Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa

Art韈ulo 37 Legitimaci髇

Podr� solicitar el inicio de este mecanismo todo obligado tributario que cumpla los siguientes requisitos:

• a) Que sea una persona residente en Espa馻 u otro Estado miembro en el sentido definido por el correspondiente convenio o tratado internacional aplicable en Espa馻 por el que se dispone la eliminaci髇 de la doble imposici髇 de la renta y, en su caso, del patrimonio, y
• b) Que su tributaci髇 se vea afectada directamente por las medidas adoptadas por Espa馻 o por otro u otros Estados miembros que impliquen o puedan implicar una imposici髇 no acorde con las disposiciones de los convenios o tratados internacionales aplicables en Espa馻 por los que se dispone la eliminaci髇 de la doble imposici髇 de la renta y, en su caso, del patrimonio.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 38 Plazo

La solicitud deber� presentarse en el plazo de tres a駉s contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del acto de liquidaci髇 o medida equivalente que implique o pueda implicar una imposici髇 no acorde con las disposiciones de los convenios o tratados internacionales aplicables en Espa馻 por los que se dispone la eliminaci髇 de la doble imposici髇 de la renta y, en su caso, del patrimonio.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 39 Normativa aplicable al inicio

El mecanismo a que se refiere el art韈ulo 1.1.c) se regir� por lo dispuesto en los art韈ulos 9, 10 y 11, inclusive, con las siguientes especialidades:

• a) El obligado tributario deber� dirigir la solicitud regulada en el art韈ulo 9, simult醤eamente y con la misma informaci髇, al resto de las autoridades competentes afectadas, salvo que sea uno de los obligados tributarios comprendidos en el art韈ulo 57 de este reglamento.

  En este 鷏timo caso, la solicitud de inicio podr� presentarse 鷑icamente a la autoridad competente espa駉la, quien, en el plazo de dos meses contados a partir de la fecha de la entrada en su registro de dicha solicitud, enviar� simult醤eamente una notificaci髇 a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados. Se considerar� que el obligado tributario ha presentado la solicitud de inicio a todos los Estados miembros afectados en la fecha de dicha notificaci髇.

• b) En la notificaci髇 entre autoridades competentes contemplada en el art韈ulo 9.4, la autoridad competente informar� asimismo de la lengua o lenguas que se propone utilizar en sus comunicaciones durante los procedimientos pertinentes.
• c) El solicitante que reciba un requerimiento conforme con lo establecido en el art韈ulo 10 deber� enviar simult醤eamente a las autoridades competentes de los dem醩 Estados afectados una copia de su respuesta.

  No obstante, lo anterior, cuando el obligado tributario sea uno de los comprendidos en el art韈ulo 57 este reglamento, la citada respuesta podr� presentarse 鷑icamente a la autoridad competente espa駉la, quien, en el plazo de dos meses a partir de la entrada en su registro de la misma, enviar� una notificaci髇 simult醤eamente a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados, junto con una copia de la informaci髇 presentada. Se considerar� que la informaci髇 ha sido recibida por todos los Estados afectados en la fecha de su entrada en el registro de la autoridad competente.

• d) La falta de atenci髇 en plazo de un requerimiento de subsanaci髇 podr� determinar la terminaci髇 del mecanismo.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 40 Resoluci髇 de la admisi髇 de inicio por parte de la comisi髇 consultiva

1. Cuando el inicio del mecanismo haya sido denegado por al menos uno de los Estados miembros afectados, pero no por todos, el obligado tributario podr� solicitar a las autoridades competentes de los Estados miembros afectados la constituci髇 de una comisi髇 consultiva de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 45.

Se considerar� que ha sido denegado el inicio del mecanismo por un Estado miembro afectado en los siguientes supuestos:

• a) Cuando la decisi髇 denegatoria de la autoridad competente no pueda ser recurrida de conformidad con la normativa nacional del Estado miembro afectado al que pertenezca,
• b) Cuando se dicte resoluci髇 administrativa o judicial de car醕ter firme que confirme la decisi髇 denegatoria de la autoridad competente.

2. Solo podr� realizarse la solicitud de constituci髇 de una comisi髇 consultiva cuando se cumplan las siguientes condiciones:

• a) Que no pueda interponerse un recurso por haberse agotado el plazo correspondiente,
• b) Que no haya recurso pendiente,
• c) Que el obligado tributario haya renunciado formalmente a su derecho a recurrir, y
• d) Si el inicio ha sido denegado por resoluci髇 administrativa o judicial de car醕ter firme que confirme la decisi髇 denegatoria de la autoridad competente, que dicha resoluci髇 no tenga car醕ter vinculante para la autoridad competente.

