Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio, por la que se regulan determinadas cuestiones relacionadas con las obligaciones de informaci髇 y diligencia debida establecidas en el acuerdo entre el Reino de Espa馻 y los Estados Unidos de Am閞ica para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la aplicaci髇 de la ley estadounidense de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras y se aprueba la declaraci髇 informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses, modelo 290

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1燬ujetos obligados
• Art韈ulo 2營nstituciones financieras
• Art韈ulo 3燨bligaciones derivadas del Acuerdo
• Art韈ulo 4燭閞minos m醩 favorables
• Art韈ulo 5燨pci髇 por la aplicaci髇 de umbrales de saldo o de valor y de otras exclusiones
• Art韈ulo 6燫ecurso a terceras partes prestatarias de servicios
• Art韈ulo 7燚eclaraciones del titular y pruebas documentales
• Art韈ulo 8燙uentas preexistentes y cuentas nuevas de personas f韘icas y de entidades
• Art韈ulo 9燗gregaci髇 de saldos
• Art韈ulo 10燚efiniciones
• Art韈ulo 11營nstituciones de inversi髇 colectiva
• Art韈ulo 12燫eglas espec韋icas aplicables a los contratos de seguro con valor en efectivo y contratos de anualidades
• Art韈ulo 13燗probaci髇 del modelo 290, 獶eclaraci髇 informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses�
• Art韈ulo 14燙ondiciones y procedimiento para la presentaci髇 de la declaraci髇 informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses
• Art韈ulo 15燜ormato y dise駉 de los mensajes inform醫icos
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria
  • Disposici髇 final segunda燛ntrada en vigor
• ANEXO IV.燙ONTENIDO DE LA DECLARACI覰 INFORMATIVA ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS DE DETERMINADAS PERSONAS ESTADOUNIDENSES, MODELO 290

Art韈ulo 1 Sujetos obligados

1. Aquellas entidades que, en virtud de lo dispuesto en el Acuerdo entre el Reino de Espa馻 y los Estados Unidos de Am閞ica para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la aplicaci髇 de la ley estadounidense de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras, hecho en Madrid el 14 de mayo de 2013, en adelante el Acuerdo, y en esta Orden, sean una instituci髇 de custodia, una instituci髇 de dep髎ito, una entidad de inversi髇 o una compa耥a de seguros espec韋icay tengan la consideraci髇 de instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇, est醤 obligadas a cumplir con lo previsto en el Acuerdo, con las particularidades que se establecen en esta Orden.

A efectos de la determinaci髇 de los conceptos de residencia y sucursal contenidos en el apartado 1.l) del art韈ulo 1 del Acuerdo, ser� de aplicaci髇 la normativa sobre residencia fiscal y establecimientos permanentes recogida en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

2. No tienen la consideraci髇 de instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 y por tanto, no est醤 obligadas a cumplir lo previsto en el art韈ulo 4 del Acuerdo, salvo en su caso las obligaciones que les correspondan por su condici髇, las siguientes entidades:

• 1.� Aquellas identificadas en el anexo II como instituci髇 financiera espa駉la no obligada a comunicar informaci髇, as� como las entidades gestoras de fondos de pensiones regulados por el texto refundido de la Ley sobre fondos y planes de pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002 de 29 de noviembre, siempre que su objeto social exclusivo sea la gesti髇 y administraci髇 de dichos fondos de pensiones.
• 2.� Aquellas que re鷑an los requisitos se馻lados en la letra q) del apartado 1 del art韈ulo 1 del Acuerdo.

Art韈ulo 2 Instituciones financieras

1. Tienen la consideraci髇 de instituci髇 de custodia aquellas entidades que posean activos financieros por cuenta de terceros como parte importante de su actividad econ髆ica, de acuerdo con lo previsto en el apartado 1.h) del art韈ulo 1 del Acuerdo.

Se incluyen en esta categor韆, en particular, las empresas de servicios de inversi髇 que desarrollen dicha actividad.

2. Tienen la consideraci髇 de instituci髇 de dep髎ito aquellas entidades que acepten dep髎itos en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar.

Se incluyen en esta categor韆, en particular, las entidades de cr閐ito y las entidades que emitan medios de pago que puedan ser cargados con anterioridad al uso de los mismos.

