Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad

• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1
• Art韈ulo 2
• Art韈ulo 3
• Art韈ulo 4
• ANEXO

Art韈ulo 1

La Directiva 2011/16/UE queda modificada como sigue:

• 1) El art韈ulo 3 se modifica como sigue:
  • a) en el punto 9, p醨rafo primero, la letra a) se sustituye por el texto siguiente:
    • � a) a efectos del art韈ulo 8, apartado 1, y de los art韈ulos 8 bis a 8 bis quater, la comunicaci髇 sistem醫ica de informaci髇 preestablecida a otro Estado miembro, sin solicitud previa, a intervalos regulares fijados con anterioridad. A efectos del art韈ulo 8, apartado 1, por informaci髇 disponible se entender� la informaci髇 recogida en los expedientes fiscales del Estado miembro que comunique la informaci髇 y que se pueda obtener de conformidad con los procedimientos de recopilaci髇 y tratamiento de la informaci髇 de dicho Estado miembro;�;
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  • b) en el punto 9, p醨rafo primero, la letra c) se sustituye por el texto siguiente:
    • � c) a efectos de las disposiciones de la presente Directiva que no sean el art韈ulo 8, apartados 1 y 3 bis, y los art韈ulos 8 bis a 8 bis quater, la comunicaci髇 sistem醫ica de informaci髇 preestablecida contemplada en las letras a) y b) del p醨rafo primero de la presente letra.�;
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  • c) en el punto 9, el p醨rafo segundo se sustituye por el texto siguiente:

    � En el contexto del art韈ulo 8, apartados 3 bis y 7 bis, del art韈ulo 21, apartado 2, y del anexo IV, todo t閞mino entrecomillado se entender� con arreglo a la definici髇 correspondiente establecida en el anexo I. En el contexto del art韈ulo 25, apartados 3 y 4, todo t閞mino entrecomillado se entender� con arreglo a la definici髇 correspondiente establecida en el anexo I o V. En el contexto del art韈ulo 8 bis bis y del anexo III, todo t閞mino entrecomillado se entender� con arreglo a la definici髇 correspondiente establecida en el anexo III. En el contexto del art韈ulo 8 bis quater y del anexo V, todo t閞mino entrecomillado se entender� con arreglo a la definici髇 correspondiente establecida en el anexo V.�;

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  • d) se a馻den los puntos siguientes:

    � 26) “inspecci髇 conjunta”: una investigaci髇 administrativa realizada de manera conjunta por las autoridades competentes de dos o m醩 Estados miembros y relacionada con una o m醩 personas de inter閟 com鷑 o complementario para las autoridades competentes de dichos Estados miembros;

    27) “violaci髇 de la seguridad de los datos”: toda violaci髇 de la seguridad que ocasione la destrucci髇, p閞dida, alteraci髇 o cualquier incidente de acceso, divulgaci髇 o utilizaci髇 inadecuados o no autorizados de informaci髇, incluidos, entre otros, los datos personales transmitidos, almacenados o tratados de otro modo, como consecuencia de actos il韈itos dolosos, negligencias o accidentes. Una violaci髇 de la seguridad de los datos puede referirse a la confidencialidad, la disponibilidad o la integridad de los datos.�.

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• 2) Se inserta el art韈ulo siguiente:

  � Art韈ulo 5 bis Pertinencia previsible

  1. A efectos de una solicitud presentada a tenor del art韈ulo 5, la informaci髇 solicitada es previsiblemente pertinente cuando, en el momento en que se presenta la solicitud, la autoridad requirente considera que, de conformidad con su legislaci髇 nacional, existe una posibilidad razonable de que la informaci髇 solicitada sea pertinente para los asuntos fiscales de uno o varios contribuyentes, ya sea identificados por nombre o de otra manera, y est� justificada a efectos de la investigaci髇.

  2. Con el fin de demostrar la pertinencia previsible de la informaci髇 solicitada, la autoridad requirente facilitar� a la autoridad requerida, al menos, la informaci髇 siguiente:

  • a) los fines fiscales para los que se pide la informaci髇, y
  • b) una especificaci髇 de la informaci髇 solicitada para la administraci髇 o el control del cumplimiento de su legislaci髇 nacional.

  3. Cuando la solicitud contemplada en el art韈ulo 5 haga referencia a un grupo de contribuyentes que no pueden ser identificados de forma individual, la autoridad requirente facilitar� a la autoridad requerida, al menos, la siguiente informaci髇:

  • a) una descripci髇 detallada del grupo;
  • b) una explicaci髇 de la legislaci髇 aplicable y de los hechos conforme a los cuales hay motivos para creer que los contribuyentes del grupo no han cumplido la legislaci髇 aplicable;
  • c) una explicaci髇 sobre el modo en que la informaci髇 solicitada ayudar韆 a determinar el cumplimiento de la legislaci髇 por parte de los contribuyentes del grupo, y
  • d) en su caso, los hechos y circunstancias relacionados con la participaci髇 de un tercero que haya contribuido activamente al posible incumplimiento de la legislaci髇 aplicable por parte de los contribuyentes del grupo.�.
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• 3) En el art韈ulo 6, el apartado 2 se sustituye por el texto siguiente:

  � 2. La solicitud a que se refiere el art韈ulo 5 podr� incluir una solicitud motivada de que se realice una investigaci髇 administrativa. Si la autoridad requerida decidiera que no es necesario realizar una investigaci髇 administrativa, informar� inmediatamente a la autoridad requirente de los motivos que la han llevado a adoptar tal decisi髇.�.

