• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo primero 燤odificaciones del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el art韈ulo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre
• Art韈ulo segundo 燤odificaci髇 del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales
• Art韈ulo tercero 燤odificaci髇 del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica 燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaciones del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el art韈ulo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre

1. Se modifica el n鷐ero 2.�, letra A y el n鷐ero 3.� del apartado 1 del art韈ulo 9, que quedar醤 redactados de la siguiente forma:

�2.� Entregas de bienes exportados o enviados por el adquirente no establecido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto o por un tercero que act鷈 en nombre y por cuenta de 閟te en los siguientes casos:

• A) Entregas en r間imen comercial.

  Cuando los bienes objeto de las entregas constituyan una expedici髇 comercial, la exenci髇 que dar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • a) Los establecidos en el n鷐ero anterior.
  • b) Sin perjuicio, en su caso, de lo dispuesto en la letra d) del p醨rafo cuarto del n鷐ero 3.� siguiente, los bienes deber醤 conducirse a la aduana en el plazo de un mes siguiente a su puesta a disposici髇, donde se presentar� por el adquirente el correspondiente documento aduanero de exportaci髇.

  En este documento se har� constar tambi閚 el nombre del proveedor establecido en la Comunidad, a quien corresponde la condici髇 de exportador, con su n鷐ero de identificaci髇 fiscal y la referencia a la factura expedida por el mismo, debiendo el adquirente remitir a dicho proveedor una copia del documento diligenciada por la aduana de salida.�

�3.� Trabajos realizados sobre bienes muebles que son exportados.

Sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 24, apartado uno, n鷐ero 3.�, letra g) de la Ley del Impuesto, est醤 exentos los trabajos realizados sobre bienes muebles adquiridos o importados con dicho objeto y exportados o transportados fuera de la Comunidad por quien ha realizado dichos trabajos o por el destinatario de los mismos no establecido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, o bien por otra persona que act鷈 en nombre y por cuenta de cualquiera de ellos.

Los referidos trabajos podr醤 ser de perfeccionamiento, transformaci髇, mantenimiento o reparaci髇 de los bienes, incluso mediante la incorporaci髇 a los mismos de otros bienes de cualquier origen y sin necesidad de que los bienes se vinculen a los reg韒enes aduaneros comprendidos en el art韈ulo 24 de la Ley.

La exenci髇 de este n鷐ero no comprende los trabajos realizados sobre bienes que se encuentren al amparo de los reg韒enes aduaneros de importaci髇 temporal, con exenci髇 total o parcial de los derechos de importaci髇, ni del r間imen fiscal de importaci髇 temporal.

La exenci髇 de los trabajos quedar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

• a) Los establecidos en el n鷐ero 2.� de este apartado, cumplimentados por parte del destinatario de los trabajos no establecido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto o del prestador de los mismos, seg鷑 proceda.
• b) Los bienes deber醤 ser adquiridos o importados por personas no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto o por quienes act鷈n en nombre y por cuenta de dichas personas, con objeto de incorporar a ellos determinados trabajos.
• c) Los trabajos se prestar醤 por cuenta de los adquirentes o importadores no establecidos a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
• d) Los trabajos deber醤 efectuarse en el plazo de los seis meses siguientes a la recepci髇 de los bienes por el prestador de los mismos, quien deber� remitir un acuse de recibo al adquirente de los bienes no establecido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto o, en su caso, al proveedor.

  El plazo indicado en el p醨rafo anterior podr� ser prorrogado a solicitud del interesado por el tiempo necesario para la realizaci髇 de los trabajos. La solicitud se presentar� en el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, que lo autorizar� cuando se justifique por la naturaleza de los trabajos a realizar, entendi閚dose concedida la pr髍roga cuando la Administraci髇 no conteste en el plazo de un mes siguiente a la presentaci髇 de la solicitud.

• e) Una vez terminados los trabajos, los bienes deber醤 ser enviados en el plazo del mes siguiente a la Aduana para su exportaci髇.

