Sumario

Mediante el Real Decreto 324/1986, de 10 de febrero, se implant� por primera vez en la Administraci髇 General del Estado un Sistema de Informaci髇 Contable con soporte inform醫ico, haciendo uso de los avances tecnol骻icos disponibles en aquellas fechas.

La normativa que desarrollaba dicho Real Decreto fue modificada en 1996 como consecuencia de la aprobaci髇 del nuevo Plan General de Contabilidad P鷅lica y de la implantaci髇 de una nueva versi髇 del Sistema de Informaci髇 Contable, dando lugar dicha revisi髇 a la aprobaci髇 de las siguientes 觬denes Ministeriales:

• Orden de 1 de febrero de 1996 por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado.
• Orden de 1 de febrero de 1996 por la que se aprueba la Instrucci髇 de operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado.
• Orden de 27 de diciembre de 1995 sobre procedimientos para el pago de obligaciones de la Administraci髇 General del Estado.
• Orden de 1 de febrero de 1996 por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado.

El Real Decreto 578/2001, de 1 de junio, por el que se regulan los principios generales del Sistema de Informaci髇 Contable de la Administraci髇 General del Estado, derog� el mencionado Real Decreto 324/1986, incluyendo entre sus principios la orientaci髇 hacia un modelo contable centralizado de acuerdo con los criterios establecidos en el Plan General de Contabilidad P鷅lica y la simplificaci髇 de los procedimientos contable- administrativos a trav閟 del tratamiento de los datos y el archivo y conservaci髇 de la informaci髇 por medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos.

La derogaci髇 del Real Decreto 324/1986 plante� la necesidad de modificar su normativa de desarrollo, para adecuar su contenido a los nuevos principios contenidos en el Real Decreto 578/2001.

Actualmente, una vez realizada dicha modificaci髇, la normativa contable de la Administraci髇 General del Estado queda regulada, adem醩 de por el citado Real Decreto 578/2001, por las siguientes 觬denes Ministeriales:

• Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado.
• Orden de 1 de febrero de 1996 por la que se aprueba la Instrucci髇 de Operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado.

  Esta Orden ha sido modificada posteriormente por las 觬denes Ministeriales de 26 de diciembre de 1997, de 4 de noviembre de 1999, por la que se regulan las operaciones de cierre del ejercicio 1999 relativos a la contabilidad de gastos p鷅licos, y por la Orden HAC/1299/2002, de 23 de mayo, por la que se modifica la Instrucci髇 de Operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado y la Orden Ministerial que aprueba los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado.

• Orden de 1 de febrero de 1996 por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado.

  Esta Orden ha sido modificada posteriormente por la Orden HAC/1299/2002, de 23 de mayo, antes referida.

• Orden PRE/1576/2002, de 19 de junio, por la que se regula el procedimiento para el pago de las obligaciones de la Administraci髇 General del Estado.

La presente Orden Ministerial introduce modificaciones en tres de estas normas: en la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, en la Instrucci髇 de Operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado y en la Orden Ministerial que aprueba los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado.

Dichas modificaciones obedecen, por una parte, a cambios realizados en la legislaci髇 presupuestaria y, por otra, a la conveniencia de continuar avanzando en la utilizaci髇 de soportes electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos en el 醡bito de la Administraci髇 General del Estado y, por tanto, en la aplicaci髇 de uno de los principios que el Real Decreto 578/2001 asigna al Sistema de Informaci髇 Contable: la simplificaci髇 de los procedimientos contable-administrativos a trav閟 del tratamiento de los datos y el archivo y conservaci髇 de la informaci髇 por medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos.

La creaci髇 del 獸ondo de contingencia de ejecuci髇 presupuestaria� por el art韈ulo 15 de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria, ha supuesto la necesidad de regular en la Instrucci髇 de Operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado el procedimiento contable relativo al registro de las modificaciones presupuestarias que se financien mediante el recurso a dicho Fondo o mediante minoraciones del cr閐ito de otras aplicaciones presupuestarias, a cuyo fin se introducen en dicha Instrucci髇 dos nuevas reglas, la 5.bis y la 14.bis. Asimismo ha sido necesario modificar la Orden Ministerial que aprueba los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado, para regular la utilizaci髇 del documento contable RC en la tramitaci髇 de dichas modificaciones presupuestarias, as� como el anexo I de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, para incluir en los ficheros inform醫icos comprensivos de las cuentas anuales una nueva posici髇 para los cr閐itos retenidos para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones.

Por otra parte, el art韈ulo 66.Uno de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, ha modificado el art韈ulo 49 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, estableciendo que el ejercicio presupuestario coincidir� con el a駉 natural y a 閘 se imputar醤 los derechos liquidados durante el mismo y las obligaciones reconocidas hasta fin del mes de diciembre.