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• 4) En el art韈ulo 7, el apartado 1 se sustituye por el texto siguiente:

  � 1. La autoridad requerida comunicar� la informaci髇 contemplada en el art韈ulo 5 lo antes posible y, a m醩 tardar, en el plazo de tres meses a partir de la fecha de recepci髇 de la solicitud. Sin embargo, cuando la autoridad requerida no se halle en condiciones de responder a la solicitud en el plazo establecido, informar� a la autoridad requirente de inmediato y, en cualquier caso, en el plazo de tres meses a partir de la recepci髇 de la solicitud, de los motivos que le impiden hacerlo, as� como de la fecha en la que considera factible responder a la solicitud. El plazo no podr� superar los seis meses a partir de la fecha de recepci髇 de la solicitud.

  No obstante, si la autoridad requerida ya dispusiera de dicha informaci髇, esta se comunicar� en un plazo de dos meses a partir de dicha fecha.�.

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• 5) En el art韈ulo 7, se suprime el apartado 5.LE0000447045_20231113
• 6) El art韈ulo 8 se modifica como sigue:
  • a) los apartados 1 y 2 se sustituyen por el texto siguiente:

    � 1. La autoridad competente de cada Estado miembro comunicar�, mediante intercambio autom醫ico, a la autoridad competente de otro Estado miembro toda la informaci髇 de que disponga en relaci髇 con los residentes de ese otro Estado miembro, sobre las siguientes categor韆s espec韋icas de renta y de patrimonio, como deban entenderse con arreglo a la legislaci髇 nacional del Estado miembro que comunique la informaci髇:

    • a) rendimientos del trabajo dependiente;
    • b) honorarios de director;
    • c) productos de seguro de vida, no cubiertos por otros instrumentos jur韉icos de la Uni髇, sobre el intercambio de informaci髇 y otras medidas similares;
    • d) pensiones;
    • e) propiedad de bienes inmuebles y rendimientos inmobiliarios;
    • f) c醤ones.

    Para los per韔dos impositivos que comiencen el 1 de enero de 2024 o en una fecha posterior, los Estados miembros procurar醤 incluir el n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) para residentes expedido por el Estado miembro de residencia en la comunicaci髇 de informaci髇 a que se refiere el p醨rafo primero.

    Los Estados miembros informar醤 a la Comisi髇 una vez al a駉 de al menos dos categor韆s de renta y de patrimonio enumeradas en el p醨rafo primero respecto de las cuales comunican informaci髇 acerca de los residentes de otro Estado miembro.

    2. Antes del 1 de enero de 2024, los Estados miembros informar醤 a la Comisi髇 de al menos cuatro categor韆s enumeradas en el apartado 1, p醨rafo primero, respecto de las cuales la autoridad competente de cada Estado miembro comunicar�, mediante intercambio autom醫ico, a la autoridad competente de otro Estado miembro informaci髇 acerca de los residentes de ese otro Estado miembro. Dicha informaci髇 se referir� a los per韔dos impositivos que comiencen el 1 de enero de 2025 o en una fecha posterior.�;

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  • b) en el apartado 3 se suprime el p醨rafo segundo.LE0000447045_20231113
• 7) El art韈ulo 8 bis se modifica como sigue:
  • a) en el apartado 5, la letra a) se sustituye por el texto siguiente:
    • � a) en lo que respecta a la informaci髇 intercambiada en virtud del apartado 1: sin demora despu閟 de que se hayan formulado, modificado o renovado los acuerdos previos con efecto transfronterizo o los acuerdos previos sobre precios de transferencia, y a m醩 tardar en el plazo de tres meses a partir del final del semestre del a駉 natural durante el cual se hayan formulado, modificado o renovado los acuerdos previos con efecto transfronterizo o los acuerdos previos sobre precios de transferencia;�;
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  • b) en el apartado 6, la letra b) se sustituye por el texto siguiente:
    • � b) un resumen del acuerdo previo con efecto transfronterizo o del acuerdo previo sobre precios de transferencia, que incluya una descripci髇 de la actividad empresarial o las transacciones o series de transacciones pertinentes y cualquier otra informaci髇 que pueda ayudar a la autoridad competente a evaluar un posible riesgo fiscal, que no constituya divulgaci髇 de un secreto comercial, industrial o profesional ni de un procedimiento comercial, ni de una informaci髇 cuya divulgaci髇 sea contraria al inter閟 p鷅lico.�.
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• 8) Se inserta el art韈ulo siguiente:

  � Art韈ulo 8 bis quater

  羗bito de aplicaci髇 y condiciones del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los “operadores de plataformas”

  1. Cada Estado miembro adoptar� las medidas necesarias para solicitar a los “operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇” que den curso a los procedimientos de diligencia debida y que cumplan los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 establecidos en las secciones II y III del anexo V. Cada Estado miembro garantizar� asimismo la aplicaci髇 eficaz y el cumplimiento de tales medidas, de conformidad con la secci髇 IV del anexo V.