  La exportaci髇 deber� efectuarse por el destinatario de los trabajos o por el prestador de los mismos, haciendo constar en el documento de exportaci髇 la identificaci髇 del proveedor establecido en la Comunidad y la referencia a la factura expedida por el mismo.

  Tambi閚 podr� efectuarse por un tercero en nombre y por cuenta del prestador o del destinatario de los trabajos.

• f) El destinatario no establecido o, en su caso, el prestador de los trabajos deber醤 remitir al proveedor de los bienes una copia del documento de exportaci髇 diligenciada por la aduana de salida.�

2. Se a馻de un nuevo T韙ulo IV bis con la siguiente redacci髇:

玊ITULO

IV BIS Sujeto pasivo

Art韈ulo 24 bis Concepto de oro sin elaborar y de producto semielaborado de oro

A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.�, letra b) de la Ley del Impuesto, se considerar� oro sin elaborar o producto semielaborado de oro el que se utilice normalmente como materia prima para elaborar productos terminados de oro, tales como lingotes, laminados, chapas, hojas, varillas, hilos, bandas, tubos, granallas, cadenas o cualquier otro que, por sus caracter韘ticas objetivas, no est� normalmente destinado al consumo final.�

3. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 26, que quedar� redactado como se indica a continuaci髇:

獳rt韈ulo 26 Tipo impositivo reducido

A efectos de lo previsto en el art韈ulo 91, apartado uno.2, n鷐ero 15.� de la Ley del Impuesto, las circunstancias de que el destinatario no act鷄 como empresario o profesional, utiliza la vivienda para uso particular y que la construcci髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda haya concluido al menos dos a駉s antes del inicio de las obras, podr醤 acreditarse mediante una declaraci髇 escrita firmada por el destinatario de las obras dirigida al sujeto pasivo, en la que aqu閘 haga constar, bajo su responsabilidad, las circunstancias indicadas anteriormente.

De mediar las circunstancias previstas en el n鷐ero 1.� del apartado uno del art韈ulo 87 de la Ley del Impuesto, el citado destinatario responder� solidariamente de la deuda tributaria correspondiente, sin perjuicio, asimismo, de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el n鷐ero 2.� del apartado dos del art韈ulo 170 de la misma Ley.�

4. Se modifica el n鷐ero 2.� del apartado 4 del art韈ulo 30, que quedar� redactado como se indica a continuaci髇:

�2.� Las entregas de oro sin elaborar y de productos semielaborados de oro a que se refiere el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.�, letra b) de la Ley del Impuesto y las entregas de oro de inversi髇 a que se refiere el art韈ulo 140 quinque de la misma Ley.�

5. Se modifica el n鷐ero 4.� del apartado 1 del art韈ulo 31, que quedar� redactado de la siguiente forma:

�4.� No ser醤 admisibles las solicitudes de devoluci髇 por un importe global inferior a 33.500 pesetas (201,34 euros).

No obstante, podr醤 admitirse las solicitudes de devoluci髇 por un importe superior a 4.200 pesetas (25,24 euros) cuando el per韔do de referencia sea el a駉 natural.�

6. Se deroga el apartado 1 del art韈ulo 33.

7. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 38, que quedar� redactado de la siguiente forma:

�2. El importe de las cuotas a ingresar que resulte de lo previsto en el apartado 1 anterior deber� incrementarse en las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el art韈ulo 123, apartado uno, p醨rafo segundo de la Ley del Impuesto, y podr� reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad, consider醤dose como tales los elementos del inmovilizado.

No obstante, las subvenciones de capital concedidas para financiar la compra de determinados bienes y servicios, adquiridos en virtud de operaciones sujetas y no exentas del Impuesto, minorar醤 exclusivamente el importe de la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por dichas operaciones en la misma medida en que hayan contribuido a su financiaci髇. La minoraci髇 de las deducciones se practicar� en la declaraci髇-liquidaci髇 del 鷏timo per韔do del a駉 en que se hayan percibido, regulariz醤dose las deducciones que se hubiesen practicado anteriormente, sin que, en ning鷑 caso, ello suponga el pago de intereses o recargos.