Mediante dicha modificaci髇 se ha eliminado el llamado per韔do de ampliaci髇 para el reconocimiento de obligaciones y, en consecuencia, ha sido necesario modificar las reglas 31 y 35 de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, as� como las reglas 52, 54 y 55 de la Instrucci髇 de Operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado.

Las restantes modificaciones que se introducen en la normativa contable de la Administraci髇 General del Estado tienen como finalidad regular la captura directa por el Servicio Gestor y por la Oficina Presupuestaria en el Sistema de Informaci髇 Contable de documentos RC de retenci髇 de cr閐ito de ejercicio corriente y de ejercicios posteriores, as� como la utilizaci髇 de soportes electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos en el env韔 de los documentos contables desde el Centro Gestor a la Oficina de Contabilidad y en el archivo y conservaci髇 de los justificantes y los documentos contables. Para ello ha sido necesario modificar la regla 23 de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado y las reglas 2, 14, 15, 19 y 64 de la Instrucci髇 de Operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado.

Por 鷏timo, adem醩 de las modificaciones que se realizan en la normativa contable de la Administraci髇 General del Estado, expuestas en los p醨rafos anteriores, la presente Orden introduce tambi閚 diversas modificaciones en la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado que obedecen, por una parte, a la citada modificaci髇 del art韈ulo 49 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria y, por otra, a la conveniencia de incluir informaci髇 en la Memoria que ponga de manifiesto la variaci髇 de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores.

En su virtud, a propuesta de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 125 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, y en uso de las facultades que a este Ministerio otorga el art韈ulo 124 de dicho Texto Refundido, vengo a disponer:

Primero: Se aprueban las siguientes modificaciones en la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo:

• 1. La regla 23, 獳rchivo y conservaci髇 de los justificantes de las operaciones y de los soportes de las anotaciones contables�, queda con la siguiente redacci髇:

  �1. Los justificantes de las operaciones, a los que se refiere el Cap韙ulo 1.� del presente T韙ulo, deber醤 conservarse debidamente ordenados, junto con los respectivos documentos contables, incluidos los formalizados en soportes electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos, por los Servicios gestores o Unidades administrativas responsables de la aprobaci髇 de las respectivas operaciones.

  Previamente a la remisi髇 de los justificantes y los documentos contables relativos a las operaciones de ejecuci髇 del Presupuesto de gastos a los 髍ganos que deban archivarlos, las oficinas de contabilidad encargadas de la incorporaci髇 al SIC de los datos de las operaciones obtendr醤 copias de dichos justificantes y documentos contables a trav閟 de medios inform醫icos o electr髇icos, excepto en el caso de las operaciones registradas de acuerdo con el procedimiento establecido en el apartado 4 de la regla 11, en la regla 12, en el apartado 2 de la regla 14, en el apartado 2 de la regla 14.bis, en el apartado 2 de la regla 15 y en el apartado 2 de la regla 19 de la Instrucci髇 de operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996.

  Las copias de los justificantes y de los documentos contables, a las que se refiere el p醨rafo anterior, quedar醤 en poder de las oficinas de contabilidad debidamente archivadas, debi閚dose remitir un duplicado de las mismas en soporte inform醫ico al Tribunal de Cuentas a trav閟 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

  2. En todo caso, el archivo y conservaci髇 de los justificantes y documentos contables permitir� que 閟tos est閚 a disposici髇 del Tribunal de Cuentas y de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, al objeto de posibilitar y facilitar las actuaciones de control y verificaci髇 de la contabilidad previstas en el Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria. Igualmente estar醤 a disposici髇 de las Instituciones de control comunitarias cuando se trate de justificantes de operaciones financiadas con fondos comunitarios.

  3. A los efectos de la acreditaci髇 de las operaciones registradas en el Sistema de Informaci髇 Contable, los justificantes y sus respectivos documentos contables deber醤 conservarse durante el plazo de seis a駉s, contados desde la fecha de remisi髇 al Tribunal de Cuentas de las cuentas anuales donde se pongan de manifiesto las respectivas operaciones, salvo que se establezcan otros plazos por norma de rango suficiente o se hubiera interrumpido el plazo de prescripci髇 de la posible responsabilidad contable de acuerdo con lo que se establece en la Disposici髇 Adicional 3.� de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de funcionamiento del Tribunal de Cuentas.

  Sin perjuicio de lo establecido en el p醨rafo anterior, la documentaci髇 justificativa de las valoraciones asignadas a activos y pasivos deber� conservarse al menos durante el per韔do en que los bienes, derechos y obligaciones a los que se refiera contin鷈n en vigor o en el correspondiente inventario.�

  
• 2. Se modifica el punto 2 de la regla 31, 獷stado de liquidaci髇 del Presupuesto�, que queda redactado como sigue:

  �2. Liquidaci髇 del Presupuesto de gastos.

