Considerando que el Reino de Espa馻 y los Estados Unidos de Am閞ica (individualmente, una 玃arte�) mantienen una estrecha y duradera relaci髇 por lo que respecta a la asistencia mutua en materia tributaria y que desean concluir un acuerdo para la mejora del cumplimiento fiscal internacional reforzando a鷑 m醩 esa relaci髇,

Considerando que el art韈ulo 27 del Convenio entre el Reino de Espa馻 y los Estados Unidos de Am閞ica para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal respecto de los impuestos sobre la renta, y su protocolo, hecho en Madrid el 22 de febrero de 1990 (el 獵onvenio�) autoriza el intercambio de informaci髇 con fines tributarios, incluido el intercambio autom醫ico,

Considerando que los Estados Unidos de Am閞ica aprobaron en su d韆 las disposiciones conocidas com鷑mente como Foreign Account Tax Compliance Act – FATCA (Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras), que establece un r間imen de comunicaci髇 de informaci髇 para las instituciones financieras respecto de ciertas cuentas,

Considerando que el Reino de Espa馻 apoya los objetivos subyacentes a la FATCA para la mejora del cumplimiento tributario,

Considerando que la FATCA ha suscitado ciertos problemas, incluido el hecho de que las instituciones financieras espa駉las se vean imposibilitadas para el cumplimiento de ciertos aspectos de la FATCA debido a impedimentos jur韉icos internos,

Considerando que los Estados Unidos de Am閞ica recopilan informaci髇 relativa a ciertas cuentas abiertas en instituciones financieras estadounidenses cuyos titulares son residentes de Espa馻 y que se comprometen al intercambio de dicha informaci髇 con el Reino de Espa馻 y a la consecuci髇 de niveles equivalentes de intercambio,

Considerando que las Partes se comprometen a trabajar conjuntamente a largo plazo hacia la consecuci髇 de unos est醤dares comunes de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida para las instituciones financieras,

Considerando que los Estados Unidos de Am閞ica reconocen la necesidad de coordinar las obligaciones de comunicaci髇 de informaci髇 derivadas de la FATCA con otras obligaciones de comunicaci髇 de informaci髇 relacionadas con la fiscalidad estadounidense aplicables a las instituciones financieras de Espa馻 para evitar la duplicaci髇 en la comunicaci髇 de la informaci髇,

Considerando que mediante un planteamiento intergubernamental para la implementaci髇 de la FATCA se abordar韆n los impedimentos jur韉icos y se reducir韆n las cargas de cumplimiento para las instituciones financieras espa駉las,

Considerando que las Partes desean concluir un acuerdo para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y permitir la implementaci髇 de la FATCA sobre la base de la comunicaci髇 de informaci髇 a las autoridades nacionales y el intercambio autom醫ico rec韕roco conforme al Convenio y con sujeci髇 a las medidas sobre confidencialidad y otras salvaguardias previstas en el mismo, incluidas las disposiciones que limitan el uso de la informaci髇 intercambiada en virtud del Convenio,

Ahora, por consiguiente, las Partes acuerdan lo siguiente:

ANEXO I

Preceptos sobre diligencia debida para la identificaci髇 de las cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 y su comunicaci髇, y sobre pagos efectuados a ciertas instituciones financieras no participantes

I. General.

• A. Espa馻 obligar� a las Instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 que apliquen los preceptos sobre diligencia debida contenidos en este Anexo I para la identificaci髇 de las Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 y las cuentas cuyos titulares sean Instituciones financieras no participantes.
• B. A los efectos de este Acuerdo,
  • 1. Se entender� que todos los importes expresados en d髄ares estadounidenses incluyen sus equivalentes en otras monedas.
  • 2. El saldo o valor de una cuenta se determinar� el 鷏timo d韆 del a駉 civil o de otro per韔do de referencia pertinente.
  • 3. Cuando en aplicaci髇 de este Anexo I el umbral de saldo o de valor deba determinarse el 鷏timo d韆 del a駉 civil, dicho saldo o valor se determinar� el 鷏timo d韆 del per韔do de referencia para la comunicaci髇 de informaci髇 que concluye ese d韆 o en ese a駉 civil.
  • 4. Con sujeci髇 a lo dispuesto en el apartado II.E(1), una cuenta se considerar� como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 desde la fecha de su identificaci髇 como tal conforme a los procedimientos sobre diligencia debida contenidos en este Anexo I.
  • 5. Salvo que se disponga lo contrario, la informaci髇 relativa a las Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 se comunicar� anualmente en el a駉 civil siguiente a la conclusi髇 de aquel a la que esta se refiere.
• C. Como alternativa a los procedimientos descritos en cada secci髇 de este Anexo I, Espa馻 puede permitir a las Instituciones financieras espa駉las sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 que procedan conforme a los procedimientos descritos en las normas pertinentes dictadas por el Tesoro de los Estados Unidos, a fin de determinar si una cuenta es una Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 o una cuenta cuyo titular sea una Instituci髇 financiera no participante.

II. Cuentas preexistentes de persona f韘ica. Las siguientes normas y procedimientos son de aplicaci髇 a fin de identificar las Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 entre las Cuentas preexistentes cuyos titulares sean personas f韘icas (獵uentas preexistentes de persona f韘ica�).

