sola moneda. Se excluyen, pues, los contratos que impliquen el cambio de una o varias divisas, como las permutas y las opciones sobre varias divisas, y los dem醩 contratos en los que el riesgo predominante sea el de tipo de cambio, que han de comunicarse como derivados de tipo de cambio. Son contratos de tipos de inter閟 los contratos a plazo sobre tipos de inter閟, las permutas de tipos de inter閟 en una sola moneda, los contratos de futuros sobre tipos de inter閟, las opciones de tipos de inter閟 (incluidos los l韒ites superiores e inferiores y las bandas de fluctuaci髇), las opciones de permuta de tipos de inter閟 y los certificados de opci髇 (warrants) sobre tipos de inter閟.
  • b) Riesgo sobre instrumentos de patrimonio: son contratos en los que el rendimiento, o parte del rendimiento, est� vinculado al precio, o a un 韓dice de precios, de un instrumento de patrimonio.
  • c) Riesgo de tipo de cambio y sobre el oro: son contratos que implican un cambio de moneda en el mercado de futuros o una exposici髇 al valor del oro. En concreto, se trata de los contratos de operaciones con moneda extranjera a plazo en firme, las permutas de monedas (incluidas las permutas cruzadas de tipos de inter閟 entre divisas), los contratos de futuros sobre divisas, las opciones sobre divisas, las opciones de permuta de divisas y los certificados de opci髇 sobre divisas. Los derivados de tipo de cambio comprenden las operaciones de todo tipo que impliquen la exposici髇 a m醩 de una moneda, ya sea en cuanto al tipo de inter閟 o respecto al tipo de cambio. Los derivados sobre el oro comprenden las operaciones de todo tipo que implican una exposici髇 al valor de este producto.
  • d) Riesgo de cr閐ito: son contratos que no cumplen la definici髇 de garant韆s financieras y en los que el pago est� vinculado principalmente a cierta medida de la solvencia de un cr閐ito de referencia concreto. Especifican un intercambio de pagos, en los que al menos uno de los componentes est� determinado por el rendimiento del cr閐ito de referencia. Los pagos pueden activarse por factores tales como un impago, una reducci髇 de la calificaci髇 o un cambio estipulado en el diferencial por riesgo de cr閐ito del activo de referencia.
  • e) Riesgo sobre materias primas: son contratos en los que el rendimiento, o una parte del mismo, depende del precio o de un 韓dice de precios de una materia prima, como un metal precioso (distinto del oro), el petr髄eo o productos madereros o agr韈olas.
  • f) Otros riesgos: son derivados que implican un riesgo distinto del tipo de inter閟, los instrumentos de patrimonio, el tipo de cambio y el oro, el cr閐ito y las materias primas, tales como los derivados sobre el clima o los vinculados a seguros.

  7. Cuando un derivado est� vinculado a varios tipos de riesgo subyacente, el instrumento debe asignarse al tipo m醩 sensible. En cuanto a los derivados con varias exposiciones, en caso de duda, se seguir� el orden siguiente:

  • a) Derivados sobre materias primas: incluyen todos los derivados que impliquen la exposici髇 a una materia prima o a un 韓dice de materias primas, independientemente de que impliquen adem醩 una exposici髇 a cualquier otra categor韆 de riesgo (de tipo de cambio, de tipo de inter閟 o sobre instrumentos de patrimonio).
  • b) Derivados sobre instrumentos de patrimonio: incluyen todos los derivados que est閚 vinculados al rendimiento de instrumentos de patrimonio o de 韓dices de tales instrumentos, con la excepci髇 de los que impliquen una vinculaci髇 conjunta a materias primas y a instrumentos de patrimonio, que se comunicar醤 en el apartado de materias primas. Se incluyen en esta categor韆 las operaciones con instrumentos de patrimonio que impliquen una exposici髇 al riesgo de tipo de cambio o de tipo de inter閟.
  • c) Derivados sobre divisas y oro: incluye los derivados (a excepci髇 de las que se incluyan en los apartados de materias primas o de instrumentos de patrimonio) que impliquen una exposici髇 a m醩 de una moneda, ya correspondan al tipo de inter閟 o al tipo de cambio.

  8. Los derivados seg鷑 el tipo de mercado en el que se contraten se desglosan en:

  • a) Derivados contratados en mercados organizados: derivados contratados en mercados en los que, teniendo establecido un sistema de dep髎itos en garant韆 actualizables diariamente en funci髇 de cotizaciones registradas, exista un centro de compensaci髇 que organice la cotizaci髇 y negociaci髇 del mercado, registre sus operaciones y se interponga entre las partes actuando como comprador ante el vendedor y como vendedor ante el comprador.
  • b) Derivados OTC: los derivados que no se contraten en mercados organizados.

  9. Los derivados mantenidos para negociar se informar醤 como "coberturas econ髆icas" cuando no formen parte de la cartera de negociaci髇, tal como se define en el art韈ulo 4, apartado 1, punto 86, del Reglamento (UE) n.^o 575/2013. Este concepto no comprende los derivados para negociar por cuenta propia.

  10. En las informaciones sobre valores nocionales se indicar�, sin efectuar compensaciones, la suma del importe nocional de todos los contratos, con independencia de que su valor razonable sea positivo, negativo o igual a cero.

  El "importe nocional" de un derivado es el nominal bruto de las operaciones celebradas y a鷑 no liquidadas en la fecha de referencia. En particular, para determinar el importe nocional que informar se deben tener en cuenta los siguientes criterios:

  • a) En los contratos en los que el importe nominal o nocional sea variable, es el importe nominal o nocional del principal en la fecha de referencia.
  • b) En los derivados con un componente multiplicador, es el importe nocional efectivo del contrato o el valor nominal.
  • c) En las permutas financieras, es el importe del principal subyacente en que se base el intercambio de tipos de inter閟, de divisas o de otros ingresos o gastos.
  • d) En los contratos vinculados a instrumentos de patrimonio y a materias primas, es la cantidad de instrumentos o de materias primas cuya compra o venta se contrate, multiplicada por el precio unitario del contrato. El importe nocional en los contratos vinculados a materias primas con varios intercambios de principal es el importe del contrato multiplicado por el n鷐ero de intercambios que resten.
  • e) En los derivados de cr閐ito, es el valor nominal del cr閐ito de referencia correspondiente.
  • f) En las opciones digitales (aquellas que tienen un reembolso predefinido que puede ser un importe monetario o varios contratos sobre un instrumento subyacente), es el importe monetario predefinido o el valor razonable del instrumento subyacente en la fecha de referencia.

  En los contratos vendidos, se indicar醤 para las opciones los importes nocionales (precio de ejercicio) de los contratos en los que las contrapartes (titulares de la opci髇) de la entidad (emisor de la opci髇) tengan derecho a ejercer la opci髇, y para los derivados del riesgo de cr閐ito, los importes nocionales de los contratos en los que la entidad (vendedor de la protecci髇) haya vendido (concedido) protecci髇 a sus contrapartes (compradores de la protecci髇).

  E) Actividad con la propia entidad.

  11. Las entidades espa駉las que tengan sucursales en el extranjero deben facilitar detalle de los siguientes saldos que figuran registrados como dep髎itos concedidos a nombre de sus sucursales en el balance de negocios en Espa馻 al que se refiere la norma cuadrag閟ima quinta:

  • a) Dotaciones al capital de las sucursales: recoge el importe en libros de las dotaciones espec韋icas al capital de las sucursales radicadas en pa韘es en los que sea obligatorio realizarlas para operar, as� como el de aquellas que tengan la naturaleza jur韉ica de fondos sociales en el pa韘 de la sucursal porque se hayan instrumentado como tales.
  • b) Resto del patrimonio neto de las sucursales: recoge el importe en libros del patrimonio neto de las sucursales diferente del capital.
  • c) Financiaciones permanentes concedidas: recoge el importe del principal dispuesto de las financiaciones cuya liquidaci髇 no est� contemplada ni es posible que ocurra en el futuro previsible, aunque no tengan la naturaleza jur韉ica de dotaciones al capital ni patrimonio neto de la sucursal.

  Las partidas anteriores se desglosar醤 en funci髇 del pa韘 en el que est� radicada la sucursal en residentes en otros pa韘es de la Uni髇 Econ髆ica y Monetaria (UEM), residentes en pa韘es de la UE no miembros de la UEM y residentes en pa韘es no miembros de la UE.

  12. Las sucursales en Espa馻 de entidades de cr閐ito extranjeras deben facilitar la siguiente informaci髇 relativa a los saldos a nombre de la sede central y otras sucursales de la entidad de la que formen parte:

  • a) Capital: recoge el importe en libros registrado como capital de la sucursal por corresponder a dotaciones espec韋icas de recursos escrituradas como tales.
  • b) Resto del patrimonio neto: recoge el importe en libros del patrimonio neto de la sucursal diferente del capital.
  • c) Financiaciones permanentes recibidas: recoge el importe del principal de las financiaciones recibidas por la sucursal cuya liquidaci髇 no est� contemplada ni es posible que ocurra en el futuro previsible, aunque no tengan naturaleza de patrimonio neto.

  Las partidas anteriores se desglosar醤 en funci髇 del pa韘 en que est� radicado el titular de los saldos en residentes en otros pa韘es de la UEM, residentes en pa韘es de la UE no miembros de la UEM y residentes en pa韘es no miembros de la UE.�

  
• 28. En la norma sexag閟ima sexta, se realizan los siguientes cambios.
  • a) En el apartado 1, en el 鷏timo p醨rafo se sustituye 玠閎itos representados por valores negociables� por 玽alores representativos de deuda emitidos�.
  • b) En el apartado 2, se sustituye el primer p醨rafo y se a馻de la letra g); ambos quedan redactados de la siguiente forma:

    �2. Se entiende por contraparte, a los efectos de esta circular, el primer obligado al pago en los saldos deudores, quien ostente el derecho al reembolso en los acreedores y la persona cuyo riesgo de cr閐ito se asume en las exposiciones fuera de balance, con las siguientes precisiones o excepciones:�

    • 玤) En las posiciones cortas, el emisor de los valores que se tienen que adquirir.�
    
  • c) El apartado 4 se sustituye por el siguiente texto:

    �4. El sector entidades de cr閐ito comprender�:

    • a) Las entidades enumeradas en el art韈ulo 1.2 de la Ley 10/2014 que est閚 debidamente inscritas en los registros del Banco de Espa馻.
    • b) Las entidades extranjeras que desarrollen la actividad descrita en el art韈ulo 4.1 del Reglamento (UE) n.^o 575/2013 que est閚 inscritas y calificadas como entidades de cr閐ito en los registros de su pa韘 de origen, as� como los bancos multilaterales de desarrollo.
      
      Las sucursales en Espa馻 de entidades de cr閐ito extranjeras se clasificar醤 como entidades de cr閐ito residentes.
      
      Las sucursales en el extranjero de entidades de cr閐ito espa駉las se clasificar醤 como entidades de cr閐ito no residentes. Cuando por la naturaleza de las operaciones o de los saldos no sea posible determinar su imputaci髇 a una oficina determinada de una entidad, se atribuir醤 a la sede central de la entidad titular.
      
      Los bancos multilaterales de desarrollo, aunque son organismos internacionales, se incluir醤 entre las entidades de cr閐ito no residentes, excepto en los estados relativos a los requerimientos estad韘ticos de la Uni髇 Econ髆ica y Monetaria, que se clasificar醤 conforme a lo se馻lado en el apartado 2.b).iii) de la norma septuag閟ima primera.
      
      Los cheques a cargo de entidades de cr閐ito y los saldos con c醡aras de compensaci髇 que figuran en las partidas "anticipos distintos de pr閟tamos" y, en su caso, "otros pasivos financieros" se imputar醤 al sector entidades de cr閐ito.�
    
  • d) Se suprime el apartado 6.
  • e) Los apartados 7 a 9 se sustituyen por el siguiente texto:

    �7. En los estados reservados, excepto en los estados relativos a los requerimientos estad韘ticos de la Uni髇 Econ髆ica y Monetaria para los que ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 2.b) de la norma septuag閟ima primera, dentro de resto de la clientela residente en Espa馻 se agrupar醤 los titulares residentes distintos del Banco de Espa馻, de las entidades de cr閐ito o de las Administraciones P鷅licas, sea cual sea su naturaleza jur韉ica, en las siguientes agrupaciones:

    • a) Otras sociedades financieras: esta agrupaci髇 comprende:
      • i) Resto de instituciones financieras monetarias: incluye todas las instituciones financieras, distintas de las entidades de cr閐ito, cuya actividad consista en recibir dep髎itos o sustitutos pr髕imos de los dep髎itos, de entidades distintas de las instituciones financieras monetarias y en conceder pr閟tamos o invertir en valores actuando por cuenta propia (al menos en t閞minos econ髆icos). Este grupo se divide en:
        • 1) Fondos del mercado monetario: comprende las instituciones de inversi髇 colectiva cuyas participaciones son, en t閞minos de liquidez, sustitutivos pr髕imos de los dep髎itos y que invierten fundamentalmente en instrumentos del mercado monetario, participaciones en fondos del mercado monetario, otros instrumentos de deuda transferibles con un vencimiento residual de un a駉 como m醲imo y dep髎itos bancarios, o buscan un rendimiento similar al de los instrumentos del mercado monetario. En esta categor韆 se incluir醤 exclusivamente las entidades relacionadas en la lista oficial de Instituciones Financieras Monetarias que publica el Banco Central Europeo.
        • 2) Otras instituciones: incluye a las instituciones financieras monetarias, distintas de las entidades de cr閐ito y los fondos del mercado monetario, que figuren como tales en la lista oficial de Instituciones Financieras Monetarias que p鷅lica el Banco Central Europeo.
      • ii) Instituciones financieras no monetarias: esta subagrupaci髇 incluye:
        • 1) Seguros: incluye a las empresas de seguros (empresas de seguros privadas, entidades de previsi髇 social y Consorcio de Compensaci髇 de Seguros) inscritas en los registros oficiales correspondientes.
        • 2) Fondos de pensiones: incluye los fondos de pensiones inscritos en los registros oficiales correspondientes.
        • 3) Fondos de inversi髇 que no son IFM: comprende las instituciones de inversi髇 colectiva que no son instituciones financieras monetarias.
        • 4) Otros intermediarios financieros: incluye cualquier tipo de entidad o de instituci髇 que, no siendo entidad aseguradora o fondo de pensiones, tenga como actividad t韕ica y principal la intermediaci髇 financiera, e incurra en pasivos distintos del efectivo, los dep髎itos y sustitutos pr髕imos de estos. Dentro de esta categor韆 se incluyen, entre otras, las sociedades de gesti髇 de activos reguladas por la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuraci髇 y resoluci髇 de entidades de cr閐ito, en la medida en que gestionen derechos de cobro.
        • 5) Auxiliares financieros: abarca cualquier tipo de entidad o instituci髇, distinta de las incluidas en otras agrupaciones, que realice sobre todo actividades estrechamente relacionadas con la intermediaci髇 financiera, pero que no forman parte de ella.
        • 6) Instituciones financieras de 醡bito limitado y prestamistas de valores: incluye las sociedades emisoras de participaciones preferentes, otras entidades financieras especializadas y empresas holding que no gestionan filiales.
      
      
      En concreto, esta agrupaci髇 comprende las entidades relacionadas en el apartado de igual nombre del anejo VIII.2.
    • b) Sociedades no financieras: comprende las sociedades y cuasi sociedades que participan en la producci髇 de bienes y la prestaci髇 de servicios no financieros.
      
      Las sociedades no financieras se clasifican seg鷑 su tama駉 en "grandes empresas" y "pymes" (que incluyen a las "microempresas", "peque馻s empresas" y "medianas empresas") conforme a las definiciones de la Recomendaci髇 2003/361/CE, de la Comisi髇, sobre la definici髇 de microempresas, peque馻s empresas y medianas empresas.
    • c) Hogares: esta subagrupaci髇 se divide en:
      • i) Instituciones sin fines de lucro al servicio de los hogares (ISFLSH): recoge cualquier tipo de asociaci髇, fundaci髇, organizaci髇 religiosa, pol韙ica o sindical, etc., que, con personalidad jur韉ica propia, desarrolle su actividad al servicio de los hogares sin 醤imo de lucro.
        
        La financiaci髇 de las instituciones que se incluyen en esta agrupaci髇 debe proceder de forma mayoritaria de contribuciones voluntarias de los hogares, pagos de las Administraciones P鷅licas y rentas de la propiedad.
        