  Para el Presupuesto de gastos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del Presupuesto inicialmente aprobado y las posteriores modificaciones al mismo, detallar�:

  • Cr閐itos presupuestarios iniciales.
  • Modificaciones de los cr閐itos presupuestarios.
  • Cr閐itos presupuestarios definitivos.
  • Gastos comprometidos.
  • Obligaciones reconocidas netas.
  • Remanentes de cr閐ito.
  • Pagos realizados.
  • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.�
  
• 3. Se modifica el punto c) de la regla 35, 玈ituaci髇 del saldo de cr閐itos�, que queda redactado como sigue:

  獵on el mismo nivel de desagregaci髇 que presente el estado de liquidaci髇 del presupuesto de gastos corriente se mostrar� la situaci髇 que en fin de ejercicio presente el saldo de cr閐ito de cada una de las aplicaciones presupuestarias, indicando su composici髇 de acuerdo con el siguiente detalle:

  • Saldo de cr閐ito total.
  • Cr閐ito disponible.
  • Cr閐ito retenido para gastos.
  • Cr閐ito retenido para transferencias.
  • Cr閐ito retenido para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones.
  • Cr閐ito no disponible.�
  
• 4. Se modifica el punto d) de la regla 35, 獻nformaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos�, que queda redactado como sigue:
  • 玠) Clasificaci髇 funcional del gasto.

    Para cada uno de los distintos programas que integran la clasificaci髇 funcional del Presupuesto de gastos del ejercicio que se cierra, se indicar醤:

    • Cr閐itos presupuestarios iniciales.
    • Modificaciones de los cr閐itos presupuestarios.
    • Cr閐itos presupuestarios definitivos.
    • Gastos comprometidos.
    • Obligaciones reconocidas netas.
    • Remanentes de cr閐ito.
    • Pagos realizados.
    • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.�
  
• 5. Se modifica el punto k) de la regla 35, 獻nformaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos�, que queda redactado como sigue:
  • 玨) Obligaciones de presupuestos cerrados.

    Para cada una de las aplicaciones de presupuestos cerrados en las que al inicio del ejercicio existiesen obligaciones pendientes de pago, se indicar�:

    • Importe de las obligaciones pendientes de pago a 1 de enero.
    • Rectificaciones del saldo entrante y anulaciones.
    • Total de obligaciones.
    • Prescripciones.
    • Pagos realizados.
    • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

    Esta informaci髇 se presentar� desagregada a nivel de art韈ulo, agrup醤dose seg鷑 los ejercicios de procedencia.�

  
• 6. Se introducen los siguientes tipos de informaci髇, a partir del 獳36�, en la tabla de tipos de informaci髇 que aparece en el Grupo-3 del apartado Segundo, 玁ombre de los ficheros�, del anexo I, 獸icheros inform醫icos comprensivos de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado�:

  Tipo de informaci髇	Descripci髇
  A37	Cuentas del P.G.C.P. (antes de asientos de ajustes y de regularizaci髇).
  H15	Presupuesto de ingresos. Ejercicio corriente (concepto presupuestario).
  H16	Presupuesto de ingresos. Ejercicios cerrados (concepto presupuestario).
  H17	Derechos presupuestarios pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad. Ejercicio corriente (concepto presupuestario).
  H18	Derechos presupuestarios pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad. Ejercicios cerrados (concepto presupuestario).
  H28	Cuentas del PGCP. Ejercicio anterior (antes asientos de regularizaci髇).
  H29	Cuentas del PGCP. Ejercicio anterior (antes del asiento de cierre).

• 7. Se introduce la siguiente modificaci髇 en el apartado Sexto, 獸ormato de los registros/l韓eas de detalle�, del anexo I, 獸icheros inform醫icos comprensivos de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado�:

  Dentro del Grupo-3, tipo de informaci髇 A01 玃resupuesto de Gastos. Ejercicio corriente�, se introduce una nueva posici髇 492 獻mporte de retenciones de cr閐ito para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones�.

• 8. Se introduce en el Grupo-3 del apartado Sexto, 獸ormato de los registros/l韓eas de detalle�, del anexo I, 獸icheros inform醫icos comprensivos de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado�, a partir de la descripci髇 correspondiente al fichero 獳36�, la descripci髇 de los ficheros que se detallan en el anexo I de esta Orden.

Segundo: Se aprueban las siguientes modificaciones en la Instrucci髇 de Operatoria contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de 1 de febrero de 1996:

• 1. Se a馻de a la regla 2, 獶ocumentos contables�, un nuevo punto 4 con el siguiente contenido:

  �4. Se faculta a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado para regular la remisi髇, junto con los documentos contables, de la informaci髇 y datos contenidos en dichos documentos en soporte electr髇ico, inform醫ico y telem醫ico, con la finalidad de facilitar el registro de los mismos por las oficinas de contabilidad.