3. Una compa耥a de seguros es una compa耥a de seguros espec韋ica si los productos que ofrece tienen la consideraci髇, seg鷑 el Acuerdo, de contratos de seguro con valor en efectivo o contratos de anualidades, o si est� obligada a efectuar pagos en relaci髇 con los mismos.

Se incluyen en esta categor韆, en particular, las entidades aseguradoras autorizadas para operar en el ramo de vida, que desarrollen la actividad se馻lada en el p醨rafo anterior.

4. Tienen la consideraci髇 de entidad de inversi髇 las siguientes entidades:

• a) Aquellas cuya actividad econ髆ica principal consista en una o m醩 de las actividades u operaciones se馻ladas en los apartados (1), (2) o (3) de la letra j) del apartado 1 del art韈ulo 1 del Acuerdo, realizadas en nombre o en favor de un cliente.
• b) Aquellas cuya renta bruta se atribuye principalmente a la inversi髇, reinversi髇 o negociaci髇 de activos financieros, si la entidad es gestionada por otra entidad que es una instituci髇 de dep髎ito, una Instituci髇 de custodia, una compa耥a de seguros espec韋ica, o una entidad de inversi髇 de las descritas en la letra a) anterior.

A estos efectos, se entiende que la entidad es gestionada por otra entidad si la entidad que gestiona realiza, directamente o a trav閟 de terceros, cualquiera de las actividades u operaciones descritas en la letra a) anterior en nombre o en favor de la primera entidad.

Se considera que la actividad econ髆ica principal de una entidad consiste en una o m醩 de las actividades referidas en la letra a), o que la renta bruta se atribuye principalmente a la inversi髇, reinversi髇 o negociaci髇 de activos financieros a los efectos de la letra b), si el 50 por ciento o m醩 de su renta bruta es atribuible a las actividades anteriormente mencionadas, en el periodo m醩 corto entre:

• 1.� El plazo de tres a駉s concluido el 31 de diciembre anterior al a駉 respecto del que se realiza la determinaci髇; o
• 2.� El tiempo de existencia de la entidad.

Se incluyen en esta categor韆, en particular, las instituciones de inversi髇 colectiva, las sociedades gestoras de las mismas, las entidades de capital-riesgo y las sociedades gestoras de las mismas, todo ello sin perjuicio de lo previsto en los art韈ulos 1.2 y 11 de esta Orden.

Art韈ulo 3 Obligaciones derivadas del Acuerdo

De conformidad con lo previsto en el art韈ulo 4 del Acuerdo, las instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 deber醤 cumplir, en los t閞minos que se establecen el mismo y con las particularidades recogidas en esta Orden, las siguientes obligaciones:

• a) Identificar conforme a las normas de diligencia debida las cuentas estadounidenses sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, definidas en el apartado 1 del art韈ulo 1 del Acuerdo, que a continuaci髇 se se馻lan:
  • 1.� Cuentas de dep髎ito seg鷑 la definici髇 establecida en la letra t) de dicho apartado.
  • 2.� Cuentas de custodia seg鷑 la definici髇 establecida en la letra u) de dicho apartado.
  • 3.� Contratos de seguro con valor en efectivo seg鷑 la definici髇 establecida en las letras y) y z) de dicho apartado, con exclusi髇 de los contratos de reaseguro entre dos compa耥as aseguradoras.
  • 4.� Contratos de anualidades seg鷑 la definici髇 establecida en la letra x) de dicho apartado. No se entienden incluidos en este concepto los pagos peri骴icos derivados de los instrumentos de previsi髇 social establecidos en el anexo II del Acuerdo ni los contratos de reaseguro entre dos compa耥as aseguradoras.
  • 5.� Participaciones en capital o en deuda de determinadas entidades seg鷑 la definici髇 establecida en la letra s) n鷐eros (1) y (2) de dicho apartado, salvo las de las entidades referidas en el apartado 4.a) del art韈ulo 2 de esta Orden.

  No obstante lo anterior, no tienen la consideraci髇 de cuenta financiera y, por tanto, no est醤 sujetas a las obligaciones de comunicaci髇 de informaci髇, toda cuenta o producto que tenga dicha consideraci髇 de acuerdo con lo establecido en el anexo II del Acuerdo.