        Las instituciones cuyos ingresos procedan, principalmente, de la venta de sus productos o del cobro de los servicios que prestan a los hogares (como, por ejemplo, servicios de educaci髇, de salud y asistenciales), aunque dichos ingresos procedan de las Administraciones P鷅licas, se incluir醤 en la agrupaci髇 "Sociedades no financieras", salvo que est閚 controladas por Administraciones P鷅licas, en cuyo caso se incluir醤 en el sector de Administraciones P鷅licas del que formen parte.
      • ii) Hogares excluidas ISFLSH: comprende a todas las personas f韘icas, incluso cuando sean empresarios individuales, porque realicen actividades empresariales a t韙ulo personal o negocios a trav閟 de entidades sin personalidad jur韉ica. Asimismo, se incluyen las comunidades de propietarios y de bienes con naturaleza jur韉ica propia. Dentro de este sector se informar醤 como empresarios individuales (actividad empresarial) exclusivamente las operaciones a nombre de los empresarios cuando tengan como finalidad su actividad empresarial.

    Las sociedades financieras y no financieras incluyen las empresas que, no formando parte del sector de Administraciones P鷅licas, tengan la consideraci髇 de sector p鷅lico espa駉l conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 2 de la Ley Org醤ica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, y dem醩 normativa que la desarrolla.

    8. En la clasificaci髇 de los saldos correspondientes a resto de la clientela no residente en Espa馻 se aplicar醤 criterios equivalentes a los mencionados en el apartado precedente. En "resto de los otros intermediarios financieros" se clasificar醤, entre otras, las entidades que realicen actividades similares a las de las entidades de cr閐ito pero que no tengan dicha consideraci髇 en su pa韘 de origen por incurrir en pasivos distintos de dep髎itos y sustitutos pr髕imos de estos.

    9. El Banco de Espa馻 publicar� en su sitio web una relaci髇 informativa de los entes, organismos y entidades espa駉les que deben incluirse a efectos contables en los sectores "Administraciones P鷅licas" y "Otras sociedades financieras", as� como de las sociedades no financieras que tengan la consideraci髇 de sector p鷅lico o su c骴igo de actividad econ髆ica corresponda a una actividad financiera (letra K de la CNAE-2009), residentes en Espa馻. La inclusi髇 en dichas categor韆s de otros entes, organismos o entidades que no figuren en las citadas relaciones requerir� conformidad previa del Banco de Espa馻 (Direcci髇 General de Regulaci髇 y Estabilidad Financiera), excepto cuando se trate de entidades que pertenezcan a los subsectores del anejo VIII.1 "resto de los otros intermediarios financieros", "entidades de asesoramiento de inversiones", "corredores y agentes de seguros", "resto de los auxiliares financieros" o "resto de instituciones financieras de 醡bito limitado y prestamistas de dinero".

    En principio, se clasificar醤 seg鷑 su naturaleza como "resto de los otros intermediarios financieros", "resto de los auxiliares financieros" o "resto de instituciones financieras de 醡bito limitado y prestamistas de dinero", al menos transitoriamente mientras el Banco de Espa馻 no indique el sector al que pertenecen, las entidades cuyo c骴igo de actividad econ髆ica corresponda a una actividad financiera cuando, no siendo "entidades de asesoramiento de inversiones" o "corredores y agentes de seguros", no est閚 incluidas en la relaci髇 de "otras sociedades financieras" o "sociedades no financieras" que publique el Banco de Espa馻. Si dichas sociedades no figuran en la citada relaci髇 informativa, las entidades deber醤 consultar al Banco de Espa馻 el sector al que pertenecen.

    Adem醩, el Banco de Espa馻 tambi閚 publicar� la lista oficial de Instituciones Financieras Monetarias (IFM), tanto residentes en Espa馻 como en otros Estados miembros de la Uni髇 Econ髆ica y Monetaria.�

    
• 29. Se da nueva redacci髇 a la norma sexag閟ima s閜tima, que queda redactada como sigue:

  玁orma sexag閟ima s閜tima. Estados individuales reservados.

  1. El Instituto de Cr閐ito Oficial, los bancos, las cajas de ahorros, las cooperativas de cr閐ito y las sucursales en Espa馻 de entidades de cr閐ito extranjeras deber醤 enviar al Banco de Espa馻 los siguientes estados reservados, en los formatos que se incluyen en el anejo IV, con la periodicidad y plazos de presentaci髇 que se indican para cada uno de ellos:

  Estado	Denominaci髇	Periodicidad	Plazo m醲imo de presentaci髇
  FI 1	Balance individual reservado.	Mensual.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 2	Cuenta de p閞didas y ganancias individual reservada.	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 4	Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 5	Desglose de los pr閟tamos y anticipos por productos.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 6	Desglose de los pr閟tamos y anticipos a sociedades no financieras por c骴igos CNAE.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 7	Activos financieros susceptibles de deterioro, vencidos o cuyo valor se ha deteriorado.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 8	Desglose de los pasivos financieros.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 9	Compromisos de pr閟tamo, garant韆s financieras y otros compromisos.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 10	Derivados – Negociaci髇.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 11-1	Derivados – Contabilidad de coberturas.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 12	Movimientos en las correcciones de valor por p閞didas crediticias y deterioro de valor de los instrumentos de patrimonio.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 13	Garant韆s reales y personales recibidas.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 14	Jerarqu韆 del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 15	Baja en cuentas y pasivos financieros asociados a activos financieros transferidos.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 16	Desglose de partidas seleccionadas de la cuenta de p閞didas y ganancias.	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 18	Exposiciones con y sin incumplimientos.	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 19	Exposiciones reestructuradas y refinanciadas.	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 20	Desglose geogr醘ico.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 22-1	Ingresos y gastos por comisiones, desglosados por actividades.	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 31	Partes vinculadas.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 43	Provisiones.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 45	Desglose de partidas seleccionadas de la cuenta de p閞didas y ganancias.	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 100	Informaci髇 adicional sobre determinadas partidas del balance.	Mensual.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 102	Desglose de la cartera de valores.	Mensual.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 103	Detalle de valores.	Mensual.	D韆 10 del mes siguiente.
  FI 104	Desglose de valores representativos de deuda emitidos.	Mensual.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 105	Desglose de derivados: operaciones realizadas, variaciones de precios y valores razonables. Informaci髇 mensual (negocios en Espa馻).	Mensual.	Fin del mes siguiente.
  FI 106	Datos b醩icos de activos adjudicados o recibidos en pago de deudas.	Mensual.	D韆 25 del mes siguiente.
  FI 107	Coste de la financiaci髇 captada en el mes (negocios en Espa馻).	Mensual.	D韆 15 del mes siguiente.
  FI 108	Desglose de instrumentos financieros confiados por terceros.	Mensual.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 132	Desglose de los pr閟tamos y dep髎itos con la clientela residente en Espa馻 por provincias (negocios en Espa馻).	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 133	Desglose de los pr閟tamos y dep髎itos y sus intereses con entidades de cr閐ito y establecimientos financieros de cr閐ito (negocios en Espa馻).	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 134	Movimientos en la cartera de valores en el trimestre.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 136	Desglose de los derivados: operaciones realizadas, variaciones de precios y valores razonables. Informaci髇 trimestral (negocios en Espa馻).	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 138	Negocios en el extranjero. Detalle por pa韘es.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 139	Desglose de los instrumentos financieros por monedas y pa韘es de las contrapartes (negocios en Espa馻).	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 140	Actividad individual clasificada por pa韘es.	Trimestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 141	Activos inmobiliarios e instrumentos de patrimonio adjudicados o recibidos en pago de deudas.	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 142	Datos din醡icos de inmuebles adjudicados o recibidos en pago de deudas.	Trimestral.	D韆 25 del mes siguiente.
  FI 150	Informaci髇 adicional sobre determinadas partidas de la cuenta de p閞didas y ganancias.	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 160	Actividad hipotecaria (negocios en Espa馻).	Semestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 161	Valores depositados en la entidad clasificados por depositantes (negocios en Espa馻).	Semestral.	Fin del mes siguiente.
  FI 162	Entrega de viviendas adjudicadas o recibidas en pago de deudas procedentes de pr閟tamos a los hogares para adquisici髇 de vivienda (negocios en Espa馻).	Semestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  FI 180	Informaci髇 complementaria anual.	Anual.	Fin de enero.
  FI 181	Desglose de compromisos asumidos en planes de prestaci髇 definida.	Anual.	Fin de enero.
  FI 182	Aplicaci髇 del resultado.	Anual.	Fin de enero.

  Estados FI 101, FI 130, FI 131, FI 135 y FI 137 del n鷐ero 1 del apartado 29 de la Norma primera redactado por el apartado 2 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015

  Las entidades de cr閐ito que no tengan que enviar estados consolidados reservados conforme a lo dispuesto en la norma sexag閟ima novena, siempre que sean la entidad dominante de un grupo, o formen parte de un grupo econ髆ico, enviar醤 trimestralmente el estado FC 200, Informaci髇 sobre las entidades del grupo y multigrupo, en el formato del anejo V, dentro del plazo de presentaci髇 contemplado para dicho estado en la citada norma, incluyendo la informaci髇 de sus participadas, directas e indirectas, as� como de la entidad dominante cabecera del grupo econ髆ico del que formen parte y de las entidades a trav閟 de las que esta tenga la participaci髇 en su capital.

  En los estados en los que se solicitan datos de "negocios totales" y de "negocios en Espa馻", seg鷑 se definen en el apartado 2 de la norma sexag閟ima cuarta, las entidades que no tengan sucursales en el extranjero enviar醤 exclusivamente una plantilla con los datos relativos a negocios totales, y las entidades que tengan sucursales en el extranjero enviar醤 dos plantillas, una para los negocios totales y otra para los negocios en Espa馻.

  Las entidades remitir醤 todos los estados reservados, salvo cuando no proceda, de acuerdo con los criterios que se indican en los siguientes apartados. Con el balance reservado de cada mes adjuntar醤 una relaci髇 de aquellos estados que no tienen que remitir por no realizar operaciones declarables en ellos.

  2. En la confecci髇 de los estados FI 1 a FI 45 se tendr醤 en cuenta los criterios que se establecen para la elaboraci髇 de los estados equivalentes regulados en el Reglamento de ejecuci髇 (UE) n.^o 680/2014 de la Comisi髇, de 16 de abril, por el que se establecen normas t閏nicas de ejecuci髇 en relaci髇 con la comunicaci髇 de informaci髇 con fines de supervisi髇 por parte de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) n.^o 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo [en adelante, Reglamento de ejecuci髇 (UE) n.^o 680/2014]

  3. El estado FI 31 lo remitir醤 las entidades que, ya sea como dominantes, ya sea como dependientes, pertenezcan a alg鷑 grupo o tengan saldos con otras entidades o personas f韘icas que sean partes vinculadas, seg鷑 se definen en la norma sexag閟ima segunda. Las sucursales en Espa馻 de entidades de cr閐ito extranjeras tambi閚 incluir醤 en este estado los saldos que tengan con su sede social y otras sucursales de su propia entidad.

  4. En el estado FI 132, para la clasificaci髇 por provincias de los dep髎itos de la clientela se atender� a la plaza en la que radique la sucursal en la que est閚 abiertas las cuentas, incluyendo una l韓ea espec韋ica para los dep髎itos asignados a los servicios centrales captados a trav閟 de la banca electr髇ica y telef髇ica; cuando se trate de pasivos al portador, se atender� a la plaza de la oficina que los coloc�. En los cr閐itos a la clientela se estar� al lugar de inversi髇 de los fondos, si este es identificable y se conoce, y, en su defecto, a la plaza de pago o a la plaza de su concesi髇.

  5. El estado FI 138 lo enviar醤 exclusivamente las entidades que tengan oficinas operativas en el extranjero.

  6. En los estados FI 139 y FI 140, las exposiciones y pasivos se clasificar醤 por pa韘es, tomando por referencia: en los activos, el pa韘 donde residan los obligados al pago; en las dem醩 exposiciones, las contrapartes directas; en las posiciones cortas, los emisores de los valores, y en los restantes pasivos, los titulares de las cuentas.

  En el estado FI 140, en la informaci髇 relativa a las contrapartes finales, el importe de las exposiciones que cuente con garant韆s pignoraticias o personales eficaces se reclasificar� en el sector y pa韘 de residencia de los garantes o emisores de los valores siempre que estos residan en un pa韘 mejor clasificado que el de la contraparte directa; el cubierto con garant韆s reales distintas de las pignoraticias, en el pa韘 donde estas est閚 radicadas y sean realizables, y el de las concedidas a sucursales en el extranjero de una entidad, en el pa韘 de residencia de la sede social, cuando procede la reasignaci髇 de las operaciones a otro pa韘 conforme a lo se馻lado en el apartado 9 del anejo IX. Cuando los garantes o emisores de los valores recibidos en garant韆 residan en el mismo pa韘 que las contrapartes directas, el importe de las operaciones se reclasificar� en el sector de los garantes o emisores de los valores cuando, como consecuencia de las garant韆s recibidas, a las operaciones les corresponda un mejor tratamiento a efectos del riesgo de cr閐ito que el que le corresponde a la contraparte directa.

  Estos estados solo ser醤 obligatorios para las entidades que tengan sucursales en el extranjero, o cuyas exposiciones, directas o finales, o pasivos con no residentes en Espa馻 sean equivalentes, al menos, a 10 millones de euros. No obstante lo anterior, el estado FI 140-3 lo deber醤 remitir las entidades que, aunque no alcancen el volumen de actividad anterior, tengan riesgos en pa韘es no clasificados en el grupo 1 a efectos de riesgo-pa韘.

  7. En el estado FI 103-2 se incluir� informaci髇 de los valores representativos de deuda propiedad de la entidad cuando, al final del mes al que se refieran los datos, su importe en libros acumulado sea igual o superior a 10 millones de euros.

  En el estado FI 103-3 se incluir� informaci髇 de los instrumentos de patrimonio propiedad de la entidad cuando, al final del mes al que se refieran los datos, su importe en libros acumulado sea igual o superior a 10 millones de euros.

  Cuando se env韊n al Banco de Espa馻 los estados FI 103-2 y FI 103-3, tambi閚 se incluir醤 los valores para los que se hubiesen devengado intereses o dividendos, o efectuado saneamientos o solo para el estado FI 103-3– ventas en el mes, aunque la entidad no tenga registrado en el activo ning鷑 importe para ellos a fin de mes.

  En el estado FI 103-4 se incluir� informaci髇 de los valores para los que la entidad tenga importes adquiridos en pr閟tamos de recompra inversa, cedidos en pactos de recompra, recibidos en pr閟tamo, prestados, entregados o recibidos como garant韆 con derecho de venta o pignoraci髇, o mantenga posiciones cortas, cuando al final del mes al que se refieran los datos su importe nominal acumulado sea igual o superior a 10 millones de euros.

  Las referencias a los estados FI 135-1 y FI 135-2 del apartado 7 del apartado 29 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015

  8. El estado FI 106 se tiene que enviar con los datos b醩icos de todos los inmuebles e instrumentos de capital no cotizados en un mercado activo que se hayan adquirido para la cancelaci髇, total o parcial, de una o m醩 operaciones registradas contablemente en los libros de la entidad de cr閐ito o de sus sociedades instrumentales espa駉las, con independencia de c髆o se haya adquirido la propiedad y de la partida de balance en la que est閚 registrados contablemente, excepto los clasificados como activo tangible de uso propio, cuando su importe en libros bruto acumulado sea igual o superior a 10 millones de euros. En este estado se informar� de todos los activos de dicha naturaleza, incluso de los que est閚 registrados contablemente en otras entidades del mismo grupo econ髆ico.

  Los datos del estado FI 106, en lugar de enviarse 韓tegramente cada mes, se actualizar醤 mensualmente para incorporar exclusivamente las adquisiciones de activos y modificaciones de datos que, en su caso, se produzcan en el mes.

  El estado FI 142 se tiene que enviar con informaci髇 din醡ica de los inmuebles declarados en el estado FI 106.

  9. Los estados FI 105 y FI 136 incluyen todos los instrumentos financieros que cumplen la definici髇 de derivado, incluso los derivados impl韈itos segregados a efectos contables de los instrumentos financieros h韇ridos, con independencia de si su valor razonable es positivo o negativo para la entidad y de si se han contratado en un mercado organizado.

