Anexo

Criterios generales que integran el Plan de Control Tributario de la Agencia Tributaria de Catalu馻

Actuaciones de comprobaci髇 de gesti髇 tributaria

A. Consideraciones generales

El Plan de gesti髇 tributaria recoge las actuaciones de verificaci髇, comprobaci髇 y control que tienen que desarrollar los 髍ganos de gesti髇 durante el ejercicio 2011.

Las actuaciones de control tienen car醕ter extensivo y la finalidad de 閟tas es b醩icamente la comprobaci髇 de las declaraciones tributarias presentadas, as� como el seguimiento de no declarantes. El control se extiende a la comprobaci髇 de los diferentes elementos de la obligaci髇 tributaria y a la cuantificaci髇 de 閟tos.

Debe tenerse en consideraci髇 que las actuaciones de control se extender醤 a los principales procedimientos que integran la gesti髇 tributaria de acuerdo con lo que dispone el art韈ulo 123 de la Ley 58/2003, general tributaria, y en particular a los procedimientos siguientes:

• Procedimiento de verificaci髇 de datos, cuando se detecten discrepancias entre los datos facilitados por los obligados tributarios y los datos de que dispone la ATC;
• Procedimiento de comprobaci髇 limitada, cuando se tengan que comprobar determinados elementos de la obligaci髇 tributaria de acuerdo con lo que dispone la normativa vigente;
• Procedimiento de comprobaci髇 de valores, cuando corresponda verificar la adecuaci髇 de los valores declarados por los contribuyentes a los criterios establecidos por la ATC.

B. Actuaciones en el marco de los procedimientos de gesti髇 tributaria

Las 醨eas de actuaci髇 son los tributos cedidos y propios gestionados por la Agencia Tributaria de Catalu馻:

• a) Con respecto al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, ser醤 objeto de especial atenci髇:
  • Verificaci髇 y comprobaci髇 de las autoliquidaciones presentadas por los contribuyentes durante los 鷏timos ejercicios.
  • Con respecto a los documentos notariales que contengan negocios jur韉icos sometidos a cualquiera de las modalidades del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados que no hayan sido autoliquidados y de los cuales la ATC haya tenido conocimiento mediante los 韓dices notariales, si corresponde, se requerir� al sujeto pasivo que los presente y se proceder� a regularizar la situaci髇 tributaria con la correspondiente liquidaci髇 y la instrucci髇 del procedimiento sancionador.
  • Tendr醤 car醕ter prioritario en la comprobaci髇 las autoliquidaciones con las bases m醩 altas de todas las tarifas y aqu閘las de tarifas con tipo impositivo m醩 alto, y se verificar� cu醤do corresponda la adecuaci髇 de las bases declaradas a los criterios de la Instrucci髇 para la comprobaci髇 de los valores de los bienes inmuebles dictada.
  • Se proceder� a la comprobaci髇 de las autoliquidaciones en las que sean aplicadas alguna de las bonificaciones que prev� la normativa.
  • Tambi閚 se realizar醤 la comprobaci髇 y el control de los documentos calificados de exentos por los contribuyentes, en especial aquellas adquisiciones de valores mobiliarios en las cuales podr韆 resultar aplicable lo que dispone el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del mercado de valores, en relaci髇 con la consideraci髇 de transmisiones no exentas de gravamen.
  • Revisi髇 de los expedientes en que se aplic� la bonificaci髇 del 70% de la base imponible correspondiente a adquisiciones de viviendas por parte de empresas inmobiliarias con la finalidad de revenderlos posteriormente en las condiciones legalmente establecidas, teniendo en consideraci髇 la modificaci髇 normativa introducida por el art韈ulo 37 de la Ley 16/2008, de 23 diciembre, de medidas fiscales y a financieras, mediante el cual, se ha ampliado el plazo establecido para elevar a definitiva la aplicaci髇 de la bonificaci髇, que pasa de tres a cinco a駉s. Vista la ampliaci髇 del plazo, se prestar� especial atenci髇 a la verificaci髇 y comprobaci髇 del cumplimiento inicial de los requisitos legalmente establecidos para disfrutar de la aplicaci髇 de la bonificaci髇.
  • Con respecto a los contratos de alquiler de fincas urbanas, comprobaci髇 y control de las autoliquidaciones presentadas y tambi閚 verificaci髇 de los contratos acordados en los efectos timbrados.
  • Revisi髇 de las autoliquidaciones presentadas por la transmisi髇 de veh韈ulos de transporte usados, verificando el cumplimiento de los requisitos legalmente establecidos para aplicar la exenci髇 del impuesto o la no sujeci髇 en el supuesto de las transmisiones efectuadas bien a favor de empresarios que tienen como actividad habitual la compra venta de veh韈ulos usados bien por empresarios o profesionales que transmiten los veh韈ulos afectos a la actividad profesional o industrial desarrollada, y tambi閚 la verificaci髇 y comprobaci髇 de las bases declaradas en las autoliquidaciones.
  • En relaci髇 con los negocios jur韉icos de transmisi髇 de bienes muebles e inmuebles mediante subasta se proceder� al control de los hechos imponibles no declarados y a la comprobaci髇 de las autoliquidaciones presentadas por los contribuyentes.
  • Se realizar� la comprobaci髇 y el control de la aplicaci髇 de la renuncia a la exenci髇 del IVA establecida en el art韈ulo 20.uno .22 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, en relaci髇 con las segundas entregas y posteriores de edificaciones, incluidos los terrenos en los cuales est閚 situadas, cuando se produzcan despu閟 de que se haya finalizado la construcci髇 o rehabilitaci髇.
  • Control y revisi髇 del cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de los expedientes relativos a las concesiones administrativas o negocios jur韉icos que impliquen otorgamiento de facultades de gesti髇 de servicios p鷅licos o atribuci髇 de uso privativo o aprovechamiento especial de dominio o uso p鷅lico, procediendo a la regularizaci髇 de la situaci髇 tributaria del concesionario o beneficiario si corresponde.
  • Control y comprobaci髇 de los expedientes relativos a la divisi髇 de la cosa com鷑 y extinci髇 del condominio en los que se haya aplicado el r間imen de exenci髇 previsto a la normativa.
• b) En cuanto al impuesto sobre sucesiones y donaciones, tanto con respecto a la comprobaci髇 de autoliquidaciones, como de los expedientes iniciados mediante declaraci髇, ser� prioritario:
  • Verificaci髇 y comprobaci髇 de las autoliquidaciones presentadas por los contribuyentes durante los 鷏timos ejercicios.
  • Desarrollo de actividades de control y cruce de la informaci髇 obtenida a partir de 髍ganos administrativos y judiciales y de otros obligados tributarios con respecto a las defunciones producidas en el 醡bito territorial de actuaci髇 de la Agencia.
  • Con respecto a los documentos notariales que contengan negocios jur韉icos sometidos al impuesto sobre sucesiones y donaciones que no hayan sido autoliquidados y de los cuales la ATC haya tenido conocimiento mediante los 韓dices notariales y a la informaci髇 sobre defunciones env韔 por los registros civiles, si procede, se requerir� que el sujeto pasivo presente la documentaci髇 y se proceder� a regularizar la situaci髇 tributaria con la correspondiente liquidaci髇 y la instrucci髇 del procedimiento sancionador.
  • Comprobaci髇 del valor de la masa hereditaria declarada y del valor de los bienes que la integran que haya sido declarado en el impuesto sobre el patrimonio hasta el a駉 2007, a los efectos de determinar la existencia de discrepancias y de verificaci髇 de la adecuaci髇 de los valores declarados a la Instrucci髇 para la comprobaci髇 de los valores de los bienes inmuebles dictada.
  • Revisi髇 y comprobaci髇 de los expedientes que declaran cargas, deudas y gastos de importe superior al que resulta habitual, y tambi閚 de los que se aplican reducciones y bonificaciones.
  • Control y comprobaci髇 de los supuestos en los que se haya producido la subrogaci髇 de bienes bonificados por la normativa.
  • Revisi髇 de los expedientes en los que se aplica la reducci髇 decenal.
  • Control y seguimiento de las solicitudes de pr髍roga efectuadas, y tambi閚 de otros supuestos en que sea procedente la suspensi髇 de plazos.
• c) En el impuesto sobre el patrimonio ser醤 objeto de especial atenci髇 en relaci髇 con los ejercicios fiscales no prescritos:
  • Comprobaci髇 de la situaci髇 tributaria de los contribuyentes que, teniendo la obligaci髇 de presentar la declaraci髇 del impuesto sobre el patrimonio, no lo hicieron, as� como requerimiento formal de su obligaci髇. Se considerar� especialmente el supuesto en que se hayan producido incrementos patrimoniales ya sea a t韙ulo oneroso ya a t韙ulo gratuito y de los cuales la ATC tenga conocimiento por la verificaci髇 y comprobaci髇 de otros tributos.
  • Control de las autoliquidaciones presentadas por los contribuyentes extempor醤eamente como resultado de los requerimientos notificados en virtud de la detecci髇 de elementos no declarados con anterioridad.
• d) En la tributaci髇 sobre el juego, se realizar�:
  • Comprobaci髇 de las autoliquidaciones presentadas por los contribuyentes.
  • Requerimientos de presentaci髇 de autoliquidaciones, y tambi閚 liquidaciones complementarias en relaci髇 con los diferentes tributos sobre el juego gestionados por la ATC.
• e) En el impuesto sobre el gravamen de protecci髇 civil, se realizar�:
  • Comprobaci髇 y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la regulaci髇 de las diferentes actividades econ髆icas sometidas al gravamen de protecci髇 civil.
  • Requerimientos de presentaci髇 de autoliquidaciones, y tambi閚 liquidaciones complementarias y expedientes sancionadores en relaci髇 con los incumplimientos de la obligaci髇 tributaria en el impuesto sobre el gravamen de protecci髇 civil.
• f) Finalmente, en relaci髇 con el impuesto sobre grandes establecimientos comerciales se comprobar� que los contribuyentes hayan cumplido sus obligaciones tributarias.

