Ley 3/1989, de 30 de mayo, de Armonizaci髇, Coordinaci髇 y Colaboraci髇 Fiscal

Art韈ulo 1 Ambito de aplicaci髇 de la ley

De conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 41.2.a) del Estatuto de Autonom韆, la presente Ley tiene por objeto:

• a) Establecer el marco de armonizaci髇 del r間imen tributario de los Territorios Hist髍icos de la Comunidad Aut髇oma de Euskadi, para su ulterior desarrollo en futuras leyes del Parlamento Vasco.
• b) Dictar normas de coordinaci髇 y colaboraci髇 entre las Haciendas de los Territorios Hist髍icos en el ejercicio de su gesti髇 tributaria.

Art韈ulo 2 Armonizaci髇

Las normas tributarias de los Territorios Hist髍icos observar醤 las normas que en materia de armonizaci髇 fiscal establezcan las leyes del Parlamento Vasco sobre los aspectos y con el alcance se馻lados en la presente ley, adem醩 de las contenidas en la Ley del Concierto Econ髆ico .

En cumplimiento de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 14 de la Ley 27/1983, de 25 de noviembre, de Relaciones entre las Instituciones Comunes de la Comunidad Aut髇oma y los Organos Forales de sus Territorios Hist髍icos, las disposiciones que dicten los Organos Forales competentes de los territorios hist髍icos, en el ejercicio de la potestad normativa reconocida en el Concierto Econ髆ico, regular醤 de modo uniforme los elementos sustanciales de los distintos impuestos.

El nivel de armonizaci髇 alcanzado podr� permitir la existencia de disposiciones normativas diferentes en los territorios hist髍icos, siempre que 閟tas garanticen una presi髇 fiscal global equivalente en toda la Comunidad Aut髇oma

LE0000015767_19980331 Art韈ulo 2 redactado por el art韈ulo 1 de la Ley [PA蚐 VASCO] 4/1998, 6 marzo, de modificaci髇 de la Ley 3/1989, de 30 de mayo, de armonizaci髇, coordinaci髇 y colaboraci髇 fiscal (獴.O.P.V.� 30 marzo).Vigencia: 31 marzo 1998

Art韈ulo 3 Aspectos armonizadores con car醕ter general

Con car醕ter general, respecto de cualquiera de los tributos incluidos en la Ley del Concierto Econ髆ico, se armonizar醤 cuando proceda:

• 1. Los criterios de delimitaci髇 de las relaciones jur韉ico-tributarias con las correspondientes Diputaciones Forales, cuando el sujeto pasivo u obligado tributario ejerza actividades que supongan la realizaci髇 del hecho imponible o el nacimiento de la obligaci髇 tributaria en m醩 de un territorio hist髍ico.
• 2. Los plazos de presentaci髇 de declaraciones y los modelos de autoliquidaci髇, que en todo caso ser醤 v醠idos para declarar ante cualquiera de las Administraciones de los territorios hist髍icos.

Art韈ulo 4

En relaci髇 con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se armonizar醤, cuando proceda, los siguientes aspectos:

• a) La determinaci髇 de los siguientes aspectos sustantivos del Impuesto:
  • 1.- El 醡bito de aplicaci髇.
  • 2.- El hecho imponible. En especial, el establecimiento, la supresi髇 y la pr髍roga de las exenciones, as� como la determinaci髇 de las rentas no sujetas.
  • 3.- El sujeto pasivo.
  • 4.- La base imponible. En especial:

    - El establecimiento de planes especiales y de los coeficientes m醲imos y m韓imos de amortizaci髇 de los activos afectos al ejercicio de actividades empresariales o profesionales.

    - Los reg韒enes de estimaci髇 objetiva para la determinaci髇 de la renta.