  En este caso, previamente a la carga en el SIC de dichos soportes, las oficinas de contabilidad comprobar醤 que sus datos se corresponden con los de los documentos contables a registrar, de acuerdo con el procedimiento que determine la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.�

• 2. Se crea la regla 5.bis, 玀odificaciones de cr閐ito financiadas con cargo al Fondo de contingencia o mediante la minoraci髇 de otra aplicaci髇�, que tendr� el siguiente contenido:

  獵uando la modificaci髇 de cr閐ito se financie mediante el recurso al "Fondo de contingencia de ejecuci髇 presupuestaria" previsto en el art韈ulo 15 de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria, o mediante la minoraci髇 del cr閐ito de otra aplicaci髇 presupuestaria, previamente a la tramitaci髇 del expediente de modificaci髇 de cr閐ito, se deber� retener su importe en las aplicaciones presupuestarias cuyos cr閐itos vayan a ser minorados.

  La aprobaci髇 de modificaciones de cr閐ito financiadas mediante el recurso al "Fondo de contingencia de ejecuci髇 presupuestaria" o con cargo a otra aplicaci髇 del presupuesto de gastos implicar� la expedici髇 de dos documentos MC: Uno con signo positivo para las aplicaciones presupuestarias en las que se produce el incremento de cr閐ito y otro negativo que afectar� a la aplicaci髇 presupuestaria del Fondo de contingencia de ejecuci髇 presupuestaria o, en su caso, a la aplicaci髇 presupuestaria en la que se efect鷈 la baja por anulaci髇 o minoraci髇 del cr閐ito.

  En el documento MC negativo, referente a la baja por anulaci髇 o minoraci髇 de cr閐ito, se consignar� el n鷐ero de registro contable correspondiente a la retenci髇 de cr閐ito efectuada con anterioridad.�

• 3. Se modifica la regla 14, 玆etenci髇 de cr閐itos para gastar�, que queda con la siguiente redacci髇:

  �1. Al inicio de la tramitaci髇 de un expediente de gasto, el Servicio Gestor competente solicitar� que se certifique la existencia de cr閐ito disponible para su realizaci髇. En aquellos casos contemplados en el Cap韙ulo III de esta Instrucci髇, en que tal solicitud no sea obligatoria, el Servicio Gestor valorar� la conveniencia de formular tal solicitud.

  Para la solicitud del certificado a que se refiere el p醨rafo anterior, el Servicio Gestor expedir� un documento RC, de retenci髇 de cr閐itos para gastar, que remitir� a la oficina de contabilidad.

  Una vez efectuado su registro, y por el importe solicitado mediante el documento RC, el cr閐ito quedar� retenido para su posterior utilizaci髇 en el gasto de que se trate, obteni閚dose del sistema un certificado de existencia de cr閐ito que ser� remitido al Servicio Gestor para su incorporaci髇 al respectivo expediente.

  2. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� autorizar, mediante Resoluci髇, al Servicio Gestor acceder al Sistema de Informaci髇 Contable a efectos de capturar los documentos RC. En este caso, dichos documentos contables no tendr醤 que ser remitidos a la oficina de contabilidad, procedi閚dose a su registro por el propio Servicio Gestor. Seguidamente, el Servicio Gestor incorporar� al expediente de gasto el certificado que acredite la existencia de cr閐ito que obtendr� del Sistema de Informaci髇 Contable.

  Cuando los documentos RC indicados en el p醨rafo anterior se refieran a operaciones vinculadas a proyectos de gasto, previamente al registro de dichos documentos RC, el Servicio Gestor registrar� en el Sistema de Informaci髇 Contable las altas de los expedientes de gasto que vayan a ser objeto de tramitaci髇, a trav閟 de los oportunos documentos de gesti髇 de expedientes.

  3. Las posibles anulaciones de las retenciones de cr閐ito a que se refieren los puntos anteriores de esta regla se tramitar醤 de acuerdo con el procedimiento establecido en la regla 18.

  4. Cuando una norma as� lo establezca, el documento RC podr� ser expedido de oficio por la oficina de contabilidad.�

• 4. Se crea la regla 14.bis, 玆etenci髇 de cr閐itos para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones�, que tendr� el siguiente contenido:

  �1. Al iniciarse un expediente de bajas por anulaci髇 u otro tipo de minoraciones de cr閐ito, se solicitar� certificaci髇 de que existe saldo disponible en la aplicaci髇 presupuestaria que se ha de minorar.

  Para ello, la Oficina Presupuestaria del Departamento Ministerial o, en su caso, la Direcci髇 General de Presupuestos expedir� un documento RC, 玠e retenci髇 de cr閐itos para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones�, que remitir� a la Oficina de Contabilidad.

  Una vez registrado el documento RC, y por el importe consignado en el mismo, el cr閐ito quedar� retenido para ser utilizado en la realizaci髇 de la baja por anulaci髇 u otra minoraci髇, obteni閚dose del Sistema un certificado que ser� remitido al 髍gano solicitante para su incorporaci髇 al expediente de bajas de cr閐ito de que se trate.