• A. Cuentas no sujetas a revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇. A menos que la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 opte por otro criterio, cuando las normas de desarrollo en Espa馻 as� lo permitan, no ser� necesario que las siguientes cuentas sean objeto de revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 como Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇:
  • 1. Con sujeci髇 al subapartado E(2) de esta secci髇, las Cuentas preexistentes de persona f韘ica con saldo o valor que no excedan de cincuenta mil (50.000) d髄ares estadounidenses a 31 de diciembre de 2013.
  • 2. Con sujeci髇 al subapartado E(2) de esta secci髇, las Cuentas preexistentes de persona f韘ica que sean Contratos de seguro con Valor en efectivo y Contratos de anualidades, con saldo o valor igual o inferior a doscientos cincuenta mil (250.000) d髄ares estadounidenses a 31 de diciembre de 2013.
  • 3. Las Cuentas preexistentes de persona f韘ica que sean Contratos de seguro con Valor en efectivo o Contratos de anualidades, siempre que las leyes o normas de Espa馻 o de Estados Unidos impidan efectivamente la venta de los Contratos de seguro con Valor en efectivo o de los Contratos de anualidades a residentes estadounidenses, como si la Instituci髇 financiera concreta no estuviera debidamente registrada conforme a la legislaci髇 estadounidense, y que la legislaci髇 espa駉la exija la comunicaci髇 de informaci髇 o la retenci髇 de impuestos respecto de los seguros que posean los residentes de Espa馻.
  • 4. Las Cuentas de dep髎ito con saldo o valor igual o inferior a cincuenta mil (50.000) d髄ares estadounidenses.
• B. Procedimientos de revisi髇 de las Cuentas preexistentes de persona f韘ica con saldo o valor a 31 de diciembre de 2013 que excedan de cincuenta mil (50.000) d髄ares estadounidenses (doscientos cincuenta mil (250.000) en el caso de Contratos de seguro con Valor en efectivo o Contratos de anualidades), pero que no excedan de un mill髇 (1.000.000) de d髄ares estadounidenses (獵uentas de menor valor�).
  • 1. B鷖queda en los archivos electr髇icos. La Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe revisar los datos susceptibles de b鷖queda electr髇ica que posea respecto de cualquiera de los siguientes indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos:
    • a) Identificaci髇 del Titular de la cuenta como ciudadano o residente estadounidense;
    • b) Indicaci髇 inequ韛oca de un lugar de nacimiento estadounidense;
    • c) Domicilio o direcci髇 postal actual estadounidense (incluido un apartado de correos estadounidense o una direcci髇 estadounidense para la recepci髇 de correspondencia);
    • d) N鷐ero de tel閒ono actual estadounidense;
    • e) 觬denes permanentes de transferencia de fondos a una cuenta abierta en los Estados Unidos;
    • f) Un poder notarial de representaci髇 vigente o una autorizaci髇 de firma concedida a una persona con direcci髇 estadounidense; o
    • g) Una direcci髇 para la recepci髇 de correspondencia o una direcci髇 para la retenci髇 de correspondencia que constituyan la 鷑ica direcci髇 que conste en los archivos de la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 respecto del Titular de la cuenta. En el caso de las Cuentas preexistentes de persona f韘ica que sean Cuentas de menor valor, si la direcci髇 para la recepci髇 de correspondencia est� fuera de Estados Unidos no se considerar� indicio de vinculaci髇 con Estados Unidos.
  • 2. Si no se descubre ninguno de los indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos que se enumeran en el subapartado B(1) de esta secci髇 mediante la b鷖queda electr髇ica, no se requiere llevar a cabo ninguna otra actuaci髇, a menos que se produzca, en relaci髇 con dicha cuenta, el cambio de circunstancias descrito en el subapartado C(2) de esta secci髇, que determine la existencia de uno o m醩 indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos.
  • 3. Si se descubre alguno de los indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos que se se馻lan en el subapartado B(1) de esta secci髇 mediante la b鷖queda electr髇ica, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tratar� la cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, a menos que opte por aplicar el subapartado B(4) de esta secci髇 y una de las excepciones contenidas en dicho subapartado sea aplicable a esa cuenta.
  • 4. A pesar del hallazgo de indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos conforme al subapartado B(1) de esta secci髇, una Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 no est� obligada a tratar una cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 si:
    • a) en los casos en los que la informaci髇 sobre el Titular de la cuenta indique inequ韛ocamente un lugar de nacimiento estadounidense, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 obtiene o ha revisado previamente y mantiene en sus archivos:
      • (1) una declaraci髇 del Titular de la cuenta en la que certifique que no es ciudadano estadounidense ni residente a efectos fiscales de los Estados Unidos (puede utilizarse para ello el Modelo W-8 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS)u otro modelo similar que se acuerde);
      • (2) un pasaporte no estadounidense u otra identificaci髇 emitida por un Estado, que evidencie que el Titular de la cuenta es ciudadano o nacional de un pa韘 distinto de los Estados Unidos; y
      • (3) una copia del Certificado de p閞dida de nacionalidad estadounidense del Titular de la cuenta o una explicaci髇 razonable de:
        • (a) la raz髇 por la que el Titular de la cuenta carece de dicho certificado a pesar de haber renunciado a la ciudadan韆 estadounidense; o
        • (b) la raz髇 por la que el Titular de la cuenta no obtuvo la ciudadan韆 estadounidense al nacimiento.
    • b) En los casos en los que la informaci髇 sobre el Titular de la cuenta contenga un domicilio o una direcci髇 postal actual estadounidense, o uno o m醩 n鷐eros de tel閒ono estadounidenses que constituyan los 鷑icos n鷐eros de tel閒ono asociados a la cuenta, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 obtiene o ha revisado previamente y mantiene en sus archivos:
      • (1) una declaraci髇 del Titular de la cuenta que certifique que no es ciudadano estadounidense ni residente a efectos fiscales de los Estados Unidos (puede utilizarse para ello el Modelo W-8 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) u otro modelo similar que se acuerde); y
      • (2) un pasaporte no estadounidense u otra identificaci髇 emitida por un Estado que evidencie que el Titular de la cuenta es ciudadano o nacional de un pa韘 distinto de los Estados Unidos;
    • c) En los casos en los que la informaci髇 sobre el Titular de la cuenta contenga 髍denes permanentes de transferencia de fondos a una cuenta abierta en los Estados Unidos, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 obtiene o ha revisado previamente y mantiene en sus archivos:
      • (1) una declaraci髇 del Titular de la cuenta que certifique que no es ciudadano estadounidense ni residente a efectos fiscales de los Estados Unidos (puede utilizarse para ello el Modelo W-8 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) u otro modelo similar que se acuerde); y
      • (2) prueba documental, seg鷑 se define en el apartado VI.D de este Anexo I, que determine la condici髇 de no estadounidense del Titular de la cuenta.
    • d) En los casos en los que la informaci髇 sobre el Titular de la cuenta contenga un poder notarial de representaci髇 vigente o una autorizaci髇 de firma concedida a una persona con direcci髇 estadounidense, o contenga una direcci髇 para la recepci髇 de correspondencia o una direcci髇 para la retenci髇 de correspondencia que constituyan la 鷑ica direcci髇 identificada en relaci髇 con el Titular de la cuenta, o contenga uno o m醩 n鷐eros de tel閒ono estadounidenses (si un n鷐ero de tel閒ono no estadounidense tambi閚 est� asociado a la cuenta), la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 obtiene o ha revisado previamente y mantiene en sus archivos:
      • (1) una declaraci髇 del Titular de la cuenta que certifique que no es ciudadano estadounidense ni residente a efectos fiscales de los Estados Unidos (puede utilizarse para ello el Modelo W-8 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS)u otro modelo que se acuerde); o
      • (2) prueba documental, seg鷑 se define en el apartado VI.D de este Anexo I, que determine la condici髇 de no estadounidense del Titular de la cuenta.
• C. Procedimientos adicionales aplicables a las Cuentas preexistentes de persona f韘ica que sean Cuentas de menor valor.
  • 1. La revisi髇 de las Cuentas preexistentes de persona f韘ica que sean Cuentas de menor valor, en busca de indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos, debe haberse finalizado a 31 de diciembre de 2015.
  • 2. Si se diera un cambio de circunstancias respecto a una Cuenta preexistente de persona f韘ica que sea una Cuenta de menor valor que evidencie uno o m醩 de los indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos descritos en el subapartado B(1) de esta secci髇, en relaci髇 con dicha cuenta, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tratar� la cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, excepto en los casos en los que resulte aplicable el subapartado B(4) de esta secci髇.