  El estado FI 105 lo enviar醤 aquellas entidades que, al final del mes al que se refieren los datos, tengan derivados cuyo importe nocional acumulado sea igual o superior a 150.000 millones de euros.

  El estado FI 136 lo enviar醤 las entidades cuando, al final del trimestre al que se refieran los datos, su importe nocional acumulado sea igual o superior a 10 millones de euros.

  Las referencias al estado FI 137 del n鷐ero 9 del apartado 29 de la Norma primera han sido suprimidas por el apartado 2 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015

  10. El Banco de Espa馻 podr� requerir, a las entidades que no superen a 31 de diciembre de 2014 los umbrales que se establecen en los apartados anteriores para enviar el estado FI 103 y a 30 de septiembre de 2016 los umbrales para enviar los estados FI 105, FI 106, FI 136, FI 139, FI 140 y FI 142, que presenten todos o algunos de dichos estados, con la periodicidad y el plazo m醲imo de presentaci髇 establecidos con car醕ter general. El requerimiento se efectuar� por escrito, con una antelaci髇 m韓ima de tres meses antes del primer env韔, atendiendo a las circunstancias particulares de las entidades, en especial a su perfil de riesgo y al importe que represente la actividad que se ha de reportar en relaci髇 con su tama駉. P醨rafo primero del n鷐ero 10 del apartado 29 de la Norma primera redactado por el apartado 2 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015

  Las entidades que vengan presentando todos o alguno de los citados estados continuar醤 remiti閚dolos cuando su importe descienda por debajo del umbral para su remisi髇 hasta que el Banco de Espa馻 les comunique por escrito que no tienen que enviarlos obligatoriamente.

  Las entidades que alcancen por primera vez el umbral para presentar dichos estados con posterioridad a las fechas indicadas en el primer p醨rafo de este apartado no los tendr醤 que enviar mientras el Banco de Espa馻 no les comunique por escrito, con una antelaci髇 m韓ima de tres meses, que deben remitirlos.

  Las entidades, aunque no tengan la obligaci髇 de enviar los estados anteriores al Banco de Espa馻, deber醤 disponer en su base de datos, como m韓imo, de dicha informaci髇.

  11. El estado FI 160 lo remitir醤 todas las entidades que tengan operaciones hipotecarias.�

  
• 30. Se suprime la norma sexag閟ima octava.
• 31. Se da nueva redacci髇 a la norma sexag閟ima novena, que queda redactada como sigue:

  玁orma sexag閟ima novena. Estados consolidados reservados.

  1. Las entidades de cr閐ito que tengan que remitir los estados con informaci髇 sobre los fondos propios y los requisitos de fondos propios, en base consolidada o subconsolidada, al Banco de Espa馻 conforme a lo establecido en el art韈ulo 99 del Reglamento (UE) n.^o 575/2013 tendr醤 que enviar la informaci髇 financiera en base consolidada del anejo III, Suministro de informaci髇 financiera de acuerdo con las NIIF, del Reglamento de ejecuci髇 (UE) n.^o 680/2014, aplicando 韓tegramente lo dispuesto en dichas normas. Por otra parte, exclusivamente las entidades que tengan que enviar los citados estados en base consolidada tambi閚 deber醤 enviar trimestralmente al Banco de Espa馻 los siguientes estados reservados con informaci髇 estad韘tica sobre su actividad, en los formatos que se incluyen en el anejo V:

  Estado	Denominaci髇
  FC 140	Actividad consolidada clasificada por pa韘es.
  FC 200	Informaci髇 sobre las entidades del grupo y multigrupo.
  FC 201	Actividad de las entidades dependientes y multigrupo.
  FC 202	Detalle de valores con c骴igo ISIN.

  Los estados anteriores se enviar醤 como m醲imo el d韆 11 del segundo mes siguiente al que se refieren los datos, excepto el relativo al primer trimestre, que se podr� enviar hasta el 12 de mayo.

  2. En el estado FC 140, Actividad consolidada clasificada por pa韘es, las exposiciones y pasivos se clasificar醤 aplicando los criterios se馻lados en el apartado 6 de la norma sexag閟ima s閜tima.

  Este estado solo ser� obligatorio para los grupos que tengan entidades dependientes o sucursales en el extranjero, o cuyas exposiciones, directas o finales, o pasivos en los estados consolidados con no residentes en Espa馻 sean equivalentes, al menos, a 10 millones de euros. No obstante lo anterior, el estado FC 140-3 lo deber醤 remitir las entidades que, aunque no alcancen el volumen de actividad anterior, tengan riesgos en pa韘es no clasificados en el grupo 1 a efectos de riesgo-pa韘.

  3. En el estado FC 201, Actividad de las entidades dependientes y multigrupo, se enviar� el balance, la cuenta de p閞didas y ganancias y el desglose de los instrumentos financieros de las entidades dependientes y multigrupo que formen parte del grupo consolidable a efectos prudenciales (grupo prudencial) cuyos activos totales representen al menos el 1 por ciento de los activos del grupo prudencial o sean iguales o superiores a 40 millones de euros. En el caso de las entidades multigrupo, los importes reflejar醤 la parte correspondiente al grupo de la entidad de cr閐ito. El Banco de Espa馻 podr� requerir que se env韊n los datos de las entidades que no alcancen los citados umbrales con la periodicidad y plazo m醲imo de presentaci髇 establecidos con car醕ter general siempre que lo considere necesario para que el importe declarado por las entidades alcance la representatividad requerida. En este 鷏timo caso, el Banco de Espa馻 comunicar� por escrito a las entidades correspondientes su obligaci髇 de remitir los datos de dichas entidades.

  4. En el estado FC 202, Detalle de valores con c骴igo ISIN, se enviar醤 los datos, valor a valor, de los valores propiedad de las entidades que formen parte del grupo consolidable de entidades de cr閐ito que no env韊n el estado FI 103, cualesquiera que sean su pa韘 de residencia y su actividad. Entre los datos se comunicar醤 los valores propiedad de las entidades emitidos por otras entidades del mismo grupo.

  Este estado solo lo remitir醤 las entidades a las que el Banco de Espa馻 les haya comunicado por escrito que el Consejo de Gobierno del Banco Central Europeo ha decidido que deben facilitar los datos porque cumplen alguno de los criterios que establece el art韈ulo 2, apartado 4, del Reglamento (UE) n.^o 1011/2012, del Banco Central Europeo, de 17 de octubre, relativo a las estad韘ticas sobre carteras de valores.

  Las entidades a las que se les comunique que deben enviar este estado comenzar醤 a remitirlo, a m醩 tardar, seis meses despu閟 de la fecha de la notificaci髇, y deber醤 continuar envi醤dolo mientras el Banco de Espa馻 no les comunique por escrito lo contrario.

  5. Las entidades de cr閐ito a las que se refiere el apartado 1 de esta norma cuyos grupos tengan la consideraci髇 de significativos a los efectos del Mecanismo 趎ico de Supervisi髇 remitir醤 trimestralmente las plantillas 1.1, 1.2, 1.3, 2, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5, 5, 8.1, 8.2, 9.1, 10, 11.1, 12, 14, 18 y 19, relativas a la informaci髇 financiera en base consolidada (FINREP) de acuerdo con los formatos establecidos en el anexo III del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) n. ^o 680/2014, con la informaci髇 individual de cada una de las entidades dependientes establecidas en Estados miembros de la Uni髇 Europea no participantes en el citado Mecanismo 趎ico de Supervisi髇, o en terceros pa韘es, cuyo total activo supere los 3.000 millones de euros, no m醩 tarde del cuadrag閟imo d韆 laborable siguiente al que se refieren los datos. Para estas entidades, cuando se comiencen a remitir dichos estados, no deber醤 ser remitidos los estados FC 201-1 y FC 201-2.�

  N鷐ero 5 del apartado 31 de la Norma primera introducido por el apartado 3 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015
  
• 32. Se suprime la norma septuag閟ima.
• 33. Se da nueva redacci髇 a la norma septuag閟ima primera, que queda redactada como sigue:

  �1. Todas las entidades de cr閐ito espa駉las y las sucursales en Espa馻 de las entidades de cr閐ito extranjeras (en adelante, las entidades) deber醤 enviar al Banco de Espa馻 los siguientes estados reservados (en adelante, estados UEM), en los formatos que se incluyen en el anejo VII, con la periodicidad y plazos de presentaci髇 que se indican para cada uno de ellos:

  Estado	Denominaci髇	Periodicidad	Plazo m醲imo de presentaci髇
  UEM 1	Balance resumido (negocios en Espa馻).	Mensual.	D韆 10 del mes siguiente.
  UEM 2	Desglose por sujetos y residencia de algunos activos y pasivos (negocios en Espa馻).	Mensual.	D韆 10 del mes siguiente.
  UEM 3	Saneamientos y recuperaciones de pr閟tamos en el mes. Importes netos (negocios en Espa馻).	Mensual.	D韆 10 del mes siguiente.
  UEM 4	Desglose por sujetos de algunos activos y pasivos con el "Resto de Administraciones P鷅licas" (negocios en Espa馻).	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  UEM 5	Desglose por pa韘es de algunos activos y pasivos (negocios en Espa馻).	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  UEM 6	Desglose por monedas de algunos activos y pasivos (negocios en Espa馻).	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  UEM 7	Ajustes a los movimientos de cartera de valores en el mes (negocios en Espa馻).	Mensual.	D韆 10 del mes siguiente.
  UEM 8	Desglose de "Resto de entidades financieras que no son IFM" residentes en Espa馻 (negocios en Espa馻).	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  UEM 9	Desglose de algunos activos y pasivos (negocios en Espa馻).	Mensual.	D韆 10 del mes siguiente.
  UEM 10	Coeficiente de reservas m韓imas.	Mensual.	D韆 10 del mes siguiente.
  UEM 11	Titulizaciones y otras transferencias de pr閟tamos. Datos mensuales (negocios en Espa馻).	Mensual.	D韆 10 del mes siguiente.
  UEM 12	Titulizaciones y otras transferencias de pr閟tamos. Datos trimestrales (negocios en Espa馻).	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.
  UEM 13	Desglose de algunos pr閟tamos (negocios en Espa馻).	Trimestral.	D韆 20 del mes siguiente.

  No obstante lo anterior, las entidades cuyo activo total en el estado UEM.1, Balance resumido, a 30 de junio de 2014 sea inferior a 1.500 millones de euros enviar醤 al Banco de Espa馻 exclusivamente los estados UEM.1 y UEM.2, ambos con periodicidad trimestral y plazo m醲imo de presentaci髇 hasta el d韆 20 inclusive del mes siguiente. El Banco de Espa馻 podr� requerir a las entidades que no alcancen el citado importe la remisi髇 de todos los estados UEM con la periodicidad y plazo m醲imo de presentaci髇 establecidos con car醕ter general siempre que lo considere necesario para que el importe declarado por las entidades alcance la representatividad requerida. En este 鷏timo caso, el Banco de Espa馻 comunicar� por escrito a las entidades correspondientes su obligaci髇 de remitir todos los estados, d醤doles, como m韓imo, un plazo de seis meses desde la fecha de la comunicaci髇 para que comiencen a presentar los estados.

  Las entidades que vengan presentando todos los estados UEM, aunque con posterioridad al 30 de junio de 2014 su activo total en el estado UEM.1 no alcance los 1.500 millones de euros, continuar醤 remiti閚dolos con la misma periodicidad y plazo m醲imo de presentaci髇 hasta que el Banco de Espa馻 les comunique por escrito el per韔do a partir del cual ya solo tendr醤 que enviar trimestralmente los estados UEM.1 y UEM.2.

  Las entidades que presenten exclusivamente los estados UEM.1 y UEM.2, y cuyo activo total en el estado UEM.1 pase a ser igual o superior a 1.500 millones de euros, no tendr醤 que presentar todos los estados UEM mientras el Banco de Espa馻 no les comunique por escrito, con una antelaci髇 m韓ima de seis meses, que deben remitirlos con la periodicidad y frecuencia establecida con car醕ter general.

  Las entidades que solo env韊n los estados UEM.1 y UEM.2 trimestralmente cubrir醤 el coeficiente de reservas m韓imas conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 3.4 del Reglamento (CE) 1745/2003 del Banco Central Europeo, de 12 de septiembre de 2003, relativo a la aplicaci髇 de las reservas m韓imas.

  El estado UEM.10, Coeficiente de reservas m韓imas, solo lo enviar醤 las entidades que act鷈n como intermediarias de otras entidades en el cumplimiento de dicho coeficiente. Las entidades intermediarias remitir醤 un estado por cada entidad por la que cumplan el coeficiente; cuando las entidades intermediadas solo remitan los estados UEM.1 y UEM.2, los datos relativos a estas entidades se enviar醤 trimestralmente, ampli醤dose exclusivamente para los datos de estas entidades el plazo m醲imo de presentaci髇 hasta el d韆 20 inclusive del mes siguiente.

  2. Para la confecci髇 de estos estados se tendr醤 en cuenta las siguientes reglas espec韋icas:

  • a) Los datos corresponden exclusivamente a la actividad de "negocios en Espa馻" seg鷑 se define en el apartado 2 de la norma sexag閟ima cuarta.
  • b) La sectorizaci髇 se corresponde con la que figura en la norma sexag閟ima sexta y en el anejo VIII.3, con las siguientes precisiones:
    • i) El sector no residentes en Espa馻 se subdivide en residentes en otros pa韘es miembros de la Uni髇 Econ髆ica y Monetaria (UEM), residentes en pa韘es de la Uni髇 Europea (UE) no miembros de la UEM y residentes en pa韘es no miembros de la UE. La asignaci髇 a estos subsectores se realizar� aplicando criterios equivalentes a los establecidos en el apartado 3 de la norma sexag閟ima sexta para los residentes en Espa馻.
    • ii) El agregado denominado "Instituciones Financieras Monetarias" (IFM) est� compuesto por el Banco Central Europeo, los bancos centrales y autoridades monetarias nacionales, los bancos multilaterales de desarrollo que realicen actividades similares a las de un banco central, las entidades de cr閐ito seg鷑 se definen en el apartado 1 del art韈ulo 4 del Reglamento (UE) n.^o 575/2013 y el resto de las instituciones financieras monetarias a las que se refiere el apartado 7.a).i) de la norma sexag閟ima sexta. El Banco Central Europeo se clasificar� en el sector residentes en la Uni髇 Econ髆ica y Monetaria, indicando como pa韘 de residencia Alemania. Asimismo, se incluir醤 en este agregado aquellas entidades que califique como tales el Banco Central Europeo.
    • iii) Los bancos multilaterales de desarrollo se clasificar醤, sin asignar a ning鷑 pa韘, como resto de las instituciones financieras monetarias residentes en el resto del mundo cuando realicen actividades similares a las de un banco central, y como otros sectores residentes en el resto del mundo en los dem醩 casos.
  • c) Las partidas de los estados UEM tendr醤 el siguiente contenido:
    • i) Efectivo: importe en libros de la partida efectivo del balance reservado.
    • ii) Pr閟tamos: principal dispuesto de los pr閟tamos registrados en el activo m醩, en su caso, los importes en t閞minos absolutos de los pr閟tamos que, en el balance reservado, se deduzcan de los dep髎itos a plazo por corresponder a participaciones emitidas propias.
    • iii) Valores representativos de deuda: importe en libros de los valores representativos de deuda registrados en el activo m醩, en su caso, los importes en t閞minos absolutos de los valores que, en el balance reservado, se deduzcan de los dep髎itos a plazo por corresponder a participaciones emitidas propias. Se deducir醤, en su caso, los importes de las posiciones cortas en valores representativos de deuda, aunque el importe de la partida pase a ser negativo.
    • iv) Instrumentos de patrimonio: importe en libros de los instrumentos de patrimonio e inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas registrados en el activo del balance reservado. Se deducir醤, en su caso, los importes de las posiciones cortas en instrumentos de patrimonio, aunque el importe de la partida pase a ser negativo.
    • v) Activo fijo: importe en libros de los activos tangibles y activos intangibles registrado en el activo del balance reservado.
    • vi) Restantes activos: importe en libros de los derivados, anticipos distintos de pr閟tamos, activos por impuestos y otros activos m醩 el importe correspondiente a la periodificaci髇 de intereses de los pr閟tamos registrados en el activo del balance reservado.
    • vii) Dep髎itos: principal de los dep髎itos registrados en el pasivo m醩, en su caso, los importes en t閞minos absolutos de los pr閟tamos y valores representativos de deuda que, en el balance reservado, se deduzcan de los dep髎itos a plazo por corresponder a participaciones emitidas propias.
    • viii) Valores representativos de deuda emitidos: importe en libros de los valores representativos de deuda emitidos registrados en el pasivo del balance reservado.
    • ix) Capital y reservas: importe en libros del patrimonio neto, capital social reembolsable a la vista y cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de inter閟 (registrados en el activo y pasivo), as� como los saldos de los ajustes por valoraci髇 de los pr閟tamos y dep髎itos, salvo los correspondientes a la periodificaci髇 de intereses.
    • x) Restantes pasivos: importe en libros de los derivados, otros pasivos financieros, provisiones, pasivos por impuestos y otros pasivos m醩 el importe correspondiente a la periodificaci髇 de intereses de los dep髎itos registrados en el pasivo del balance reservado.
    