  2. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� autorizar, mediante Resoluci髇, a la Oficina Presupuestaria acceder al Sistema de Informaci髇 Contable a efectos de capturar los documentos RC de retenci髇 de cr閐itos para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones. En este caso, dichos documentos contables no tendr醤 que ser remitidos a la oficina de contabilidad, procedi閚dose a su registro por la propia Oficina Presupuestaria. Seguidamente, la Oficina Presupuestaria incorporar� al expediente de modificaci髇 presupuestaria el certificado de existencia de cr閐ito que obtendr� del Sistema de Informaci髇 Contable.

  Cuando los documentos RC de retenci髇 de cr閐itos para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones los expida la Direcci髇 General de Presupuestos, las referencias que se realizan en el p醨rafo anterior a la Oficina Presupuestaria se entender醤 realizadas a la Direcci髇 General de Presupuestos.

  3. Las posibles anulaciones de las retenciones de cr閐ito a que se refieren los puntos anteriores de esta regla se tramitar醤 de acuerdo con el procedimiento establecido en la regla 18.�

• 5. Se modifica la regla 15, 玆etenci髇 de cr閐itos para transferencias�, que queda con la siguiente redacci髇:

  �1. Al iniciarse un expediente de transferencia de cr閐ito se solicitar� certificaci髇 de que existe saldo disponible en el cr閐ito presupuestario que se ha de minorar.

  Para ello, la Oficina Presupuestaria del Departamento Ministerial o, en su caso, la Direcci髇 General de Presupuestos expedir� un documento RC, de retenci髇 de cr閐itos para transferencias, que remitir� a la oficina de contabilidad.

  Una vez registrado el documento RC, y por el importe consignado en el mismo, el cr閐ito quedar� retenido para ser utilizado en la realizaci髇 de la transferencia, obteni閚dose del sistema un certificado de existencia de cr閐ito que ser� remitido al 髍gano solicitante para su incorporaci髇 al expediente de modificaci髇 presupuestaria.

  2. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� autorizar, mediante Resoluci髇, a la Oficina Presupuestaria acceder al Sistema de Informaci髇 Contable a efectos de capturar los documentos RC de retenci髇 de cr閐itos para transferencias. En este caso, dichos documentos contables no tendr醤 que ser remitidos a la oficina de contabilidad, procedi閚dose a su registro por la propia Oficina Presupuestaria. Seguidamente, la Oficina Presupuestaria incorporar� al expediente de modificaci髇 presupuestaria el certificado de existencia de cr閐ito que obtendr� del Sistema de informaci髇 contable.

  Cuando los documentos RC de retenci髇 de cr閐itos para transferencias los expida la Direcci髇 General de Presupuestos, las referencias que se realizan en el p醨rafo anterior a la Oficina Presupuestaria se entender醤 realizadas a la Direcci髇 General de Presupuestos.

  3. Las posibles anulaciones de las retenciones de cr閐ito a que se refieren los puntos anteriores de esta regla se tramitar醤 de acuerdo con el procedimiento establecido en la regla 18.�

• 6. Se modifica la regla 19, 玆etenciones sobre el l韒ite para gastos de ejercicios posteriores�, que queda con la siguiente redacci髇:

  �1. Al inicio de la tramitaci髇 de un expediente de gasto plurianual se solicitar� que se certifique que la parte de gasto imputable a ejercicios posteriores no sobrepasa los l韒ites a que se refiere el art韈ulo 61 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, excepto en aquellos casos contemplados en el Cap韙ulo III de esta Instrucci髇 en que tal solicitud no sea obligatoria.

  Para ello, el Servicio Gestor competente para la tramitaci髇 del gasto expedir� un documento RC de ejercicios posteriores detallando el importe que del gasto en cuesti髇 corresponde a cada uno de los ejercicios posteriores afectados. Este documento, junto con el RC de retenci髇 de cr閐itos para gastar que se expida por el gasto imputable a la anualidad en curso, se remitir� a la oficina de contabilidad.

  Una vez efectuado su registro contable, y por los importes solicitados mediante el documento RC de ejercicios posteriores, se producir� la minoraci髇 de los l韒ites existentes en las aplicaciones presupuestarias afectadas, quedando a partir de este momento reservadas las respectivas cuant韆s para su posterior utilizaci髇 en el citado expediente.

  Asimismo, del Sistema de Informaci髇 Contable se obtendr� un certificado de suficiencia de l韒ite de compromisos que ser� remitido al Servicio Gestor para su incorporaci髇 al respectivo expediente.

  2. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� autorizar, mediante Resoluci髇, al Servicio Gestor acceder al Sistema de Informaci髇 Contable a efectos de capturar los documentos RC de ejercicios posteriores. En este caso, dichos documentos contables no tendr醤 que ser remitidos a la oficina de contabilidad, procedi閚dose a su registro por el propio Servicio Gestor. Seguidamente, el Servicio Gestor incorporar� al expediente de gasto el certificado que acredite la suficiencia de l韒ite de compromisos que obtendr� del Sistema de Informaci髇 Contable.