  • 3. Excepto en el caso de las Cuentas de dep髎ito que se describen en el subapartado A(4) de esta secci髇, toda Cuenta preexistente de persona f韘ica que, en aplicaci髇 de esta secci髇, se haya identificado como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, seguir� recibiendo ese mismo tratamiento en los a駉s posteriores, a menos que el Titular de la cuenta cese en su condici髇 de Persona estadounidense espec韋ica.
• D. Procedimientos de revisi髇 reforzados de las Cuentas preexistentes de persona f韘ica con saldo o valor a 31 de diciembre de 2013, o a 31 de diciembre de cualquier a駉 posterior, que excedan de un mill髇 (1.000.000) de d髄ares estadounidenses (獵uentas de mayor valor�).
  • 1. B鷖queda en los archivos electr髇icos. La Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe revisar los datos susceptibles de b鷖queda electr髇ica que posea respecto de cualquiera de los siguientes indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos identificados en el subapartado B(1) de esta secci髇.
  • 2. B鷖queda en los archivos en papel. Si las bases de datos accesibles para la b鷖queda electr髇ica que posee la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 contienen campos para la inclusi髇 y captura de toda la informaci髇 identificada en el subapartado D(3) de esta secci髇, no se requiere proceder a la b鷖queda en los archivos en papel. En los casos en los que las bases de datos electr髇icas no puedan capturar toda esa informaci髇, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe revisar tambi閚, respecto de las Cuentas de mayor valor, el fichero maestro actual del cliente y, en la medida en que no est閚 incluidos en 閘, los siguientes documentos asociados a la cuenta que la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 haya obtenido en los 鷏timos cinco a駉s, en busca de cualquiera de los indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos identificados en el subapartado B (1) de esta secci髇:
    • a) las pruebas documentales recopiladas en relaci髇 con la cuenta m醩 recientes;
    • b) el contrato o documentaci髇 sobre la apertura de cuenta m醩 reciente;
    • c) la documentaci髇 m醩 reciente obtenida por la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 en aplicaci髇 de los procedimientos denominados 玞onozca a su cliente� conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales (AML/KYC Procedures) o con otro prop髎ito regulador;
    • d) todo poder notarial de representaci髇 o autorizaci髇 de firma vigentes; y
    • e) toda orden permanente de transferencia de fondos vigente.
  • 3. Excepci髇 en aquellos casos en los que las bases de datos contienen suficiente informaci髇. Las Instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 no tendr醤 que proceder a la b鷖queda en los archivos en papel que se describe en el subapartado D(2) de esta secci髇 si la informaci髇 susceptible de b鷖queda electr髇ica incluye la siguiente:
    • a) la nacionalidad del Titular de la cuenta o su estatus respecto de la residencia;
    • b) el domicilio y la direcci髇 postal del Titular de la cuenta que conste actualmente en los archivos de la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇;
    • c) el n鷐ero o n鷐eros de tel閒ono de Titular de la cuenta que, en su caso, consten actualmente en los archivos de la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇;
    • d) si existen 髍denes permanentes de transferencia de fondos de la cuenta a otra cuenta (incluso cuentas abiertas en otra sucursal de la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 o en otra Instituci髇 financiera);
    • e) si existe una direcci髇 para la recepci髇 de correspondencia o una direcci髇 para la retenci髇 de correspondencia actual para el Titular de la cuenta; y
    • f) si existe un poder notarial de representaci髇 o una autorizaci髇 de firma en relaci髇 con la cuenta.
  • 4. Consulta al gestor personal sobre su conocimiento de hecho. Adem醩 de las b鷖quedas en los archivos electr髇icos y en papel descritas anteriormente, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tratar� como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 toda Cuenta de mayor valor asignada a un gestor personal (comprendidas las cuentas agregadas a dicha cuenta) si el gestor personal tiene conocimiento de hecho de que el Titular de la cuenta es una Persona estadounidense espec韋ica.
  • 5. Efectos del hallazgo de indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos.
    • a) Si tras la revisi髇 reforzada de las Cuentas de mayor valor no se descubre ninguno de los indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos que se enumeran en el subapartado B(1) de esta secci髇, y la cuenta no se identifica como de titularidad de una Persona estadounidense especifica conforme al subapartado D(4) de esta secci髇, no se requiere llevar a cabo ninguna otra actuaci髇 hasta que se produzca el cambio de circunstancias descrito en el subapartado E(4) de esta secci髇.
    • b) Si tras la revisi髇 reforzada de las Cuentas de mayor valor descrita anteriormente se descubre alguno de los indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos que se enumeran en el subapartado B(1) de esta secci髇, o si se da un cambio de circunstancias posterior que evidencie uno o m醩 indicios de vinculaci髇 de la cuenta con Estados Unidos, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tratar� dicha cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, excepto en los casos en los que resulte aplicable el subapartado B(4) de esta secci髇.
    • c) Excepto en el caso de las Cuentas de dep髎ito que se describen en el subapartado A(4) de esta secci髇, toda Cuenta preexistente de persona f韘ica que, en aplicaci髇 de esta secci髇, se haya identificado como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, seguir� recibiendo ese mismo tratamiento en los a駉s posteriores, a menos que el Titular de la cuenta cese en su condici髇 de Persona estadounidense espec韋ica.
• E. Procedimientos adicionales aplicables a las Cuentas de mayor valor.
  • 1. Si la Cuenta preexistente de persona f韘ica es una Cuenta de mayor valor a 31 de diciembre de 2013, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� concluir los procedimientos de revisi髇 reforzada descritos en el subapartado D de esta secci髇 respecto de dicha cuenta antes del 31 de diciembre de 2014. Si a resultas de esta revisi髇 dicha cuenta se identifica como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� comunicar la informaci髇 requerida sobre dicha cuenta en relaci髇 con los a駉s 2013 y 2014 en la primera comunicaci髇 que realice sobre la cuenta. En relaci髇 con los a駉s subsiguientes, la informaci髇 sobre dicha cuenta se comunicar� anualmente.
  • 2. Si la Cuenta preexistente de persona f韘ica no es una Cuenta de mayor valor a 31 de diciembre de 2013, pero a la conclusi髇 de un a駉 civil posterior se ha convertido en tal, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� concluir los procedimientos de revisi髇 reforzada descritos en el apartado D de esta secci髇 respecto de dicha cuenta en el plazo de seis meses, contados a partir del 鷏timo d韆 del a駉 civil en el que la cuenta se ha convertido en Cuenta de mayor valor. Si a resultas de esta revisi髇 dicha cuenta se identifica como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� comunicar anualmente la informaci髇 requerida sobre dicha cuenta en relaci髇 con el a駉 en que se la identific� como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 y con los a駉s subsiguientes.
  • 3. Una vez que una Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 aplique los procedimientos de revisi髇 reforzada descritos anteriormente a una Cuenta de mayor valor, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 no estar� obligada a aplicarlos de nuevo en a駉s posteriores, respecto de la misma cuenta, a excepci髇 de la consulta al gestor personal a que se refiere el subapartado D(4) de esta secci髇.
  • 4. Si se diera un cambio de circunstancias respecto a una Cuenta de mayor valor que evidencie uno o m醩 de los indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos descritos en el subapartado B(1) de esta secci髇, en relaci髇 con dicha cuenta, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tratar� la cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, excepto en los casos en los que resulte aplicable el subapartado B(4) de esta secci髇.
  • 5. Las Instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 deben establecer procedimientos que garanticen que los gestores personales identifican los cambios de circunstancias de una cuenta. Por ejemplo, si se notifica al gestor personal que el titular de una cuenta tiene una nueva direcci髇 postal en los Estados Unidos, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tendr� que considerar la nueva direcci髇 como un cambio de circunstancias y tendr� que obtener del Titular de la cuenta la documentaci髇 pertinente.