    
    Los diferentes elementos se clasificar醤 en las partidas de los estados UEM que les corresponda seg鷑 su naturaleza con independencia de la cartera en la que est閚 incluidos en el balance reservado.
  • d) La clasificaci髇 por plazos se realizar� aplicando los siguientes criterios:
    • i) El plazo en el que se deben clasificar los diferentes activos y pasivos es el plazo total pactado a su inicio (plazo de origen o vencimiento inicial), salvo cuando sea aplicable lo dispuesto en el punto iv) de esta letra. El plazo de los activos se contar� desde el inicio de la operaci髇 hasta su vencimiento, incluso en las operaciones que tengan amortizaciones parciales, salvo para los "valores representativos de deuda", para los que se contar� desde la fecha de emisi髇 del valor, aunque este se hubiera adquirido con posterioridad. El plazo de los dep髎itos se contar� desde el inicio de la operaci髇 hasta el vencimiento; no obstante, si tienen amortizaciones parciales pactadas en el contrato, su importe se dividir� y clasificar� en funci髇 de cada uno de los vencimientos parciales. El plazo de los valores representativos de deuda emitidos se contar� desde el inicio de la operaci髇 hasta el vencimiento. Las cuentas de ahorro-vivienda se incluir醤 entre los dep髎itos a plazo a m醩 de dos a駉s. Los productos financieros con cl醬sulas de pr髍roga se deben clasificar en el plazo de origen sin considerar las posibles pr髍rogas.
    • ii) Los importes correspondientes a "pr閟tamos" que est閚 impagados, o se hayan calificado como de dudoso cobro, se continuar醤 clasificando en el tramo correspondiente al vencimiento original de la operaci髇 de la que proceden hasta que se den de baja del activo, salvo que no se disponga de dicha informaci髇, en cuyo caso los citados importes se clasificar醤 en el tramo correspondiente a "M醩 de 5 a駉s".
    • iii) Los importes correspondientes a pasivos asociados a activos transferidos en titulizaciones mantenidos en el balance, cualquiera que sea su vencimiento inicial, se clasificar醤, por convenci髇, como dep髎itos a plazo a m醩 de dos a駉s.
    • iv) En el estado UEM.13, Detalle de algunos pr閟tamos, la clasificaci髇 en funci髇 de su vencimiento residual se har� contando el plazo desde la fecha a la que se refiere el estado hasta la fecha de su vencimiento.
  • e) Los pr閟tamos a los hogares e instituciones sin fines de lucro al servicio de los hogares se clasificar醤 en funci髇 de su finalidad en:
    • i) Cr閐ito a la vivienda: importes de los pr閟tamos a hogares, con o sin garant韆 real, que tengan como finalidad invertir en viviendas para uso propio o alquiler, incluyendo en dicho concepto las adquisiciones, construcciones, rehabilitaciones y reformas; excepto cuando a la entidad le conste que la vivienda se utiliza con car醕ter predominante para fines relacionados con negocios de los titulares, bien como empresarios individuales, bien a trav閟 de entidades sin personalidad jur韉ica, en cuyo caso se clasificar醤 en "Cr閐ito para otros fines".
    • ii) Cr閐ito al consumo: importes de los pr閟tamos a hogares concedidos principalmente para el uso personal en el consumo de bienes y servicios, incluidos los concedidos a empresarios cuando a la entidad le conste que se utilizan predominantemente para consumo personal.
    • iii) Cr閐ito para otros fines: importes de los pr閟tamos a hogares concedidos para finalidades distintas del cr閐ito al consumo y a la vivienda seg鷑 se definen en los puntos anteriores, tales como negocios, consolidaci髇 de deudas y educaci髇, as� como todos los pr閟tamos a instituciones sin fines de lucro al servicio de los hogares.
  • f) Los desgloses de los pr閟tamos que se solicitan en los estados UEM tendr醤 el siguiente contenido:
    • i) Pr閟tamos sindicados: importes dispuestos de los pr閟tamos en los que participan en el propio contrato varios prestamistas.
    • ii) Pr閟tamos de recompra inversa. Entidades de contrapartida central: importes de los pr閟tamos de recompra inversa realizados a trav閟 de entidades de contrapartida central.
    • iii) Cr閐ito para otros fines. Empresarios individuales (actividad empresarial): importes de los pr閟tamos clasificados como "cr閐ito para otros fines", seg鷑 se definen en el punto iii) de la letra e) anterior, a nombre de personas f韘icas que tengan como finalidad financiar actividades empresariales.
    • iv) Pr閟tamos renovables y descubiertos: importes dispuestos en los pr閟tamos renovables, aunque est閚 fuera de los l韒ites cuantitativos o temporales acordados en los contratos, entendidos como aquellos pr閟tamos distintos de los instrumentados como tarjetas de cr閐ito que tienen las siguientes caracter韘ticas: 1) el prestatario puede usar o retirar fondos hasta un l韒ite de cr閐ito previamente aprobado sin tener que avisar con antelaci髇 al prestamista; 2) el importe del cr閐ito disponible puede aumentar o disminuir conforme se obtengan los fondos prestados y se devuelvan; 3) el cr閐ito puede utilizarse repetidamente, y 4) no existe la obligaci髇 de reembolso peri骴ico de los fondos. Los pr閟tamos renovables incluyen los importes desembolsados mediante l韓eas de cr閐ito, aunque tengan un vencimiento establecido en el contrato, que todav韆 no se hayan reembolsado. Esta partida tambi閚 incluye los importes de los descubiertos, es decir, de los saldos deudores en las cuentas corrientes.
    • v) Tarjetas de cr閐ito de pago 鷑ico contado: importes dispuestos por medio de tarjetas de d閎ito diferido o tarjetas de cr閐ito para las que los titulares no hayan solicitado el pago aplazado (es decir, con posterioridad a la fecha en la que proceda el pago 鷑ico contado al final del ciclo de facturaci髇), con un tipo de inter閟 del 0 % entre la fecha de disposici髇 y la de reembolso.
    • vi) Tarjetas de cr閐ito de pago aplazado: importes dispuestos por medio de tarjetas de cr閐ito para las que los titulares hayan solicitado el pago aplazado, con un tipo de inter閟 normalmente por encima del 0 %.
    • vii) Pr閟tamos con garant韆 inmobiliaria: importes dispuestos de los pr閟tamos garantizados de acuerdo con el art韈ulo 199, apartados 2 a 4, del Reglamento (UE) n.^o 575/2013, siempre que la ratio del principal dispuesto del pr閟tamo sobre el valor de la garant韆 sea igual o inferior a 1. Si estas normas no son aplicables a la entidad, la determinaci髇 de los pr閟tamos que incluir en esta partida se basar� en el m閠odo elegido para cumplir los requisitos de capital.
  • g) Los desgloses de los dep髎itos que se solicitan en los estados UEM tendr醤 el siguiente contenido:
    • i) Dep髎itos a la vista, Dep髎itos a plazo, Dep髎itos disponibles con preaviso y Pactos de recompra: importes de los dep髎itos, cualquiera que sea su titular, que cumplan las definiciones de igual t閞mino que figuran en el apartado 7 de la norma sexag閟ima cuarta.
    • ii) Dep髎itos transferibles: importes de los "dep髎itos a la vista" que son transferibles directamente para realizar pagos a terceros por los medios de pago habituales, como transferencias, cheques, 髍denes bancarias, adeudos en cuenta, tarjetas de cr閐ito o de d閎ito, transacciones de dinero electr髇ico u otros medios similares, sin demora, restricci髇 o penalizaci髇 significativas. En este tipo de dep髎itos no se incluyen los que 鷑icamente se pueden utilizar para la retirada de efectivo ni aquellos en los que solo se pueden retirar o transferir fondos por medio de otra cuenta del mismo titular.
    • iii) Pactos de recompra. Entidades de contrapartida central: importes de los pactos de recompra realizados a trav閟 de entidades de contrapartida central.
    • iv) Dep髎itos sindicados: importes dispuestos de los dep髎itos instrumentados como pr閟tamos a la entidad en los que participan en el propio contrato varios prestamistas.
    • v) Dep髎itos. Hasta 2 a駉s y garant韆 de capital nominal inferior al 100 %: importes de los instrumentos financieros h韇ridos emitidos por la entidad, con vencimiento inicial de hasta dos a駉s, contabilizados como dep髎itos, que en el momento de su vencimiento se puedan reembolsar, en la moneda de denominaci髇, por un valor inferior al importe inicialmente desembolsado, debido a la evoluci髇 del derivado impl韈ito incorporado.
  • h) Las siguientes partidas que se solicitan en los estados UEM tendr醤 el contenido que se indica a continuaci髇:
    • i) Valores representativos de deuda emitidos. Hasta 2 a駉s y garant韆 de capital nominal inferior al 100 %: importes de los instrumentos financieros h韇ridos emitidos por la entidad contabilizados como "Valores representativos de deuda emitidos" que tengan las caracter韘ticas que se se馻lan en la anterior letra g).v).
    • ii) M醨genes depositados en mercados organizados de derivados: importes de las fianzas o dep髎itos en efectivo entregados en mercados organizados como garant韆 en la contrataci髇 de derivados.
    • iii) Disponibles en l韓eas de cr閐ito: saldos disponibles de pr閟tamos seg鷑 se definen en el apartado 1.a).i) de la norma sexag閟ima quinta.
    • iv) Posiciones dentro del grupo: posiciones con entidades tomadoras de dep髎itos que formen parte del mismo grupo que la entidad.
    • v) Entidades vinculadas: saldos mantenidos frente a entidades que pertenezcan al mismo grupo econ髆ico de la entidad, aunque esta no participe directamente en su capital, o, cuando no pertenezcan al mismo grupo econ髆ico, se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: a) est閚 participadas, directa o indirectamente, por la entidad declarante en un porcentaje igual o superior al 10 % de su capital, o b) participen en la entidad declarante, directa o indirectamente, en un porcentaje igual o superior al 10 % de su capital. Las entidades, para calificarse como vinculadas, deben pertenecer a los sectores auxiliares financieros, sociedades emisoras de participaciones preferentes, entidades holding que gestionan filiales mayoritariamente financieras, entidades de seguros, fondos de pensiones o sociedades no financieras.
  • i) Los activos y pasivos que en el balance reservado se presenten en las partidas "Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta" y "Pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta" se incluir醤 en las partidas de los estados UEM que les corresponda seg鷑 su naturaleza.�
  
• 34. En la norma septuag閟ima segunda, en el apartado 8 se sustituye 玞artera de negociaci髇� por 玞artera de mantenidos para negociar� y en el apartado 14 se sustituye 玀.11 y T.20� por 獸I 106 y FI 142�.
• 35. En la disposici髇 adicional primera, se sustituye el segundo p醨rafo del apartado 6 por el siguiente texto:

  獵on independencia de la responsabilidad de la entidad y de los miembros de su consejo de administraci髇 u 髍gano equivalente con respecto a todos los estados que se remitan al Banco de Espa馻, los estados financieros primarios, individuales y consolidados, excepto los mensuales que no coincidan con final de trimestre, deber醤 ser firmados electr髇icamente por el presidente o consejero delegado, o por el director general o cargo asimilado en el sentido del art韈ulo 89.3 de la Ley 10/2014, siempre que el consejo de administraci髇, u 髍gano equivalente, le haya designado expresamente como responsable a tales efectos. Las personas que firmen electr髇icamente los estados financieros deber醤 acreditar ante el Banco de Espa馻 la delegaci髇 o el poder otorgado por el consejo de administraci髇, u 髍gano equivalente, para remitir dichos estados, pudiendo cada entidad designar a m醩 de una persona para que, de manera indistinta, puedan firmar electr髇icamente la citada informaci髇 financiera. Los estados a los que se refiere este p醨rafo deber醤 enviarse, en todo caso, dentro del plazo m醲imo que se establece para ello en las respectivas normas. No obstante, y sin perjuicio de esa obligaci髇 de remisi髇, la firma electr髇ica de los estados podr� realizarse dentro de los 10 d韆s naturales siguientes al vencimiento del citado plazo m醲imo.�

  
• 36. En las normas vig閟ima segunda, apartados 11 y 12; vig閟ima tercera, apartados 9 y 11; vig閟ima novena, apartados 16 y 19; trig閟ima primera, apartados 15, 16, 17 y 18; trig閟ima segunda, apartado 9; trig閟ima cuarta, apartado 17; cuadrag閟ima quinta, apartado 4; cuadrag閟ima sexta, apartado 9, y quincuag閟ima primera, apartados 4 y 6, se sustituye 玜justes por valoraci髇� por 玱tro resultado global acumulado�. Adicionalmente, en la norma novena, apartado 4, se sustituye 玪os ajustes por valoraci髇 que le afecten� por 玡l otro resultado global acumulado que le afecte�; en la norma cuadrag閟ima s閜tima, apartado 8, se sustituye 玠e los ajustes por valoraci髇� por 玠el otro resultado global acumulado�, y en la norma vig閟ima novena, apartado 20, se sustituye 玪os ajustes por valoraci髇� por 玡l otro resultado global acumulado�.
• 37. En las normas vig閟ima sexta, apartado 19, y trig閟ima quinta, apartados 1, 6, 7 y 17, se sustituye 玱tros productos de explotaci髇� por 玱tros ingresos de explotaci髇�.
• 38. En las normas decimotercera, apartado 9; decimocuarta, letra C) y apartado 6; decimoctava, apartado 2; vig閟ima sexta, t韙ulo y apartados 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 22 y 23; norma vig閟ima octava, apartados 3 y 5; norma trig閟ima, apartados 1, 2 y 13; norma trig閟ima tercera, apartado 18; norma trig閟ima cuarta, apartados 25, 27 y 29; norma trig閟ima sexta, apartado 11; norma trig閟ima novena, apartado 1; norma cuadrag閟ima primera, apartado 3; norma cuadrag閟ima tercera, apartado 2; norma cuadrag閟ima s閜tima, apartado 5; norma quincuag閟ima novena, apartado 5, puntos x) y xix), y norma sexag閟ima, letra F.1 y apartados 38, 41, 49, 52, 53, 59 y 64, se sustituye 玜ctivo material� por 玜ctivo tangible� o 玜ctivos materiales� por 玜ctivos tangibles�.
• 39. En la disposici髇 adicional primera, apartado 12, se sustituye 玜ctivos inmateriales� por 玜ctivos intangibles�.
• 40. Se a馻de la disposici髇 adicional tercera con el siguiente texto:
  獶isposici髇 adicional tercera Actualizaciones terminol骻icas

  En el texto de la presente circular todas las referencias hechas en la redacci髇 original de la circular a los t閞minos "valor en libros" o "valor contable" quedan sustituidas por el t閞mino "importe en libros".�

  
• 41. Los anejos I, II, III, IV, V, VII y VIII se sustituyen por los que se incluyen como anejo A de la presente circular. El anejo VI se suprime.
• 42. En el anejo IX se realizan las siguientes modificaciones:
  • a) En el apartado 1 se sustituye la expresi髇 玦nstrumentos de deuda, riesgos contingentes y compromisos contingentes� por 玦nstrumentos de deuda (pr閟tamos, anticipos distintos de pr閟tamos y valores representativos de deuda) y las exposiciones fuera de balance (garant韆s concedidas y compromisos contingentes concedidos)�.
  • b) En el apartado 4 se sustituye la expresi髇 玶iesgos contingentes y compromisos contingentes� por 珁 exposiciones fuera de balance�.
  • c) En el apartado 7, el primer p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:

    獿os instrumentos de deuda no incluidos en la cartera de activos financieros mantenidos para negociar, as� como las exposiciones fuera de balance, se clasificar醤, en funci髇 del riesgo de insolvencia imputable al cliente o a la operaci髇, en alguna de las siguientes categor韆s:�

  • d) En el apartado 7, en la letra a), en el primer p醨rafo se sustituye 玶iesgos contingentes� por 玡xposiciones fuera de balance�. Adem醩, el punto a).i) se sustituye por el siguiente texto:
    • 玜).i) Sin riesgo apreciable: comprende las siguientes operaciones: los riesgos con las Administraciones P鷅licas de pa韘es de la Uni髇 Europea, incluidos los derivados de adquisiciones temporales de deuda p鷅lica, las sociedades no financieras que tengan la consideraci髇 de sector p鷅lico a que se refiere la norma sexag閟ima sexta, apartado 7, y las Administraciones Centrales de pa韘es clasificados en el grupo 1 a efectos de riesgo-pa韘; las avaladas o reafianzadas por dichas Administraciones P鷅licas, directa o indirectamente a trav閟 de organismos con garant韆 ilimitada de ellas; los anticipos sobre pensiones y n髆inas correspondientes al mes siguiente, siempre que la entidad pagadora sea una Administraci髇 P鷅lica y est閚 domiciliadas en la entidad; las aseguradas, avaladas o reafianzadas por organismos o empresas p鷅licas de pa韘es clasificados en el grupo 1 a efectos de riesgo-pa韘 cuya actividad principal sea el aseguramiento o aval de cr閐ito, en la parte cubierta; las que est閚 a nombre de las entidades de cr閐ito y establecimientos financieros de cr閐ito; las que cuenten con garant韆 personal plena, solidaria, expl韈ita e incondicional otorgada por las entidades de cr閐ito y establecimientos financieros de cr閐ito mencionados anteriormente y por sociedades de garant韆 rec韕roca espa駉las que se puedan reclamar a primer requerimiento; los riesgos a nombre de Fondos de Garant韆 de Dep髎itos, siempre que sean homologables por su calidad crediticia a los de los de la Uni髇 Europea; las garantizadas con dep髎itos dinerarios o que cuenten con garant韆 pignoraticia de participaciones en instituciones financieras monetarias o de valores representativos de deuda emitidos por las Administraciones P鷅licas, entidades de cr閐ito y establecimientos financieros de cr閐ito, cuando el riesgo vivo sea igual o inferior al 90 % del valor de rescate de las participaciones en instituciones financieras monetarias y del valor de mercado de los valores recibidos en garant韆; los anticipos distintos de pr閟tamos y los compromisos contingentes.�
  • e) En el apartado 7, la letra b) se sustituye por la siguiente:
    • 玝) Riesgo subest醤dar: comprende todos los pr閟tamos, valores representativos de deuda y garant韆s concedidas no valorados al valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias que, sin cumplir los criterios para clasificarlos individualmente como dudosos o fallidos, presentan debilidades que pueden suponer asumir p閞didas, estimadas colectivamente por la entidad sobre la base de la experiencia de p閞didas hist髍icas para activos con caracter韘ticas de riesgo de cr閐ito similares, superiores a las coberturas por deterioro de los riesgos en seguimiento especial. En esta categor韆 se incluyen, entre otras: las operaciones de clientes que forman parte de colectivos en dificultades (tales como los residentes en una determinada 醨ea geogr醘ica con un 醡bito inferior al pa韘, o los pertenecientes a un sector econ髆ico concreto, que est閚 atravesando dificultades econ髆icas), para los que se estiman p閞didas globales superiores a las que corresponden a las categor韆s descritas en la letra anterior.�
  • f) En el apartado 7, en el primer p醨rafo de la letra c) se sustituye 玹res meses� por �90 d韆s� y 玪os riesgos contingentes en los que� por 玪as garant韆s concedidas en las que�, y en el segundo p醨rafo se sustituyen las dos menciones que se realizan de �25%� por �20 %�. Asimismo, en el primer p醨rafo de la letra c) se sustituye 玪os riesgos contingentes y compromisos contingentes no calificados como dudosos� por 玪as exposiciones fuera de balance no calificadas como dudosas�.
  • g) En los apartados 8, 10, 11 y 12, se sustituye 玶iesgos contingentes� por 玡xposiciones fuera de balance�.
  • h) En el apartado 9, la letra b) se sustituye por el siguiente texto:
    • 玝) Los que tengan garant韆 pignoraticia se reclasificar醤 en el pa韘 de residencia del emisor de los valores por la parte cubierta por estos siempre que el emisor resida en un pa韘 mejor clasificado y la garant韆 sea suficiente. Los que tengan otro tipo de garant韆s reales, por la parte garantizada, siempre que la garant韆 sea suficiente, y la cosa objeto de garant韆 se encuentre y sea realizable en Espa馻 u otro pa韘 del grupo 1, se clasificar醤 entre los riesgos del grupo 1.�
  • i) En el apartado 10, en el segundo p醨rafo se sustituyen la introducci髇 y las letras a) y b) por el siguiente texto:

    獿as operaciones se clasificar醤 en los siguientes grupos:

    • a) Grupo 1: en este grupo se incluir醤 las operaciones con obligados finales residentes en:
      • – pa韘es del Espacio Econ髆ico Europeo.
      • – Suiza, Estados Unidos, Canad�, Jap髇, Australia y Nueva Zelanda, excepto en el caso de producirse un empeoramiento significativo de su riesgo-pa韘, en el que se clasificar醤 de acuerdo con el mismo.
    • b) Grupo 2: en este grupo se incluir醤 las operaciones con obligados finales residentes en pa韘es de bajo riesgo.�
  • j) En el apartado 10, en el 鷏timo p醨rafo la expresi髇 玞onforme a la normativa que desarrolla la Ley 13/1985, de 25 de mayo, sobre coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros� se sustituye por 玞onforme a lo dispuesto en el art韈ulo 117 del Reglamento (UE) n.^o 575/2013�.
  • k) En el apartado 11.b) se sustituye 玪os riesgos contingentes y compromisos contingentes clasificados� por 玪as exposiciones fuera de balance clasificadas�.
  • l) En el apartado 12, se a馻den las letras g) y h) con el siguiente texto:
    • 玤) Los anticipos distintos de pr閟tamos y los compromisos contingentes concedidos.
    • h) Los instrumentos de deuda valorados a valor razonable con cambios en p閞didas y ganancias.�
  • m) En el apartado 13, en la letra e) se sustituye �(cobertura gen閞ica)� por �(cobertura gen閞ica por riesgos normales y subest醤dar)�.
  • n) En el apartado 17, en la letra a) los porcentajes de cobertura se sustituyen por:

    �	%
    獺asta 180 d韆s	25
    M醩 de 180 d韆s, sin exceder de 270 d韆s	50
    M醩 de 270 d韆s, sin exceder de 1 a駉	75
    M醩 de 1 a駉	100.�

  • o) En el apartado 18, en la letra b) se sustituye 玱 entidades de cr閐ito� por �, entidades de cr閐ito o establecimientos financieros de cr閐ito�.
  • p) El punto 1.1.3 y los apartados 23 y 26 se suprimen.
  • q) El apartado 1.2 pasa a denominarse �1.2 Exposiciones fuera de balance�.
  • r) En el apartado 24, en el primer p醨rafo se sustituye la expresi髇 獿os riesgos y compromisos contingentes dudosos, excepto los avales y dem醩 cauciones,� por 獿as exposiciones fuera de balance, excepto las garant韆s concedidas,�, y el segundo p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:

    獿a calificaci髇 de una exposici髇 fuera de balance como dudosa implicar�, en su caso, la reclasificaci髇 del importe que por ella est� reconocido en la partida "periodificaciones" del pasivo en la partida "provisiones por compromisos y garant韆s concedidos", as� como la dotaci髇 de provisiones hasta alcanzar la cobertura necesaria de acuerdo con este anejo. Adicionalmente, se reconocer� un deterioro de valor acumulado hasta el importe registrado, en su caso, en la partida "anticipos distintos de pr閟tamos", siempre y cuando el deudor principal avalado sea el responsable de hacer frente a las comisiones pendientes de pago asociadas con la garant韆 financiera, o dicho importe se considere de dudoso cobro.�

  • s) En el apartado 25, en el primer p醨rafo se sustituye la expresi髇 獿os avales y dem醩 cauciones prestadas clasificados como dudosos� por 獿as garant韆s concedidas clasificadas como dudosas�; en la letra a).i) se sustituye 獷n los avales financieros clasificados como dudosos� por 獷n las garant韆s financieras concedidas clasificadas como dudosas�; en la letra a).ii) se sustituye 獷n los avales no financieros y en los riesgos dinerarios derivados de los mismos� por 獷n las garant韆s no financieras concedidas y en los riesgos dinerarios derivados de ellas�; en las letras b).i) y b).ii) se sustituye 玪os avales financieros� por 玪as garant韆s financieras concedidas�, y en la letra b).iii) se sustituye 獷n los dem醩 avales y garant韆s clasificados como dudosos� por 獷n las garant韆s no financieras concedidas clasificadas como dudosas�.
  • t) Debajo del ep韌rafe 獵obertura gen閞ica� se a馻de el subep韌rafe �2.1 Riesgos normales�.
  • u) En el apartado 27, se sustituye la expresi髇 玪os riesgos contingentes� por 玪as exposiciones fuera de balance�, y al final se a馻de la siguiente frase:

    獿as coberturas gen閞icas de las operaciones de clientes que forman parte de colectivos en dificultades y que, presentando debilidades, no sean consideradas como dudosas o fallidas, se estimar醤 de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 29 bis y 29 ter.�

  • v) En el apartado 28, se sustituye 玶iesgos contingentes� por 玪as exposiciones fuera de balance�.
  • w) En el apartado 29, en el primer p醨rafo se sustituye 玞obertura gen閞ica� por 玞obertura gen閞ica para riesgos normales�. En la letra a) se sustituye la expresi髇 玞obertura espec韋ica global� por 玞obertura de las operaciones calificadas como dudosas o subest醤dar por riesgo cliente�, y las letras d) y e) se sustituyen por el siguiente texto:
    • 玠) Los importes que considerar como base para el c醠culo de las provisiones gen閞icas para la cobertura de las exposiciones fuera de balance calificadas como normales ser醤 los importes calculados seg鷑 lo preceptuado en el art韈ulo 111 del Reglamento (UE) n.^o 575/2013.
    • e) Las dotaciones netas para cobertura de las operaciones dudosas y subest醤dar son las dotaciones realizadas para la cobertura de insolvencias imputables al cliente de los instrumentos de deuda y exposiciones fuera de balance menos las recuperaciones de dichas coberturas y de activos fallidos realizadas en el per韔do. Este concepto no incluye las dotaciones por riesgo-pa韘.�
  • x) A continuaci髇 del apartado 29 se a馻den en el ep韌rafe 2.2 los apartados 29 bis y 29 ter con el siguiente texto:

    �29 bis.

    Las operaciones clasificadas en la categor韆 de riesgo subest醤dar se analizar醤 para determinar su cobertura gen閞ica necesaria, que, obligatoriamente, ser� superior a la cobertura gen閞ica que le corresponder韆 de estar clasificada como riesgo normal. Adem醩, las dotaciones netas que se realicen en el per韔do en el que se clasifique una operaci髇 en esta categor韆 deber醤 ser superiores a las dotaciones que se deber韆n realizar de mantenerse la operaci髇 clasificada como riesgo normal.

    La cobertura que realizar para cada uno de los grupos homog閚eos de instrumentos de deuda clasificados como riesgos subest醤dar por pertenecer a un colectivo en dificultades se estimar� colectivamente sobre la base de la experiencia de p閞didas hist髍icas para activos con caracter韘ticas de riesgo de cr閐ito similares a las del grupo. A estos efectos, las entidades estimar醤 las p閞didas en que han incurrido a la fecha de los estados financieros, calculadas con procedimientos estad韘ticos, que est醤 pendientes de asignar a operaciones concretas, por las que obtengan unos importes similares a la diferencia entre el importe registrado en el activo para dichos instrumentos y el valor actual de los flujos de efectivo que se espera cobrar para el grupo, descontados al tipo de inter閟 contractual medio.

    La experiencia de p閞didas hist髍icas se ajustar� sobre la base de datos observables, a fin de reflejar el efecto de las condiciones actuales, que no afectaron al per韔do del que se ha extra韉o la experiencia hist髍ica, as� como para suprimir los efectos de condiciones del per韔do hist髍ico que no existen en la actualidad. Las estimaciones de los cambios en los flujos de efectivo futuros reflejar醤 –con coherencia- las indicaciones de los cambios producidos en datos observables que se vayan produciendo per韔do a per韔do (tales como cambios en las tasas de desempleo, precios de los inmuebles, evoluci髇 de los pagos u otros factores que sean indicativos de la existencia de p閞didas en que se ha incurrido en el grupo y de su magnitud).

    La metodolog韆 y las hip髏esis utilizadas para estimar los flujos de efectivo futuros se revisar醤 peri骴icamente, con el fin de reducir cualquier diferencia entre las p閞didas estimadas y la experiencia de p閞didas reales.

    Cuando se utilizan tasas de p閞dida hist髍ica en la estimaci髇 de los flujos de efectivo futuros, es importante que la informaci髇 sobre dichas tasas se aplique, a los grupos que se han definido, de manera coherente respecto a los grupos para los cuales las tasas hist髍icas han sido observadas. Por consiguiente, el m閠odo utilizado deber韆 posibilitar que cada grupo estuviese asociado con informaci髇 sobre la experiencia de la p閞dida pasada en grupos de activos con similares caracter韘ticas de riesgo de cr閐ito, as� como con datos relevantes observables que reflejen las condiciones actuales.

    29 ter.

    Los riesgos contingentes clasificados en la categor韆 de riesgo subest醤dar se analizar醤 para determinar su cobertura necesaria, tomando en consideraci髇 los criterios establecidos en el apartado 29 bis; dicha cobertura en todo caso ser� superior a la cobertura gen閞ica que les corresponder韆 de estar clasificados como riesgo normal.�

  • y) En el apartado 30, la expresi髇 玶iesgos contingentes� se sustituye por 玡xposiciones fuera de balance�.
  • z) En los apartados 39 y 40, se sustituye 玜partado 23� por 玜partado 29 bis)�.
  
• 43. En el anejo X, dentro del bloque de informaci髇 獹arant韆 hipotecaria (datos b醩icos de los inmuebles recibidos en garant韆)� se suprime la dimensi髇 玆間imen legal de las viviendas (libre, protegida)�.

Norma segunda. Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular 1/2010, de 27 de enero, a entidades de cr閐ito, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras (en adelante, Circular 1/2010):

• 1. En la norma primera, en la letra a) se sustituye 玞esiones temporales� por 玴actos de recompra� y 玞r閐itos renovables� por 玴r閟tamos renovables�, y se a馻de �, vencimiento residual� a continuaci髇 de �(vencimiento inicial)�; en la letra c) se sustituye 獵r閐itos� por 玃r閟tamos� y 玴r閟tamos y cr閐itos� por 玴r閟tamos�; se modifica la letra c) y se a馻de la letra e), que quedan redactadas de la siguiente forma:
  • 玞) "Pr閟tamos garantizados con activos de garant韆 o avales": los pr閟tamos garantizados con "coberturas del riesgo de cr閐ito mediante garant韆s reales o instrumentos similares", conforme a la definici髇 del art韈ulo 4, apartado 1, punto 58, y los art韈ulos 197 a 200 del Reglamento (UE) n.^o 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, sobre los requisitos prudenciales de las entidades de cr閐ito y las empresas de inversi髇, o avalados mediante "coberturas del riesgo de cr閐ito con garant韆s personales", conforme a la definici髇 del art韈ulo 4, apartado 1, punto 59, y los art韈ulos 201, 202 y 203 del citado reglamento, siempre que el valor de los activos de garant韆 o aval sea igual o superior al importe total del pr閟tamo. Si una entidad aplica un m閠odo distinto del "m閠odo est醤dar" definido en el citado reglamento a efectos de supervisi髇, podr� tambi閚 aplicar el mismo tratamiento a los pr閟tamos incluidos en este detalle.�
  • 玡) "Pr閟tamos renegociados": los pr閟tamos concedidos y no cancelados que se renegocien en el mes. A efectos de esta circular, la renegociaci髇 implica la intervenci髇 activa del hogar o la sociedad no financiera en la modificaci髇 de las condiciones del contrato, incluido el tipo de inter閟. Por tanto, los pr閟tamos reestructurados, seg鷑 se definen en el anejo IX de la Circular 4/2004, no est醤 excluidos per se de los pr閟tamos renegociados; no obstante, si la reestructuraci髇 incluye una renegociaci髇 del tipo de inter閟 de los pr閟tamos a un tipo inferior al del mercado, estos no deber醤 incluirse entre los pr閟tamos renegociados, pues no se pueden calificar como operaciones nuevas conforme a lo se馻lado en el apartado 2.d) de la norma cuarta.�
  
• 2. En la norma cuarta, se sustituye la letra b) por el siguiente texto:
  • 玝) Todos los pr閟tamos renegociados seg鷑 se definen en la letra e) de la norma primera, as� como todos los dep髎itos existentes en el mes anterior renegociados con intervenci髇 activa de los clientes en la modificaci髇 de las condiciones del contrato vigente, incluido el tipo de inter閟.�
  
• 3. Los estados del anejo se sustituyen por los que se incluyen en el anejo B de la presente circular.