  2. Con arreglo a los procedimientos de diligencia debida y los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 aplicables incluidos en las secciones II y III del anexo V, la autoridad competente de un Estado miembro en que haya tenido lugar la comunicaci髇 de informaci髇 de conformidad con el apartado 1 comunicar�, mediante intercambio autom醫ico y en el plazo establecido en el apartado 3, a la autoridad competente del Estado miembro en que el “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” sea residente seg鷑 se determina en la secci髇 II, apartado D, del anexo V y, cuando el “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” preste servicios de arrendamiento de bienes inmuebles, en cualquier caso, a la autoridad competente del Estado miembro en que se ubican los bienes inmuebles, la siguiente informaci髇 sobre cada “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”:

  • a) el nombre, la direcci髇 del domicilio social, el NIF y, en su caso, el n鷐ero de identificaci髇 individual asignado con arreglo al apartado 4, p醨rafo primero, del “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇”, as� como la raz髇 o razones sociales de la “plataforma” o “plataformas” con respecto a las cuales comunica informaci髇 el “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇”;
  • b) el nombre y los apellidos del “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” que sea una persona f韘ica y la raz髇 social del “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” que sea una “entidad”;
  • c) la “direcci髇 principal”;
  • d) cualquier NIF del “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”, incluido cada Estado miembro de emisi髇, o, en ausencia de NIF, el lugar de nacimiento del “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” que sea una persona f韘ica;
  • e) el n鷐ero de registro de la empresa del “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” que sea una “entidad”;
  • f) el n鷐ero de identificaci髇 a efectos del IVA del “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”, de conocerse;
  • g) la fecha de nacimiento del “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” que sea una persona f韘ica;
  • h) el identificador de la cuenta financiera a la que se paga o abona la “contraprestaci髇”, siempre y cuando est� a disposici髇 del “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇” y la autoridad competente del Estado miembro en el que el “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” es residente en el sentido de la secci髇 II, apartado D, del anexo V, no haya notificado a las autoridades competentes de todos los dem醩 Estados miembros que no pretende utilizar el “identificador de cuenta financiera” para estos fines;
  • i) cuando sea distinto del nombre del “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”, adem醩 del “identificador de cuenta financiera”, el nombre del titular de la cuenta financiera a la que se paga o abona la “contraprestaci髇”, en la medida en que est� a disposici髇 del operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇, as� como cualquier otra informaci髇 de identificaci髇 financiera de que disponga tal “operador de plataforma” con respecto a ese titular de la cuenta;
  • j) cada Estado miembro en que el “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” es residente seg鷑 se determina en la secci髇 II, apartado D, del anexo V;
  • k) la “contraprestaci髇” total pagada o abonada durante cada trimestre del “per韔do de referencia” y el n鷐ero de “actividades pertinentes” para las que se ha pagado o abonado;
  • l) todas las tasas, comisiones o impuestos retenidos o cobrados por el “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇” durante cada trimestre del “per韔do de referencia”.
    Cuando el “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” preste servicios de arrendamiento de bienes inmuebles, se comunicar� la siguiente informaci髇 adicional:
    • a) la direcci髇 de cada “bien inmueble comercializado”, determinado con arreglo a los procedimientos establecidos en la secci髇 II, apartado E, del anexo V, y el correspondiente n鷐ero de registro de tierras o su equivalente en la legislaci髇 nacional del Estado miembro en que se sit鷄, de conocerse;
    • b) la “contraprestaci髇” total pagada o abonada durante cada trimestre del “per韔do de referencia” y el n鷐ero de “actividades pertinentes” realizadas respecto de cada “bien inmueble comercializado”;
    • c) de conocerse, el n鷐ero de d韆s que se ha alquilado cada “bien inmueble comercializado” durante el “per韔do de referencia” y el tipo de cada “bien inmueble comercializado”.

  3. La comunicaci髇 con arreglo al apartado 2 del presente art韈ulo se realizar� utilizando el formulario electr髇ico normalizado a que se refiere el art韈ulo 20, apartado 4, en un plazo de dos meses a partir del final del “per韔do de referencia” con el que est醤 relacionados los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 aplicables al “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇”. La primera informaci髇 se comunicar� para los “per韔dos de referencia” a partir del 1 de enero de 2023.

  4. A fin de cumplir los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 con arreglo al apartado 1 del presente art韈ulo, cada Estado miembro establecer� las normas necesarias para exigir a un “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇” en el sentido de la secci髇 I, apartado A, punto 4, letra b), del anexo V, que se registre dentro de la Uni髇. La autoridad competente del Estado miembro de registro asignar� un n鷐ero de identificaci髇 individual a tal “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇”.

  Los Estados miembros establecer醤 normas en virtud de las cuales el “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇” pueda elegir registrarse con la autoridad competente de un 鷑ico Estado miembro de conformidad con las normas establecidas en la secci髇 IV, apartado F, del anexo V. Los Estados miembros adoptar醤 las medidas necesarias para exigir que un “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇” en el sentido de la secci髇 I, apartado A, punto 4, letra b), del anexo V, cuyo registro haya sido revocado de conformidad con la secci髇 IV, apartado F, punto 7, del anexo V, solo pueda ser autorizado a registrarse de nuevo si este ofrece a las autoridades de un Estado miembro afectado garant韆s adecuadas de que se compromete a cumplir los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 dentro de la Uni髇, incluidos los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 pendientes de cumplir.

  La Comisi髇, establecer�, mediante actos de ejecuci髇, las modalidades pr醕ticas necesarias para el registro y la identificaci髇 de los “operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇”. Dichos actos de ejecuci髇 se adoptar醤 de conformidad con el procedimiento a que se refiere el art韈ulo 26, apartado 2.