III. Cuentas nuevas de persona f韘ica. Las siguientes normas y procedimientos son de aplicaci髇 a fin de identificar las Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 entre las cuentas cuyos titulares sean personas f韘icas y que se hayan abierto a partir del 1 de enero de 2014, inclusive (獵uentas nuevas de persona f韘ica�).

• A. Cuentas no sujetas a revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇. A menos que la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 opte por otro criterio cuando las normas de desarrollo en Espa馻 as� lo permitan:
  • 1. Las Cuentas nuevas de persona f韘ica que sean Cuentas de dep髎ito no ser醤 objeto de revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇 como Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 excepto cuando el saldo exceda de cincuenta mil (50.000) d髄ares estadounidenses al final de cualquier a駉 civil u otro per韔do de referencia pertinente.
  • 2. Las Cuentas nuevas de persona f韘ica que sean Contratos de seguro con Valor en efectivo no ser醤 objeto de revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇 como Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 excepto cuando el Valor en efectivo exceda de cincuenta mil (50.000) d髄ares estadounidenses al final de cualquier a駉 civil u otro per韔do de referencia pertinente.
• B. Otras Cuentas nuevas de persona f韘ica. En relaci髇 con las Cuentas nuevas de persona f韘ica no descritas en el apartado A de esta secci髇, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe obtener en la apertura de la cuenta (o en el plazo de 90 d韆s contados desde la conclusi髇 del a駉 civil en el que la cuenta deje de ajustarse a lo descrito en el apartado A de esta secci髇) la declaraci髇 del titular, que puede ser parte de la documentaci髇 necesaria para la apertura de la cuenta, que permita a la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 determinar si el Titular de la cuenta es residente fiscal en los Estados Unidos (a estos efectos, se considera que los ciudadanos estadounidenses tienen residencia fiscal en Estados Unidos, a鷑 cuando el Titular de la cuenta tenga residencia fiscal tambi閚 en otro pa韘) y verificar la razonabilidad de dicha declaraci髇 sobre la base de la informaci髇 que obtenga la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 en la apertura de la cuenta, incluyendo la documentaci髇 que pueda recopilarse en aplicaci髇 de los procedimientos denominados 玞onozca a su cliente� conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales.
• C. Si la declaraci髇 determina que el Titular de la cuenta es residente fiscal en los Estados Unidos, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tratar� la cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 y deber� obtener una declaraci髇 en la que conste el NIF estadounidense de dicho titular (para lo que puede utilizarse el Modelo W-9 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS)u otro modelo similar que se acuerde).
• D. Si se diera un cambio de circunstancias respecto de una Cuenta nueva de persona f韘ica a ra韟 del cual la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 conozca o pueda conocer que la declaraci髇 original es incorrecta o no fiable, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 no podr� confiar en la declaraci髇 original y deber� obtener una declaraci髇 v醠ida en la que se determine si el Titular de la cuenta es un ciudadano estadounidense o un residente a efectos fiscales de los Estados Unidos. Si la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 no pudiera obtener una declaraci髇 v醠ida, tratar� la cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.

IV. Cuentas preexistentes de entidad. Las siguientes normas y procedimientos son de aplicaci髇 a fin de identificar las Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 y las cuentas cuyos titulares sean Instituciones financieras no participantes, entre las Cuentas preexistentes cuyos titulares sean entidades (獵uentas preexistentes de entidad�).