Norma tercera. Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (en adelante, Circular 1/2013):

• 1. En la norma segunda, se realizan las siguientes modificaciones:
  • a) En el apartado 1.a).ii) se sustituye 玜dquisici髇 temporal de activos� por 玴r閟tamo de recompra inversa� y en el apartado 1.a).iv) se sustituye 獳dquisiciones temporales de activos� por 玃r閟tamos de recompra inversa�.
  • b) El segundo p醨rafo del apartado 3 se sustituye por el siguiente texto:

    玁o obstante lo indicado en el p醨rafo anterior, las operaciones se declarar醤 de forma agregada, conforme a lo dispuesto en la norma decimotercera, letra A), cuando se trate de pr閟tamos a plazo (siempre que su finalidad sea el consumo, su importe al inicio de la operaci髇 no supere los 3.000 euros y su plazo original sea igual o inferior a doce meses), factoring sin recurso cuyo l韒ite acumulado por deudor no supere los 3.000 euros, tarjetas de cr閐ito, descubiertos, anticipos de pensiones o n髆inas o resto de los pr閟tamos a la vista, y, adem醩, todos los titulares cumplan los siguientes criterios:�

    
  • c) Se a馻de el apartado 6 con el siguiente texto:

    �6. Los pr閟tamos y valores representativos de deuda impagados continuar醤 declar醤dose a la CIR hasta la extinci髇 de todos los derechos de la entidad (por prescripci髇, por condonaci髇 o por otras causas) o hasta su recuperaci髇.�

    
• 2. En la norma tercera, se realizan las siguientes modificaciones:
  • a) El primer p醨rafo del apartado 2 se sustituye por el siguiente texto:

    �2. Los titulares de riesgos, con car醕ter general, son personas f韘icas o jur韉icas. No obstante, tambi閚 pueden ser titulares declarables las entidades sin personalidad jur韉ica que tengan asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal, tales como los fondos de titulizaci髇, las parroquias y las comunidades de propietarios. Sin embargo, en los casos de las restantes comunidades de bienes, uniones temporales de empresas y sociedades civiles sin personalidad jur韉ica, los titulares declarables ser醤 exclusivamente las personas f韘icas o jur韉icas que las integran, que se declarar醤 como titulares mancomunados o solidarios de acuerdo con el riesgo que asuman en la operaci髇.�

    
  • b) En el apartado 4.d) se sustituye 玪as adquisiciones temporales de activos� por 玪os pr閟tamos de recompra inversa�.
• 3. En la norma sexta, en el apartado 6 se a馻de 玶esto de las cuentas de corresponsal韆� a continuaci髇 de 玞uentas mutuas�.
• 4. En la norma octava, el apartado 4 se sustituye por el siguiente texto:

  �4. Las operaciones que tengan titulares mancomunados se declarar醤 en el m骴ulo D.1 solo una vez siempre que las garant韆s reales recibidas cubran la totalidad de la operaci髇, utilizando como c骴igo de operaci髇 el que se asigne en la dimensi髇 "C骴igo que se vincula" del m骴ulo G.1, Datos b醩icos que vinculan c骴igos.�

  
• 5. En la norma und閏ima, el apartado 2.e) se sustituye por el siguiente texto:
  • 玡) Se trate de operaciones segregadas o con titulares mancomunados.�
  
• 6. En la norma duod閏ima, se sustituye el apartado 7 por el siguiente texto:

  �7. El m骴ulo H.5, Datos din醡icos de riesgos imputados a contrapartes finales distintas de las directas, se enviar� cuando la entidad impute en los estados financieros, conforme a la normativa contable, todo o parte del importe de una operaci髇 a otra contraparte porque cuente con garant韆 personal eficaz o pignoraticia.�

  
• 7. En la disposici髇 transitoria primera, se realizan las siguientes modificaciones:
  • – En el apartado 2, la letra a) se sustituye por el siguiente texto:
    • 玜) Los m骴ulos B.1 y B.2, desde los datos correspondientes a 30 de abril inclusive. No obstante, los datos de las operaciones que presumiblemente se tengan que declarar a dicha fecha se podr醤 comenzar a declarar desde el 1 de abril de 2015.�
    
  • – En el apartado 3, en la letra e) se sustituye 玁ovaciones y refinanciaciones� por 獷stado de refinanciaciones y reestructuraciones�.
  • – En el apartado 3, se a馻de la letra h) con el siguiente texto:
    • 玥) Cuando la entidad no pueda obtener f醕ilmente el dato de la dimensi髇 "Financiaci髇 de construcciones o promociones inmobiliarias. Licencia" para las operaciones formalizadas antes del 31 de diciembre de 2014 podr� indicar el valor "Carga inicial. Dato no disponible".�
    
• 8. En el anejo 1, se introducen las siguientes modificaciones:
  • a) En el m骴ulo A.1, se a馻de la dimensi髇 獵骴igo identificador de personas jur韉icas (c骴igo LEI)� a continuaci髇 de 獵骴igo asignado por el Banco de Espa馻�.
  • b) En el m骴ulo A.2, se a馻de la dimensi髇 獵骴igo identificador de personas jur韉icas (c骴igo LEI)� a continuaci髇 de 獵骴igo SWIFT�.
  • c) En el m骴ulo B.2, se a馻den la dimensi髇 獵骴igo ISIN� a continuaci髇 de la dimensi髇 獵骴igo del valor� y la dimensi髇 玈ubvenci髇 de la operaci髇� al final de la parte 2. Adicionalmente, la dimensi髇 玁ovaciones y refinanciaciones� pasa a denominarse 獷stado de refinanciaciones y reestructuraciones�.
  • d) En el m骴ulo C.1, se realizan las siguientes modificaciones:
    • – En la parte 1, se suprime la dimensi髇 玊ipo de producto� y se a馻de la dimensi髇 玃ro memoria: fecha del primer incumplimiento antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇� a continuaci髇 de 獸echa del primer incumplimiento�.
    • – En la parte 2, se a馻de el campo 玃ro memoria: importe vencido antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 asumido por la entidad� al final del bloque 玆iesgo dispuesto asumido por la entidad�.
    • – En la parte 3, se sustituye el campo 玃rincipal cobrado en efectivo. Importe por el que se reduce el principal� por 玃rincipal vencido cobrado en efectivo� y, a continuaci髇, se a馻de el campo 玃rincipal vencido subvencionado�.
    • – En la parte 4, se a馻de el campo 玃ro memoria: importe vencido antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 asumido por el cesionario� al final del bloque 玆iesgo dispuesto asumido por el cesionario�.
  • e) En el m骴ulo D.2, en la dimensi髇 ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual din醡ico. Tasa anual media de variaci髇 del precio de mercado del activo (%)� se a馻de el desglose 獻mporte positivo� e 獻mporte negativo�, y la dimensi髇 獸echa de la 鷏tima tasaci髇� pasa a denominarse 獸echa de la tasaci髇�.
  • f) En el m骴ulo G.2, la dimensi髇 獸echa de formalizaci髇� pasa a denominarse 獸echa de formalizaci髇 o emisi髇�.
  • g) Los m骴ulos H.1 a H.5, I.1 e I.2 se sustituyen por los que se incluyen en el anejo C de la presente circular.
• 9. En el anejo 2, se introducen las siguientes modificaciones:
  • a) En el m骴ulo A.1, en la dimensi髇 玀otivo por el que se declara a la persona� se realizan las siguientes modificaciones:
    • – Se suprime el valor 獷ntidad declarante� y su explicaci髇.
    • – El valor 玊itulares de riesgos indirectos con datos no f醕ilmente accesibles� se sustituye por 玊itulares de riesgos con datos no f醕ilmente accesibles�.
    • – Las explicaciones de los valores 玊itulares de riesgo (criterio general)� y 玊itulares de riesgos con datos no f醕ilmente accesibles� tendr醤 el siguiente texto:

      玊itulares de riesgos (criterio general): titulares de riesgos directos o indirectos, salvo que cumplan los criterios para declararlos como titulares de riesgos con datos no f醕ilmente accesibles o titulares de riesgos sin datos.�

      玊itulares de riesgos con datos no f醕ilmente accesibles: titulares con los que la entidad no haya tenido relaci髇 directa y cuyos datos no sean f醕ilmente accesibles, tales como los titulares de riesgo indirecto por compromiso de firma en efectos financieros o comerciales, los titulares colectivos y los titulares de operaciones de factoring sin recurso.�

    • – En el p醨rafo en el que se indican los datos m韓imos que se han de declarar, el segundo gui髇 se sustituye por el siguiente texto:
      • �– Para los titulares de riesgos con datos no f醕ilmente accesibles, ning鷑 dato adicional.�
    • – Se suprime el antepen鷏timo p醨rafo.
  • b) En el m骴ulo A.1, en la dimensi髇 玈ector� se realizan las siguientes modificaciones:
    • – La relaci髇 de valores se sustituye por la siguiente:

      獳dministraci髇 Central.

      Estado.

      Organismos aut髇omos y similares.

      Empresas.

      Administraciones Auton髆icas o Regionales.

      Administraci髇 General.

      Organismos aut髇omos y similares.

      Empresas.

      Administraciones Locales.

      Administraci髇 General.

      Organismos aut髇omos y similares.

      Empresas.

      Administraciones de la Seguridad Social.

      Organismos internacionales y supranacionales (excepto bancos multilaterales de desarrollo).

      Administraciones P鷅licas.

      Otros intermediarios financieros.

      Bancos multilaterales de desarrollo.

      Instituciones financieras monetarias.

      Resto.

      Bancos centrales (incluido el Banco Central Europeo) y autoridades monetarias nacionales.

      Entidades de cr閐ito [art韈ulo 4.1 del Reglamento (UE) n.^o 575/2013].

      Establecimientos financieros de cr閐ito (EFC).

      Entidades de dinero electr髇ico.

      Fondos del Mercado Monetario (FMM).

      Otras instituciones financieras monetarias.

      Entidades de seguros.

      Fondos de pensiones.

      Fondos de inversi髇 mobiliaria, excepto los FMM.

      Fondos de inversi髇 inmobiliaria.

      Fondos de inversi髇 libre.

      Fondos de capital riesgo.

      Sociedades de inversi髇 mobiliaria.

      Sociedades de inversi髇 inmobiliaria.

      Sociedades de inversi髇 libre.

      Resto de las instituciones de inversi髇 colectiva.

      Sociedades de valores (ESI).

      Sociedades an髇imas cotizadas de inversi髇 en el mercado inmobiliario.

      Sociedades de capital riesgo.

      Sociedades y fondos de titulizaci髇.

      Entidades de contrapartida central.

      Sociedades de gesti髇 de activos (Ley 9/2012).

      Resto de los otros intermediarios financieros.

      Entidades holding que gestionan filiales mayoritariamente financieras.

      Agencias de valores (ESI).

      Sociedades gestoras de cartera (ESI).

      Sociedades gestoras de otros intermediarios financieros.

      Sociedades de garant韆 rec韕roca y reafianzamiento.

      Sociedades de tasaci髇.

      Entidades de pago.

      Establecimientos de cambio de moneda.

      Entidades de asesoramiento financiero.

      Corredores y agentes de seguros.

      Resto de los auxiliares financieros.

      Sociedades emisoras de participaciones preferentes.

      Empresas holding que no gestionan filiales.

      Otras entidades financieras especializadas.

      Resto de instituciones financieras de 醡bito limitado y prestamistas de dinero

      Sociedades no financieras.

      Instituciones sin fines de lucro al servicio de los hogares (ISFLSH).

      Hogares excluidas ISFLSH.

      Empresarios individuales.

      Resto.�

    • – El pen鷏timo p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:

      獿a inclusi髇 en los sectores anteriores se har� conforme a lo dispuesto en la Circular 4/2004.�

  • c) En el m骴ulo A.1, se realizan las siguientes modificaciones en la dimensi髇 玈ituaci髇 de la persona�:
    • – En la relaci髇 de valores posibles se incluyen los valores 獳cuerdo extrajudicial de pagos� y 玈olicitud de concurso� a continuaci髇 del valor 獻ncumplimiento del acuerdo de refinanciaci髇 homologado�, y se sustituye el valor 獶isoluci髇� por 獶isoluci髇 y concurso concluido por insuficiencia de la masa activa del deudor�.
    • – En la relaci髇 de criterios que utilizar para asignar los valores se incluyen los siguientes criterios con el mismo orden que en la relaci髇 de valores posibles:
      • �– Acuerdo extrajudicial de pagos: cuando una persona hubiera iniciado un procedimiento para alcanzar un acuerdo extrajudicial de pagos con sus acreedores de conformidad con el art韈ulo 231 de la Ley 22/2003, Concursal.�
      • �– Solicitud de concurso: cuando habiendo presentado una solicitud de concurso no se haya emitido un auto declarando el concurso o desestimando la solicitud.�
      • �– Disoluci髇 y concurso concluido por insuficiencia de la masa activa del deudor: cuando la persona se encuentra en proceso de disoluci髇 o liquidaci髇 sin estar declarada en concurso de acreedores, o se haya declarado la conclusi髇 del concurso por liquidaci髇 o insuficiencia de la masa activa del deudor. Cuando el deudor sea una persona f韘ica, permanecer� en esta situaci髇 mientras contin鷈 con deudas provenientes del concurso que se haya dado por concluido.�
  • d) En el m骴ulo A.1, se a馻de la dimensi髇 獵骴igo identificador de personas jur韉icas (c骴igo LEI)� a continuaci髇 del 獵骴igo asignado por el Banco de Espa馻�, con el siguiente contenido:

    獵骴igo identificador de persona jur韉ica que, en su caso, tenga asignado la persona.�

  • e) En el m骴ulo A.2, en la dimensi髇 玀otivo por el que se solicita un c骴igo para la persona� se realizan las siguientes modificaciones:
    • – El valor 玊itulares de riesgos indirectos con datos no f醕ilmente accesibles� se sustituye por 玊itulares de riesgos con datos no f醕ilmente accesibles�, y la explicaci髇 de este valor se sustituye por el siguiente texto:
      • �– Titulares de riesgos con datos no f醕ilmente accesibles: titulares con los que la entidad no haya tenido relaci髇 directa y cuyos datos no sean f醕ilmente accesibles, tales como los titulares de riesgo indirecto por compromiso de firma en efectos financieros o comerciales, los titulares colectivos y los titulares de operaciones de factoring sin recurso.�
    • – En los datos m韓imos obligatorios, se sustituye el punto cuarto por el siguiente texto:
      • �– Para los titulares de riesgos con datos no f醕ilmente accesibles, "Sector".�
    • – Se suprime el antepen鷏timo p醨rafo.
  • f) En el m骴ulo A.2, se a馻de la dimensi髇 獵骴igo identificador de personas jur韉icas (c骴igo LEI)� a continuaci髇 de 獵骴igo SWIFT�, con el siguiente contenido:

    獵骴igo identificador de persona jur韉ica que, en su caso, tenga asignado la persona.�

  • g) En el m骴ulo B.1, en la dimensi髇 玁aturaleza de la intervenci髇 en la operaci髇� se realizan las siguientes modificaciones:
    • – Se a馻de al final de la letra a) el valor 玊itular de riesgo por subvencionar principal e intereses�, y al final de la letra c), el valor 獷ntidad emisora de activos financieros recibidos en garant韆�.
    • – En la relaci髇 de los criterios que aplicar para la asignaci髇 de los valores se sustituye la explicaci髇 de 玊itular de riesgo directo por subvencionar (principal o exclusivamente intereses)� por la de 玊itular de riesgo por subvencionar principal, intereses o ambos�, y al final de la relaci髇 se a馻de el criterio para asignar el valor 獷ntidad emisora de activos financieros recibidos en garant韆�. El contenido de dichos valores es:
      • �– Titular de riesgo por subvencionar principal, intereses o ambos: personas que subvencionan una operaci髇, distinguiendo en funci髇 de si subvencionan solo el principal, solo los intereses o el principal y los intereses.�
      • �– Entidad emisora de activos financieros recibidos en garant韆: entidad emisora de los activos financieros que la entidad declarante ha recibido como garant韆 real de la operaci髇.�
  • h) En el m骴ulo B.2, en la dimensi髇 獵骴igo de la operaci髇�, se sustituye el apartado relativo a 玂peraciones subvencionadas� por el siguiente texto:
    • �– Operaciones subvencionadas: estas operaciones se tienen que declarar con un c骴igo de operaci髇 para informar todos los datos que correspondan a la financiaci髇 otorgada. Este c骴igo es el que se utiliza para declarar en el m骴ulo B.1, Datos b醩icos que relacionan a las personas con las operaciones, a las personas a las que se ha concedido la financiaci髇 como titulares de riesgos directos. Los datos que declarar para este c骴igo son los mismos que se tendr韆n que declarar para la operaci髇 como si no estuviese subvencionada, incluidos los importes mientras los titulares puedan seguir siendo responsables de su devoluci髇. La informaci髇 sobre el tipo de subvenci髇 recibida se indicar� en la dimensi髇 "Subvenci髇 de la operaci髇".
      