  5. Cuando se considere que un “operador de plataforma” es un “operador de plataforma excluido”, la autoridad competente del Estado miembro a la que se haya demostrado lo dispuesto en la secci髇 I, apartado A, punto 3, del anexo V, lo notificar� a las autoridades competentes de todos los Estados miembros, incluido cualquier cambio posterior.

  6. La Comisi髇 establecer�, a m醩 tardar el 31 de diciembre de 2022, un registro central en el que constar� la informaci髇 que deba notificarse de conformidad con el apartado 5 del presente art韈ulo y que deba comunicarse de conformidad con la secci髇 IV, apartado F, punto 2, del anexo V. Dicho registro central ser� accesible para las autoridades competentes de todos los Estados miembros.

  7. La Comisi髇, previa solicitud motivada de un Estado miembro o por propia iniciativa, determinar�, por medio de actos de ejecuci髇, si la informaci髇 que debe intercambiarse autom醫icamente en virtud de un acuerdo entre las autoridades competentes del Estado miembro afectado y un territorio no perteneciente a la Uni髇 es equivalente, en el sentido de la secci髇 I, apartado A, punto 7, del anexo V, a la informaci髇 que se especifica en la secci髇 III, apartado B, del anexo V. Dichos actos de ejecuci髇 se adoptar醤 de conformidad con el procedimiento a que se refiere el art韈ulo 26, apartado 2.

  El Estado miembro que solicite la medida que se menciona en el p醨rafo primero remitir� una solicitud motivada a la Comisi髇.

  Si la Comisi髇 considera que no posee toda la informaci髇 necesaria para la evaluaci髇 de la solicitud, dispondr� de un plazo de dos meses a partir de la recepci髇 de la solicitud para ponerse en contacto con el Estado miembro afectado y especificarle la informaci髇 adicional que necesita. Una vez que la Comisi髇 disponga de toda la informaci髇 que considere necesaria, lo notificar� al Estado miembro requirente, en el plazo de un mes, y presentar� la informaci髇 pertinente al Comit� a que se refiere el art韈ulo 26, apartado 2.

  Cuando act鷈 por iniciativa propia, la Comisi髇 adoptar� un acto de ejecuci髇, tal como se menciona en el p醨rafo primero, 鷑icamente despu閟 de que un Estado miembro haya celebrado con un territorio no perteneciente a la Uni髇 un acuerdo entre autoridades competentes que exija el intercambio autom醫ico de informaci髇 relativa a los vendedores que obtengan ingresos procedentes de actividades facilitadas por “plataformas”.

  A la hora de determinar si la informaci髇 es, con respecto a una “actividad pertinente”, equivalente en el sentido del p醨rafo primero, la Comisi髇 tendr� debidamente en cuenta en qu� medida el r間imen en el que se basa dicha informaci髇 se corresponde con lo establecido en el anexo V, en particular en lo que respecta a:

  • i) las definiciones de “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇”, “vendedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” y “actividad pertinente”,
  • ii) los procedimientos aplicables a efectos de la identificaci髇 de los “vendedores sujetos a comunicaci髇 de informaci髇”,
  • iii) los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇, y
  • iv) las normas y los procedimientos administrativos que los territorios no pertenecientes a la Uni髇 han de implantar para garantizar la aplicaci髇 efectiva y el cumplimiento de los procedimientos de diligencia debida y los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 que se establecen en dicho r間imen.

  Se aplicar� el mismo procedimiento para determinar que la informaci髇 ya no es equivalente.�.

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• 9) El art韈ulo 8 ter se modifica como sigue:
  • a) el apartado 1 se sustituye por el texto siguiente:

    � 1. Los Estados miembros facilitar醤 anualmente a la Comisi髇 estad韘ticas sobre el volumen de intercambios autom醫icos con arreglo al art韈ulo 8, apartados 1 y 3 bis, y a los art韈ulos 8 bis bis y 8 bis quater, as� como informaci髇 sobre los costes y beneficios administrativos o de otro tipo asociados a los intercambios que hayan tenido lugar y los posibles cambios tanto para las administraciones tributarias como para terceros.�;

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  • b) se suprime el apartado 2.LE0000447045_20231113
• 10) El art韈ulo 11 se modifica como sigue:
  • a) el apartado 1 se sustituye por el texto siguiente:

    � 1. A fin de intercambiar la informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 1, apartado 1, la autoridad competente de un Estado miembro puede solicitar a la autoridad competente de otro Estado miembro que los funcionarios designados por la primera, y de conformidad con las modalidades de procedimiento establecidas por esta 鷏tima:

    • a) est閚 presentes en las oficinas en que lleven a cabo su cometido las autoridades administrativas del Estado miembro requerido;
    • b) est閚 presentes durante las investigaciones administrativas llevadas a cabo en el territorio del Estado miembro requerido;
    • c) participen en las investigaciones administrativas llevadas a cabo por el Estado miembro requerido a trav閟 de medios de comunicaci髇 electr髇icos, cuando proceda.

    La autoridad requerida responder� a la solicitud de conformidad con el p醨rafo primero en un plazo de 60 d韆s partir de la recepci髇 de la solicitud para confirmar su aceptaci髇 o comunicar su denegaci髇 motivada a la autoridad requirente.