Lo dispuesto en p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 a las subvenciones a que se refiere el tercer p醨rafo del n鷐ero 2.� del apartado dos del art韈ulo 104 de la Ley del Impuesto.�

8. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 49, que quedar� redactado de la siguiente forma:

�3. Los originales y las copias de los recibos a que se refieren los apartados anteriores se conservar醤 durante cuatro a駉s a partir del d韆 del devengo del Impuesto.�

9. Se a馻de un nuevo cap韙ulo IV bis al T韙ulo VIII, con la siguiente redacci髇:

獵APITULO IV BIS

R間imen especial del oro de inversi髇

Art韈ulo 51 bis Concepto de oro de inversi髇

A efectos de lo dispuesto en el apartado noveno del anexo de la Ley del Impuesto, se considerar� que se ajustan en la forma aceptada por los mercados de lingotes los siguientes pesos:

• a) Para los lingotes de 12,5 kilogramos, aquellos cuyo contenido en oro puro oscile entre 350 y 430 onzas.
• b) Para los restantes pesos mencionados, las piezas cuyos pesos reales no difieran de aquellos en m醩 de un 2 por 100.

Art韈ulo 51 ter Renuncia a la exenci髇

1. La renuncia a la exenci髇 regulada en el apartado uno del art韈ulo 140 ter de la Ley se practicar� por cada operaci髇 realizada por el transmitente. Dicha renuncia deber� comunicarse por escrito al adquirente con car醕ter previo o simult醤eo a la entrega del oro de inversi髇. Asimismo, cuando la entrega resulte gravada por el impuesto, el transmitente deber� comunicar por escrito al adquirente que la condici髇 de sujeto pasivo del Impuesto recae sobre este 鷏timo, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 140 quinque de la Ley.

2. La renuncia a la exenci髇 regulada en el apartado dos del art韈ulo 140 ter de la Ley del Impuesto se practicar� por cada operaci髇 realizada por el prestador del servicio, el cual deber� estar en posesi髇 de un documento suscrito por el destinatario del servicio en el que 閟te haga constar que en la entrega de oro a que el servicio de mediaci髇 se refiere se ha efectuado la renuncia a la exenci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Art韈ulo 51 quater Obligaciones registrales espec韋icas

Los empresarios o profesionales que realicen operaciones que tengan por objeto oro de inversi髇 y otras actividades a las que no se aplique el r間imen especial, deber醤 hacer constar en el Libro Registro de facturas recibidas, con la debida separaci髇, las adquisiciones o importaciones que correspondan a cada sector diferenciado de actividad.�

10. El cap韙ulo VI del T韙ulo VIII quedar� modificado de la siguiente forma:

1.� Se modifica el t韙ulo del cap韙ulo VI del T韙ulo VIII, que quedar� redactado de la siguiente forma:

玆間imen especial del recargo de equivalencia�

2.� Se suprimen los t韙ulos de las secciones 1.�

獶isposiciones comunes�

, 2.�

玆間imen especial de determinaci髇 proporcional de las bases imponibles�

y 3.�

玆間imen especial del recargo de equivalencia�

del cap韙ulo VI del T韙ulo VIII.

3.� Se derogan los art韈ulos 55

玂bligaciones formales y registrales en los reg韒enes especiales del comercio minorista

�,

56

�

Exclusiones del r間imen especial

�,

57

�

Contenido del r間imen especial: porcentaje aplicable en el primer a駉 de ejercicio de la actividad de venta al por menor�

y 58

玂bligaciones contables y registrales�

4.� El apartado 2 del art韈ulo 59 quedar� redactado de la siguiente forma:

�2. En ning鷑 caso ser� de aplicaci髇 este r間imen especial en relaci髇 con los siguientes art韈ulos o productos:

• 1.� Veh韈ulos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques.
• 2.� Embarcaciones y buques.
• 3.� Aviones, avionetas, veleros y dem醩 aeronaves.
• 4.� Accesorios y piezas de recambio de los medios de transporte comprendidos en los n鷐eros anteriores.
• 5.� Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino, as� como la bisuter韆 fina que contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales, aunque sea en forma de ba馻do o chapado.