  A los efectos de las normas de diligencia debida, para diferenciar las cuentas preexistentes y las cuentas nuevas, se tomar� como referencia el 30 de junio de 2014 y el 1 de julio de 2014, respectivamente.

  Asimismo, en relaci髇 a los requisitos previstos en el apartado A.1 de la secci髇 II del anexo II del Acuerdo, la fecha del 1 de enero de 2014 debe entenderse referida al 1 de julio de 2014.

• b) Comunicar anualmente a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la informaci髇 establecida en el subapartado 2(a) del art韈ulo 2 del Acuerdo, en el tiempo y forma prescritos en esta Orden y sin perjuicio de lo previsto en el apartado 1 del art韈ulo 4 de la misma.
• c) Comunicar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el nombre de toda instituci髇 financiera no participante a la que haya efectuado pagos en los a駉s 2015 y 2016 y el importe total de los mismos.

  A efectos de determinar dicho importe 鷑icamente se tendr醤 en cuenta los pagos que la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 efect鷈 en relaci髇 con las cuentas financieras cuya titularidad corresponda a la instituci髇 financiera no participante.

  En ning鷑 caso se entender醤 incluidos dentro de este concepto y en consecuencia no deber醤 incluirse a efectos de determinar el importe total, los pagos que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:

  • 1.� Los efectuados en contraprestaci髇 por la entrega de bienes o las prestaciones de servicios de cualquier tipo. Se entender醤 incluidos en esta categor韆, en particular, los siguientes conceptos: los salarios y otras formas de retribuci髇 de los empleados, las becas, los alquileres en general, as� como las rentas satisfechas por arrendamientos financieros;
  • 2.� Aquellos en los que la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 intervenga de manera pasiva en su proceso de pago de tal modo que, o bien no tenga ning鷑 conocimiento de las causas que lo motivan, o bien no tenga ning鷑 control sobre el mismo, o bien no tenga la custodia de los bienes a los que se refiere el pago;
  • 3.� Los pagos efectuados relativos a operaciones de pr閟tamo de valores, operaciones de venta con pacto de recompra, contratos a plazo, futuros, opciones, swaps, o transacciones similares que dependan directa o indirectamente o cuyo valor se determine por referencia al pago de intereses o a dividendos de fuentes estadounidenses cuya trazabilidad no permita a la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 identificar directamente que proceden de fuente estadounidense.
• d) Registrarse ante el organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) y obtener el n鷐ero de identificaci髇 correspondiente denominado 獹IIN� (Global Intermediary Identification Number).
• e) Respecto a los pagos de fuente estadounidense sujetos a retenci髇 que efect鷈n a una instituci髇 financiera no participante, o en los que intervengan como intermediarios en dichos pagos:
  • 1.� Si la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 es de las descritas en la letra d) del apartado 1 de dicho art韈ulo 4 del Acuerdo, deber� retener un 30 por ciento sobre el importe de dichos pagos.
  • 2.� Si la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 es de las descritas en la letra e) del apartado 1 de dicho art韈ulo 4, no deber� retener sino que deber� facilitar al inmediato pagador la informaci髇 que en su caso permita la retenci髇 y la comunicaci髇 de informaci髇 respecto de dicho pago.

Art韈ulo 4 T閞minos m醩 favorables

Conforme al art韈ulo 7 del Acuerdo se entienden m醩 favorables y aplicables, los siguientes t閞minos:

• 1. No existe obligaci髇 de obtener y suministrar informaci髇 con respecto al a駉 2013. El primer suministro de informaci髇 se realizar� en el a駉 2015, referente exclusivamente a informaci髇 correspondiente al a駉 2014.
• 2. Siempre que no menoscabe los fines del Acuerdo, se podr醤 utilizar otras definiciones en lugar de las previstas en el mismo, en los t閞minos en que se regula la coordinaci髇 de las definiciones con la normativa del Tesoro estadounidense en los acuerdos firmados por Estados Unidos con otras jurisdicciones socias.
• 3. Si la instituci髇 financiera ha obtenido previamente documentaci髇 del titular de la cuenta con base en la cual ha determinado que aqu閘 no tiene estatus de ciudadano estadounidense ni de residente de los Estados Unidos en cumplimiento, entre otras, de sus obligaciones derivadas de un acuerdo con el organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense (IRS) de intermediario calificado, no estar� obligada a aplicar los procedimientos descritos en el apartado B(1) de la secci髇 II del anexo I del Acuerdo para las cuentas de menor valor o los descritos en los apartados D(1) a D(3) de la secci髇 II del anexo I del Acuerdo para las cuentas de mayor valor.
• 4. En el caso de tarjetas de cr閐ito o l韓eas de cr閐ito renovables que tengan la consideraci髇 de cuentas nuevas de entidad, la instituci髇 financiera podr� considerar que las mismas no est醤 sujetas a revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇 siempre y cuando dicha instituci髇 financiera haya establecido medidas y procedimientos para impedir que el saldo debido al titular de dichas cuentas sea superior a 50.000 d髄ares.
• 5. Se podr� presumir que la persona f韘ica beneficiaria que sea distinta de la persona designada como propietaria en el contrato de un seguro con valor en efectivo, y que reciba un capital por fallecimiento no es una persona estadounidense espec韋ica y se podr� considerar que dicha cuenta financiera no es una cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, salvo que la instituci髇 financiera tenga conocimiento de hecho, o pueda llegar a conocer, que el beneficiario es una persona estadounidense espec韋ica, en cuyo caso, la instituci髇 financiera debe seguir los procedimientos descritos en el subapartado B.3 de la secci髇 II del anexo I del Acuerdo. A estos efectos, se considera que se puede llegar a conocer que el beneficiario es una persona estadounidense espec韋ica si la informaci髇 obtenida por dicha instituci髇 financiera y asociada con el beneficiario contiene alguno de los indicios de vinculaci髇 con Estados Unidos descritos en el subapartado B.1 de la secci髇 II del anexo I del Acuerdo.
• 6. Se a馻de como categor韆 de entidad no estadounidense distinta de una instituci髇 financiera extranjera que sea entidad activa, a las entidades no estadounidenses distintas de una instituci髇 financiera extranjera que sean exceptuadas (excepted NFFE), en los t閞minos que se definen por remisi髇 a la normativa del Tesoro estadounidense en los acuerdos firmados por Estados Unidos con otras jurisdicciones socias.
• 7. A efectos del apartado 5 del art韈ulo 4 del Acuerdo, se considerar� tambi閚 que una instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 contin鷄 cumpliendo con los t閞minos del Acuerdo, o sigue recibiendo el tratamiento de instituci髇 financiera extranjera considerada cumplidora o de beneficiario efectivo exento cuando, siempre que cumpla los requisitos previstos en las letras a), b) y c) de dicho apartado, tenga entidades vinculadas o sucursales que sean tratadas como una instituci髇 financiera extranjera no participante exclusivamente debido a la finalizaci髇 de la regla transitoria establecida para instituciones financieras extranjeras limitadas y sucursales limitadas.
• 8. Se ampl韆 la definici髇 de la entidad del apartado B.4.d) de la secci髇 VI del anexo I del Acuerdo, entendi閚dose tambi閚 incluida en la misma una subdivisi髇 pol韙ica de una Administraci髇 no estadounidense, as� como cualquier ente p鷅lico que ejerce una funci髇 de dicha Administraci髇 o subdivisi髇 pol韙ica en su lugar.
• 9. Se modifica la definici髇 de la entidad del apartado B.4.e) de la secci髇 VI del anexo I del Acuerdo, de forma que, cuando la entidad opere (o se presente) como un fondo de inversi髇, como en los casos se馻lados en dicha letra, esta entidad no se considerar� una entidad no estadounidense distinta de una instituci髇 financiera extranjera.