    Cuando la informaci髇 solicitada figure en documentos a los que tengan acceso los funcionarios de la autoridad requerida, deber醤 facilitarse copias a los funcionarios de la autoridad requirente.�;

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  • b) en el apartado 2, el p醨rafo primero se sustituye por el texto siguiente:

    � Cuando los funcionarios de la autoridad requirente est閚 presentes en las investigaciones administrativas, o participen en las investigaciones administrativas a trav閟 de medios de comunicaci髇 electr髇icos, pueden entrevistar a personas y examinar registros con arreglo a las disposiciones procedimentales establecidas por el Estado miembro requerido.�.

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• 11) En el art韈ulo 12, el apartado 3 se sustituye por el texto siguiente:

  � 3. La autoridad competente de cada Estado miembro afectado decidir� si desea participar en esos controles simult醤eos. En un plazo de 60 d韆s a partir de la recepci髇 de la propuesta, confirmar� a la autoridad que le haya propuesto el control simult醤eo su aceptaci髇 o le comunicar� su denegaci髇 motivada.�.

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• 12) Se inserta la secci髇 siguiente:

  � SECCI覰 II BIS
  Inspecciones conjuntas

  Art韈ulo 12 bis Inspecciones conjuntas

  1. La autoridad competente de uno o m醩 Estados miembros podr� solicitar a la autoridad competente de otro Estado miembro (u otros Estados miembros) que lleve a cabo una inspecci髇 conjunta. La autoridad competente requerida responder� a la solicitud de inspecci髇 conjunta en un plazo m醲imo de 60 d韆s desde su recepci髇. Las autoridades competentes requeridas podr醤 denegar una solicitud de inspecci髇 conjunta por parte de la autoridad competente de un Estado miembro por motivos justificados.

  2. Las autoridades competentes de los Estados miembros requirente y requerido llevar醤 a cabo las inspecciones conjuntas de forma previamente acordada y coordinada, en particular en lo relativo al r間imen lingstico, y de conformidad con la legislaci髇 y los requisitos procedimentales del Estado miembro en el que se realicen las actividades de inspecci髇 conjunta. La autoridad competente de todo Estado miembro en el que tengan lugar las actividades de una inspecci髇 conjunta designar� a un representante encargado de supervisar y coordinar la inspecci髇 conjunta en dicho Estado miembro.

  Los derechos y obligaciones de los funcionarios de los Estados miembros que participen en la inspecci髇 conjunta, cuando est閚 presentes en actividades realizadas en otro Estado miembro, se determinar醤 de conformidad con la legislaci髇 del Estado miembro en el que tengan lugar dichas actividades de inspecci髇 conjunta. A la vez que se respeta la legislaci髇 del Estado miembro en el que se realicen las actividades de la inspecci髇 conjunta, los funcionarios de otro Estado miembro no ejercer醤 ninguna competencia que exceda las que les confiere la legislaci髇 de su Estado miembro.

  3. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2, el Estado miembro en el que se realicen las actividades de la inspecci髇 conjunta adoptar� las medidas necesarias para:

  • a) permitir que los funcionarios de otros Estados miembros que participen en las actividades de la inspecci髇 conjunta realicen las entrevistas y examinen los registros junto con los funcionarios del Estado miembro en el que tengan lugar las actividades de la inspecci髇 conjunta, con sujeci髇 a las disposiciones procedimentales establecidas por el Estado miembro en el que tengan lugar dichas actividades;
  • b) garantizar que las pruebas recopiladas durante las actividades de la inspecci髇 conjunta puedan evaluarse, tambi閚 en lo relativo a su admisibilidad, en las mismas condiciones jur韉icas aplicables a una inspecci髇 realizada en ese Estado miembro en la que 鷑icamente participen funcionarios de dicho Estado miembro, en particular en el transcurso de todo proceso de reclamaci髇, revisi髇 o recurso, y
  • c) asegurar que la persona o personas sometidas a una inspecci髇 conjunta o que se hayan visto afectadas por ella disfruten de los mismos derechos y tengan las mismas obligaciones aplicables a una inspecci髇 en la que solo participen funcionarios de ese Estado miembro, en particular en el transcurso de todo proceso de reclamaci髇, revisi髇 o recurso.

  4. Cuando las autoridades competentes de dos o m醩 Estados miembros realicen una inspecci髇 conjunta, se esforzar醤 por acordar los hechos y circunstancias pertinentes a ella, as� como por llegar a un acuerdo sobre la situaci髇 fiscal de la persona o personas inspeccionadas seg鷑 los resultados de la inspecci髇 conjunta. Las conclusiones de la inspecci髇 conjunta se integrar醤 en un informe final. Los asuntos en los que las autoridades competentes lleguen a acuerdos se reflejar醤 en el informe final y ser醤 tenidos en cuenta en los instrumentos pertinentes emitidos por las autoridades competentes de los Estados miembros participantes tras la inspecci髇 conjunta.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo primero, las actuaciones realizadas por las autoridades competentes de un Estado miembro o cualquiera de sus funcionarios tras una inspecci髇 conjunta y cualquier otro proceso que tenga lugar en dicho Estado miembro, como una decisi髇 de las autoridades tributarias o un procedimiento de recurso o resoluci髇 conexo, se llevar醤 a cabo de conformidad con la legislaci髇 nacional de dicho Estado miembro.

  5. Se informar� a la persona o personas inspeccionadas del resultado de la inspecci髇 conjunta, aportando una copia del informe final, en un plazo de 60 d韆s a partir de la emisi髇 del informe final.�.