3. Dicha solicitud deber� presentarse por escrito en el plazo de cincuenta d韆s naturales a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 de la 鷏tima decisi髇 que d� acceso a la comisi髇 consultiva de conformidad con el apartado 1 de este art韈ulo. La comisi髇 consultiva se constituir� en el plazo de ciento veinte d韆s naturales a partir de la entrada en el registro de la autoridad competente de dicha solicitud, y, una vez creada, su presidente deber� comunicarlo al obligado tributario sin demora.

4. No obstante lo establecido en el apartado 1, cuando el obligado tributario sea uno de los comprendidos en el art韈ulo 57 de este reglamento, la solicitud de constituci髇 de la comisi髇 consultiva podr� presentarse 鷑icamente a la autoridad competente espa駉la. Dicha autoridad competente enviar� una notificaci髇 simult醤eamente a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados en el plazo de dos meses a partir de la entrada en su registro de dicha solicitud. Se considerar� que el obligado tributario ha presentado la solicitud a todos los Estados miembros afectados en la fecha de dicha notificaci髇.

5. La comisi髇 consultiva a que se refiere este art韈ulo adoptar� una decisi髇 relativa a la admisi髇 de inicio en el plazo de seis meses a partir de la fecha de su constituci髇 y notificar� su decisi髇 a las autoridades competentes en un plazo de treinta d韆s naturales a partir de su adopci髇.

En caso de que se haya ejercido el derecho de recurso, la resoluci髇 del tribunal econ髆ico administrativo se tendr� en cuenta a estos efectos.

6. Cuando la comisi髇 consultiva confirme que se cumplen todos los requisitos establecidos para la admisi髇 de inicio en el art韈ulo 9 y, en su caso, en el art韈ulo 10, el mecanismo se iniciar� a solicitud de cualquiera de las autoridades competentes. La autoridad competente que solicite el inicio proceder� a notificarlo a la comisi髇 consultiva, a las dem醩 autoridades competentes afectadas y al obligado tributario. El plazo de dos a駉s previsto en el art韈ulo 41, se contar� a partir de la fecha de la notificaci髇 de la decisi髇 adoptada por la comisi髇 consultiva sobre la admisi髇 del inicio del procedimiento amistoso.

Si ninguna de las autoridades competentes solicita que se inicie el procedimiento amistoso en el plazo de sesenta d韆s naturales a partir de la fecha de notificaci髇 de la decisi髇 de la comisi髇 consultiva, 閟ta emitir� un dictamen sobre el modo de resolver la cuesti髇 objeto del procedimiento con arreglo al art韈ulo 51, apartado 1. En ese caso, y a efectos de la aplicaci髇 de dicho art韈ulo, se considerar� que la comisi髇 consultiva se constituy� en la fecha en que finaliz� el plazo de sesenta d韆s naturales mencionado.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 41 Desarrollo de las actuaciones

1. Cuando las autoridades competentes de los Estados miembros afectados decidan admitir el inicio y no puedan por s� mismas encontrar una soluci髇, procurar醤 solucionar la cuesti髇 objeto del procedimiento de mutuo acuerdo, en el plazo de dos a駉s a partir de la 鷏tima notificaci髇 de cualquiera de los Estados miembros afectados relativa a la admisi髇 de inicio.

No obstante lo anterior, cuando el obligado tributario haya recurrido las medidas que impliquen o puedan implicar una imposici髇 no acorde con los convenios o tratados internacionales aplicables en Espa馻 por los que se dispone la eliminaci髇 de la doble imposici髇 de la renta y, en su caso, del patrimonio, dicho plazo comenzar� a partir de la 鷏tima de las dos fechas siguientes:

• a) La fecha establecida en el p醨rafo primero de este apartado, o
• b) La fecha en que dichos recursos se hayan suspendido.

El plazo de dos a駉s a que se refiere este apartado podr� prorrogarse por un per韔do de hasta un a駉 a solicitud, por escrito y de forma motivada, de una autoridad competente a las dem醩 autoridades competentes de los Estados miembros afectados.