• 10. Se ampl韆 la definici髇 de la entidad del apartado B.4.i) de la secci髇 VI del anexo I del Acuerdo, entendi閚dose tambi閚 incluida en la misma aquella que est� establecida y opera en su pa韘 de residencia, exclusivamente con fines deportivos, as� como aquella que est� establecida y opera en su pa韘 de residencia y es una organizaci髇 profesional, liga profesional, c醡ara de comercio, organizaci髇 sindical, organizaci髇 agr韈ola u hort韈ola, organizaci髇 c韛ica o una organizaci髇 cuyo 鷑ico objeto es promover el bienestar social.
• 11. Las siguientes modificaciones de las fechas previstas en el anexo I del Acuerdo:
  • a) Respecto al apartado B.3 de la secci髇 I, cuando el umbral de saldo o de valor deba determinarse el 30 de junio de 2014, dicho saldo o valor se determinar� ese d韆 o el 鷏timo d韆 del per韔do de referencia para la comunicaci髇 de informaci髇 que concluya inmediatamente antes del 30 de junio de 2014; y cuando el umbral de saldo o de valor deba determinarse el 鷏timo d韆 del a駉 civil, dicho saldo o valor se determinar� ese 鷏timo d韆 o el de otro per韔do de referencia pertinente.
  • b) Respecto a los apartados A.1, A.2 y B de la secci髇 II, la fecha que se debe tomar como referencia es la de 30 de junio de 2014.
  • c) Respecto al apartado C.1 de la secci髇 II, la fecha que se debe tomar como referencia es la de 30 de junio de 2016.
  • d) Respecto al apartado D de la secci髇 II, debe entenderse referido a los procedimientos de revisi髇 reforzados de las cuentas preexistentes de persona f韘ica con saldo o valor a 30 de junio de 2014, o a 31 de diciembre de 2015 o de cualquier a駉 posterior, que excedan de un mill髇 de d髄ares estadounidenses.
  • e) Respecto al apartado E.1 de la secci髇 II, si la cuenta preexistente de persona f韘ica es una cuenta de mayor valor a 30 de junio de 2014, la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 deber� concluir los procedimientos de revisi髇 reforzada descritos en el subapartado D de esta secci髇 respecto de dicha cuenta antes del 30 de junio de 2015, y comunicar�, en su caso, por primera vez la informaci髇 correspondiente a esa cuenta, en 2015 o en 2016, seg鷑 la haya identificado como cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 en 2014 o en 2015 respectivamente.
  • f) Respecto al apartado E.2 de la secci髇 II, si la cuenta preexistente de persona f韘ica no es una cuenta de mayor valor a 30 de junio de 2014, pero a la conclusi髇 de 2015 o de cualquier a駉 civil posterior se ha convertido en tal, deber� aplicarse lo previsto en dicho apartado.
  • g) Respecto a la secci髇 III, el primer p醨rafo debe entenderse referido a las cuentas cuyos titulares sean personas f韘icas y que se hayan abierto a partir del 1 de julio de 2014, inclusive.
  • h) Respecto al apartado A de la secci髇 IV, la fecha que se debe tomar como referencia es el 30 de junio de 2014.
  • i) Respecto al apartado B de la secci髇 IV, las cuentas preexistentes de entidad cuyo saldo o valor exceda de doscientos cincuenta mil d髄ares estadounidenses a 30 de junio de 2014 y las cuentas preexistentes de entidad que a 30 de junio de 2014 no excedan de doscientos cincuenta mil d髄ares estadounidenses pero cuyo saldo exceda el 鷏timo d韆 de 2015 o de cualquier a駉 posterior de un mill髇 de d髄ares estadounidenses, deben someterse a revisi髇 de acuerdo con los procedimientos descritos en el apartado D de esta secci髇.
  • j) Respecto al apartado E.1 de la secci髇 IV, la revisi髇 de las cuentas preexistentes de entidad con saldo o valor que exceda de doscientos cincuenta mil d髄ares estadounidenses a 30 de junio de 2014 debe estar concluida a 30 de junio de 2016.
  • k) Respecto al apartado E.2 de la secci髇 IV, la revisi髇 de las cuentas preexistentes de entidad con saldo o valor que no exceda de doscientos cincuenta mil d髄ares estadounidenses a 30 de junio de 2014, pero que exceda de un mill髇 de d髄ares estadounidenses a 31 de diciembre de 2015 o de cualquier a駉 posterior, debe estar concluida en el plazo de seis meses contados a partir de la conclusi髇 del a駉 civil en el que el saldo exceda de un mill髇 de d髄ares estadounidenses.
  • l) Respecto a la secci髇 V, el primer p醨rafo debe entenderse referido a las cuentas cuyos titulares sean entidades y que se hayan abierto a partir del 1 de julio de 2014, inclusive.