  A los efectos de este Impuesto se considerar醤 piedras preciosas, exclusivamente, el diamante, el rub�, el zafiro, la esmeralda, el aguamarina, el 髉alo y la turquesa.

  Se except鷄n de lo dispuesto en este n鷐ero:

  • a) Los objetos que contengan oro o platino en forma de ba馻do o chapado con un espesor inferior a 35 micras.
  • b) Los damasquinados.
• 6.� Prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de car醕ter suntuario.

  A estos efectos se consideran de car醕ter suntuario las pieles sin depilar de armi駉, astrakanes, breistchwaz, burunduky, castor, cibelina, cibelina china, cibeta, chinchillas, chinchillonas, gardu馻s, gato lince, ginetas, glot髇, guepardo, jaguar, le髇, leopardo nevado, lince, lobo, martas, martas Canad�, martas Jap髇, mufl髇, nutria de mar, nutria kanchaska, ocelote, osos, panda, pantera, pekan, pisshiki, platipus, tigre, turones, vicu馻, visones, zorro azul, zorro blanco, zorro cruzado, zorro plateado y zorro shadow.

  Se except鷄n de lo dispuesto en este n鷐ero los bolsos, carteras y objetos similares as� como las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de imitaci髇.

• 7.� Los objetos de arte originales, antig黣dades y objetos de colecci髇 definidos en el art韈ulo 136 de la Ley del Impuesto.
• 8.� Los bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisi髇.
• 9.� Los aparatos para la avicultura y apicultura, as� como sus accesorios.
• 10.� Los productos petrol韋eros cuya fabricaci髇, importaci髇 o venta est� sujeta a los Impuestos Especiales.
• 11.� Maquinaria de uso industrial.
• 12.� Materiales y art韈ulos para la construcci髇 de edificaciones o urbanizaciones.
• 13.� Minerales, excepto el carb髇.
• 14.� Hierros, aceros y dem醩 metales y sus aleaciones, no manufacturados.
• 15.� El oro de inversi髇 definido en el art韈ulo 140 de la Ley del Impuesto.�

5.� Se a馻de un nuevo apartado 4 al art韈ulo 61 con la siguiente redacci髇:

�4. Los comerciantes minoristas acogidos a este r間imen especial que realicen simult醤eamente actividades econ髆icas en otros sectores de la actividad empresarial o profesional, deber醤 tener documentadas en facturas diferentes las adquisiciones de mercader韆s destinadas a cada una de las distintas actividades por ellos realizadas.�

11. Se modifica el art韈ulo 71, que quedar� redactado de la siguiente forma:

獳rt韈ulo 71 Liquidaci髇 del Impuesto. Normas generales

1. Salvo lo establecido en relaci髇 con las importaciones, los sujetos pasivos deber醤 realizar por s� mismos la determinaci髇 de la deuda tributaria mediante declaraciones-liquidaciones ajustadas a las normas contenidas en los apartados siguientes.

La obligaci髇 establecida en el p醨rafo anterior no alcanzar� a aquellos sujetos pasivos que realicen exclusivamente las operaciones exentas comprendidas en los art韈ulos 20 y 26 de la Ley del Impuesto.

2. Las declaraciones-liquidaciones deber醤 presentarse directamente o, a trav閟 de las Entidades colaboradoras, ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria.