2. Sin perjuicio de lo establecido en este cap韙ulo, el procedimiento a que se refiere el art韈ulo 1.1.c) se regir� por lo dispuesto en el art韈ulo 12, con la siguiente especialidad:

El obligado tributario que reciba un requerimiento previsto en el art韈ulo 12.2, segundo p醨rafo, de este reglamento, deber� enviar simult醤eamente a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados una copia de su respuesta.

No obstante lo anterior, cuando el obligado tributario sea uno de los comprendidos en el art韈ulo 57 de este reglamento, la citada respuesta podr� presentarse 鷑icamente a la autoridad competente espa駉la, quien, en el plazo de dos meses a partir de la entrada en su registro de la misma, enviar� una notificaci髇 simult醤eamente a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados, junto con una copia de la informaci髇 presentada. Se considerar� que la informaci髇 ha sido recibida por todos los Estados afectados en la fecha de su entrada en el registro de la autoridad competente.

3. Cuando las autoridades competentes de los Estados afectados no hayan alcanzado un acuerdo sobre la manera de resolver de mutuo acuerdo la cuesti髇 objeto del procedimiento dentro del plazo establecido en el apartado 1, la autoridad competente informar� al obligado tributario, indicando los motivos de la imposibilidad de alcanzar un acuerdo.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 42 Solicitud de constituci髇 de la comisi髇 consultiva para la resoluci髇 de la cuesti髇 objeto de procedimiento

Cuando las autoridades competentes de los Estados miembros afectados no hayan llegado a un acuerdo sobre la manera de solucionar la cuesti髇 objeto del procedimiento en el plazo previsto en el art韈ulo 41, apartado 1, el obligado tributario podr� solicitar a la autoridad competente la constituci髇 de una comisi髇 consultiva de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 45.

Dicha solicitud deber� presentarse por escrito en el plazo de cincuenta d韆s naturales a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 emitida en virtud del art韈ulo 41, apartado 3. La comisi髇 consultiva se constituir� en el plazo de ciento veinte d韆s naturales a partir de la entrada en el registro de la autoridad competente de dicha solicitud, y una vez creada, su presidente deber� comunicarlo al obligado tributario sin demora.

No obstante lo anterior, cuando el obligado tributario sea uno de los comprendidos en el art韈ulo 57 de este reglamento, dicha solicitud podr� presentarse 鷑icamente a la autoridad competente espa駉la, quien, en el plazo de dos meses a partir de la entrada en su registro de dicha solicitud, enviar� una notificaci髇 simult醤eamente a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados. Se considerar� que el obligado tributario ha presentado la solicitud a todos los Estados miembros afectados en la fecha de dicha notificaci髇.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 43 Denegaci髇 de acceso a la comisi髇 consultiva

1. La autoridad competente denegar� el acceso a la comisi髇 consultiva indicada en el art韈ulo 42:

• a) Cuando se hayan impuesto con car醕ter firme las penas y sanciones a las que se refiere el apartado 10 de la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, o
• b) Caso por caso, cuando una cuesti髇 objeto del procedimiento no conlleve doble imposici髇. En tal caso, la autoridad competente informar� sin demora al obligado tributario y a las autoridades competentes de los otros Estados miembros afectados.

2. A efectos de este art韈ulo, se entiende por doble imposici髇 la imposici髇 por dos o m醩 Estados miembros de uno de los impuestos contemplados por un acuerdo o convenio a los que se hace referencia en el art韈ulo 1 con respecto a la misma renta o patrimonio imponibles cuando ello conlleve:

• a) Una carga fiscal suplementaria,
• b) Un incremento de la deuda tributaria, o
• c) La anulaci髇 o reducci髇 de p閞didas que podr韆n utilizarse para compensar los beneficios imponibles.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 44 Informaci髇, pruebas y comparecencias

1. A efectos del procedimiento contemplado en los art韈ulos 40, apartado 1, y 42, cuando as� lo acuerden las autoridades competentes de los Estados miembros afectados, el obligado u obligados tributarios podr醤 facilitar a la comisi髇 consultiva o a la comisi髇 de resoluci髇 alternativa prevista en el art韈ulo 48 de este reglamento cualesquiera informaci髇, pruebas o documentos que puedan ser pertinentes para la decisi髇.