Art韈ulo 5 Opci髇 por la aplicaci髇 de umbrales de saldo o de valor y de otras exclusiones

Las instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 podr醤 optar por aplicar los umbrales de saldo o valor y otras exclusiones a los que se refieren las secciones II.A., III.A. y IV.A. del anexo I del Acuerdo y el apartado 4 del art韈ulo 4 de esta Orden.

Esta opci髇 podr� ejercerse respecto a todas las cuentas o separadamente respecto de un grupo de cuentas claramente identificable, como las correspondientes a una l韓ea de negocio o a una determinada localizaci髇.

Art韈ulo 6 Recurso a terceras partes prestatarias de servicios

Las instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 podr醤 recurrir a los servicios de terceros para cumplir con las obligaciones previstas en el Acuerdo. No obstante lo anterior, la responsabilidad del correcto cumplimiento de las citadas obligaciones seguir� recayendo sobre aquellas.

En caso de que ejerciten dicha opci髇, podr醤 hacer uso de la documentaci髇 recabada por las mismas, sin perjuicio de lo previsto en el siguiente art韈ulo.

La instituci髇 financiera deber� previamente comprobar que el tercero cuenta con procedimientos adecuados para el cumplimiento de las medidas de diligencia debida y conservaci髇 de documentos.

Art韈ulo 7 Declaraciones del titular y pruebas documentales

1. Las declaraciones del titular a las que se refieren las normas de diligencia debida del anexo I del Acuerdo podr醤 realizarse de cualquier forma, incluyendo los canales electr髇icos y telef髇icos, que permita a la instituci髇 financiera tener y guardar constancia de su contenido y fecha de emisi髇, y acreditar que ha sido efectuada por el titular de la cuenta o por quien lo represente a estos efectos. El contenido de la declaraci髇 del titular podr� constar en uno o varios documentos.

En particular, trat醤dose de cuentas nuevas de personas f韘icas cuya 鷑ica residencia fiscal sea Espa馻, la declaraci髇 del titular podr� consistir en una confirmaci髇 verbal ante la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 de que su 鷑ico pa韘 de residencia fiscal es Espa馻, siempre que no exista ning鷑 indicio de vinculaci髇 con Estados Unidos y se considere razonable tal afirmaci髇 con el contenido de la documentaci髇 necesaria para la apertura de la cuenta.

2. Las declaraciones del titular deber醤 contener, al menos, la siguiente informaci髇:

• a) Nombre completo o raz髇 social.
• b) Direcci髇 completa del domicilio.
• c) Pa韘(es)/Jurisdicci髇(es) de residencia fiscal.
• d) N鷐ero de identificaci髇 fiscal de cada pa韘/jurisdicci髇 de residencia fiscal, si ha sido emitido.
• e) Ciudadan韆.

3. Ser醤 v醠idas las declaraciones del titular que consten en los correspondientes modelos aprobados por la Administraci髇 estadounidense.

4. Cuando las instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 obtengan declaraciones del titular o pruebas documentales, respecto de las que conozcan, o puedan llegar a conocer que son incorrectas o no fiables, no podr醤 basarse en ellas al objeto de determinar la condici髇 del cliente a los efectos del Acuerdo y deber醤 pedir una nueva declaraci髇 del titular o documentaci髇 adicional que justifique su estatus. Si el cliente no aporta dicha declaraci髇 o documentaci髇 adicional, la instituci髇 financiera deber� tratar la cuenta como cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 hasta el momento en que reciba la informaci髇 necesaria que le posibilite verificar correctamente el estatus del cliente.

5. En relaci髇 al per韔do de validez de las declaraciones del titular y pruebas documentales, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas:

• a) Las declaraciones del titular tendr醤 validez indefinida a efectos de las normas de diligencia debida.
• b) En relaci髇 a las pruebas documentales, aquellas emitidas por un organismo p鷅lico del Estado autorizado al efecto, las que no son objeto de renovaci髇 o modificaci髇 y las que sean proporcionadas por instituciones financieras no obligadas a comunicar informaci髇 o por las personas estadounidenses que no sean personas estadounidenses espec韋icas, tendr醤 una validez indefinida.