      Adicionalmente, las subvenciones imputadas a una persona por una o varias operaciones formalizadas por la entidad se declarar醤 con un solo c骴igo de operaci髇 para vincular sus datos en el m骴ulo B.1 con los de dicha persona, salvo que la entidad por razones administrativas utilice m醩 de un c骴igo para gestionar las subvenciones imputadas a dicha persona, en cuyo caso se podr醤 declarar los diferentes c骴igos de operaci髇. El "tipo de producto" que declarar para este c骴igo es "Derechos de cobro por subvenciones".
      
      Cuando se subvencione el principal, el importe subvencionado se informar� en la dimensi髇 "L韒ite m醲imo a disposici髇 del prestatario al inicio de la operaci髇" siempre que su pago est� condicionado a que las personas que reciben la subvenci髇 tengan que cumplir con sus obligaciones. Para estas operaciones, en el resto de las dimensiones se indicar醤 los valores que correspondan por defecto (no aplicable, resto de situaciones, sin dato, etc.).�
  • i) En el m骴ulo B.2, el primer p醨rafo del contenido de la dimensi髇 獵骴igo del valor� se sustituye por el siguiente texto:

    玃ara los valores representativos de deuda propiedad de la entidad y para los valores representativos de deuda e instrumentos de patrimonio prestados a terceros o recibidos en pr閟tamos de recompra inversa, salvo que para estos 鷏timos el "Tipo de producto" sea "Garant韆s en efectivo entregadas en permutas de valores", el c骴igo p鷅lico que tenga asignado el valor (ISIN, CUSIP, SEDOL, etc.) o, si no tiene asignado dicho valor, el c骴igo que utilice la entidad para identificarlo en la restante informaci髇 sobre valores que se reporte al Banco de Espa馻.�

  • j) En el m骴ulo B.2, se a馻de la dimensi髇 獵骴igo ISIN� a continuaci髇 de la dimensi髇 獵骴igo del valor�, con el siguiente contenido:

    玃ara las operaciones en las que se declare dato en la dimensi髇 "C骴igo del valor", indica si es un c骴igo ISIN:

    • – S�
    • – No.�
  • k) En el m骴ulo B.2, se realizan las siguientes modificaciones en la dimensi髇 玊ipo de producto�:
    • – En la relaci髇 de valores posibles:
      • – A continuaci髇 de 玃r閟tamos h韇ridos� se a馻den los valores 獶erechos de cobro por subvenciones� y 獶erechos de cobro sobre tarifas reguladas�.
      • – El valor 獳dquisici髇 temporal de activos� se sustituye por:
        • �– Pr閟tamos de recompra inversa.
          
          Garant韆s en efectivo entregadas en permutas de valores.
          
          Resto de los pr閟tamos de recompra inversa.�
      • – El valor 獳vales y cauciones no financieros prestados� se sustituye por:
        • �– Avales y cauciones no financieros prestados.
          
          Avales por cantidades anticipadas en la construcci髇 y venta de viviendas
          
          Resto de garant韆s no financieras concedidas.
          
          Ante entidad declarante.
          
          Solidario con otras entidades declarantes.
          
          Resto.�
    • – En la relaci髇 de criterios que utilizar para asignar los valores, en la letra a) se a馻den a continuaci髇 de 玃r閟tamos h韇ridos� los valores 獶erechos de cobro por subvenciones� y 獶erechos de cobro sobre tarifas reguladas�, con el siguiente contenido:
      • �– Derechos de cobro por subvenciones: en las operaciones subvencionadas importe de los derechos de cobro imputables a las personas que las subvencionan.�
      • �– Derechos de cobro sobre tarifas reguladas: derechos de cobro adquiridos en firme sobre tarifas reguladas, tales como las que se cobran con cargo al sistema el閏trico y gasista. Dadas las caracter韘ticas especiales de estas operaciones, se solicitar� al Banco de Espa馻 el criterio para declarar cada una de ellas.�
    • – En la relaci髇 de criterios que utilizar para asignar los valores, en la letra a) se sustituye el contenido de 獵uentas corrientes o de ahorro� por el siguiente texto:
      • �– Cuentas corrientes o de ahorro: saldos deudores de dep髎itos a la vista instrumentados como cuentas corrientes (cuentas movilizables mediante cheque y dep髎itos con vencimiento inicial de un d韆 y los que est閚 sujetos a un preaviso de 24 horas o un d韆 laborable) o cuentas de ahorro (dep髎itos instrumentados en libretas de ahorro no movilizables mediante cheque).�
    • – En la relaci髇 de criterios que utilizar para asignar los valores, en la letra a) se sustituye la definici髇 de 獳dquisici髇 temporal de activos� por el siguiente texto:
      • �– Pr閟tamos de recompra inversa: financiaci髇 concedida a cambio de valores u oro adquiridos mediante pactos de recompra con retrocesi髇 no opcional, o recibidos en contratos de pr閟tamo de valores. Estas operaciones se clasifican como "Garant韆s en efectivo entregadas en permutas de valores" cuando corresponden al importe de las garant韆s en efectivo entregadas en permutas de valores, y como "Resto de los pr閟tamos de recompra inversa" en los dem醩 casos.�
    • – En la relaci髇 de criterios que utilizar para asignar los valores, en la letra e) se sustituye la definici髇 de 獳vales y cauciones no financieros prestados� por el siguiente texto:
      • �– Avales por cantidades anticipadas en la construcci髇 y venta de viviendas: avales regulados por la Ley 57/1968, de 27 de julio, sobre percibo de cantidades anticipadas en la construcci髇 y venta de viviendas, y equivalentes.
      • – Resto de garant韆s no financieras concedidas: toda clase de garant韆s distintas de las garant韆s financieras concedidas y los avales por cantidades anticipadas en la construcci髇 y venta de viviendas en las que la entidad se obliga a compensar a un beneficiario en caso de incumplimiento de una obligaci髇 espec韋ica. Incluye operaciones tales como las fianzas dadas para asegurar la participaci髇 en subastas y concursos o el buen fin de una obra u operaci髇, cualquier otra clase de avales t閏nicos, los avales de importaci髇 y exportaci髇 de bienes y servicios, las promesas de aval formalizadas irrevocables, las cartas de garant韆 en cuanto puedan ser exigibles por derecho y los afianzamientos de cualquier tipo. Estas garant韆s se dividen en "Ante entidad declarante", "Solidarios con otras entidades declarantes" y "Resto".�
  • l) En el m骴ulo B2, en la dimensi髇 獸inalidad de la operaci髇� se realizan las siguientes modificaciones:
    • – En las letras b) y c) se sustituye 玂ficinas, locales y naves polivalentes� por 玂ficinas y locales comerciales� y 玁aves polivalentes�.
    • – En las letras b) y c) se sustituye el desglose de 獸inanciaci髇 de suelo para promoci髇 inmobiliaria� por los siguientes valores:
      • �– Suelo urbano consolidado y urbanizable ordenado.
        
        Para uso predominantemente residencial.
        
        Para el resto de usos.
      • – Resto de suelo urbano y urbanizable.
        
        Para uso predominantemente residencial.
        
        Para el resto de usos.
      • – Resto de suelo con expectativas urban韘ticas.�
    • – En la letra b), en la relaci髇 de valores se a馻de el valor 玆eunificaci髇 de deudas� antes de 玆esto de finalidades�, y en la descripci髇 de c髆o asignar los valores se a馻de tambi閚 antes de 玆esto de finalidades� un gui髇 con el siguiente texto:
      • �– Reunificaci髇 de deudas: mismo criterio que el se馻lado para el valor de igual nombre en la anterior letra a).�
  • m) En el m骴ulo B.2, en la dimensi髇 獿韒ite m醲imo a disposici髇 del prestatario al inicio de la operaci髇� se a馻de el siguiente p醨rafo a continuaci髇 del cuarto p醨rafo:

    獷n los derechos de cobro por subvenciones, cuando se subvencione el principal, importe m醲imo del principal subvencionado siempre que su pago est� condicionado a que las personas que reciben la subvenci髇 tengan que cumplir con sus obligaciones.�

  • n) En el m骴ulo B.2, en la dimensi髇 獸echa de formalizaci髇 o emisi髇� en el segundo p醨rafo se sustituye 玜nticipos de pensiones y n髆inas� por 玜nticipos de pensiones o n髆inas, derechos de cobro por subvenciones,�.
  • o) En el m骴ulo B.2, en la dimensi髇 獸echa de vencimiento� el cuarto p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:
    • �– Este dato no se declarar� para los productos sin vencimiento pactado contractualmente (por ejemplo, operaciones de cr閐ito comercial diferentes a l韓eas contractualmente comprometidas, "Hipotecas inversas", "Cuentas corrientes y de ahorro", "Cuentas mutuas", "Resto de cuentas de corresponsal韆", "Descubiertos", "Excedidos en cuentas de cr閐ito", "Anticipos de pensiones o n髆inas", "Tarjetas de cr閐ito", "Derechos de cobro por subvenciones", "Activos procedentes de operaciones fuera de balance", "Derivados impagados" y "Resto de los pr閟tamos a la vista").�
  • p) En el m骴ulo B.2, en el contenido de la dimensi髇 玂rigen de la operaci髇� el cuarto gui髇 de la explicaci髇 de los valores se sustituye por el siguiente texto:
    • �– Segregada de otra operaci髇 de la entidad: operaci髇 segregada de otra operaci髇 de la entidad declarante. La operaci髇 segregada se debe vincular con la operaci髇 de la que procede en el m骴ulo G.1, Datos b醩icos que vinculan c骴igos.�
  • q) En el m骴ulo B.2, la dimensi髇 玁ovaciones y refinanciaciones� pasa a denominarse 獷stado de refinanciaciones y reestructuraciones�.
  • r) En el m骴ulo B.2, se a馻de al final de la parte 2 la dimensi髇 玈ubvenci髇 de la operaci髇� con el siguiente contenido:

    獻ndica si la operaci髇 est� subvencionada:

    • – Subvenci髇 de principal.
    • – Subvenci髇 de intereses.
    • – Subvenci髇 de principal e intereses.
    • – Sin subvenci髇.
    • – No aplicable.�
  • s) En el m骴ulo C.1, se suprime la dimensi髇 玊ipo de producto�.
  • t) En el m骴ulo C.1, en la relaci髇 de criterios a utilizar para asignar los valores de la dimensi髇 玃lazo residual� se sustituyen el primero y el 鷏timo gui髇 por el siguiente texto:
    • �– A la vista: incluye las operaciones cuyo tipo de producto sea "Cuentas corrientes o de ahorro", "Cuentas mutuas", "Resto de las cuentas de corresponsal韆", "Descubiertos", "Excedidos en cuentas de cr閐ito", "Activos procedentes de operaciones fuera de balance", "Derivados impagados" y "Resto de los pr閟tamos a la vista". Tambi閚 se declaran con este valor las operaciones cuyo importe est� totalmente vencido.�
    • �– Vencimiento indeterminado: cuando las operaciones no tengan fecha de vencimiento. Este valor tambi閚 se asignar� a los pr閟tamos cuyo tipo de producto sea "Cr閐ito comercial", "Hipotecas inversas" o "Derechos de cobro por subvenciones".�
  • u) En el m骴ulo C.1, en el contenido de la dimensi髇 玈ituaci髇 de la operaci髇� se realizan las siguientes modificaciones:
    • – La descripci髇 del valor 玆esto de situaciones� se sustituye por el siguiente texto:

      玆esto de las situaciones: operaciones no incursas en ninguna de las situaciones descritas en los valores anteriores. Tambi閚 se declarar醤 con este valor las operaciones cuyo tipo de producto sea "Derechos de cobro por subvenciones" con independencia de la fecha del primer incumplimiento, salvo que la operaci髇 est� clasificada como dudosa o fallida conforme a la normativa contable, en cuyo caso se declarar� con el valor que le corresponda.�

    • – El 鷏timo p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:

      獳 estos efectos, la fecha del primer impago o incumplimiento es la m醩 antigua entre las que se informen como "Fecha del primer incumplimiento" o "Fecha del primer incumplimiento antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇" en este m骴ulo.�

  • v) En el m骴ulo C.1, en el contenido de la dimensi髇 獸echa del primer incumplimiento� se realizan los siguientes cambios:
    • – Se a馻de el siguiente p醨rafo a continuaci髇 del cuarto p醨rafo:

      獷n los derechos de cobro por subvenciones, la fecha ser� la del importe reclamado m醩 antiguo pendiente de cobro.�

    • – El antepen鷏timo p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:

      獵uando se trate de operaciones calificadas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, como de refinanciaci髇, fecha del primer incumplimiento con posterioridad a la refinanciaci髇. En las operaciones calificadas como refinanciadas o reestructuradas, fecha del importe m醩 antiguo vencido antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 cuando, despu閟 de producirse esta, contin鷈n contractualmente impagados importes vencidos con anterioridad.�

  • w) En el m骴ulo C.1, se a馻de el campo 玃ro memoria: fecha del primer incumplimiento antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇� a continuaci髇 de 獸echa del primer incumplimiento� con el siguiente contenido:

    獵uando se trate de operaciones calificadas como de refinanciaci髇, refinanciadas o reestructuradas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, fecha del importe vencido m醩 antiguo impagado antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 pendiente de cobro a la fecha de los datos, con independencia de que, como consecuencia de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇, las operaciones no tengan aparentemente importes impagados. Cuando en las refinanciaciones permanezcan vivas las operaciones refinanciadas, esta fecha se indicar� tanto en la operaci髇 de refinanciaci髇 como en la refinanciada.�

  • x) En el m骴ulo C.1, en el contenido de la dimensi髇 獸echa del 鷏timo incumplimiento� el segundo p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:

    獵uando se trate de operaciones calificadas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, como de refinanciaci髇, fecha del 鷏timo incumplimiento con posterioridad a la refinanciaci髇. En las operaciones calificadas como refinanciadas o reestructuradas, fecha del 鷏timo importe vencido antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 cuando, despu閟 de producirse esta, contin鷈n contractualmente impagados importes vencidos con anterioridad y no se haya producido ning鷑 impago con posterioridad.�

  • y) En el m骴ulo C.1, en el contenido de la dimensi髇 玃rincipal asumido por la entidad. Importe no vencido� se a馻den los siguientes p醨rafos a continuaci髇 del sexto p醨rafo:

    獷n los derechos de cobro por subvenciones, importe subvencionado (principal e intereses) de las cuotas de los pr閟tamos subvencionados imputable a la persona que los subvenciona mientras no se hayan reclamado a dicha persona conforme al contrato o convenio suscrito con ella.