La comisi髇 correspondiente podr� solicitar al obligado tributario y a la autoridad competente cualquier informaci髇, pruebas o documentos. Sin embargo, la autoridad competente podr� negarse a facilitar dicha informaci髇 en cualquiera de los casos siguientes:

• a) Cuando la obtenci髇 de la informaci髇 requiera la realizaci髇 de medidas administrativas que sean contrarias al Derecho interno;
• b) Cuando no pueda obtenerse informaci髇 en virtud del Derecho interno;
• c) Cuando la informaci髇 ata馻 a secretos comerciales, empresariales, industriales o profesionales o a procedimientos comerciales;
• d) Cuando la divulgaci髇 de informaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

2. Los obligados tributarios podr醤, previa solicitud y con el consentimiento de las autoridades competentes de los Estados miembros afectados, comparecer o hacerse representar ante la comisi髇 correspondiente, debiendo hacerlo si esta as� lo solicitase.

3. De conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 95 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los miembros de la comisi髇 correspondiente estar醤 obligados al m醩 estricto y completo sigilo respecto de los datos tributarios que conocieran en su condici髇 de tales, sin perjuicio de la aplicaci髇, en su caso, de la normativa interna de los otros Estados miembros afectados en el 醡bito propio de su jurisdicci髇, en relaci髇 con la informaci髇 que obtengan durante la tramitaci髇 del procedimiento por la comisi髇 consultiva establecida en los art韈ulos 40, apartado 1, y 42. Los obligados tributarios, y cuando proceda sus representantes, se comprometer醤 a tratar como secreta toda informaci髇 (incluido el conocimiento de documentos) que obtengan durante dichos procedimientos. La autoridad competente podr� solicitar de los obligados tributarios y sus representantes una declaraci髇 a tal efecto.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 45 Comisi髇 consultiva

1. La comisi髇 consultiva a que se refieren los art韈ulos 40, apartado 1, y 42 tendr� la siguiente composici髇:

• a) Un presidente;
• b) Un representante de cada autoridad competente afectada;
• c) Una personalidad independiente que ser� designada por cada autoridad competente de los Estados miembros afectados a partir de la lista a que se refiere el art韈ulo 46.

Cuando las autoridades competentes as� lo acuerden, el n鷐ero de representantes y el de personalidades independientes podr� aumentarse a dos para cada autoridad competente.

Tras el nombramiento de la personalidad independiente, o las personalidades independientes en el supuesto de que se haya ejercido la opci髇 que ofrece el p醨rafo anterior, la autoridad competente nombrar� a un suplente para cada una de ellas, para el caso de que no puedan ejercer sus funciones.

2. La autoridad competente acordar� con las autoridades competentes de los Estados miembros afectados las normas para la designaci髇 de las personalidades independientes.

3. Cuando las normas de designaci髇 de las personalidades independientes no se hayan acordado conforme a lo dispuesto en el apartado 2, la designaci髇 de dichas personalidades se realizar� por sorteo.

4. Excepto en caso de que las personalidades independientes hayan sido designadas conforme al art韈ulo 47, apartado 1, la autoridad competente podr� oponerse al nombramiento de cualquier personalidad independiente por un motivo previamente acordado entre las autoridades competentes de los Estados miembros afectados o cuando dicha personalidad:

• a) Pertenezca a una de las administraciones fiscales afectadas o trabaje en nombre de las mismas, o lo haya hecho en cualquier momento durante los tres a駉s anteriores;
• b) Tenga o haya tenido una participaci髇 importante o un derecho de voto en la empresa del obligado tributario, o haya sido empleada o asesora de cualquier obligado tributario de que se trate, en cualquier momento de los 鷏timos cinco a駉s anteriores a la fecha de su designaci髇;
• c) No ofrezca garant韆s suficientes de objetividad para la resoluci髇 de la cuesti髇 o cuestiones sobre los que deba pronunciarse;
• d) Sea empleada de una sociedad que preste asesor韆 en materia fiscal o facilite por otros medios asesor韆 fiscal con car醕ter profesional, o haya estado en esa situaci髇 en alg鷑 momento en los tres a駉s previos a la fecha de su designaci髇.

5. La autoridad competente podr� exigir que una personalidad que haya sido designada en virtud del apartado 2 o 3, o su suplente, revele todo inter閟, relaci髇 o asunto que pueda afectar a su independencia o imparcialidad o que pueda crear razonablemente una impresi髇 de parcialidad en el procedimiento.