• A. Cuentas de entidad no sujetas a revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇. A menos que la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 opte por otro criterio, cuando las normas de desarrollo en Espa馻 as� lo permitan, no ser� necesario que las Cuentas preexistentes de entidad cuyo saldo a 31 de diciembre de 2013 no exceda de doscientos cincuenta mil (250.000) d髄ares estadounidenses sean objeto de revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇 como Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 hasta que su saldo exceda de un mill髇 (1.000.000) de d髄ares estadounidenses.
• B. Cuentas de entidad sujetas a revisi髇. Las Cuentas preexistentes de entidad cuyo saldo o valor exceda de doscientos cincuenta mil (250.000) d髄ares estadounidenses a 31 de diciembre de 2013 y las Cuentas preexistentes de entidad que inicialmente no excedan de doscientos cincuenta mil (250.000) d髄ares estadounidenses pero cuyo saldo exceda posteriormente de un mill髇 (1.000.000) de d髄ares estadounidenses, deben someterse a revisi髇 de acuerdo con los procedimientos descritos en el apartado D de esta secci髇.
• C. Cuentas de entidad sujetas a comunicaci髇 de informaci髇. Respecto de las Cuentas preexistentes de entidad descritas en el apartado B de esta secci髇, 鷑icamente se tratar醤 como Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 aquellas de las que sean titulares una o m醩 entidades que sean Personas estadounidenses espec韋icas, o Entidades no estadounidenses distintas de las Instituciones financieras extranjeras que sean pasivas, en las que una o m醩 de las Personas que ejercen el control son ciudadanos o residentes estadounidenses. Asimismo, las cuentas cuyos titulares sean Instituciones financieras no participantes se tratar醤 como cuentas respecto de las que se comunica a la Autoridad competente espa駉la el importe de los pagos totales conforme al apartado 1(b) del art韈ulo 4 del Acuerdo.
• D. Procedimiento de revisi髇 para la identificaci髇 de Cuentas de entidad sujetas a comunicaci髇 de informaci髇. En relaci髇 con las Cuentas preexistentes de entidad descritas en el apartado B de esta secci髇, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� aplicar los siguientes procedimientos de revisi髇 a fin de determinar si la titularidad de una cuenta corresponde a una o m醩 Personas estadounidenses espec韋icas, a Entidades no estadounidenses distintas de las Instituciones financieras extranjeras que sean entidades pasivas con una o m醩 Personas entre las que ejercen su control que sean ciudadanas o residentes de los Estados Unidos, o a una Instituci髇 financiera no participante:
  • 1. Determinaci髇 de si la entidad es una Persona estadounidense espec韋ica.
    • a) Revisar la informaci髇 que tenga con fines reguladores o de relaci髇 con el cliente (incluida la informaci髇 obtenida en aplicaci髇 de los procedimientos denominados 玞onozca a su cliente� conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales) para determinar si la informaci髇 indica que la Entidad Titular de la cuenta es una Persona estadounidense. A estos efectos, la informaci髇 demostrativa de que la entidad es una Persona estadounidense incluye un lugar de constituci髇 en los Estados Unidos, o un domicilio en los Estados Unidos.
    • b) Si la informaci髇 indica que la Entidad Titular de la cuenta es una Persona estadounidense, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tratar� la cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 a menos que obtenga una declaraci髇 del titular (puede utilizarse para ello el Modelo W-8 o W-9 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS)u otro modelo similar que se acuerde), o la Instituci髇 financiera determine razonablemente sobre la base de la informaci髇 de la que disponga o que sea p鷅lica, que el Titular de la cuenta no es una Persona estadounidense espec韋ica.
  • 2. Determinaci髇 de si una Entidad no estadounidense es una Instituci髇 financiera.
    • a) Revisar la informaci髇 que tiene con fines reguladores o de relaci髇 con el cliente (incluida la informaci髇 obtenida en aplicaci髇 de los procedimientos denominados 玞onozca a su cliente� conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales) para determinar si la informaci髇 indica que la Entidad Titular de la cuenta es una Instituci髇 financiera.
    • b) Si la informaci髇 indica que la Entidad Titular de la cuenta es una Instituci髇 financiera, la cuenta no es una Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.
  • 3. Determinaci髇 de si una Instituci髇 financiera es una Instituci髇 financiera no participante en relaci髇 con la que los pagos a ella efectuados est醤 sujetos a la comunicaci髇 agregada conforme al apartado 1(b) del art韈ulo 4 del Acuerdo.
    • a) Sin perjuicio del subapartado b) de este apartado, si el Titular de la cuenta es una Instituci髇 financiera espa駉la o una Instituci髇 financiera de otra Jurisdicci髇 socia, no se requiere continuar con la revisi髇, la identificaci髇 o la comunicaci髇 de informaci髇 en relaci髇 con la cuenta.
    • b) Las Instituciones financieras espa駉las o las Instituciones financieras de otra Jurisdicci髇 socia se considerar醤 Instituci髇 financiera no participante cuando el Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) las identifique como tal conforme al apartado 2 del art韈ulo 5 del Acuerdo.
    • c) Si el Titular de la cuenta no es una Instituci髇 financiera espa駉la o una Instituci髇 financiera de otra Jurisdicci髇 socia, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe tratar a la entidad como Instituci髇 financiera no participante en relaci髇 con la que los pagos a ella efectuados est醤 sujetos a la comunicaci髇 agregada conforme al apartado 1(b) del art韈ulo 4 del Acuerdo, a menos que la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇:
      • (1) Obtenga una declaraci髇 de la entidad (puede utilizarse para ello el Modelo W-8 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) u otro modelo similar que se acuerde) en la que certifique que es una Instituci髇 financiera extranjera considerada cumplidora certificada, un beneficiario efectivo exento o una Instituci髇 financiera extranjera exceptuada, conforme a la definici髇 dada a estas expresiones en la normativa aplicable del Tesoro de los Estados Unidos; o
      • (2) En el caso de una Instituci髇 financiera extranjera participante o una Instituci髇 financiera extranjera considerada cumplidora registrada, verifique el n鷐ero de identificaci髇 FATCA de la entidad en una lista de Instituciones financieras extranjeras publicada por el Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS).
  • 4. Determinaci髇 de si una cuenta cuyo titular sea una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera es una Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇. En relaci髇 con el titular de una Cuenta preexistente de entidad no identificado ni como Persona estadounidense ni como Instituci髇 financiera, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� identificar (i) si la entidad tiene Personas que ejerzan el control, (ii) si la entidad es una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad pasiva, y (iii) si alguna de las Personas que ejercen el control de la entidad es ciudadano o residente de los Estados Unidos. Para llevar a cabo esta determinaci髇, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe seguir las pautas contenidas en los subapartados (a) a (d) de este apartado, en el orden que resulte m醩 apropiado a las circunstancias.
    • a) Con el fin de determinar qui閚es son las Personas que ejercen el control de una entidad, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 puede basarse en la informaci髇 obtenida y que mantenga en aplicaci髇 de los procedimientos denominados 玞onozca a su cliente� conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales.
    • b) Con el fin de determinar si la entidad es una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad pasiva, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe obtener una declaraci髇 del Titular de la cuenta (puede utilizarse para ello el Modelo W-8 o W-9 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS)u otro modelo similar que se acuerde), en la que se certifique su estatus, a menos que la Instituci髇 financiera disponga de informaci髇, o pueda acceder a ella por ser p鷅lica, sobre cuya base pueda determinarse razonablemente que la entidad es una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad activa.
    • c) Con el fin de determinar si una Persona que ejerce el control de una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad pasiva, es ciudadano o residente fiscal de los Estados Unidos, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 puede basarse en:
      • (1) Informaci髇 obtenida y que mantenga en aplicaci髇 de los procedimientos denominados 玞onozca a su cliente� conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales, en el caso de una Cuenta preexistente de entidad de la que sean titulares una o m醩 Entidades no estadounidenses distintas de las Instituciones financieras extranjeras que sean entidades pasivas cuyo saldo no exceda de un mill髇 (1.000.000) de d髄ares estadounidenses; o
      • (2) una declaraci髇 (puede utilizarse para ello el Modelo W-8 o W-9 del Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) u otro modelo similar que se acuerde) del Titular de la cuenta o de la Persona que ejerce el control, en el caso de una Cuenta preexistente de entidad de la que sean titulares una o m醩 Entidades no estadounidenses distintas de las Instituciones financieras extranjeras que sean entidades pasivas cuyo saldo exceda de un mill髇 (1.000.000) de d髄ares estadounidenses.
    • d) Si alguna de las Personas que ejerce el control de una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad pasiva es ciudadana o residente de los Estados Unidos, la cuenta recibir� el tratamiento de Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.
• E. Plazos para la revisi髇 y procedimientos adicionales aplicables a las Cuentas preexistentes de entidad.
  • 1. La revisi髇 de las Cuentas preexistentes de entidad con saldo o valor que exceda de doscientos cincuenta mil (250.000) d髄ares estadounidenses a 31 de diciembre de 2013 debe estar concluida a 31 de diciembre de 2015.
  • 2. La revisi髇 de las Cuentas preexistentes de entidad con saldo o valor que no exceda de doscientos cincuenta mil (250.000) d髄ares estadounidenses a 31 de diciembre de 2013, pero que exceda de un mill髇 (1.000.000) de d髄ares estadounidenses a 31 de diciembre de cualquier a駉 posterior, debe estar concluida en el plazo de seis meses contados a partir de la conclusi髇 del a駉 civil en el que el saldo exceda de un mill髇 (1.000.000) de d髄ares estadounidenses.
  • 3. Si se diera un cambio de circunstancias respecto de una Cuenta preexistente de entidad a ra韟 del cual la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 conozca o pueda conocer que la declaraci髇 u otra documentaci髇 asociada a la cuenta es incorrecta o no fiable, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� volver a determinar el estatus de la cuenta de acuerdo con los procedimientos previstos en el p醨rafo D de esta secci髇.

V. Cuentas nuevas de entidad. Las siguientes normas y procedimientos son aplicables a las cuentas cuyos titulares son entidades, abiertas a partir del 1 de enero de 2014 (獵uentas nuevas de entidad�).