3. El per韔do de liquidaci髇 coincidir� con el trimestre natural.

No obstante, dicho per韔do de liquidaci髇 coincidir� con el mes natural, cuando se trate de los sujetos pasivos que a continuaci髇 se relacionan:

• 1.� Aqu閘los cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley del Impuesto, hubiese excedido durante el a駉 natural inmediato anterior de mil millones de pesetas (6.010.121,04 euros).
• 1.� bis. Aqu閘los que hubiesen efectuado la adquisici髇 de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o profesional a que se refiere el segundo p醨rafo del apartado uno del art韈ulo 121 de la Ley del Impuesto, cuando la suma de su volumen de operaciones del a駉 natural inmediato anterior y la del volumen de operaciones que hubiese efectuado en el mismo per韔do el transmitente de dicho patrimonio mediante la utilizaci髇 del patrimonio transmitido hubiese excedido de 1.000 millones de pesetas (6.010.121,04 euros).

  Lo previsto en este n鷐ero resultar� aplicable a partir del momento en que tenga lugar la referida transmisi髇, con efectos a partir del d韆 siguiente al de finalizaci髇 del per韔do de liquidaci髇 en el curso del cual haya tenido lugar.

  A efectos de lo dispuesto en el segundo p醨rafo del apartado uno del art韈ulo 121 de la Ley del Impuesto, se considerar� transmisi髇 de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o profesional aqu閘la que comprenda los elementos patrimoniales que constituyan una o varias ramas de actividad del transmitente, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 97 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con independencia de que sea aplicable o no a dicha transmisi髇 alguno de los supuestos de no sujeci髇 previstos en el n鷐ero 1.� del art韈ulo 7 de la Ley del Impuesto.

• 2.� Los comprendidos en el art韈ulo 30 de este Reglamento autorizados a solicitar la devoluci髇 del saldo existente a su favor al t閞mino de cada per韔do de liquidaci髇.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior ser� de aplicaci髇 incluso en el caso de que no resulten cuotas a devolver a favor de los sujetos pasivos.

4. La declaraci髇-liquidaci髇 deber� cumplimentarse y ajustarse al modelo que, para cada supuesto, determine el Ministro de Hacienda y presentarse durante los veinte primeros d韆s naturales del mes siguiente al correspondiente per韔do de liquidaci髇 mensual o trimestral, seg鷑 proceda.

Sin embargo, las declaraciones-liquidaciones que a continuaci髇 se indican deber醤 presentarse en los plazos especiales que se mencionan:

• 1.� La correspondiente al per韔do de liquidaci髇 del mes de julio, durante el mes de agosto y los veinte primeros d韆s naturales del mes de septiembre inmediatamente posteriores.
• 2.� La correspondiente al 鷏timo per韔do del a駉, durante los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero.

Sin perjuicio de lo establecido en los p醨rafos anteriores de este apartado, el Ministro de Hacienda, atendiendo a razones fundadas de car醕ter t閏nico, podr� ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por v韆 telem醫ica.

5. La declaraci髇-liquidaci髇 ser� 鷑ica para cada empresario o profesional, sin perjuicio de lo que se prevea por el Ministro de Hacienda en atenci髇 a las caracter韘ticas de los reg韒enes especiales establecidos en el impuesto.

No obstante, el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria podr� autorizar la presentaci髇 conjunta, en un solo documento, de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a diversos sujetos pasivos, en los supuestos y con los requisitos que en cada autorizaci髇 se establezcan.

Las autorizaciones otorgadas podr醤 revocarse en cualquier momento.

6. Adem醩 de las declaraciones-liquidaciones a que se refiere el apartado 4 de este art韈ulo, los sujetos pasivos deber醤 formular una declaraci髇-resumen anual en el lugar, forma, plazos e impresos que, para cada supuesto, apruebe el Ministro de Hacienda.

Los sujetos pasivos incluidos en declaraciones-liquidaciones conjuntas, deber醤 efectuar igualmente la presentaci髇 de la declaraci髇-resumen anual en el lugar, forma, plazos e impresos establecidos en el p醨rafo anterior.

Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente las operaciones exentas comprendidas en los art韈ulos 20 y 26 de la Ley del Impuesto no estar醤 obligados a presentar la declaraci髇-resumen anual prevista en este apartado.