Actuaciones de la inspecci髇 tributaria

A. Consideraciones generales

De acuerdo con el art韈ulo 141 de la Ley 58/2003, general tributaria, la inspecci髇 tributaria consiste en el ejercicio de funciones administrativas dirigidas fundamentalmente al descubrimiento de supuestos de hecho de las obligaciones tributarias que sean desconocidos por la Administraci髇, a la comprobaci髇 de la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los obligados tributarios y a la comprobaci髇 de valores de los elementos b醩icos y determinantes del hecho imponible. Es por eso que la actividad de los 髍ganos inspectores de la Agencia Tributaria de Catalu馻 se orienta a la consecuci髇 de dos objetivos b醩icos: la correcci髇 de los incumplimientos tributarios realizados y la prevenci髇 de los que se puedan producir en el futuro.

Para el a駉 2011, los criterios adoptados en los planes de inspecci髇 se centran, en primer lugar, a actuar con respecto al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados en relaci髇 con los negocios jur韉icos en los cuales se renuncia indebidamente a la exenci髇 del art韈ulo 20.2 de la Ley del IVA, y tambi閚 en relaci髇 con las transmisiones a las cuales se aplica, tambi閚 indebidamente, la exenci髇 regulada en el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, del mercado de valores.

En segundo lugar, en la actuaci髇 con respecto al impuesto sobre sucesiones y donaciones, desde tres vertientes:

• El control selectivo de no declarantes mediante cruces inform醫icos.
• El control de declaraciones con discrepancias notables con respecto a los datos de que dispone la Administraci髇.
• El control de determinados beneficios fiscales.