  • 5.- La base liquidable.
  • 6.- La tarifa del Impuesto.
  • 7.- Las deducciones de la cuota.
  • 8.- El devengo.
  • 9.- Las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.
• b) La regularizaci髇 o actualizaci髇 de valores de los activos fijos afectos al ejercicio de actividades empresariales o profesionales

LE0000015767_19980331 Art韈ulo 4 redactado por el art韈ulo 2 de la Ley [PA蚐 VASCO] 4/1998, 6 marzo, de modificaci髇 de la Ley 3/1989, de 30 de mayo, de armonizaci髇, coordinaci髇 y colaboraci髇 fiscal (獴.O.P.V.� 30 marzo).Vigencia: 31 marzo 1998

Art韈ulo 4 bis

En relaci髇 con el Impuesto sobre el Patrimonio, se armonizar�, cuando proceda, la determinaci髇 de los siguientes aspectos sustantivos del Impuesto:

• 1.- El 醡bito de aplicaci髇.
• 2.- El hecho imponible. En especial, el establecimiento, la supresi髇 y la pr髍roga de las exenciones .
• 3.- El sujeto pasivo.
• 4.- La base imponible.
• 5.- La base liquidable.
• 6.- La tarifa del Impuesto.
• 7.- Las deducciones de la cuota.
• 8.- El devengo

LE0000015767_19980331 Art韈ulo 4 bis introducido por el art韈ulo 3 de la Ley [PA蚐 VASCO] 4/1998, 6 marzo, de modificaci髇 de la Ley 3/1989, de 30 de mayo, de armonizaci髇, coordinaci髇 y colaboraci髇 fiscal (獴.O.P.V.� 30 marzo).Vigencia: 31 marzo 1998

Art韈ulo 5

En relaci髇 con el Impuesto sobre Sociedades se armonizar醤, cuando proceda, los siguientes aspectos:

• a) La determinaci髇 de los siguientes aspectos sustantivos del Impuesto:
  • 1.- El 醡bito de aplicaci髇.
  • 2.- El hecho imponible. En especial, el establecimiento, la supresi髇 y la pr髍roga de las exenciones .
  • 3.- El sujeto pasivo.
  • 4.- La base imponible. En especial, el establecimiento de planes especiales y de los coeficientes m醲imos y m韓imos de amortizaci髇 de los activos.
  • 5.- La base liquidable.
  • 6.- El tipo de gravamen.
  • 7.- Las deducciones de la cuota.
  • 8.- El devengo.
  • 9.- Las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos a cuenta.
  • 10.- Los reg韒enes especiales.
• b) La regularizaci髇 y actualizaci髇 de valores de activos.
• c) La distribuci髇 entre las Diputaciones Forales de la cuota correspondiente al Pa韘 Vasco por aplicaci髇 de los art韈ulos 18 y siguientes del Concierto Econ髆ico.
• d) La determinaci髇 de la cuota correspondiente a cada Diputaci髇 Foral cuando el sujeto pasivo opere en m醩 de un territorio sin hacerlo en territorio com鷑.
• e) El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de entidades de no residentes

LE0000015767_19980331 Art韈ulo 5 redactado por el art韈ulo 4 de la Ley [PA蚐 VASCO] 4/1998, 6 marzo, de modificaci髇 de la Ley 3/1989, de 30 de mayo, de armonizaci髇, coordinaci髇 y colaboraci髇 fiscal (獴.O.P.V.� 30 marzo).Vigencia: 31 marzo 1998

Art韈ulo 6

En relaci髇 con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, se armonizar醤 cuando proceda los siguientes aspectos:

• a) La determinaci髇 del hecho imponible.
• b) La determinaci髇 de los supuestos de no sujeci髇.
• c) El establecimiento, supresi髇 y pr髍roga de las exenciones, reducciones y dem醩 bonificaciones tributarias.
• d) Las reglas de determinaci髇 de la base imponible.

Art韈ulo 6 bis

En relaci髇 con la Tasa Fiscal sobre el Juego se armonizar醤, cuando proceda, los siguientes aspectos:

• a) La determinaci髇 de los siguientes aspectos sustantivos del Impuesto:
  • 1.- El 醡bito de aplicaci髇.
  • 2.- La base imponible.
  • 3.- El tipo de gravamen.
  • 4.- El devengo.
• b) El establecimiento, supresi髇 y pr髍roga de las exenciones, reducciones y dem醩 bonificaciones tributarias

LE0000015767_19980331 Art韈ulo 6 bis introducido por el art韈ulo 5 de la Ley [PA蚐 VASCO] 4/1998, 6 marzo, de modificaci髇 de la Ley 3/1989, de 30 de mayo, de armonizaci髇, coordinaci髇 y colaboraci髇 fiscal (獴.O.P.V.� 30 marzo).Vigencia: 31 marzo 1998