7. Deber醤 presentar declaraci髇-liquidaci髇 especial de car醕ter no peri骴ico, en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Hacienda:

• 1.� Las personas a que se refiere el art韈ulo 5, apartado uno, letra e) de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por las entregas de medios de transporte nuevos que efect鷈n con destino a otro Estado miembro.
• 2.� Quienes efect鷈n adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos sujetos al Impuesto, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 13, n鷐ero 2.� de la Ley del Impuesto.
• 3.� Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, cuando efect鷈n adquisiciones intracomunitarias de bienes, distintos de los medios de transporte nuevos, sujetas al Impuesto.
• 4.� Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan el derecho a la deducci髇 o actividades a las que les sea aplicable el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca o el r間imen especial del recargo de equivalencia, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto o bien sean los destinatarios de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.�, de la Ley del Impuesto.
• 5.� Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, cuando realicen entregas de bienes de inversi髇 de naturaleza inmobiliaria, sujetas y no exentas del Impuesto, por las cuales est醤 obligados a efectuar la liquidaci髇 y el pago del mismo de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 129, apartado uno, segundo p醨rafo, de la Ley del Impuesto.
• 6.� Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del recargo de equivalencia, cuando soliciten de la Hacienda P鷅lica el reintegro de las cuotas que hubiesen reembolsado a viajeros, correspondientes a entregas de bienes exentas del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 21, n鷐ero 2.� de su Ley reguladora, as� como cuando realicen operaciones en relaci髇 con las cuales hayan efectuado la renuncia a la aplicaci髇 de la exenci髇 contemplada en el art韈ulo 20, apartado dos, de la Ley del Impuesto y en el art韈ulo 8, apartado 1, de este Reglamento.

8. La Administraci髇 tributaria podr� hacer efectiva la colaboraci髇 social en la presentaci髇 de declaraciones-liquidaciones por este Impuesto a trav閟 de acuerdos con las Comunidades Aut髇omas y otras Administraciones P鷅licas, con entidades, instituciones y organismos representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales.

Los acuerdos a que se refiere el p醨rafo anterior podr醤 referirse, entre otros, a los siguientes aspectos:

• 1.� Campa馻s de informaci髇 y difusi髇.
• 2.� Asistencia en la realizaci髇 de declaraciones-liquidaciones y en su cumplimentaci髇 correcta y veraz.
• 3.� Remisi髇 de declaraciones-liquidaciones a la Administraci髇 tributaria.
• 4.� Subsanaci髇 de defectos, previa autorizaci髇 de los sujetos pasivos.
• 5.� Informaci髇 del estado de tramitaci髇 de las devoluciones de oficio, previa autorizaci髇 de los sujetos pasivos.

  La Administraci髇 tributaria proporcionar� la asistencia necesaria para el desarrollo de las indicadas actuaciones sin perjuicio de ofrecer dichos servicios con car醕ter general a los sujetos pasivos.

Mediante Orden del Ministro de Hacienda se establecer醤 los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los citados acuerdos podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones-liquidaciones, declaraciones-resumen anual o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representaci髇 de terceras personas.

Dicha Orden podr� prever igualmente que otras personas o entidades accedan a dicho sistema de presentaci髇 por medios telem醫icos en representaci髇 de terceras personas.�

Art韈ulo segundo Modificaci髇 del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales

1. Se a馻den dos nuevas letras f) y g) en el art韈ulo 2.�, apartado 3, redactadas de la siguiente forma:

• 玣) Las ejecuciones de obra a las que se refiere el art韈ulo 91, apartado uno.2, n鷐ero 15.� de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• g) Las entregas de oro de inversi髇 exentas en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 140 bis de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�

2. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 8.�, que quedar� redactado de la siguiente forma:

�5. La adquisici髇 de valores mobiliarios podr� justificarse mediante el documento p鷅lico extendido por el fedatario interviniente o el justificante bancario de la operaci髇. La adquisici髇 de activos financieros con el rendimiento impl韈ito se justificar� en la forma prevista en el art韈ulo 59.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril y el art韈ulo 85 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero

3. Se modifica el p醨rafo primero del apartado 1 del art韈ulo 8.�, bis que quedar� redactado como se indica a continuaci髇:

獿os sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido a que se refieren los art韈ulos 84, apartado uno, n鷐ero 2.�; 85 y 140 quinque de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, deber醤 emitir un documento equivalente a la factura, que contenga la liquidaci髇 del Impuesto y los datos previstos en el art韈ulo 3.� de este Real Decreto, el cual se unir� al justificante contable de cada operaci髇. El mencionado documento tendr� los mismos efectos que la factura para el ejercicio del derecho a la deducci髇.�

4. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 9.�, que quedar� redactado de la siguiente forma:

�1. Los empresarios y profesionales deber醤 rectificar las facturas o documentos equivalentes o sustitutivos de las mismas, emitidos por ellos en los casos en que las cuotas impositivas repercutidas se hubiesen determinado incorrectamente o se hayan producido las circunstancias que, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 80 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, den lugar a la modificaci髇 de la base imponible, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro a駉s a partir del momento en que se deveng� el Impuesto correspondiente a la operaci髇 gravada o, en su caso, de la fecha en que se hayan producido las circunstancias a que se refiere el citado art韈ulo 80.

No podr醤 ser objeto de rectificaci髇 las cuotas impositivas en los supuestos previstos en el art韈ulo 89, apartado tres, de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�

Art韈ulo tercero Modificaci髇 del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios

1. Se modifica el art韈ulo 8.�, que quedar� redactado de la siguiente forma:

獳rt韈ulo 8 Situaciones tributarias

1. En el censo de empresarios, profesionales o retenedores constar醤 tambi閚 los siguientes datos:

• a) La condici髇 de entidad exenta, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con los art韈ulos 9 y 133 de la Ley de este Impuesto.
• b) La sujeci髇 del obligado tributario al r間imen especial del recargo de equivalencia a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) La renuncia, inclusi髇 o exclusi髇 al r間imen especial simplificado o al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) La renuncia al r間imen de estimaci髇 objetiva y a la modalidad simplificada del r間imen de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• e) La no aplicaci髇 de las exenciones a que se refieren el art韈ulo 20, apartado uno, n鷐ero 27, y el art韈ulo 26, apartado cinco, de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por haber superado los l韒ites de volumen de operaciones previstos o en virtud de la autorizaci髇 concedida por la Administraci髇.
• f) El r間imen de determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades econ髆icas y, en su caso, la modalidad utilizada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

2. Este censo se formar� conjuntamente con el Registro de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos que se habilitar� en las Delegaciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para las devoluciones a que se refieren los art韈ulos 115, apartado dos, y 116 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�

2. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 9.�, que quedar� redactado de la siguiente forma:

�4. Asimismo, esta declaraci髇 inicial servir� para los siguientes fines:

• a) Solicitar la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal, si no se dispusiera de 閘.
• b) Presentar la declaraci髇 previa al inicio de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 111 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) Renunciar al r間imen de estimaci髇 objetiva y a la modalidad simplificada del r間imen de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o a los reg韒enes especiales simplificado y de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) Optar por el m閠odo de determinaci髇 de la base imponible en el r間imen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art韈ulo 146 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido y por el de determinaci髇 de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 137 de la misma Ley.
• e) Optar por la sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las adquisiciones intracomunitarias de bienes, seg鷑 lo establecido en el art韈ulo 14, apartado cuatro, de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
• f) Optar por la no sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68, apartado cuatro, de la Ley de dicho impuesto.
• g) Comunicar la sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68, apartados tres y cinco, de la Ley de dicho impuesto, cuando el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
• h) Optar por la determinaci髇 del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el apartado 3 del art韈ulo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.�

3. Se modifica el art韈ulo 10, que quedar� redactado como se indica a continuaci髇:

獳rt韈ulo 10 Declaraciones de modificaci髇

1. Cuando var韊 cualquiera de los datos recogidos en la declaraci髇 de comienzo de una actividad a que se refiere el art韈ulo 9.� anterior, el obligado tributario deber� comunicar a la Administraci髇, mediante la correspondiente declaraci髇, la modificaci髇 de los mismos.