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• 13) El art韈ulo 16 se modifica como sigue:
  • a) en el apartado 1, el p醨rafo primero se sustituye por el texto siguiente:

    � 1. La informaci髇 comunicada bajo cualquier forma entre los Estados miembros en aplicaci髇 de la presente Directiva estar� amparada por el secreto oficial y gozar� de la protecci髇 que la legislaci髇 nacional del Estado miembro que la haya recibido otorgue a la informaci髇 de la misma naturaleza. Dicha informaci髇 podr� usarse para la evaluaci髇, administraci髇 y ejecuci髇 de las leyes nacionales de los Estados miembros relativas a los impuestos a que se refiere el art韈ulo 2, as� como el IVA y otros impuestos indirectos.�;

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  • b) el apartado 2 se sustituye por el texto siguiente:

    � 2. Con el permiso de la autoridad competente de un Estado miembro que comunique informaci髇 en virtud de la presente Directiva, y solo cuando lo permita la legislaci髇 nacional del Estado miembro de la autoridad competente que recibe la informaci髇, la informaci髇 y los documentos recibidos en virtud de la presente Directiva podr醤 usarse para otros fines adem醩 de los mencionados en el apartado 1. Dicho permiso se conceder� si la informaci髇 puede usarse con fines semejantes en el Estado miembro de la autoridad competente que comunica la informaci髇.

    La autoridad competente de cada Estado miembro podr� comunicar a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros una lista de fines para los cuales, de conformidad con su legislaci髇 nacional, la informaci髇 y los documentos pueden usarse, adem醩 de los mencionados en el apartado 1. La autoridad competente que recibe la informaci髇 y la documentaci髇 puede usar la informaci髇 y los documentos recibidos sin la autorizaci髇 mencionada en el p醨rafo primero del presente apartado para cualquiera de los fines enumerados por el Estado miembro que los comunica.�.

    LE0000447045_20231113
• 14) El art韈ulo 20 se modifica como sigue:
  • a) en el apartado 2, el p醨rafo primero se sustituye por el texto siguiente:

    � 2. El formulario normalizado mencionado en el apartado 1 incluir� al menos la informaci髇 siguiente que proporcionar� la autoridad requirente:

    • a) la identidad de la persona sometida a examen o investigaci髇 y, en el caso de las solicitudes en grupo mencionadas en el art韈ulo 5 bis, apartado 3, una descripci髇 detallada del grupo;
    • b) los fines fiscales para los que se pide la informaci髇.�;
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  • b) los apartados 3 y 4 se sustituyen por el texto siguiente:

    � 3. Para el env韔 espont醤eo de la informaci髇 y su reconocimiento de conformidad con los art韈ulos 9 y 10, respectivamente, las solicitudes de notificaci髇 administrativa con arreglo al art韈ulo 13, la informaci髇 de retorno con arreglo al art韈ulo 14 y las comunicaciones con arreglo al art韈ulo 16, apartados 2 y 3, y al art韈ulo 24, apartado 2, se utilizar醤 los formularios normalizados adoptados por la Comisi髇 de conformidad con el procedimiento a que se refiere el art韈ulo 26, apartado 2.

    4. Los intercambios autom醫icos de informaci髇 con arreglo a los art韈ulos 8 y 8 bis quater se llevar醤 a cabo utilizando un formato electr髇ico normalizado destinado a ese cometido, adoptado por la Comisi髇 de conformidad con el procedimiento a que se refiere el art韈ulo 26, apartado 2.�.

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• 15) En el art韈ulo 21, se a馻de el apartado siguiente:

  � 7. La Comisi髇 desarrollar� y prestar� asistencia t閏nica y log韘tica para una interfaz central segura de cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad en la que los Estados miembros se comuniquen utilizando los formularios normalizados de conformidad con el art韈ulo 20, apartados 1 y 3. Las autoridades competentes de todos los Estados miembros tendr醤 acceso a esa interfaz. A fin de recopilar estad韘ticas, la Comisi髇 tendr� acceso a la informaci髇 sobre los intercambios registrados en la interfaz, que podr� extraerse autom醫icamente. La Comisi髇 solo tendr� acceso a datos an髇imos y agregados. El acceso de la Comisi髇 se entender� sin perjuicio de la obligaci髇 de los Estados miembros de proporcionar estad韘ticas sobre los intercambios de informaci髇 de conformidad con el art韈ulo 23, apartado 4.

  La Comisi髇 establecer�, mediante actos de ejecuci髇, las modalidades pr醕ticas necesarias. Dichos actos de ejecuci髇 se adoptar醤 de conformidad con el procedimiento a que se refiere el art韈ulo 26, apartado 2.�.

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• 16) En el art韈ulo 22, el apartado 1 bis se sustituye por el texto siguiente:

  �1 bis. A efectos de la aplicaci髇 y el cumplimiento de las legislaciones de los Estados miembros que den efecto a la presente Directiva y para garantizar el buen funcionamiento de la cooperaci髇 administrativa que esta dispone, los Estados miembros facilitar醤 por ley el acceso de las autoridades tributarias a los mecanismos, procedimientos, documentaci髇 e informaci髇 a que se refieren los art韈ulos 13, 30, 31, 32 bis y 40 de la Directiva (UE) 2015/849 del Parlamento Europeo y del Consejo (9) .

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• 17) En el art韈ulo 23 bis, el apartado 2 se sustituye por el texto siguiente:

  � 2. La informaci髇 comunicada a la Comisi髇 por un Estado miembro con arreglo al art韈ulo 23, as� como todo informe o documento elaborado por la Comisi髇 utilizando dicha informaci髇, podr醤 remitirse a otros Estados miembros. La informaci髇 as� remitida estar� amparada por el secreto oficial y gozar� de la protecci髇 que la legislaci髇 nacional del Estado miembro que la haya recibido otorgue a la informaci髇 de la misma naturaleza.

