• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo primero 燤odificaci髇 del art韈ulo 4, 獷xenci髇 de las gratificaciones extraordinarias percibidas por la participaci髇 en misiones de paz o humanitarias�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo segundo 燤odificaci髇 del art韈ulo 10, 獳plicaci髇 de la reducci髇 del 30 por 100 a determinados rendimientos del trabajo�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo tercero 燤odificaci髇 del art韈ulo 11, 玆educciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo cuarto 燤odificaci髇 del art韈ulo 19, 玆educciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo quinto 燤odificaci髇 del art韈ulo 53, 獵ondiciones de financiaci髇 de la vivienda habitual para la aplicaci髇 de los porcentajes de deducci髇 incrementados�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo sexto 燤odificaci髇 del art韈ulo 57, 玃閞dida del derecho a deducir�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo s閜timo 燤odificaci髇 del art韈ulo 60, 獳utoliquidaci髇 e ingreso�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo octavo 燤odificaci髇 del art韈ulo 75, 獻mporte de las retenciones sobre rendimientos del trabajo�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo noveno 燤odificaci髇 del art韈ulo 79, 獵uota de retenci髇�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo d閏imo 燤odificaci髇 del art韈ulo 80, 玊ipo de retenci髇�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo und閏imo 燤odificaci髇 del art韈ulo 81, 玆egularizaci髇 del tipo de retenci髇�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo duod閏imo 燤odificaci髇 del art韈ulo 101, 玂bligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria 鷑ica 燫egularizaci髇 de deducciones por incumplimiento de requisitos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica 燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaci髇 del art韈ulo 4, 獷xenci髇 de las gratificaciones extraordinarias percibidas por la participaci髇 en misiones de paz o humanitarias�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El art韈ulo 4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

獳 efectos de lo previsto en el art韈ulo 7.o) de la Ley del Impuesto, estar醤 exentas las cantidades satisfechas por el Estado espa駉l a los miembros de misiones internacionales de paz o humanitarias por los siguientes motivos:

• a) Las gratificaciones extraordinarias de cualquier naturaleza que respondan al desempe駉 de la misi髇 internacional de paz o humanitaria.
• b) Las indemnizaciones o prestaciones satisfechas por los da駉s personales que hubieran sufrido durante las mismas.�

Art韈ulo segundo Modificaci髇 del art韈ulo 10, 獳plicaci髇 de la reducci髇 del 30 por 100 a determinados rendimientos del trabajo�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El apartado 4 del art韈ulo 10 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�4. La cuant韆 del salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto, a los efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 del 30 por 100 prevista en el art韈ulo 17.2.a) de la Ley del Impuesto, ser� de 17.900 euros.�

Art韈ulo tercero Modificaci髇 del art韈ulo 11, 玆educciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. El apartado 2 del art韈ulo 11 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�2. A efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 del 75 por 100 prevista en el art韈ulo 17.2, p醨rafos c) y d), de la Ley del Impuesto, se entender� que las primas satisfechas a lo largo de la duraci髇 del contrato guardan una periodicidad y regularidad suficientes cuando, habiendo transcurrido m醩 de doce a駉s desde el pago de la primera prima, el per韔do medio de permanencia de las primas haya sido superior a seis a駉s.

El per韔do medio de permanencia de las primas ser� el resultado de calcular el sumatorio de las primas multiplicadas por su n鷐ero de a駉s de permanencia y dividirlo entre la suma total de las primas satisfechas.�

2. El apartado 3 del art韈ulo 11 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�3. El porcentaje de reducci髇 del 65 por 100, establecido en el art韈ulo 17.2.d) de la Ley del Impuesto, resultar� aplicable a las indemnizaciones por invalidez absoluta y permanente para todo trabajo y por gran invalidez, en ambos casos en los t閞minos establecidos por la normativa reguladora de los planes y fondos de pensiones.�

Art韈ulo cuarto Modificaci髇 del art韈ulo 19, 玆educciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El apartado 3 del art韈ulo 19 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�3. El porcentaje de reducci髇 del 65 por 100, establecido en el art韈ulo 24.2.c) de la Ley del Impuesto, resultar� aplicable a las indemnizaciones por invalidez percibidas por quienes tengan un grado de minusval韆 igual o superior al 65 por 100.�

Art韈ulo quinto Modificaci髇 del art韈ulo 53, 獵ondiciones de financiaci髇 de la vivienda habitual para la aplicaci髇 de los porcentajes de deducci髇 incrementados�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El art韈ulo 53 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�1. Los porcentajes de deducci髇 previstos en el art韈ulo 55.1.1.ob) de la Ley del Impuesto ser醤 de aplicaci髇 de la siguiente manera:

• 1.� Cuando se trate de adquisici髇 o rehabilitaci髇 de vivienda, para aplicar los porcentajes incrementados, del 16,75 por 100 y del 13,40 por 100, deber醤 producirse las siguientes circunstancias:
  • a) Que el importe financiado del valor de adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda suponga, al menos, un 50 por 100 de dicho valor.