B. Actuaciones en el marco de los procedimientos de inspecci髇

A nivel cuantitativo y cualitativo, se recogen las actuaciones b醩icas de los tres tributos cedidos:

• a) En relaci髇 con el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, ser醤 objeto de especial atenci髇:
  • Investigaci髇 y comprobaci髇 de las transmisiones y negocios jur韉icos en los cuales aparezcan indicios de una renuncia indebida a la exenci髇 del art韈ulo 20.2 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, que regula el impuesto sobre el valor a馻dido.
  • Investigaci髇 y comprobaci髇 de los negocios jur韉icos relativos a la declaraci髇 de obra nueva y/o divisi髇 de la propiedad horizontal y la concordancia de 閟tos con la informaci髇 contable de las operaciones mencionadas.
  • Las adquisiciones de valores mobiliarios en las que podr韆 resultar aplicable lo que dispone el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del mercado de valores, en cuanto a la consideraci髇 de 閟tas como transmisiones no exentas de gravamen.
  • Investigaci髇 y comprobaci髇 de la correcta aplicaci髇 de la exenci髇 en determinadas operaciones sujetas a la modalidad de actos jur韉icos documentados.
  • Control y comprobaci髇 de las autoliquidaciones relativas a las devoluciones de aportaciones efectuadas por las sociedades a los socios con motivo de su disoluci髇.
  • Investigaci髇 y comprobaci髇 de la aplicaci髇 del r間imen normativo previsto para las operaciones societarias declaradas exentas correspondientes a fusiones, escisiones, aportaciones de activo y cambios de valor.
  • Investigaci髇 y comprobaci髇 de la correcta aplicaci髇 de las bonificaciones de la base imponible y de los tipos reducidos.
• b) El impuesto sobre sucesiones y donaciones presenta las particularidades siguientes:
  • Investigaci髇 y comprobaci髇 en relaci髇 con los expedientes que presenten la aplicaci髇 o la solicitud de reducciones por la transmisi髇 gratuita mortis causa de empresas individuales y familiares y negocios individuales y, de manera preferente, la investigaci髇 se referir� a los expedientes que hagan referencia a la transmisi髇 de sociedades inmobiliarias.
  • Control y revisi髇 del cumplimiento del requisito de mantenimiento durante el plazo legalmente establecido de las condiciones exigidas para disfrutar de la aplicaci髇 de reducciones por la transmisi髇 gratuita mortis causa de empresas individuales y familiares y negocios individuales y, de manera preferente, en el supuesto de que se trate de la transmisi髇 de sociedades inmobiliarias.
  • Investigaci髇 y selecci髇 de los hechos imponibles no declarados con el fin de reducir al m韓imo las declaraciones no presentadas. A este efecto se realizar醤 cruces inform醫icos selectivos entre los datos de que dispone la ATC y las declaraciones de que presentadas.
  • Se considerar醤 de investigaci髇 preferente las herencias en las cuales se detecte la existencia de bienes y derechos propiedad del causante de que se hayan omitido en la masa hereditaria que acompa馻 la declaraci髇 del impuesto presentada por los contribuyentes.
  • Comprobaci髇 de la correcta aplicaci髇 de las bonificaciones y reducciones establecidas a la normativa tributaria con respecto a la transmisi髇 gratuita inter vivos de empresas individuales y familiares y negocios individuales y, de manera preferente, la investigaci髇 se referir� a los expedientes que hagan referencia a la transmisi髇 de sociedades inmobiliarias.
  • Control y revisi髇 del cumplimiento del requisito de mantenimiento durante el plazo legalmente establecido de las condiciones exigidas para disfrutar de la aplicaci髇 de reducciones por la transmisi髇 gratuita inter vivos de empresas individuales y familiares y negocios individuales y, de manera preferente, en el supuesto de que se trate de la transmisi髇 de sociedades inmobiliarias.
• c) En el impuesto sobre el patrimonio, en relaci髇 con los ejercicios fiscales no prescritos, las actuaciones se centrar醤 a investigar a los contribuyentes que se encuentren en las circunstancias siguientes:
  • Investigaci髇 y comprobaci髇 de la situaci髇 tributaria de los contribuyentes que, teniendo la obligaci髇 de presentar la declaraci髇 del impuesto sobre el patrimonio, no lo hayan hecho. En particular se considerar醤 los casos de contribuyentes que con car醕ter previo han sido objeto de requerimiento por parte de los 髍ganos de gesti髇 tributaria, de acuerdo con el cruce de datos propios o la informaci髇 suministrada por otras administraciones tributarias, as� como los supuestos en que se haya producido un incremento patrimonial a t韙ulo gratuito si ha recibido por herencia o donaci髇 un patrimonio que no han declarado.
  • Tambi閚 se har� especial incidencia en la comprobaci髇 de la aplicaci髇 de la exenci髇 en relaci髇 con empresas individuales y familiares.
• d) En materia de tasas y precios p鷅licos, control y revisi髇 de la correcta aplicaci髇 de la tasa por actividades de control e inspecci髇 sanitaria en relaci髇 a las actividades de matadero, salas de despiece y establecimientos de transformaci髇 de la caza.