  Los informes y los documentos elaborados por la Comisi髇 a que se refiere el p醨rafo primero podr醤 ser utilizados por los Estados miembros solamente a efectos de an醠isis, y no podr醤 publicarse ni ponerse a disposici髇 de otras personas u organismos sin la conformidad expresa de la Comisi髇.

  No obstante lo dispuesto en los p醨rafos primero y segundo, la Comisi髇 podr� publicar anualmente res鷐enes anonimizados de los datos estad韘ticos que los Estados miembros le comuniquen de conformidad con el art韈ulo 23, apartado 4.�.

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• 18) El art韈ulo 25 se sustituye por el texto siguiente:

  獳rt韈ulo 25 Protecci髇 de datos

  1. Todos los intercambios de informaci髇 en virtud de la presente Directiva estar醤 sometidos al Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo (10) .No obstante, los Estados miembros limitar醤, a efectos de la correcta aplicaci髇 de la presente Directiva, el alcance de las obligaciones y derechos previstos en el art韈ulo 13, el art韈ulo 14, apartado 1, y el art韈ulo 15 del Reglamento (UE) 2016/679 en la medida necesaria para salvaguardar los intereses a que se refiere el art韈ulo 23, apartado 1, letra e), de dicho Reglamento.

  2. El Reglamento (UE) 2018/1725 del Parlamento Europeo y del Consejo (11) ser� de aplicaci髇 a todo tratamiento de datos personales con arreglo a la presente Directiva por las instituciones, 髍ganos y organismos de la Uni髇. No obstante, a efectos de la correcta aplicaci髇 de la presente Directiva, el alcance de las obligaciones y derechos previstos en el art韈ulo 15, el art韈ulo 16, apartado 1, y los art韈ulos 17 a21 del Reglamento (UE) 2018/1725 se limitar� en la medida necesaria para salvaguardar los intereses a que se refiere el art韈ulo 25, apartado 1, letra c), de dicho Reglamento.

  3. Las “instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇”, los intermediarios, los “operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇” y las autoridades competentes de los Estados miembros se considerar醤 responsables del tratamiento de datos cuando, ya act鷈n por s� solos o conjuntamente, determinen los objetivos y medios del tratamiento de los datos personales en el sentido del Reglamento (UE) 2016/679.

  4. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, cada Estado miembro garantizar� que toda instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇, todo intermediario o todo “operador de plataforma obligado a comunicar informaci髇”, seg鷑 sea el caso, que se halle bajo su jurisdicci髇:

  • a) comunique a toda persona f韘ica interesada que la informaci髇 sobre ella ser� recopilada y transferida de conformidad con la presente Directiva, y
  • b) facilite a toda persona f韘ica interesada toda la informaci髇 que esta tenga derecho a recibir del responsable del tratamiento de los datos con suficiente antelaci髇 para que pueda ejercer su derecho a la protecci髇 de sus datos personales y, en cualquier caso, antes de que sea comunicada.

  No obstante lo dispuesto en la letra b) del p醨rafo primero, cada Estado miembro establecer� normas que obliguen a los “operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇” a informar a los “vendedores sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” de la “contraprestaci髇” comunicada.

  5. La informaci髇 tratada de conformidad con la presente Directiva se conservar� durante un per韔do de tiempo no superior al necesario para lograr los fines de la presente Directiva, y, en cualquier caso, de conformidad con la normativa nacional en materia de plazos aplicable a cada responsable del tratamiento de datos.

  6. Todo Estado miembro en el que se haya producido una violaci髇 de la seguridad de los datos notificar� sin demora a la Comisi髇 la violaci髇 y toda medida correctora posterior. La Comisi髇 informar� sin demora a todos los Estados miembros de la violaci髇 de la seguridad de los datos que le haya sido notificada o de la que tenga conocimiento, as� como de toda medida correctora.

  Cada Estado miembro podr� suspender el intercambio de informaci髇 con el Estado o Estados miembros en los que se haya producido la violaci髇 de la seguridad de los datos notific醤dolo por escrito a la Comisi髇 y al Estado o Estados miembros afectados. Dicha suspensi髇 tendr� efecto inmediato.

  El Estado o Estados miembros en los que se haya producido la violaci髇 de la seguridad de los datos investigar醤, contendr醤 y subsanar醤 la violaci髇 de la seguridad de los datos, y solicitar醤, notific醤dolo por escrito a la Comisi髇, la suspensi髇 del acceso a la CCN a efectos de la presente Directiva, si la violaci髇 de la seguridad de los datos no se puede detener de forma inmediata y adecuada. De mediar tal solicitud, la Comisi髇 suspender� el acceso a la CCN de tal Estado o Estados miembros a efectos de la presente Directiva.

  Tras la notificaci髇 por parte del Estado miembro en el que se haya producido la violaci髇 de la seguridad de los datos de la subsanaci髇 de dicha violaci髇, la Comisi髇 reanudar� el acceso a la CCN del Estado o Estados miembros afectados a efectos de la presente Directiva. En caso de que uno o varios Estados miembros soliciten a la Comisi髇 que se verifique conjuntamente si se ha subsanado correctamente la violaci髇, la Comisi髇 reanudar� el acceso a la CCN de dicho Estado o Estados miembros a efectos de la presente Directiva tras dicha verificaci髇.