Art韈ulo 7

La normativa referente a los tributos locales que se hallen contemplados en la Ley del Concierto Econ髆ico se armonizar醤 cuando proceda en los siguientes aspectos:

• a) La determinaci髇 de los siguientes aspectos sustantivos:
  • 1. El 醡bito de aplicaci髇.
  • 2. El hecho imponible.
  • 3. El sujeto pasivo.
  • 4. La base imponible.
  • 5. El tipo de gravamen o cuotas de tarifa.
  • 6. El devengo.
• b) El establecimiento, supresi髇 y pr髍roga de las exenciones, reducciones y dem醩 bonificaciones tributarias.

Art韈ulo 8

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como los retenedores o los obligados a ingresar a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades que realicen actividades en m醩 de un territorio hist髍ico podr醤 centralizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales relativas a dichos impuestos en el territorio hist髍ico en que radique su domicilio fiscal, o en su defecto en el que est� situada su principal instalaci髇 dentro del Pa韘 Vasco. En ausencia de domicilio fiscal y de instalaciones en el Pa韘 Vasco la centralizaci髇 podr� realizarse en uno cualquiera de los territorios, a elecci髇 del sujeto pasivo.

La centralizaci髇 del cumplimiento de tales obligaciones incluye los pagos de las deudas tributarias resultantes de las autoliquidaciones, pero no se extiende al ingreso de las deudas tributarias resultantes de las liquidaciones provisionales o definitivas efectuadas por las Diputaciones Forales correspondientes.

2. Previamente a la centralizaci髇 del cumplimiento de sus obligaciones fiscales, el sujeto pasivo, el retenedor o el obligado a ingresar a cuenta deber� presentar una declaraci髇 en tal sentido ante las Diputaciones Forales afectadas

LE0000015767_19980331 Art韈ulo 8 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley [PA蚐 VASCO] 4/1998, 6 marzo, de modificaci髇 de la Ley 3/1989, de 30 de mayo, de armonizaci髇, coordinaci髇 y colaboraci髇 fiscal (獴.O.P.V.� 30 marzo).Vigencia: 31 marzo 1998

Art韈ulo 9

1 La Diputaci髇 Foral en que el sujeto pasivo, el retenedor o el obligado a ingresar a cuenta haya centralizado el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo anterior, remitir� dentro del mes siguiente al de su presentaci髇 a las Diputaciones Forales que correspondan la documentaci髇 presentada por el sujeto pasivo o retenedor que de no haber optado por la centralizaci髇 hubiera debido presentar en aqu閘las.

Asimismo dentro del mes siguiente al de su ingreso liquidar� en favor de las restantes Diputaciones Forales los ingresos efectuados por el sujeto pasivo o retenedor que correspondan a cada una de ellas seg鷑 su propia autoliquidaci髇. En la liquidaci髇 se computar醤 los intereses correspondientes al per韔do que transcurra desde el momento del ingreso hasta la fecha en que se produzca la misma.

2 En el caso de que, con ocasi髇 de un cambio en el volumen de operaciones a que se refieren los art韈ulos 18 y 28 del Concierto Econ髆ico, resultaran en la declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre el Valor A馻dido, respectivamente, cantidades a ingresar en una o varias Diputaciones Forales y, simult醤eamente, cantidades a devolver en otra u otras, se producir� la compensaci髇 entre estas cantidades.

La Diputaci髇 o Diputaciones a quienes corresponda la devoluci髇 del impuesto abonar醤 las cantidades compensadas a la Diputaci髇 o Diputaciones Forales en la que deber韆n haberse ingresado. El abono se efectuar� dentro del plazo previsto por la normativa de los respectivos Impuestos para proceder a practicar las devoluciones a los sujetos pasivos. En el supuesto de superar dichos plazos se liquidar醤 los intereses correspondientes desde la fecha en que las devoluciones debieron haberse realizado

LE0000015767_19980331 Art韈ulo 9 redactado por el art韈ulo 7 de la Ley [PA蚐 VASCO] 4/1998, 6 marzo, de modificaci髇 de la Ley 3/1989, de 30 de mayo, de armonizaci髇, coordinaci髇 y colaboraci髇 fiscal (獴.O.P.V.� 30 marzo).Vigencia: 31 marzo 1998