6. Durante un per韔do de doce meses tras la fecha de adopci髇 de la decisi髇 por la comisi髇 consultiva, toda personalidad independiente que sea parte de dicha comisi髇 se abstendr� de incurrir en ninguno de los motivos mencionados en el apartado 4.

7. Los representantes de las autoridades competentes y las personalidades independientes nombradas de conformidad con el apartado 1 del presente art韈ulo elegir醤 a un presidente de entre la lista de personalidades a que se refiere el art韈ulo 46. Salvo acuerdo en contrario de los citados representantes de cada autoridad competente y personalidades independientes, el presidente ser� un juez.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 46 Lista de personalidades independientes

1. En la lista de personalidades independientes figurar醤 todas las designadas como tal por los Estados miembros.

2. La Direcci髇 General de Tributos y la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria elegir醤 de mutuo acuerdo al menos tres personas competentes, independientes y capaces de actuar con imparcialidad e integridad para formar parte de la lista de personalidades independientes. En caso de que, con posterioridad a su designaci髇, alguna de ellas incurra en las causas recogidas en el apartado 4 del art韈ulo 45, la Direcci髇 General de Tributos y la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria decidir醤 de mutuo acuerdo su sustituci髇.

3. La Direcci髇 General de Tributos comunicar� a la Comisi髇 los nombres de las personalidades independientes elegidas en virtud del apartado anterior, facilit醤dole informaci髇 completa y actualizada sobre sus antecedentes acad閙icos y profesionales, competencias, conocimientos t閏nicos y conflictos de intereses. En la comunicaci髇, se especificar� cu醠 de ellas podr� ser nombrada presidente.

4. La Direcci髇 General de Tributos informar� sin demora a la Comisi髇 de cualquier cambio introducido en la lista de personalidades independientes.

5. Cuando por razones de falta de independencia, la Direcci髇 General de Tributos se oponga, previo acuerdo con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, a que una persona permanezca en la lista de personalidades independientes, deber� informar de ello a la Comisi髇 proporcionando las pruebas oportunas.

En el caso de que otro Estado miembro haya mostrado oposici髇 a una de las personalidades independientes designadas por las autoridades espa駉las, la Direcci髇 General de Tributos ser� el 髍gano que recibir� la informaci髇 de dicha oposici髇 y las pruebas que la fundamenten. La Direcci髇 General de Tributos dispondr� de un plazo de seis meses para adoptar las medidas necesarias y decidir si mantener o no a dicha persona en la lista, informando de ello sin demora a la Comisi髇.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 47 Nombramientos por parte del organismo nacional de designaci髇

1. Si una comisi髇 consultiva no estuviera constituida en el plazo previsto en los art韈ulos 40, apartado 3, y 42, el obligado tributario podr� solicitar al Tribunal Econ髆ico-Administrativo Central que ejerza las funciones de designaci髇 para la constituci髇 de la comisi髇 consultiva.

Cuando la autoridad competente no haya designado a la personalidad independiente y a su suplente, el obligado tributario podr� solicitar al Tribunal Econ髆ico-Administrativo Central su designaci髇 de entre la lista a que se refiere el art韈ulo 46.

En caso de que las autoridades competentes de todos los Estados miembros afectados no hayan designado a las personalidades independientes, el obligado tributario podr� solicitar al Tribunal Econ髆ico-Administrativo Central y, en su caso, a los organismos correspondientes de los restantes Estados miembros, la designaci髇 de las personalidades independientes de entre la lista a que se refiere el art韈ulo 46. Dichas personalidades independientes nombrar醤 al presidente por sorteo de entre la citada lista de conformidad con el art韈ulo 45, apartado 3.

La solicitud a que hace referencia este apartado deber� presentarse ante el Estado espa駉l cuando haya sido la autoridad competente de 閟te la que no haya nombrado a la personalidad independiente y a su suplente. En caso de que haya m醩 de un obligado tributario en el procedimiento, los obligados tributarios residentes en Espa馻 deber醤 presentar la citada solicitud ante el Estado espa駉l.

A estos efectos, la designaci髇 se realizar� por el Presidente del Tribunal o el titular del 髍gano del Tribunal que el Presidente considere oportuno.

2. La solicitud del obligado tributario para el nombramiento de las personalidades independientes y sus suplentes con arreglo al apartado 1 deber� realizarse en el plazo de treinta d韆s naturales contados desde la finalizaci髇 del periodo de ciento veinte d韆s naturales previsto en los art韈ulos 40, apartado 3, y 42.