  3. Las posibles operaciones complementarias y anulaciones que, en relaci髇 con lo previsto en los puntos anteriores de esta regla, sea necesario realizar en la tramitaci髇 de gastos de car醕ter plurianual se efectuar醤 de acuerdo con el procedimiento establecido en las reglas 17 y 18, respectivamente.�

• 7. Se modifica la regla 52, 玂peraciones pendientes de aplicar al Presupuesto�, que queda redactada como sigue:

  獵uando por razones justificadas no se hubiera efectuado dentro de un ejercicio el reconocimiento de obligaciones correspondientes a bienes o servicios efectivamente recibidos en dicho ejercicio, los Centros Gestores de Gasto adoptar醤 las medidas oportunas para remitir a la Oficina de Contabilidad, antes de que finalice el mes de enero del a駉 siguiente, los documentos necesarios para registrar dichas obligaciones con cargo al presupuesto corriente, una vez constatados todos los requisitos legalmente exigibles y especialmente la existencia de cr閐ito.

  Tomando como referencia la fecha de realizaci髇 del gasto que, seg鷑 lo dispuesto en el punto 5 de la regla 23, deber� figurar en el documento contable, se registrar� en la contabilidad econ髆ico patrimonial del ejercicio anterior un acreedor por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto, a trav閟 de la cuenta 409 prevista en el Plan General de Contabilidad P鷅lica. Dicha cuenta quedar� saldada al registrarse simult醤eamente la operaci髇 en la contabilidad presupuestaria y patrimonial del ejercicio corriente.

  Posteriormente, la Oficina de Contabilidad deber� obtener una relaci髇 de todas las operaciones registradas de acuerdo con el procedimiento regulado en esta regla, la cual justificar� las citadas anotaciones en la contabilidad econ髆ico patrimonial del ejercicio anterior.�

• 8. Se modifica la regla 54, 獵ierre del presupuesto y anulaci髇 de remanentes de cr閐ito�, que queda redactada como sigue:

  獵on fecha 鷏timo d韆 del ejercicio se proceder� al cierre del respectivo presupuesto para lo cual se anular醤 los saldos de compromisos y autorizaciones, poni閚dose de manifiesto los remanentes de cr閐ito, que tambi閚 ser醤 anulados.

  Igualmente se anular醤 los saldos de autorizaciones de ejercicios posteriores pendientes de comprometer y de retenciones de ejercicios posteriores pendientes de autorizar, que pudieran existir en relaci髇 con los gastos plurianuales.

  Estas operaciones se realizar醤 por la Oficina de Contabilidad, sin que sea necesaria la expedici髇 de documento contable alguno.�

• 9. Se modifica la regla 55, 獳plicaci髇 al nuevo presupuesto de compromisos de gasto y otras operaciones�, que queda redactada como sigue:

  �1. Una vez efectuados el cierre del Presupuesto de Gastos del ejercicio y la apertura del Presupuesto de Gastos del ejercicio siguiente, se registrar醤 con aplicaci髇 a este 鷏timo presupuesto, y atendiendo al siguiente orden:

  • Primero, las anualidades que correspondan al ejercicio que se inicia de compromisos plurianuales de gasto contra韉os en a駉s anteriores.
  • Segundo, todos aquellos compromisos de gasto que en el presupuesto del ejercicio anterior hubieran quedado pendientes del reconocimiento de obligaciones, siempre que dichos compromisos estuviesen efectivamente contra韉os con una persona o entidad claramente identificada en el correspondiente expediente y ajena a la Administraci髇 General del Estado.
  • Tercero, las anualidades que correspondan al ejercicio que se inicia de retenciones de cr閐ito plurianuales efectuadas en a駉s anteriores relativas a expedientes registrados con base en lo dispuesto en el art韈ulo 3 de la Ley 11/1996, de 27 de diciembre, de Medidas de Disciplina Presupuestaria, y en la disposici髇 adicional decimocuarta del Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones P鷅licas y en la disposici髇 transitoria sexta de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social, que se encuentren pendientes de comprometer.
  • Cuarto, las retenciones de cr閐ito que en el presupuesto del ejercicio anterior hubieran quedado pendientes de comprometer relativas a expedientes registrados con base en lo dispuesto en el art韈ulo 3 de la Ley 11/1996, de 27 de diciembre, de Medidas de Disciplina Presupuestaria, y en la disposici髇 adicional decimocuarta del Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones P鷅licas y en la disposici髇 transitoria sexta de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
  • Quinto, y por este orden, las autorizaciones y las tomas de raz髇 de tramitaci髇 anticipada a que se refiere la Secci髇 5.� de este cap韙ulo.

  2. Una vez registradas las operaciones descritas en el punto anterior, la Oficina de Contabilidad obtendr� relaciones justificativas de dichas operaciones en las que se especifiquen uno a uno los expedientes afectados, con indicaci髇 de todos los datos relativos a su registro contable, que se remitir醤 a los correspondientes Servicios gestores.