    En el caso de reinversi髇 por enajenaci髇 de la vivienda habitual el porcentaje del 50 por 100 se entender� referido al exceso de inversi髇 que corresponda.

  • b) Que durante los tres primeros a駉s no se amorticen cantidades que superen en su conjunto el 40 por 100 del importe total solicitado.

  Estos porcentajes no ser醤 de aplicaci髇, en ning鷑 caso, a las cantidades destinadas a la construcci髇 o ampliaci髇 de la vivienda ni a las depositadas en cuenta vivienda.

  El porcentaje de deducci髇 del 16,75 por 100 se aplicar�, exclusivamente, durante los dos a駉s siguientes a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual y sobre las cantidades, respectivamente, destinadas a estos fines.

• 2.� Cuando se trate de obras e instalaciones de adecuaci髇 realizadas por minusv醠idos, a las que se refiere el art韈ulo 55.1.4.o, e) de la Ley del Impuesto, deber醤 producirse las siguientes circunstancias:
  • a) Que el importe financiado de las obras o instalaciones de adecuaci髇 suponga, al menos, un 30 por 100 de dicha inversi髇.
  • b) Que durante los tres primeros a駉s no se amorticen cantidades que superen en su conjunto el 40 por 100 del importe total solicitado.

  Los porcentajes de deducci髇 del 16,75 o del 13,40 por 100 se aplicar醤, como m醲imo, sobre 6.010,12 euros, aplic醤dose el 10,05 por 100 sobre el exceso, hasta 12.020,24 euros.

  El porcentaje de deducci髇 del 16,75 por 100 se aplicar�, exclusivamente, durante los dos a駉s siguientes a la realizaci髇 de las obras o instalaciones de adecuaci髇.

2. Las condiciones y requisitos establecidos en el apartado anterior ser醤 tambi閚 de aplicaci髇 al tramo auton髆ico o complementario de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, previsto en el art韈ulo 64 bis de la Ley del Impuesto.�

Art韈ulo sexto Modificaci髇 del art韈ulo 57, 玃閞dida del derecho a deducir�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El apartado 2 del art韈ulo 57 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�2. Esta adici髇 se aplicar� de la siguiente forma:

• a) Cuando se trate de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, regulada en el apartado 1 del art韈ulo 55 de la Ley del Impuesto, se a馻dir� a la cuota l韖uida estatal la totalidad de las deducciones indebidamente practicadas.
• b) Cuando se trate de las deducciones previstas en los apartados 2, 3 y 5 del art韈ulo 55 de la Ley del Impuesto, se a馻dir� a la cuota l韖uida estatal el 67 por 100 de las deducciones indebidamente practicadas y a la cuota l韖uida auton髆ica o complementaria el 33 por 100 restante.
• c) Cuando se trate de deducciones establecidas por la Comunidad Aut髇oma en el ejercicio de las competencias normativas previstas en el art韈ulo 38.1 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, y del tramo auton髆ico o complementario de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual regulado en el art韈ulo 64 bis de la Ley del Impuesto, se a馻dir� a la cuota l韖uida auton髆ica o complementaria la totalidad de las deducciones indebidamente practicadas.�

Art韈ulo s閜timo Modificaci髇 del art韈ulo 60, 獳utoliquidaci髇 e ingreso�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El apartado 1 del art韈ulo 60 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�1. Los contribuyentes que est閚 obligados a declarar por este Impuesto, al tiempo de presentar su declaraci髇, deber醤 determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos determinados por el Ministro de Hacienda.

Si, al tiempo de presentar la declaraci髇, se hubiera solicitado la suspensi髇 del ingreso de la totalidad o de parte de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci髇, de acuerdo con lo establecido en el apartado 6 del art韈ulo 80 de la Ley del Impuesto, se seguir� el procedimiento regulado en el mismo.

La solicitud de suspensi髇 se referir� al ingreso de alguna de las siguientes cuant韆s:

• a) A la totalidad de la deuda tributaria, cuando la misma sea igual o inferior a la devoluci髇 resultante de la autoliquidaci髇 presentada por el c髇yuge por este mismo Impuesto.
• b) Al mismo importe que la devoluci髇 resultante de la autoliquidaci髇 presentada por el c髇yuge, cuando la deuda tributaria sea superior.�

Art韈ulo octavo Modificaci髇 del art韈ulo 75, 獻mporte de las retenciones sobre rendimientos del trabajo�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El apartado 1 del art韈ulo 75 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�1. La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos del trabajo ser� el resultado de aplicar a la cuant韆 total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, el tipo de retenci髇 que corresponda de los siguientes:

• 1.� Con car醕ter general, el tipo de retenci髇 que resulte seg鷑 el art韈ulo 80 de este Reglamento.
• 2.� El 35 por 100 para las retribuciones que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces y dem醩 miembros de otros 髍ganos representativos.
• 3.� El 18 por 100 para los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboraci髇 de obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, siempre que se ceda el derecho a su explotaci髇.�

Art韈ulo noveno Modificaci髇 del art韈ulo 79, 獵uota de retenci髇�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El apartado 1 del art韈ulo 79 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�1. Con car醕ter general, la cuota de retenci髇 se obtendr� aplicando a la base para calcular el tipo de retenci髇, siempre que 閟ta sea positiva, los porcentajes que se indican en la siguiente escala:

Art韈ulo d閏imo Modificaci髇 del art韈ulo 80, 玊ipo de retenci髇�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El apartado 1 del art韈ulo 80 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�1. El tipo de retenci髇 se obtendr� multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retenci髇 por la cuant韆 total de las retribuciones a que se refiere el art韈ulo 78.2 del presente Reglamento. Cuando la base para calcular el tipo de retenci髇 fuese cero o negativa, el tipo de retenci髇 ser� cero.