3. El Tribunal Econ髆ico-Administrativo Central adoptar� una decisi髇 sobre la designaci髇 en virtud del apartado 1, y la notificar� al solicitante en el plazo de dos meses desde la recepci髇 de la solicitud. Transcurrido dicho plazo el solicitante podr� entender denegada la solicitud. La denegaci髇 ser� susceptible de recurso contencioso-administrativo ante el 髍gano jurisdiccional competente.

El Tribunal Econ髆ico-Administrativo Central informar� de la designaci髇 a la autoridad competente espa駉la, la cual a su vez informar� sin demora a la autoridad competente de los dem醩 Estados miembros afectados. La autoridad competente espa駉la podr� interponer recurso contencioso-administrativo contra la designaci髇 ante el 髍gano jurisdiccional competente.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 48 Comisi髇 de resoluci髇 alternativa

1. La autoridad competente podr� convenir con las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados la constituci髇 de una comisi髇 de resoluci髇 alternativa (en lo sucesivo, 玞omisi髇 de resoluci髇 alternativa�), en lugar de una comisi髇 consultiva. La autoridad competente podr� convenir asimismo en la creaci髇 de una comisi髇 de resoluci髇 alternativa de litigios en forma de comit� con car醕ter permanente.

2. Su composici髇, la forma, las t閏nicas de resoluci髇 de conflictos y el funcionamiento, se convendr醤 de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 10 de la Directiva (UE) 2017/1852 del Consejo, de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resoluci髇 de litigios fiscales en la Uni髇 Europea.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 49 Normas de funcionamiento

1. En el plazo de ciento veinte d韆s naturales previsto en los art韈ulos 40, apartado 3, y 42, la autoridad competente notificar� al obligado tributario lo siguiente:

• a) Las normas de funcionamiento de la comisi髇 respectiva;
• b) La fecha en que se adoptar� el dictamen sobre la resoluci髇 de la cuesti髇 objeto del procedimiento;
• c) Los art韈ulos del convenio o tratado y de la normativa interna, en su caso, aplicables.

2. La autoridad competente acordar� con las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados las normas de funcionamiento que incluir醤, en particular:

• a) La descripci髇 y las caracter韘ticas de la cuesti髇 objeto del procedimiento;
• b) Las cuestiones legales y f醕ticas que deben resolverse de acuerdo con lo convenido entre las autoridades competentes de los Estados miembros afectados;
• c) La forma de la comisi髇 convenida, que ser� bien una comisi髇 consultiva o una comisi髇 de resoluci髇 alternativa, as� como el tipo de procedimiento para la resoluci髇 alternativa en caso de que este difiera del procedimiento de dictamen independiente aplicado por una comisi髇 consultiva;
• d) Los plazos del procedimiento;
• e) La composici髇 de la comisi髇 pertinente (incluido el n鷐ero y los nombres de los miembros, los datos relativos a sus competencias y cualificaciones, as� como la divulgaci髇 de los conflictos de intereses de los miembros);
• f) Las reglas que rigen la participaci髇 del obligado tributario y de terceros en el procedimiento, los canjes de notas, datos y pruebas, las costas y cualesquiera otros aspectos procedimentales u organizativos;
• g) Los aspectos log韘ticos de los procedimientos de la comisi髇 consultiva y de la emisi髇 de su dictamen.

Si una comisi髇 consultiva hubiera sido constituida para emitir un dictamen con arreglo al art韈ulo 40, apartado 1, en las normas de funcionamiento solo se recoger� la informaci髇 a que se refieren las letras a), d), e) y f) de este apartado.

3. Si las autoridades competentes no notifican las normas de funcionamiento al obligado tributario de conformidad con los apartados 1 y 2, las personalidades independientes y el presidente completar醤 las normas de funcionamiento con arreglo a lo establecido a tal efecto por la Comisi髇 Europea y se las enviar醤 al obligado tributario en el plazo de dos semanas a partir del establecimiento de la comisi髇 pertinente. Cuando las personalidades independientes y el presidente discrepen sobre las normas de funcionamiento o no se las notifiquen al obligado tributario, este podr� dirigirse al Tribunal Econ髆ico-Administrativo Central o a los organismos correspondientes de los restantes Estados miembros para obtener una orden para la aplicaci髇 de las normas de funcionamiento.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 50 Costes del procedimiento

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2, y a menos que las autoridades competentes de los Estados miembros afectados hayan acordado otra cosa, Espa馻 sufragar� la parte correspondiente al reparto a partes iguales entre los Estados miembros afectados de los siguientes costes:

• a) Los gastos de las personalidades independientes, cuyo importe equivale a la media del importe habitual pagado a los altos funcionarios de los Estados miembros de que se trate, y
• b) Los honorarios de las personalidades independientes, cuando proceda, que deber醤 limitarse a 1.000 euros por persona y d韆 de reuni髇 de la comisi髇 consultiva correspondiente.