2. Esta declaraci髇, en particular, servir� para:

• a) Poner en conocimiento de la Administraci髇 tributaria el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el apartado segundo del art韈ulo 45 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, y el apartado 1 del art韈ulo 147 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• b) Comunicar a la Administraci髇 tributaria la variaci髇 de cualquiera de las situaciones tributarias recogidas en el art韈ulo 8.� de este Real Decreto.
• c) Indicar el comienzo habitual efectivo de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyan el objeto de la actividad a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando la declaraci髇 de comienzo de la actividad hubiere servido para formular la declaraci髇 previa al inicio de las operaciones.
• d) Optar por el m閠odo de determinaci髇 de la base imponible en el r間imen especial de las agencias de viaje a que se refiere el art韈ulo 146 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido y por el de determinaci髇 de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 137 de la misma Ley.
• e) Comunicar a la Administraci髇 tributaria, por opci髇 o por haber superado los importes que se se馻lan en la normativa del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la sujeci髇 a dicho tributo de las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen los sujetos pasivos a que se refiere el art韈ulo 14, apartado uno, n鷐eros 1.�, 2.� y 3.� de la Ley del Impuesto y seg鷑 lo establecido en los apartados dos y cuatro del mismo precepto legal.

  Los sujetos pasivos a que se refiere el p醨rafo anterior deber醤 asimismo presentar, en su caso, declaraci髇 de modificaci髇, al efecto de comunicar a la Administraci髇 tributaria la no sujeci髇 de sus adquisiciones intracomunitarias de bienes cuando, no habiendo ejercitado la opci髇 rese馻da, hubieren presentado con anterioridad la comunicaci髇 a que se refiere esta letra e) y dichas adquisiciones no superen los importes mencionados.

• f) Optar por la no sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68, apartado cuatro, de la Ley del Impuesto.
• g) Comunicar la sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68, apartados tres y cinco, de la Ley del Impuesto.
• h) Revocar las opciones a que se refieren las letras d), e) y f) anteriores y las letras d), e) y f) del apartado 4 del art韈ulo 9.�, as� como comunicar los cambios de las situaciones a que se refieren la letra g) de este apartado y la letra g) del apartado 4 del art韈ulo 9.�
• i) Comunicar a la Administraci髇 la superaci髇 de los l韒ites de volumen de operaciones a que se refiere el art韈ulo 20, apartado uno, n鷐ero 27, de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como la modificaci髇 de esta circunstancia.
• j) Optar o renunciar a la opci髇 para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el apartado 3 del art韈ulo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

3. Esta declaraci髇 no ser� necesaria cuando la modificaci髇 de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 髍gano de la propia Administraci髇 tributaria.

4. La declaraci髇 deber� presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el d韆 siguiente a aqu閘 en que se hayan producido los hechos que la determinan. No obstante, la declaraci髇 necesaria para modificar las opciones a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 8.� de este Real Decreto, y las relativas a la letra d) del apartado 2 del presente art韈ulo y sus correspondientes revocaciones deber� presentarse en el plazo previsto, para cada caso, en las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Asimismo, las declaraciones a que se refieren las letras e), f) y g) del apartado 2 de este art韈ulo y sus correspondientes revocaciones, as� como las revocaciones de las opciones a que se refieren las letras e), f) y g) del apartado 4 del art韈ulo 9.�, deber醤 presentarse, sin perjuicio de lo previsto en normas especiales, en la forma y plazos que determine el Ministro de Hacienda.�

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

La presente disposici髇 entrar� en vigor el d韆 de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.