  3. Cuando en el presupuesto del ejercicio en curso no hubiera cr閐ito o 閟te fuera insuficiente para dar cobertura a las operaciones de gasto a que se refiere el punto 1 anterior, el Sistema de Informaci髇 Contable proporcionar� una relaci髇 de aquellas que no se hubiesen podido imputar al presupuesto, indic醤dose en la misma los distintos expedientes afectados.

  La Oficina de Contabilidad remitir� dicha relaci髇 al respectivo Servicio Gestor, el cual habr� de determinar las actuaciones que en su caso procedan.�

• 10. Se crea la regla 59.bis, 獵uentas para el pago de n髆inas y otros pagos en firme�, que tendr� el siguiente contenido:

  獿a Direcci髇 General de Tesoro y Pol韙ica Financiera, en base a la informaci髇 relativa a la situaci髇 a 31 de diciembre del a駉 anterior de las cuentas corrientes de la Administraci髇 General del Estado tanto para el pago de n髆inas como para otros pagos en firme, remitir� a la Oficina de Contabilidad de dicho Centro Directivo, antes del 1 de febrero de cada a駉, la informaci髇 necesaria para proceder a fin de cada ejercicio a actualizar la situaci髇 de las cuentas 5761 "Cuenta para el pago de n髆inas" y 5762, "Cuenta para otros pagos en firme".�

• 11. Se modifica la regla 64, 獶el registro y archivo de los documentos contables y sus justificantes�, que queda redactada como sigue:

  �1. Una vez incorporados al Sistema de Informaci髇 Contable los datos de las distintas operaciones, la Oficina de Contabilidad en donde se efect鷈 su registro remitir� al responsable de cada servicio presupuestario un certificado en el que se relacionen todas las operaciones contabilizadas en el d韆 con aplicaci髇 a los cr閐itos de dicho servicio. Este certificado deber� ir firmado por el jefe de contabilidad con el visto bueno del Interventor.

  Cuando un 鷑ico 髍gano gestor tramite los documentos contables relativos a varios servicios presupuestarios, los certificados correspondientes a dichos servicios se deber醤 remitir al citado 髍gano gestor.

  En el caso de que varios 髍ganos gestores tengan competencias sobre cr閐itos de un mismo servicio presupuestario, se remitir� un ejemplar del certificado relativo a dicho servicio a cada uno de esos 髍ganos gestores.

  La remisi髇 de los certificados indicados en los p醨rafos anteriores se podr� efectuar por procedimientos inform醫icos, de acuerdo con los criterios definidos por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

  2. La Oficina de Contabilidad obtendr� una copia a trav閟 de medios inform醫icos o electr髇icos de los justificantes y de los documentos contables registrados, excepto en el caso de las operaciones registradas de acuerdo con el procedimiento previsto en el apartado 4 de la regla 11, en la regla 12, en el apartado 2 de la regla 14, en el apartado 2 de la regla 14.bis, en el apartado 2 de la regla 15 y en el apartado 2 de la regla 19 de esta Instrucci髇. Dicha copia quedar� en poder de la Oficina de Contabilidad debidamente archivada.

  En el caso de reconocimiento de obligaciones relativas al pago de retribuciones de personal activo y de prestaciones de clases pasivas, la copia a trav閟 de medios inform醫icos o electr髇icos a que se refiere el p醨rafo anterior se referir� a los res鷐enes que acompa馻n a la n髆ina y los documentos contables.

  En el caso de operaciones de reposici髇 de fondos de "anticipos de caja fija" y de presentaci髇 y aprobaci髇 de la cuenta justificativa de "pagos a justificar", la copia de los justificantes a obtener a trav閟 de medios inform醫icos o electr髇icos se referir� a la cuenta justificativa, sin incluir los justificantes que la acompa馻n.

  En el caso de reconocimiento de obligaciones relativas a pagos masivos, a que se refiere el punto 1.1 de la Resoluci髇 de 28 de febrero de 1997 conjunta de la Direcci髇 General de Tesoro y Pol韙ica Financiera y la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, sobre procedimiento para la realizaci髇 de ciertos pagos a trav閟 de agentes mediadores, la copia de los justificantes a obtener a trav閟 de medios inform醫icos o electr髇icos se referir� a la relaci髇 de perceptores que se regula en el apartado 2.1.1.A) de dicha Resoluci髇.

  3. Una vez realizada, en su caso, dicha copia, la Oficina de Contabilidad remitir� a los Servicios gestores de procedencia los documentos contables, unidos a la documentaci髇 justificativa a que se refieren las reglas anteriores, que permanecer醤 en los mismos debidamente archivados a disposici髇 del Tribunal de Cuentas, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado y de las Instituciones de control comunitarias, en el caso de justificantes de operaciones financiadas con fondos comunitarios.