Art韈ulo 10

A fin de facilitar las relaciones entre las Administraciones de los territorios hist髍icos, los sujetos pasivos, los retenedores o los obligados a ingresar a cuenta que centralicen el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en un solo territorio quedar醤 inscritos en un registro especial que se llevar� en 閘 Organo de Coordinaci髇 Tributaria previsto en el art韈ulo 16 de la presente ley

LE0000015767_19980331 Art韈ulo 10 redactado por el art韈ulo 8 de la Ley [PA蚐 VASCO] 4/1998, 6 marzo, de modificaci髇 de la Ley 3/1989, de 30 de mayo, de armonizaci髇, coordinaci髇 y colaboraci髇 fiscal (獴.O.P.V.� 30 marzo).Vigencia: 31 marzo 1998

Art韈ulo 11 Aplicaci髇 de las leyes de armonizaci髇

El Organo de Coordinaci髇 Tributaria emitir� informe sobre los proyectos de disposiciones forales de car醕ter general relativos a materias que hayan sido objeto de armonizaci髇 por ley del Parlamento Vasco o por la presente Ley.

A estos efectos las Diputaciones Forales remitir醤 al Organo de Coordinaci髇 Tributaria el anteproyecto de disposici髇 general de que se trate previamente a su propuesta al 髍gano a quien corresponda su aprobaci髇.

El Organo de Coordinaci髇 Tributaria emitir� informe dentro del plazo de treinta d韆s. El informe se entender� emitido en sentido favorable una vez transcurrido el plazo se馻lado.

Asimismo el Organo de Coordinaci髇 Tributaria emitir� su informe en un plazo m醲imo de diez d韆s cuando lo soliciten las tres Diputaciones Forales o, en su caso, previa declaraci髇 de urgencia, a solicitud de una de ellas, apreciada dicha urgencia por el Organo de Coordinaci髇 Tributaria.

Art韈ulo 12 Coordinaci髇

Las actuaciones de las administraciones tributarias de los territorios hist髍icos se coordinar醤 en los t閞minos y forma establecidos en el Concierto Econ髆ico y en el presente cap韙ulo, as� como en las restantes leyes del Parlamento Vasco.

Art韈ulo 13 Planes Conjuntos de Inspecci髇

Las Diputaciones Forales ejecutar醤 planes de inspecci髇 conjunta sobre sectores, colectivos y empresas, especialmente sobre aquellos que operen en m醩 de un territorio hist髍ico.

La elaboraci髇 de los planes de inspecci髇, as� como su seguimiento se efectuar� en el seno del Organo de Coordinaci髇 Tributaria creado en la presente ley. A estos efectos las Diputaciones Forales establecer醤 los mecanismos oportunos, incluidos los inform醫icos, para que la informaci髇 de los contribuyentes est� a disposici髇 del Organo de Coordinaci髇 Tributaria.

Art韈ulo 14 Consultas vinculantes

A efectos de conseguir la coordinaci髇 de los criterios que se sustenten por las Administraciones tributarias de los territorios hist髍icos, las consultas vinculantes se evacuar醤 previo informe del Organo de Coordinaci髇 Tributaria a que hace referencia el art韈ulo 16.

Los informes remitidos as� como las consultas evacuadas ser醤 inscritas en un registro que se llevar� en el Organo de Coordinaci髇 Tributaria, d醤dosele la publicidad que el mismo determine.

Art韈ulo 15 Colaboraci髇

Las instituciones competentes de los territorios hist髍icos, en el ejercicio de sus competencias tributarias, se facilitar醤 mutuamente cuantos datos y antecedentes precisen en orden a la mejor exacci髇 de los tributos concertados. A estos efectos las Diputaciones Forales de los tres territorios hist髍icos establecer醤 la intercomunicaci髇 t閏nica necesaria.