• A. La Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe determinar si el Titular de la cuentas es: (i) una Persona estadounidense espec韋ica; (ii) una Instituci髇 financiera espa駉la o una Instituci髇 financiera de una Jurisdicci髇 socia; (iii) una Instituci髇 financiera extranjera participante, una Instituci髇 financiera extranjera considerada cumplidora, un beneficiario efectivo exento o una Instituci髇 financiera extranjera exceptuada, seg鷑 la definici髇 dada a estas expresiones en la normativa aplicable del Tesoro de los Estados Unidos; o (iv) una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad activa o pasiva.
• B. La Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 puede concluir que el titular de una cuenta es una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad activa, una Instituci髇 financiera espa駉la o una Instituci髇 financiera de otra Jurisdicci髇 socia, cuando determine razonablemente que la entidad tiene ese estatus bas醤dose en la informaci髇 que sea p鷅lica o de la que ella misma disponga.
• C. En todos los restantes casos, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 debe obtener una declaraci髇 del Titular de la cuenta a fin de determinar su estatus.
  • 1. Si la Entidad Titular de la cuenta es una Persona estadounidense espec韋ica, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tratar� la cuenta como Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.
  • 2. Si la Entidad Titular de la cuenta es una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad pasiva, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� identificar a las Personas que ejercen el control, siguiendo los procedimientos denominados 玞onozca a su cliente� conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales, y deber� determinar si cualquiera de ellas es ciudadana o residente de los Estados Unidos, bas醤dose para ello en la declaraci髇 efectuada por la Titular de la cuenta o por dicha persona. Si cualquiera de ellas fuera ciudadana o residente de los Estados Unidos, la cuenta recibir� el tratamiento de Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.
  • 3. Si la Entidad Titular de la cuenta es: (i) una Persona estadounidense distinta de una Persona estadounidense espec韋ica; (ii) con sujeci髇 al apartado C(4) de esta secci髇, una Instituci髇 financiera espa駉la o una Instituci髇 financiera de otra jurisdicci髇 socia; (iii) una Instituci髇 financiera extranjera participante, una Instituci髇 financiera extranjera considerada cumplidora, un beneficiario efectivo exento o una Instituci髇 financiera extranjera exceptuada, conforme a la definici髇 dada a estos t閞minos en la normativa aplicable del Tesoro de los Estados Unidos; (iv) una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad activa; o (v) una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad pasiva, en la que ninguna de las Personas que ejercen el control es ciudadana o residente de los Estados Unidos, la cuenta no es una Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, y no se exigir� comunicaci髇 de informaci髇 respecto a la misma.
  • 4. Si la Entidad Titular de la cuenta es una Instituci髇 financiera no participante (incluidas las Instituciones financieras espa駉las o las Instituciones financieras de otras jurisdicciones socias, identificadas por el Organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) como Instituci髇 financiera no participante conforme al apartado 2 del art韈ulo 5 del Acuerdo), la cuenta no ser� una Cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, pero los pagos efectuados al Titular de la cuenta estar醤 sujetos a comunicaci髇 de informaci髇 como se regula en el apartado 1(b) del art韈ulo 4 del Acuerdo.

VI. Normas especiales y definiciones. Al aplicar los procedimientos de diligencia debida descritos anteriormente, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes normas y definiciones adicionales:

• A. Confianza en las declaraciones y pruebas documentales. Las Instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 pueden no confiar en las declaraciones o en las pruebas documentales cuando conozcan o puedan llegar a conocer que son incorrectas o no fiables.
• B. Definiciones. A los efectos de este Anexo I, se aplican las siguientes definiciones.
  • 1. Procedimientos denominados 玞onozca a su cliente� conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales. Significa los procedimientos de diligencia debida respecto del cliente de una Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇, aplicables por raz髇 de los requisitos relativos a la lucha contra el blanqueo de capitales o requisitos similares de Espa馻 a los que est� sujeta dicha Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇.
  • 2. Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera. Significa una Entidad no estadounidense que no es una Instituci髇 financiera extranjera conforme a la definici髇 dada a esta expresi髇 en la normativa aplicable del Tesoro de los Estados Unidos, e incluye tambi閚 a las Entidades no estadounidenses residentes en Espa馻 o en otra Jurisdicci髇 socia, que no sean Instituciones financieras.
  • 3. Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad pasiva. Significa toda Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera, que no es (i) una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad activa o (ii) una sociedad de personas extranjera retenedora o un fideicomiso extranjero retenedor conforme a lo dispuesto en la normativa aplicable del Tesoro de los Estados Unidos.
  • 4. Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que sea entidad activa. Significa toda Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera que cumpla cualquiera de los siguientes criterios:
    • a) Menos del 50 por ciento de la renta bruta de la Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera, correspondiente al a駉 civil precedente u otro per韔do de referencia pertinente para la comunicaci髇 de informaci髇, es renta pasiva y menos del 50 por ciento de los activos pose韉os por la Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera durante el a駉 civil precedente u otro per韔do de referencia pertinente para la comunicaci髇 de informaci髇 son activos que generan renta pasiva o el prop髎ito de su tenencia es la generaci髇 de renta pasiva;
    • b) El capital social de la Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera se negocia regularmente en un mercado de valores reconocido, o la Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera es una Entidad vinculada a una entidad cuyo capital se negocie en un mercado de valores reconocido;
    • c) La Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera est� constituida en un Territorio de los Estados Unidos y todos los propietarios de la beneficiaria son residentes de buena fe de ese Territorio de los Estados Unidos;
    • d) La Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera es una Administraci髇 no estadounidense, una Administraci髇 de un Territorio de los Estados Unidos, una organizaci髇 internacional, un banco central emisor no estadounidense, o una Entidad 韓tegramente participada por uno o m醩 de los anteriores;
    • e) Las actividades de la Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera consisten sustancialmente en la tenencia (total o parcial) de las acciones en circulaci髇 de una o m醩 filiales que desarrollan una actividad econ髆ica distinta de la de una Instituci髇 financiera, as� como en la prestaci髇 de servicios a dichas filiales y en su financiaci髇, si bien una Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera no se considerar� como activa cuando opere (o se presente) como un fondo de inversi髇, como en los casos de un fondo de inversi髇 privado, un fondo de capital riesgo, un fondo de compra con financiaci髇 ajena o como un instrumento de inversi髇 cuyo objeto sea adquirir o financiar sociedades y participar en ellas como activos de capital con fines inversores;
    • f) La Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera no tiene a鷑 actividad econ髆ica ni la ha tenido anteriormente, pero invierte capital en activos con la intenci髇 de llevar a cabo una actividad distinta de la de una Instituci髇 financiera; no obstante, la Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera no tendr� derecho a esta excepci髇 una vez transcurrido el plazo de 24 meses contados a partir de su constituci髇 inicial;
    • g) La Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera no ha sido una Instituci髇 financiera en los 鷏timos cinco a駉s y se encuentra en proceso de liquidaci髇 de sus activos o de reorganizaci髇 con vistas a continuar o reiniciar una actividad distinta de la de Instituci髇 financiera;
    • h) La actividad principal de la Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera consiste en la financiaci髇 y cobertura de las operaciones realizadas con Entidades vinculadas, o en su nombre, que no sean Instituciones financieras, y no presta servicios de financiaci髇 o cobertura a ninguna entidad que no sea una Entidad vinculada, siempre que la actividad econ髆ica principal del grupo de Entidades vinculadas sea distinta de la de una Instituci髇 financiera; o
    • i) La Entidad no estadounidense distinta de una Instituci髇 financiera extranjera cumple todos los requisitos siguientes:
      • i. Est� establecida y opera en su pa韘 de residencia, exclusivamente con fines religiosos, ben閒icos, cient韋icos, art韘ticos, culturales o educativos;
      • ii. Est� exenta del impuesto sobre la renta en su pa韘 de residencia;
      • iii. No tiene accionistas o socios que sean beneficiarios efectivos o propietarios de su renta o de sus activos;
      • iv. La legislaci髇 aplicable del pa韘 de residencia de la Entidad o sus documentos de constituci髇 impiden la distribuci髇 de rentas o activos de la entidad, o impiden su asignaci髇 en beneficio de una persona particular o de una entidad no ben閒ica, excepto en el desarrollo de la actividad ben閒ica de la entidad, o como pago de una contraprestaci髇 razonable por servicios recibidos, o como pago de lo que constituir韆 un precio justo de mercado por las propiedades adquiridas por la Entidad; y
      • v. La legislaci髇 aplicable del pa韘 de residencia de la entidad, o sus documentos de constituci髇, exigen que, tras la liquidaci髇 o disoluci髇 de la entidad, todos sus activos se distribuyan a una Entidad estatal u otra organizaci髇 sin 醤imo de lucro, o se reviertan a la administraci髇 del pa韘 de residencia de la entidad o de una subdivisi髇 pol韙ica del mismo.
• C. Normas para la agregaci髇 del saldo de cuentas y para la conversi髇 de moneda.
  • 1. Agregaci髇 de cuentas de persona f韘ica. A los efectos de determinar el saldo o el valor agregado de las cuentas cuyo titular es una persona f韘ica, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 estar� obligada a agregar todas las cuentas abiertas en la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 o en las Entidades vinculadas, pero solo en la medida en que los sistemas computarizados de dicha Instituci髇 financiera vinculen las cuentas por referencia a un dato, como el n鷐ero de cliente o el NIF, y permitan la agregaci髇 de saldos. A fin de aplicar los requisitos de agregaci髇 descritos en este apartado a cada titular de una cuenta conjunta se le atribuir� el saldo o valor 韓tegro de dicha cuenta conjunta.
  • 2. Agregaci髇 de cuentas de entidad. A los efectos de determinar el saldo o valor agregado de las cuentas cuyo titular es una entidad, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 estar� obligada a considerar todas las cuentas cuyos titulares sean entidades o sus Entidades vinculadas, abiertas en la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇, pero solo en la medida en que los sistemas computarizados de dicha Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 vinculen las cuentas por referencia a un dato, como el n鷐ero de cliente o el NIF y permitan la agregaci髇 de saldos.
  • 3. Norma especial de agregaci髇 aplicable a los gestores personales. A los efectos de determinar el saldo o el valor agregado de las cuentas que posee una persona para determinar si una cuenta es una Cuenta de mayor valor, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 tambi閚 estar� obligada a agregar aquellas cuentas respecto de las que un gestor personal conozca, o pueda llegar a conocer que, directa o indirectamente, dicha persona es la propietaria, las controla o las ha creado (excepto si esa persona interviene en calidad de fiduciario).
  • 4. Norma sobre conversi髇 de moneda. A los efectos de determinar el saldo o el valor de las cuentas denominadas en una moneda distinta del d髄ar estadounidense, la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� convertir a dicha moneda los importes expresados en d髄ares en concepto de umbral en este Anexo I, utilizando para ello el tipo de cambio publicado correspondiente al 鷏timo d韆 del a駉 civil anterior a aquel en el que la Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 determine el saldo o valor.
• D. Pruebas documentales. A los efectos de este Anexo I, se aceptan como pruebas documentales cualquiera de las siguientes:
  • 1. Certificado de residencia emitido por el funcionario competente de la administraci髇 tributaria del pa韘 del que el beneficiario alega su residencia.
  • 2. Respecto de una persona f韘ica, cualquier identificaci髇 v醠ida emitida por un organismo del Estado autorizado al efecto (por ejemplo, una administraci髇 u 髍gano de la misma, o una entidad local) en el que conste su nombre y que se utilice habitualmente a efectos de identificaci髇.
  • 3. En relaci髇 con una Entidad, toda documentaci髇 oficial emitida por un organismo del Estado autorizado al efecto (por ejemplo, una administraci髇 u 髍gano de la misma, o una entidad local) en la que conste el nombre de la Entidad y el domicilio de su sede en el pa韘 (o en el Territorio de los Estados Unidos) en el que se alega la residencia o el pa韘 (o Territorio de los Estados Unidos) de constituci髇 de la entidad.
  • 4. Respecto de las cuentas abiertas en una jurisdicci髇 en la que se apliquen normas contra el blanqueo de capitales aprobadas por el Organismo de la Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) en relaci髇 con un acuerdo de intermediario calificado (conforme se describe en la normativa aplicable del Tesoro de los Estados Unidos), cualquiera de los documentos distintos de los Modelos W-8 o W-9, referenciados para la identificaci髇 de personas f韘icas o entidades en el anexo de esa jurisdicci髇 al acuerdo de intermediario calificado.
  • 5. Cualquier informe financiero, informe crediticio de terceros, declaraci髇 de quiebra, o informe de la Comisi髇 de Valores de los Estados Unidos.

ANEXO II

Instituciones financieras espa駉las no obligadas a comunicar informaci髇 y productos espa駉les no sujetos a comunicaci髇 de informaci髇

Este Anexo II podr� actualizarse mediante acuerdo amistoso celebrado entre las Autoridades competentes de Espa馻 y de los Estados Unidos: (1) a fin de a馻dir entidades, cuentas y productos que presenten un bajo riesgo de utilizaci髇 por Personas estadounidenses para eludir un impuesto estadounidense, y cuyas caracter韘ticas sean similares a las de las entidades, cuentas y productos identificados en este Anexo II a la fecha de entrada en vigor del Acuerdo; o (2) para eliminar de 閘 entidades, cuentas y productos que, debido a un cambio de circunstancias, ya no presentan un bajo riesgo de utilizaci髇 por parte de Personas estadounidenses para eludir un impuesto estadounidense. Los procedimientos que deban seguirse para alcanzar dicho acuerdo pueden incluirse en el procedimiento amistoso descrito en el apartado 6 del art韈ulo 3 del Acuerdo.

I. Beneficiarios efectivos exentos. Los siguientes tipos de instituciones son Instituciones financieras espa駉las no obligadas a comunicar informaci髇 que, a los efectos de la secci髇 1471 del C骴igo Tributario estadounidense, se consideran beneficiarios efectivos exentos:

• A. Entidades estatales:

  Instituto de Cr閐ito Oficial.

  Consorcio de Compensaci髇 de Seguros.

  Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores.

• B. Banco central: Banco de Espa馻.
• C. Fondos de pensiones:
  • 1. Los fondos regulados por el Texto refundido de la Ley sobre fondos y planes de pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
  • 2. Las entidades definidas en el art韈ulo 64 del Texto refundido de la Ley de ordenaci髇 y supervisi髇 de los seguros privados, aprobado por Real Decreto Legislativo 6/2004 de 29 de octubre, cuando en una mutualidad de previsi髇 social todos sus mutualistas sean empleados, sus socios protectores o promotores sean las empresas, instituciones o empresarios individuales en las cuales presten sus servicios y las prestaciones que se otorguen sean 鷑icamente consecuencia de acuerdos de previsi髇 entre estas y aquellos, as� como toda otra entidad comparable regulada en el 醡bito de las Comunidades Aut髇omas.