En ning鷑 caso, los costes soportados por el obligado tributario correr醤 a cargo del Estado espa駉l.

2. Todos los costes recogidos en el apartado 1, letras a) y b), correr醤 a cargo del obligado tributario, cuando las autoridades competentes de los Estados miembros afectados as� lo acuerden, si este:

• a) Desiste con arreglo al art韈ulo 53, o
• b) Solicita la constituci髇 de una comisi髇 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 40, apartado 1, y esta decide que las autoridades competentes de que se trate denegaron correctamente el inicio,

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 51 Dictamen de la comisi髇

1. La comisi髇 correspondiente emitir� en el plazo de seis meses desde la fecha de su creaci髇, un dictamen dirigido a las autoridades competentes de los Estados miembros afectados.

Dicho plazo podr� prorrogarse tres meses cuando la comisi髇 correspondiente considere que la cuesti髇 objeto del procedimiento es de tal 韓dole que necesitar� de m醩 de seis meses para emitir un dictamen, en cuyo caso informar� de dicha pr髍roga a las autoridades competentes de los Estados miembros afectados y a los obligados tributarios.

2. La comisi髇 respectiva basar� su dictamen en las disposiciones del convenio o tratado internacional aplicable a que se refiere el art韈ulo 1.1.c) as� como en la normativa tributaria interna de los Estados miembros afectados, en cuanto resulte aplicable.

3. La comisi髇 respectiva adoptar� su dictamen por mayor韆 simple de sus miembros. Si no se lograra la mayor韆, el voto del presidente ser� dirimente para la adopci髇 del dictamen definitivo. El presidente comunicar� el dictamen a las autoridades competentes.

4. El dictamen de la comisi髇 respectiva se emitir� por escrito.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 52 Terminaci髇 del procedimiento

El procedimiento amistoso podr� terminar por alguna de las siguientes causas:

• a) Por desistimiento de la persona que solicit� el inicio del procedimiento amistoso en los t閞minos del art韈ulo 53 de este reglamento.
• b) Por inexistencia o desaparici髇 de la cuesti髇 objeto del procedimiento.

  En este caso, todos los procedimientos contemplados en este t韙ulo deber醤 terminar con efecto inmediato, y la autoridad competente informar� sin demora al obligado tributario de esta situaci髇 y de las razones generales de la misma.

• c) Por falta de atenci髇 reiterada, por parte del obligado tributario, de los requerimientos de informaci髇 adicional durante el procedimiento amistoso realizados por cualquiera de la autoridad competente de cualquiera de los Estados afectados, previa consulta con la autoridad competente de los otros Estados;
• d) Por sentencia firme de un tribunal espa駉l o por cualquier otra decisi髇 equivalente de un Tribunal de otro Estado afectado, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
  • 1.� Que dicha sentencia o decisi髇 equivalente se refiera a los elementos de la obligaci髇 tributaria que hayan sido objeto del procedimiento amistoso; y
  • 2.� Siempre que, en virtud del Derecho nacional del Estado cuyos tribunales han dictado la sentencia o decisi髇 equivalente, la autoridad competente quede vinculada por dicha decisi髇.
• e) Por acuerdo de la autoridad competente espa駉la cuando considere que la solicitud es fundada y puede por s� misma encontrar una soluci髇 de conformidad con lo establecido en los apartados 3, 4 y 5 del art韈ulo 54.
• f) Por acuerdo entre las autoridades competentes de los Estados miembros afectados de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 54.