Art韈ulo 16 El Organo de Coordinaci髇 Tributaria

1. Se constituye un Organo de coordinaci髇 tributaria cuya composici髇 ser�:

• a) Tres representantes del Gobierno Vasco nombrados por Decreto a propuesta del Consejero de Hacienda y Finanzas, uno de los cuales actuar� como presidente.V閍se D [PA蚐 VASCO] 154/1989, 11 julio, por el que se designan los representantes del Gobierno Vasco en el Organo de Coordinaci髇 Tributaria (獴.O.P.V.� 14 julio).LE0000059428_19890715
• b) Un representante de cada una de las Diputaciones Forales.

2. El Organo de Coordinaci髇 Tributaria en su primera reuni髇 adoptar� las normas de procedimiento que haya de seguir. En todo caso para la validez de sus acuerdos se necesitar� mayor韆 absoluta.

3. El Departamento de Hacienda y Finanzas del Gobierno Vasco asegurar� el apoyo t閏nico y administrativo necesario al Organo de Coordinaci髇 Tributaria para el ejercicio de las funciones que tiene atribuidas.

4. No obstante lo dispuesto en el apartado primero de este art韈ulo, se incorporar醤 con voz y voto al 觬gano de Coordinaci髇 Tributaria tres representantes de los municipios designados por el lehendakari a propuesta de la asociaci髇 de municipios vascos de mayor implantaci髇 鷑icamente cuando se trate de asuntos relativos a los tributos locales, de conformidad con lo previsto en los art韈ulos 7 y 11 de esta ley. En estos casos, los acuerdos se adoptar醤 por mayor韆 absoluta, siempre que dicha mayor韆 incluya al menos un representante de cada 醡bito institucional auton髆ico, foral y municipal.

LE0000572718_20160415 N鷐ero 4 del art韈ulo 16 introducido por la disposici髇 final tercera de la Ley [PA蚐 VASCO] 2/2016, 7 abril, de Instituciones Locales de Euskadi (獴.O.P.V.� 14 abril).Vigencia: 15 abril 2016

Art韈ulo 17 Funciones del Organo de Coordinaci髇 Tributaria

Son funciones del Organo de Coordinaci髇 Tributaria:

• a) Impulsar la coordinaci髇 y colaboraci髇 entre las Diputaciones Forales en el ejercicio de sus competencias tributarias en aras a lograr una mayor eficacia en la gesti髇 tributaria.
• b) Emitir el informe a que hace referencia el art韈ulo 11 de la presente Ley.
• c) Emitir cuantos informes le sean solicitados por las Instituciones Comunes de la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco o los Organos Forales de los territorios hist髍icos en materia tributaria.
• d) Publicar un informe anual integrado de la actuaci髇 de la Hacienda vasca donde se proporcione informaci髇 relativa a la gesti髇 e inspecci髇 correspondiente.
• e) Todas las dem醩 que se le encomiendan en la presente u otras leyes.

V閍se el Convenio de colaboraci髇 entre la Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma de Euskadi, la Hacienda Tributaria de Navarra y las Diputaciones Forales de 羖ava, Bizkaia y Gipuzkoa para el desarrollo de un proyecto consistente en el estudio e implantaci髇 de instrumentos de control de los sistemas de facturaci髇 y cobro - Proyecto TicketBAI / Ticke tSI-BAI (獴.O.G.� 25 junio).LE0000647616_20190529

Disposici髇 adicional

El Gobierno ir� remitiendo al Parlamento Vasco el proyecto o proyectos de ley correspondientes a la armonizaci髇 fiscal de los distintos impuestos. A este efecto en un plazo no superior a un a駉 el Gobierno Vasco remitir� los proyectos de ley correspondientes a la armonizaci髇 contenida en los art韈ulos 3.�, 4.�,d), 5.�,e), f) y g).

Primera

Se autoriza al Gobierno Vasco a efectuar el incremento de plantilla necesario en el Departamento de Hacienda y Finanzas para asegurar el apoyo t閏nico y administrativo al Organo de Coordinaci髇 Tributaria.

Segunda

El Organo de Coordinaci髇 Tributaria creado en la presente Ley se constituir� en un plazo no superior a dos meses desde su entrada en vigor.

Tercera

La presente Ley entrar� en vigor al d韆 siguiente de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Pa韘 Vasco�.

No obstante, lo dispuesto en los art韈ulos 8.� y 14 de la presente Ley ser� de aplicaci髇 a partir del primero de enero de 1990.