II. Instituciones financieras consideradas cumplidoras.

• A. Los siguientes tipos de instituciones son Instituciones financieras espa駉las no obligadas a comunicar informaci髇 que, a los efectos de la secci髇 1471 del C骴igo Tributario estadounidense, se consideran Instituciones financieras extranjeras cumplidoras:
  • 1. Peque馻s Instituciones financieras con clientela local.–Una Instituci髇 financiera espa駉la que cumpla todos los siguientes requisitos:
    • a. La Instituci髇 financiera debe tener licencia y estar regulada conforme a la legislaci髇 espa駉la;
    • b. La Instituci髇 financiera no puede tener un lugar de negocios fijo fuera de Espa馻;
    • c. La Instituci髇 financiera no puede captar Titulares de cuentas fuera de Espa馻. A estos efectos, no se considerar� que una Instituci髇 financiera intenta captar Titulares de cuentas fuera de Espa馻 por el mero hecho de que gestione un cibersitio, siempre que este no indique expresamente que la Instituci髇 financiera proporciona cuentas o presta servicios a no residentes o de alguna otra manera capte clientes estadounidenses o est� dirigido a ellos.
    • d. La Instituci髇 financiera debe estar obligada, en aplicaci髇 de la legislaci髇 espa駉la, a comunicar informaci髇 o a retener impuestos respecto de las cuentas de las que sean titulares residentes de Espa馻;
    • e. Al menos el 98 por ciento de las cuentas atendiendo a su valor proporcionadas por la Instituci髇 financiera deben ser de titulares residentes (incluidas las entidades residentes) de Espa馻 o de otro Estado miembro de la Uni髇 Europea;
    • f. Sujeto a lo establecido en el subapartado g) de este apartado 1, desde el 1 de enero de 2014, la Instituci髇 financiera no proporciona cuentas a (i) cualquier Persona estadounidense espec韋ica que no sea residente de Espa馻 (incluidas las personas estadounidenses residentes en Espa馻 en el momento de la apertura de la cuenta, que posteriormente han dejado de serlo), (ii) Instituciones financieras no participantes, o (iii) Entidades no estadounidenses distintas de las Instituciones financieras extranjeras que sean entidades pasivas, cuyo control lo ejercen ciudadanos o residentes estadounidenses;
    • g. Antes del 1 de enero de 2014, inclusive, la Instituci髇 financiera debe haber establecido medidas y procedimientos para controlar si proporciona alguna cuenta cuyo titular sea una de las personas descritas en el subapartado f) de este apartado 1, y si se descubre alguna cuenta de este tipo, la Instituci髇 financiera proceder� a la comunicaci髇 de informaci髇 de la misma como si la Instituci髇 financiera fuera una Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 o al cierre de la misma;
    • h. En relaci髇 con cada cuenta de la que sea titular una persona f韘ica no residente en Espa馻, o una entidad, y cuya fecha de apertura sea anterior a la fecha en la que la Instituci髇 financiera establezca las medidas y procedimientos descritos en el subapartado g) de este apartado 1 anterior, la Instituci髇 financiera debe proceder a la revisi髇 de dichas cuentas de acuerdo con los procedimientos descritos en el Anexo I aplicables a las Cuentas preexistentes, a fin de identificar las Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 o las cuentas cuyos titulares sean Instituciones financieras no participantes, y proceder� al cierre de las cuentas identificadas como tales, o a la comunicaci髇 de informaci髇 respecto de las mismas como si la Instituci髇 financiera fuera una Instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇;
    • i. Toda Entidad vinculada a la Instituci髇 financiera debe constituirse en Espa馻 y cumplir los requisitos establecidos en este apartado 1; y
    • j. La Instituci髇 financiera no puede tener medidas o seguir pr醕ticas que discriminen la apertura o el mantenimiento de cuentas por personas f韘icas que sean Personas estadounidenses espec韋icas residentes en Espa馻.
• B. Ciertos instrumentos de inversi髇 colectiva.–

  En el caso de una Entidad de inversi髇 que sea un instrumento de inversi髇 colectiva regulado en la normativa espa駉la:

  • a) si la titular de todos los intereses en el instrumento de inversi髇 colectiva (incluidas las participaciones en deuda superiores a cincuenta mil (50.000) d髄ares estadounidenses) es una o m醩 Instituciones financieras (o la titularidad se ejerce a trav閟 de ella o de ellas) que no sean Instituciones financieras no participantes, se tratar� a dicho instrumento de inversi髇 colectiva como Instituci髇 financiera extranjera considerada cumplidora a los efectos de la secci髇 1471 del C骴igo Tributario estadounidense (Internal Revenue Code), y las obligaciones de comunicaci髇 de informaci髇 de las Entidades de inversi髇 (distintas de las Instituciones financieras a trav閟 de las que se ejerce la titularidad de los intereses en el instrumento de inversi髇 colectiva) se considerar醤 satisfechas respecto de los intereses en el instrumento de inversi髇 colectiva; o
  • b) si el instrumento de inversi髇 colectiva no es el descrito en el apartado a), en concordancia con el apartado 3 del art韈ulo 5 del Acuerdo, cuando la informaci髇 que deba comunicar el instrumento de inversi髇 colectiva en aplicaci髇 del Acuerdo, relativa a los intereses en el instrumento de inversi髇 colectiva, la comunique el instrumento de inversi髇 colectiva u otra Entidad de inversi髇, las obligaciones de comunicaci髇 de informaci髇 de las restantes Entidades de inversi髇 obligadas a comunicar informaci髇 en relaci髇 con los intereses en el instrumento de inversi髇 colectiva se considerar醤 satisfechas respecto de dichos intereses.

III. Productos exentos. Los siguientes tipos de cuentas y productos establecidos en Espa馻 y abiertos en una Instituci髇 financiera espa駉la no se tratar醤 como Cuentas financieras, y por tanto, en aplicaci髇 del Acuerdo, no ser醤 Cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, ni cuentas cuyos titulares sean Instituciones financieras no participantes:

• A. Ciertas cuentas y productos de jubilaci髇:
  • 1. Los seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones en aplicaci髇 de la disposici髇 adicional primera del Texto refundido de la Ley de regulaci髇 de Planes y Fondos de pensiones ( Real Decreto Legislativo 1/2002 de 29 de noviembre), siempre que las aportaciones se determinen mediante convenio colectivo entre la empresa y los representantes sindicales, o por ley.
  • 2. Las cuentas cuyos titulares sean los planes de pensiones descritos en el apartado I.C.
  • 3. Las cuentas cuyos titulares sean mutualidades de previsi髇 social.
  • 4. Los planes de previsi髇 asegurados.
  • 5. Los planes de previsi髇 social empresarial.
  • 6. Los seguros de dependencia.
• B. Otras cuentas o productos con fiscalidad favorable.
  • 1. Los planes individuales de ahorro sistem醫ico.