Actuaciones de control de recaudaci髇

El Plan de recaudaci髇 recoge las actuaciones en gesti髇 recaudadora que tienen que desarrollar los 髍ganos de recaudaci髇 de la Agencia Tributaria de Catalu馻 durante el ejercicio 2011.

Las actuaciones que se desarrollar醤 tendr醤 car醕ter extensivo, y se referir醤 a acciones de gesti髇 recaudadora para todo tipo de deudas y para todos los obligados en el pago.

Las 醨eas de actuaci髇 son todos los tributos cedidos y propios y los otros ingresos de derecho p鷅lico cuya recaudaci髇 tenga encomendada la ATC. Las principales l韓eas de actuaci髇 que se desarrollar醤 son las siguientes:

• Seguimiento del procedimiento de ingreso mediante las entidades colaboradoras autorizadas, controlando el correcto desarrollo.
• Control del sistema de compensaci髇 de deudas y cr閐itos tributarios.
• Control y seguimiento de los expedientes de compensaci髇 de deudas a entidades de car醕ter p鷅lico.
• Coordinaci髇 con la AEAT en el marco del convenio de recaudaci髇 suscrito con el fin de mejorar la tramitaci髇 de los expedientes gestionados.
• Impulsar actuaciones de recaudaci髇 en el 醡bito de la derivaci髇 de responsabilidad.
• Actuaciones en el marco del convenio suscrito con el Ayuntamiento de Barcelona en materia de embargos que se realicen fuera del municipio.
• Refuerzo del sistema de recaudaci髇 de las entidades locales de acuerdo con las competencias y funciones encomendadas a la ATC para ejecutar las actuaciones de embargo que se realicen fuera del 醡bito territorial de 閟tas.
• Ampliaci髇 de las actuaciones desarrolladas en materia de recaudaci髇 ejecutiva de ingresos de derecho p鷅lico de los diferentes departamentos y entes de la Generalidad de Catalu馻 que encarguen mediante convenio de colaboraci髇 o encomienda de gesti髇 estas actuaciones.
• Control de la gesti髇 de aplazamientos y fraccionamientos, evaluando la recuperaci髇 del ingreso de esta deuda y de la liquidaci髇 de los intereses correspondientes, atendiendo el aumento de las peticiones de los contribuyentes producidas durante el a駉 2010 y la evoluci髇 futura.
• Control y seguimiento de los pagos en especie de las deudas tributarias de los contribuyentes, ya sea en bienes del patrimonio cultural ya sea en bienes inmuebles integrantes de la herencia del causante.
• Control de las situaciones concursales comunicadas por los juzgados mercantiles en los que la administraci髇 tributaria de Catalu馻 comunica la existencia de deudas de los obligados tributarios pendientes de cobro.