  Cuando se produzca una violaci髇 de la seguridad de los datos en el directorio central o en la CCN a efectos de la presente Directiva y cuando puedan verse afectados los intercambios de los Estados miembros a trav閟 de la CCN, la Comisi髇 informar� sin demora injustificada a los Estados miembros de la violaci髇 de la seguridad de los datos y de toda medida correctora adoptada. Dichas medidas correctoras podr醤 consistir en la suspensi髇 del acceso al directorio central o a la CCN a efectos de la presente Directiva hasta que se subsane la violaci髇 de la seguridad de los datos.

  7. Los Estados miembros, asistidos por la Comisi髇, acordar醤 las modalidades pr醕ticas necesarias para la aplicaci髇 del presente art韈ulo, en particular los procesos de gesti髇 de las violaciones de la seguridad de los datos que se ajusten a las buenas pr醕ticas reconocidas internacionalmente y, cuando proceda, un acuerdo conjunto entre responsables del tratamiento de datos, un acuerdo entre encargados del tratamiento de datos y responsables del tratamiento de datos, o modelos de dichos acuerdos.�

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• 19) El art韈ulo 25 bis se sustituye por el texto siguiente:

  � Art韈ulo 25 bis Sanciones

  Los Estados miembros establecer醤 el r間imen de sanciones aplicable a las infracciones de las disposiciones nacionales adoptadas de conformidad con la presente Directiva relativas a los art韈ulos 8 bis bis, 8 bis ter y 8 bis quater, y adoptar醤 todas las medidas necesarias para garantizar su aplicaci髇. Las sanciones previstas ser醤 eficaces, proporcionadas y disuasorias.�.

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• 20) Se a馻de el anexo V, cuyo texto figura en el anexo de la presente Directiva.LE0000447045_20231113

Art韈ulo 2

1. Los Estados miembros adoptar醤 y publicar醤, a m醩 tardar el 31 de diciembre de 2022, las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias para dar cumplimiento a lo dispuesto en la presente Directiva. Informar醤 de ello inmediatamente a la Comisi髇.

Aplicar醤 dichas disposiciones a partir del 1 de enero de 2023.

Cuando los Estados miembros adopten dichas disposiciones, estas har醤 referencia a la presente Directiva o ir醤 acompa馻das de dicha referencia en su publicaci髇 oficial. Los Estados miembros establecer醤 las modalidades de la mencionada referencia.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del presente art韈ulo, los Estados miembros adoptar醤 y publicar醤, a m醩 tardar el 31 de diciembre de 2023, las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias para dar cumplimiento a lo establecido en el art韈ulo 1, punto 1, letra d), de la presente Directiva, en lo que respecta al art韈ulo 3, punto 26, de la Directiva 2011/16/UE, y en el art韈ulo 1, punto 12, de la presente Directiva, en lo que respecta a la secci髇 II bis de la Directiva 2011/16/UE. Informar醤 de ello inmediatamente a la Comisi髇.

Los Estados miembros aplicar醤 dichas disposiciones a partir del 1 de enero de 2024 a m醩 tardar.

Cuando los Estados miembros adopten dichas disposiciones, estas har醤 referencia a la presente Directiva o ir醤 acompa馻das de dicha referencia en su publicaci髇 oficial. Los Estados miembros establecer醤 las modalidades de la mencionada referencia.

3. Los Estados miembros comunicar醤 a la Comisi髇 el texto de las disposiciones principales de Derecho interno que adopten en el 醡bito regulado por la presente Directiva.

V閍se la disposici髇 final segunda del D Foral 21/2024, 29 febrero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se desarrollan las normas y procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataforma y se modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, aprobado por D Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 205/2008, 22 diciembre, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias (獴.O.B.� 4 marzo).LE0000838459_20240305

V閍se la disposici髇 final segunda del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).LE0000838360_20240302

V閍se la disposici髇 final primera del D Foral 3/2024, del Consejo de Gobierno Foral, 27 febrero. Aprobar el desarrollo de las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataforma, as� como modificar los Decretos Forales 3/2011, 25 enero, 35/2020, 3 noviembre, 111/2008, 23 diciembre y 71/2008, 8 julio (獴.O.T.H.A.� 1 marzo).LE0000838359_20240302

V閍se la disposici髇 final novena del R.D. 117/2024, de 30 de enero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas, y se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 31 enero).LE0000827192_20240201

V閍se la letra a) de la disposici髇 final segunda de la N Foral 2/2023, 21 diciembre, por la que se modifican la N Foral 2/2005, 8 marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021, por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias (獴.O.G.� 28 diciembre).LE0000823965_20231228

V閍se la disposici髇 final primera de la Ley Foral 17/2023, de 26 de octubre, por la que se modifica la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.N.� 7 noviembre).LE0000776150_20231108

V閍se, respecto a la incorporaci髇 de Derecho de la Uni髇 Europea, la爈etra a) de la disposici髇 final s閜tima de la Ley 13/2023, de 24 de mayo, por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 25 mayo).LE0000753248_20230526

Art韈ulo 3

La presente Directiva entrar� en vigor a los veinte d韆s de su publicaci髇 en el Diario Oficial de la Uni髇 Europea.

Art韈ulo 4

Los destinatarios de la presente Directiva son los Estados miembros.