    Cuando se trate de operaciones calificadas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, como de refinanciaci髇, refinanciadas o reestructuradas, importe del principal pendiente de cobro, excluidos los importes vencidos conforme a lo dispuesto en el campo "Principal asumido por la entidad. Importe vencido" de este m骴ulo.�

  • z) En el m骴ulo C.1, en el contenido de la dimensi髇 玃rincipal asumido por la entidad. Importe vencido� se realizan los siguientes cambios:
    • – Se a馻de el siguiente p醨rafo a continuaci髇 del tercer p醨rafo:

      獷n los derechos de cobro por subvenciones, importe subvencionado (principal e intereses) reclamado a la entidad que subvenciona las operaciones conforme al contrato o convenio suscrito con ella pendiente de cobro.�

    • – El actual s閜timo p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:

      獵uando se trate de operaciones calificadas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, como de refinanciaci髇, importe vencido con posterioridad a la refinanciaci髇. En las operaciones calificadas como refinanciadas o reestructuradas, importe vencido a la fecha de los datos conforme a los t閞minos pactados en la refinanciaci髇 o reestructuraci髇; por tanto, incluir� los importes vencidos con anterioridad a la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 cuando, despu閟 de producirse esta, contin鷈n contractualmente impagados.�

  • aa) En el m骴ulo C.1, en el contenido del campo 獿韒ite actual del riesgo asumido por la entidad� se a馻de como segundo p醨rafo el siguiente texto:

    獷n los derechos de cobro por subvenciones, cuando se subvencione el principal, importe del principal asumido por la entidad que le corresponder韆 a la persona que subvenciona.�

  • bb) En el m骴ulo C.1, se a馻de el campo 玃ro memoria: importe vencido antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 asumido por la entidad� a continuaci髇 del campo 玆iesgo disponible asumido por la entidad. Disponibilidad condicionada� con el siguiente contenido:

    獷n las operaciones calificadas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, como de refinanciaci髇, refinanciadas o reestructuradas, importe registrado en el campo "Importe no vencido" que corresponde a importes impagados (principal, intereses, etc.) con anterioridad a la refinanciaci髇 o reestructuraci髇. Este importe se ir� minorando conforme se vaya cobrando el principal de las operaciones. Cuando en las refinanciaciones permanezcan vivas las operaciones refinanciadas, el importe vencido antes de la refinanciaci髇 se minorar� cuando se vaya cobrando el principal de las operaciones, con independencia de en cu醠 de ellas se cobre.�

  • cc) En el m骴ulo C.1, la dimensi髇 玃rincipal cobrado en efectivo. Importe por el que se reduce el principal� pasa a denominarse 玃rincipal vencido cobrado en efectivo� y, a continuaci髇 de esta dimensi髇, se a馻de la dimensi髇 玃rincipal vencido subvencionado� con el siguiente contenido:

    獻mporte del principal vencido que se imputa a la persona que subvenciona la operaci髇.�

  • dd) En el m骴ulo C.1, en el contenido de la dimensi髇 玆efinanciaci髇 o renovaci髇. Tipo de refinanciaci髇 o renovaci髇� se sustituye 玁ovaciones y refinanciaciones� por 獷stado de refinanciaciones y reestructuraciones�.
  • ee) En el m骴ulo C.1, en el contenido de la dimensi髇 玃rincipal asumido por el cesionario. Importe no vencido� se a馻de un segundo p醨rafo con el siguiente texto:

    獵uando se trate de operaciones calificadas como de refinanciaci髇, refinanciadas o reestructuradas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, importe vencido asumido por el cesionario calculado aplicando el mismo criterio que en el campo "Principal asumido por la entidad. Importe no vencido".�

  • ff) En el m骴ulo C.1, en el contenido de la dimensi髇 玃rincipal asumido por el cesionario. Importe vencido� se a馻de un segundo p醨rafo con el siguiente texto:

    獵uando se trate de operaciones calificadas como de refinanciaci髇, refinanciadas o reestructuradas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, importe vencido asumido por el cesionario calculado aplicando el mismo criterio que en el campo "Principal asumido por la entidad. Importe vencido".�

  • gg) En el m骴ulo C.1, se a馻de el campo 玃ro memoria: importe vencido antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 asumido por el cesionario� a continuaci髇 del campo 獹astos exigibles asumidos por el cesionario�:

    獷n las operaciones calificadas como de refinanciaci髇, refinanciadas o reestructuradas en la dimensi髇 "Estado de refinanciaciones y reestructuraciones" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, importe vencido con anterioridad a la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 asumido por el cesionario calculado aplicando el mismo criterio que en el campo "Pro memoria: importe vencido antes de la refinanciaci髇 o reestructuraci髇 asumido por la entidad".�

  • hh) En el m骴ulo D.2, la dimensi髇 ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual din醡ico. Tasa anual media de variaci髇 del precio de mercado del activo (%)� se sustituye por ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual din醡ico. Tasa anual media de variaci髇 del precio de mercado del activo (%). Importe positivo� y ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual din醡ico. Tasa anual media de variaci髇 del precio de mercado del activo (%). Importe negativo�, con el siguiente contenido:

    ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual din醡ico. Tasa anual media de variaci髇 del precio de mercado del activo (%). Importe positivo:

    Cuando el valor de tasaci髇 sea el valor residual din醡ico, tasa anual media de variaci髇 del precio de mercado del tipo de activo que se prev� promover que se haya utilizado en el c醠culo del valor de tasaci髇, si dicha tasa es positiva.

    Formato: porcentaje con dos decimales.�

    ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual din醡ico. Tasa anual media de variaci髇 del precio de mercado del activo (%). Importe negativo:

    Cuando el valor de tasaci髇 sea el valor residual din醡ico, tasa anual media de variaci髇 del precio de mercado del tipo de activo que se prev� promover que se haya utilizado en el c醠culo del valor de tasaci髇, si dicha tasa es negativa.

    Formato: porcentaje con dos decimales.�

  • ii) En el m骴ulo D.2, en las dimensiones ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual din醡ico. Tipo de actualizaci髇 (%)�, ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual din醡ico. Tasa anualizada homog閚ea (%)� y ltima tasaci髇 completa. M閠odo residual est醫ico. Margen de beneficio del promotor (%)� se sustituye 獸ormato: porcentaje sin decimales� por 獸ormato: porcentaje con dos decimales�, y la dimensi髇 獸echa de la 鷏tima tasaci髇� pasa a denominarse 獸echa de la tasaci髇�.
  • jj) En el m骴ulo D.3, en el contenido de la dimensi髇 獵otizaci髇� se sustituyen los valores 玍alores no cotizados, con ISIN� y 玍alores no cotizados, sin ISIN� por 玍alores no cotizados�.
  • kk) En el m骴ulo G.1, en el contenido de la dimensi髇 獵骴igo que se vincula� se realizan las siguientes modificaciones:
    • – A continuaci髇 del segundo p醨rafo de la letra a), se a馻de el siguiente p醨rafo:

      獷n las operaciones de refinanciaci髇, como "C骴igo que se vincula" se indicar� el c骴igo que se asigne a la refinanciaci髇, y como c骴igos vinculados los c骴igos de todas las operaciones de refinanciaci髇 y refinanciadas. El c骴igo que se asigne a cada refinanciaci髇 ser� 鷑ico y diferente al de las operaciones de refinanciaci髇 o refinanciadas en la misma transacci髇. Este c骴igo no se podr� utilizar para otras refinanciaciones ni operaciones y solo se declarar� en este m骴ulo.�

    • – Se suprime el actual cuarto p醨rafo de la letra a) relativo a las operaciones subvencionadas.
    • – El actual 鷏timo p醨rafo de la letra a) se sustituye por el siguiente texto:

      獷n las operaciones segregadas de otra operaci髇, como "C骴igo que se vincula" se indicar� el c骴igo de la operaci髇 que se segrega, y como "C骴igo vinculado", los c骴igos de las operaciones en las que se segrega.�

    • – Al final de la letra a) se a馻de el siguiente p醨rafo:

      獷n los excedidos en cuentas de cr閐ito, como "C骴igo que se vincula" se indicar� el c骴igo asignado al excedido, y como "C骴igo vinculado", el de la cuenta de cr閐ito.�

  • ll) En el m骴ulo G.1, en la dimensi髇 玊ipo de vinculaci髇� se suprime el valor 玂peraci髇 subvencionada�, se a馻de 獷xcedidos en cuenta de cr閐ito� a continuaci髇 de 玂peraci髇 segregada� y se sustituye el valor 獳dquisici髇 de pr閟tamos a entidad que mantiene la gesti髇 frente al titular� por 獳dquisici髇 de operaciones a entidad que mantiene la gesti髇 frente al titular�.
  • mm) En el m骴ulo G.2, la dimensi髇 獸echa de formalizaci髇� pasa a denominarse 獸echa de formalizaci髇 o emisi髇�.
  • nn) Los m骴ulos H.1 a H.5, I.1 e I.2 se sustituyen por los que se incluyen en el anejo C de la presente circular.
  • oo) En las dimensiones 玂rigen de la operaci髇� y 玍alores adquiridos temporalmente o prestados. Nominal� del m骴ulo B.2, 玃rincipal asumido por la entidad. Importe no vencido� y 玃rincipal vencido cobrado en efectivo� del m骴ulo C.1 y 獷xposici髇 original reasignada. Activos sujetos a riesgo de cr閐ito� y 獷xposici髇 original reasignada. Operaciones sujetas a riesgo de contraparte. Transacciones relacionadas con financiaciones de valores� del m骴ulo H.6, se sustituye �(las) adquisiciones temporales de activos� por �(los) pr閟tamos de recompra inversa�.
• 10. En el anejo 3, en la dimensi髇 玊ipo de producto� el valor 獳dquisici髇 temporal de activos� se sustituye por 玃r閟tamo de recompra inversa�.

Disposici髇 transitoria 鷑ica

1 Con efectos estad韘ticos, se deber醤 enviar al Banco de Espa馻, antes del 31 de agosto de 2015, los estados C 1 y C 3, con datos relativos a 30 de junio de 2015.

2 Con efectos estad韘ticos, se deber醤 enviar al Banco de Espa馻, antes del 30 de junio de 2016, los estados FI 1 a FI 45, con datos relativos a 31 de diciembre de 2015.

3 Desde la entrada en vigor de la modificaci髇 del anejo IX de la Circular 4/2004, en los actuales estados, mientras permanezcan en vigor, se continuar� utilizando las partidas vigentes, aunque los importes se tendr醤 que calcular aplicando los nuevos criterios previstos en el referido anejo IX.

4 Hasta su derogaci髇, los estados M 14-1, M 14-2 y M 14-3 tendr醤 periodicidad trimestral.

Disposici髇 transitoria 鷑ica redactada por el apartado 4 del Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

La presente circular entrar� en vigor conforme al siguiente calendario:

• a) Las modificaciones introducidas por la norma primera en la Circular 4/2004, el 31 de marzo de 2016, salvo:
  • i) las modificaciones realizadas en la norma septuag閟ima primera, que entrar醤 en vigor el 31 de diciembre de 2014;
  • ii) las modificaciones realizadas en los anejos VII, VIII.3, IX y X, que entrar醤 en vigor el 31 de diciembre de 2014;
  • iii) la sustituci髇 de los actuales anejos I, II y III por los nuevos, que entrar� en vigor el 30 de junio de 2016;
  • iv) la supresi髇 de los estados del actual anejo IV, que se realizar� conforme al siguiente calendario:
    • a. el estado M 10 entrar� en vigor el 1 de abril de 2015;
    • b. los estados M 11, T 19, T 20 y T 22 entrar醤 en vigor el 1 de diciembre de 2015;
    • c. los estados S 6, S 7, S 8, S 9 y S 10 entrar醤 en vigor el 1 de enero de 2016;
    • d. el estado M 9 entrar� en vigor el 1 de octubre de 2018;
    • e. los restantes estados entrar醤 en vigor el 1 de abril de 2017.
  • v) la entrada en vigor de los estados del nuevo anejo IV, que se realizar� conforme al siguiente calendario:
    • a. los estados FI 1 a FI 45 entrar醤 en vigor el 31 de marzo de 2016;
    • b. el estado FI 103 entrar� en vigor el 30 de abril de 2015;
    • c. el estado FI 104 entrar� en vigor el 30 de octubre de 2018;
    • d. los estados previstos en el nuevo apartado 5 de la norma sexag閟ima novena entrar醤 en vigor el 30 de junio de 2016;
    • e. los restantes estados entrar醤 en vigor el 31 de marzo de 2017.
  • vi) la supresi髇 de los estados del actual anejo V, que se realizar� conforme al siguiente calendario:
    • a. los estados C 2, C 4, C 8, C 11, C 12, C 13, C 15, C 16, C 19 y C 20 entrar醤 en vigor el 31 de diciembre de 2014;
    • b. los estados C 1, C 3, C 6, C 7, C 9 y C 14 entrar醤 en vigor el 1 de enero de 2015;
    • c. los estados C 17, C 18, C 21 y C 22 entrar醤 en vigor el 1 de enero de 2016;
    • d. el estado C 23 entrar� en vigor el 1 de enero de 2017;
    • e. los estados C 5 y C 10 entrar醤 en vigor el 1 de abril de 2017.
  • vii) la entrada en vigor de los estados del nuevo anejo V, que se realizar� conforme al siguiente calendario:
    • a. el estado FC 201 entrar� en vigor el 31 de marzo de 2015;
    • b. los estados FC 140, FC 200 y FC 202 entrar醤 en vigor el 31 de marzo de 2017.
  • viii) la supresi髇 del anejo VI, que entrar� en vigor eI 1 de abril de 2016.
• b) Las modificaciones introducidas por la norma segunda en la Circular 1/2010, el 31 de diciembre de 2014.
• c) Las modificaciones introducidas por la norma tercera en la Circular 1/2013, el 1 de abril de 2015, salvo las letras a) y e) del apartado 9, que entrar醤 en vigor el 31 de diciembre de 2014.

Disposici髇 final 鷑ica redactada por el apartado 5 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).Vigencia: 13 agosto 2015

ANEJO A.

MODIFICACI覰 DE DETERMINADOS ANEJOS DE LA CIRCULAR 4/2004

T閚gase en cuenta que en el Anejo A se suprimen los estados FI 100-2, FI 101, FI 130, FI 131, FI 135 y FI 137, y se sustituyen los estados PI 6, PI 7-1, PC 6, PC 7-1, FI 13, FI 18-1, FI 18-2 y FI 19, conforme establece el n鷐ero 6 de la Norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio, del Banco de Espa馻, por la que se modifican la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos; y la Circular 5/2014, de 28 de noviembre, por la que se modifican la Circulares 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, la Circular 1/2010, de 27 de enero, sobre estad韘ticas de los tipos de inter閟 que se aplican a los dep髎itos y a los cr閐itos frente a los hogares y las sociedades no financieras, y Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (獴.O.E.� 12 agosto).

Se sustituyen los anejos I, II, III, IV, V, VII y VIII por el siguiente texto:

ANEJO I

ESTADOS INDIVIDUALES P贐LICOS

ANEJO II

INFORMACI覰 DE LAS SUCURSALES ENESPA袮 DE ENTIDADES DE CR蒁ITO EXTRANJERAS CUYA SEDE SE ENCUENTRE EN UN PA蚐 MIEMBRO DEL ESPACIO ECON覯ICO EUROPEO

ANEJO III

ESTADOS CONSOLIDADOS P贐LICOS

ANEJO IV

ESTADOS INDIVIDUALES RESERVADOS

ANEJO V

ESTADOS CONSOLIDADOS RESERVADOS

ANEJO VII

ESTADOS RESERVADOS RELATIVOS A LOS REQUERIMIENTOS ESTAD蚐TICOS DE LA UNI覰 ECON覯ICA Y MONETARIA

ANEJO VIII.1

ESQUEMA DE SECTORIZACI覰 M蚇IMA EN LA BASE DE DATOS

ANEJO VIII.2

SECTORIZACI覰 EN LOS ESTADOS RESERVADOS Y P贐LICOS

ANEJO VIII.3

SECTORIZACI覰 EN LOS ESTADOS DE REQUERIMIENTOS ESTAD蚐TICOS DE LA UNI覰 ECON覯ICA Y MONETARIA

ANEJO B)

MODIFICACI覰 DEL ANEJO DE LA CIRCULAR 1/2010

Se sustituye el anejo por el siguiente texto:

ANEJO

ESTAD蚐TICAS DE TIPO DE INTER蒘