Las autoridades competentes notificar醤 a las dem醩 autoridades competentes de los Estados miembros afectados las causas de terminaci髇 pertinentes.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

LE0000823918_20240101 Art韈ulo 52 redactado por el art韈ulo tercero del R.D. 1171/2023, de 27 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 53 Desistimiento

A efectos de lo dispuesto en la letra a) del art韈ulo 52 de este reglamento, la persona que solicit� el inicio del procedimiento amistoso presentar� simult醤eamente a todas las autoridades competentes de los Estados miembros afectados, una notificaci髇 escrita de desistimiento. Dicha notificaci髇 pondr� fin con efecto inmediato a todos los procedimientos contemplados en este t韙ulo. La autoridad competente informar� sin demora a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados de la recepci髇 de una notificaci髇 de desistimiento.

No obstante lo anterior, cuando el obligado tributario sea uno de los comprendidos en el art韈ulo 57 de este reglamento, el desistimiento podr� presentarse 鷑icamente a la autoridad competente espa駉la, quien, en el plazo de dos meses a partir de la entrada de dicho desistimiento en su registro enviar� una notificaci髇 simult醤eamente a las autoridades competentes de los dem醩 Estados miembros afectados. Se considerar� que el obligado tributario ha presentado el desistimiento a todos los Estados miembros afectados en la fecha de dicha notificaci髇.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 54 Acuerdo entre las autoridades competentes

1. El procedimiento amistoso podr� terminar por acuerdo entre las autoridades competentes.

2. Cuando la comisi髇 consultiva o la comisi髇 de resoluci髇 alternativa hayan emitido un dictamen de conformidad con el art韈ulo 51, el acuerdo entre las autoridades competentes deber� alcanzarse en el plazo de seis meses contados a partir de la notificaci髇 de dicho dictamen. En caso contrario, las autoridades competentes quedar醤 vinculadas por el dictamen de la comisi髇.

3. La autoridad competente notificar� en el plazo de treinta d韆s naturales al obligado tributario el acuerdo alcanzado, quien podr� aceptarlo o rechazarlo.

4. El acuerdo ser� vinculante para la autoridad competente siempre que el obligado tributario acepte el contenido del mismo conforme a lo establecido en el art韈ulo 16 de este reglamento.

5. El acuerdo entre las autoridades competentes no sentar� precedente.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 55 Publicaci髇 del acuerdo

1. Cuando las autoridades competentes hayan alcanzado un acuerdo en virtud de lo establecido en el art韈ulo 54, apartado 2, dicho acuerdo podr� publicarse 韓tegramente, si as� lo han convenido las autoridades competentes de los Estados miembros afectados previo consentimiento de los obligados tributarios.

2. Cuando las autoridades competentes o el obligado tributario de que se trate no hubieran dado su consentimiento a la publicaci髇 韓tegra de dicho acuerdo, se publicar� un resumen de dicho acuerdo que contendr� una descripci髇 del problema expuesto y del objeto, la fecha y los per韔dos de liquidaci髇, la base jur韉ica, el sector, y un breve sumario del resultado final y la descripci髇 del m閠odo de arbitraje utilizado, en su caso.

La autoridad competente remitir� al obligado tributario la informaci髇 que haya de hacerse p鷅lica con arreglo al p醨rafo anterior antes de su publicaci髇, quien, en el plazo de sesenta d韆s naturales a partir de la recepci髇 de tal informaci髇, podr� solicitar la no publicaci髇 de cualquier informaci髇 que ata馻 a secretos comerciales, empresariales, industriales o profesionales o a procedimientos comerciales, o que sea contraria al orden p鷅lico.

3. Las autoridades competentes notificar醤 sin demora a la Comisi髇 Europea la informaci髇 que haya de publicarse de conformidad con el apartado 2.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 56 Normativa aplicable a la fase de ejecuci髇

La ejecuci髇 del acuerdo al que se refiere el art韈ulo 54 se regir� por lo dispuesto en el art韈ulo 17 de este reglamento.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021

Art韈ulo 57 Disposiciones especiales

A los efectos de lo establecido en los art韈ulos 39, letras a), segundo p醨rafo, y c), segundo p醨rafo; 40.4; 41.2, tercer p醨rafo; 42, tercer p醨rafo, y 53, segundo p醨rafo, se entiende por obligado tributario un residente fiscal en Espa馻 que:

• a) Sea un particular, o
• b) No sea una empresa grande y no forme parte de un grupo grande, de acuerdo con el art韈ulo 3, apartados 4 y 7, de la Directiva 2013/34/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 26 de junio de 2013.

LE0000699849_20210610T韙ulo IV introducido, en su actual redacci髇,爌or el apartado treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 9 junio).Vigencia: 10 junio 2021