  Cuando se trate de operaciones de reposici髇 de fondos de anticipos de caja fija, la remisi髇 a los Servicios gestores de la documentaci髇 indicada en el p醨rafo anterior se efectuar� una vez efectuado por los servicios fiscales el informe previsto en el art韈ulo 7 del Real Decreto 725/1989, de 16 de junio, sobre anticipos de caja fija.�

Tercero: Se aprueban las siguientes modificaciones en la Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado:

• 1. Se modifica el punto 1.c) del apartado Sexto. 獵lases de documentos�, que queda redactado como sigue:
  • 玞) Documento RC de ejercicio corriente: Se utilizar� para solicitar certificado de existencia y retenci髇 de cr閐ito en los expedientes de gasto, de transferencias, de desconcentraci髇 de cr閐itos y de bajas por anulaci髇 y otras minoraciones. Para el registro de los acuerdos de no disponibilidad se utilizar� el documento espec韋ico "RC-102".�
• 2. Se modifica el primer p醨rafo del punto 2 del apartado S閜timo. 獳utorizaci髇�, que queda redactado como sigue:

  獿os dem醩 documentos contables que se indican en el apartado anterior ser醤 autorizados por el responsable del 髍gano que tenga encomendada la gesti髇 de los cr閐itos a los que se refieran las respectivas operaciones, excepto en los casos de documentos RC que deban ser expedidos por la oficina presupuestaria o por la Direcci髇 General de Presupuestos, que se autorizar醤 por los responsables de las mismas; de documentos RC expedidos de oficio, que se autorizar醤 por el jefe de contabilidad; de documentos TR para tramitaci髇 anticipada, que se autorizar醤 por el jefe de la oficina de contabilidad que expida el documento; y de documentos PR para prescripci髇 de obligaciones, que se autorizar醤 por el responsable del 髍gano que haya realizado la aprobaci髇 del expediente de prescripci髇.�

• 3. Se modifica el apartado b) de la nota aclaratoria (2), 獵骴igo�, del anexo I, 玁ormas de cumplimentaci髇 de los documentos contables�, que queda redactado como sigue:
  • 玝)Documento RC de ejercicio corriente (Solicitud de retenciones de cr閐ito y registro de no disponibilidad):
    • 100 Retenci髇 de cr閐ito para gastar.
    • 101 Retenci髇 de cr閐ito para transferencias.
    • 102 No disponibilidad.
    • 103 Retenci髇 de cr閐ito para desconcentrar.
    • 106 Retenci髇 de cr閐ito para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones.�

Cuarto: Se introducen las siguientes modificaciones en la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden Ministerial de 1 de febrero de 1996:

• 1. En el apartado 1 de la regla 27, 獵ontenido de las cuentas anuales�, se incluye un nuevo punto D.3.3), 玍ariaci髇 de Resultados Presupuestarios de ejercicios anteriores�.
• 2. Se modifica el formato del estado 獿iquidaci髇 del Presupuesto de Gastos� del Anexo a la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, siendo su nuevo formato el que figura en anexo II de esta Orden.
• 3. Se crea un nuevo punto D.3.3), 玍ariaci髇 de Resultados Presupuestarios de ejercicios anteriores�, en el Anexo a la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, con el siguiente contenido:

  玈e informar� de las variaciones de obligaciones y derechos a cobrar de presupuestos cerrados, que supongan la alteraci髇 de los importes calculados como resultados en ejercicios anteriores.

  En relaci髇 con las obligaciones de presupuestos cerrados pendientes de pago, se informar� de los siguientes importes:

  • Rectificaciones del saldo inicial producidas en el ejercicio, distinguiendo importes en aumento e importes en disminuci髇.
  • Prescripciones del ejercicio.

  En relaci髇 con los derechos a cobrar de presupuestos cerrados pendientes de recaudar, se informar� de:

  • Rectificaciones del saldo inicial producidas en el ejercicio.
  • Anulaciones de liquidaciones producidas en el ejercicio.
  • Anulaciones de derechos por aplazamiento y fraccionamiento producidas en el ejercicio.
  • Cancelaciones por cobros en especie producidas en el ejercicio.
  • Cancelaciones por insolvencias producidas en el ejercicio.
  • Cancelaciones por prescripci髇 producidas en el ejercicio.
  • Cancelaciones por otras causas, producidas en el ejercicio.�
• 4. Se modifica el punto D.4.10), 玂bligaciones de presupuestos cerrados�, del Anexo a la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, que queda redactado como sigue:

  玃ara cada ejercicio, y desagregada a nivel de art韈ulo, informaci髇 sobre:

  • Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero.
  • Rectificaciones del saldo entrante y anulaciones.
  • Total obligaciones.
  • Pagos realizados.
  • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.�

  El nuevo formato del estado 玂bligaciones de presupuestos cerrados�, que se incluye en dicho punto D.4.10), ser� el que figura en el anexo II de esta Orden.