El tipo de retenci髇, calculado conforme a lo establecido en el p醨rafo anterior, se expresar� en n鷐eros enteros. En los casos en que el tipo de retenci髇 no sea un n鷐ero entero, se redondear� por defecto si el primer decimal es inferior a cinco, y por exceso cuando sea igual o superior a cinco.�

Art韈ulo und閏imo Modificaci髇 del art韈ulo 81, 玆egularizaci髇 del tipo de retenci髇�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

El apartado 5 del art韈ulo 81 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�5. El tipo de retenci髇, calculado de acuerdo con el procedimiento previsto en el art韈ulo 77 de este Reglamento, no podr� incrementarse cuando se efect鷈n regularizaciones por circunstancias que determinen una disminuci髇 de la base para calcular el tipo de retenci髇 previa a la regularizaci髇, o por quedar obligado el perceptor por resoluci髇 judicial a satisfacer anualidades por alimentos en favor de los hijos y resulte aplicable lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 79 de este Reglamento.

Asimismo, en los supuestos de regularizaci髇 por circunstancias que determinen un aumento de la base para calcular el tipo de retenci髇 previa a la regularizaci髇, el nuevo tipo de retenci髇 aplicable no podr� determinar un incremento del importe de las retenciones superior al incremento producido en dicha base de c醠culo.�

Art韈ulo duod閏imo Modificaci髇 del art韈ulo 101, 玂bligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta�, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. El apartado 1 del art韈ulo 101 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�1. El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deber� presentar, en los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, declaraci髇 de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior, e ingresar su importe en el Tesoro P鷅lico.

No obstante, la declaraci髇 e ingreso a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� en los veinte primeros d韆s naturales de cada mes, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refieren los n鷐eros 1.� y 1.� bis del apartado 3 del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Como excepci髇, la declaraci髇 e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuar� durante el mes de agosto y los veinte primeros d韆s naturales del mes de septiembre inmediato posterior.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior resultar� igualmente aplicable cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci髇 de Administraciones p鷅licas, incluida la Seguridad Social, cuyo 鷏timo Presupuesto anual aprobado con anterioridad al inicio del ejercicio supere la cantidad de 6 millones de euros, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta correspondientes a las rentas a que se refieren los p醨rafos a) y c) del apartado 1 y el p醨rafo c) del apartado 2 del art韈ulo 70 del presente Reglamento.

No obstante lo anterior, la retenci髇 e ingreso correspondiente, cuando la entidad pagadora del rendimiento sea la Administraci髇 del Estado y el procedimiento establecido para su pago as� lo permita, se efectuar� de forma directa.

El retenedor u obligado a ingresar a cuenta presentar� declaraci髇 negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta, no hubiera procedido, por raz髇 de su cuant韆, la pr醕tica de retenci髇 o ingreso a cuenta alguno. No proceder� presentaci髇 de declaraci髇 negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el per韔do de declaraci髇, rentas sometidas a retenci髇 e ingreso a cuenta.�

2. El apartado 5 del art韈ulo 101 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�5. Las declaraciones a que se refiere este art韈ulo se realizar醤 en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de Hacienda, quien, asimismo, podr� determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2 anterior, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos as� determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.

La declaraci髇 e ingreso se efectuar醤 en la forma y lugar que determine el Ministro de Hacienda, quien podr� establecer los supuestos y condiciones de presentaci髇 de las declaraciones por medios telem醫icos y ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por esta v韆, atendiendo a razones de car醕ter t閏nico, as� como modificar la cuant韆 del Presupuesto anual y la naturaleza de las rentas a que se refiere el p醨rafo tercero del apartado 1 de este art韈ulo.�

3. El apartado 6 del art韈ulo 101 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedar� redactado como sigue:

�6. La declaraci髇 e ingreso del pago a cuenta a que se refiere el apartado 3.� del art韈ulo 71.2.d) de este Reglamento se efectuar� en la forma, lugar y plazo que determine el Ministro de Hacienda.�

Disposici髇 transitoria 鷑ica Regularizaci髇 de deducciones por incumplimiento de requisitos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

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Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

Este Real Decreto entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado� y resultar� de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2002, a excepci髇 de lo dispuesto en:

• a) El art韈ulo s閜timo, que ser� de aplicaci髇 a las declaraciones correspondientes a los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2001.
• b) El art韈ulo duod閏imo, que ser� aplicable a partir de 1 de enero de 2003.