El resto de pruebas documentales tendr醤 una validez, con car醕ter general, hasta el 鷏timo d韆 del tercer a駉 natural siguiente a la fecha en que fueron proporcionadas a la instituci髇 financiera, salvo si la fecha de caducidad de la prueba documental es posterior al per韔do de validez anteriormente mencionado, en cuyo caso ser� v醠ida hasta dicha fecha de caducidad.

Con independencia de lo previsto en las letras a) y b) anteriores, el per韔do de validez finalizar� si se produce un cambio de circunstancias que sea susceptible de afectar al estatus del titular a los efectos del Acuerdo. A estos efectos, no se considerar� que existe un cambio de circunstancias por el s髄o y exclusivo hecho de que un certificado de residencia fiscal emitido por la administraci髇 tributaria del pa韘 o jurisdicci髇 correspondiente haya superado el plazo para el que se emiti�.

6. Las pruebas documentales, las declaraciones del titulary dem醩 informaci髇 usada en la aplicaci髇 de los preceptos de diligencia debida deber醤 estar a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo 8 Cuentas preexistentes y cuentas nuevas de personas f韘icas y de entidades

1. Las cuentas nuevas que se abran con posterioridad a 30 de junio de 2014 por clientes personas f韘icas que mantengan abiertas en la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 una o varias cuentas a dicha fecha, podr醤 ser consideradas como cuentas preexistentes y no ser� necesario volver a obtener documentaci髇 sobre dicho cliente, siempre y cuando:

• a) Se hayan aplicado o vayan a ser aplicados en plazo los correspondientes procedimientos de diligencia debida respecto a las cuentas preexistentes ya abiertas: y,
• b) todas las cuentas sean tratadas como una sola a efectos de la aplicaci髇 de todos los preceptos relativos a la diligencia debida y comunicaci髇 de informaci髇.

2. A efectos de la aplicaci髇 de los preceptos del anexo I del Acuerdo relativos a las cuentas preexistentes de entidades y cuentas nuevas de entidades, la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 podr� hacer uso de las siguientes opciones:

• a) Respecto al apartado D.1 de la secci髇 IV del anexo I del Acuerdo, se podr� optar por aplicar la letra b) en primer lugar.
• b) Respecto al apartado D.2 de la secci髇 IV del anexo I del Acuerdo, si se verifica el n鷐ero de identificaci髇 global de la entidad titular de la cuenta (Global Intermediary Identification Number, GIIN) en la lista publicada al efecto por el organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense, se podr� considerar que la cuenta no es una cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.
• c) Respecto al apartado D.4 de la secci髇 IV del anexo I del Acuerdo, se podr� optar por aplicar cualquiera de las letras a), b) o c) en primer lugar.
• d) Respecto a los apartados A y B de la secci髇 V del anexo I del Acuerdo, a efectos de determinar si la entidad titular de la cuenta es una instituci髇 financiera espa駉la, una instituci髇 financiera de otra jurisdicci髇 socia o una instituci髇 financiera extranjera participante, se podr� tomar en consideraci髇 el n鷐ero de identificaci髇 de la entidad titular de la cuenta (Global Intermediary Identification Number, GIIN) verificado en la lista publicada al efecto por el organismo de Administraci髇 Tributaria estadounidense.
• e) Respecto al apartado C de la secci髇 V del anexo I del Acuerdo, no ser� necesario obtener la declaraci髇 del titular en los casos en que, siendo la entidad titular de la cuenta una persona estadounidense, se determine razonablemente, sobre la base de la informaci髇 de la que disponga o que sea p鷅lica, que dicha entidad titular no es una persona estadounidense espec韋ica.
• f) Respecto al apartado C.2 de la secci髇 V del anexo I del Acuerdo, a efectos de determinar si la cuenta debe ser tratada como una cuenta estadounidense sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, se podr� optar por determinar en primer lugar si las personas que ejercen el control de la entidad titular de la cuenta son ciudadanas o residentes de los Estados Unidos.

Art韈ulo 9 Agregaci髇 de saldos

De conformidad con lo previsto en el apartado C de la secci髇 VI del anexo I del Acuerdo, la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 estar� obligada a agregar todas las cuentas abiertas en la misma o en las entidades vinculadas, pero solo en la medida en que los sistemas inform醫icos de dicha instituci髇 financiera vinculen las cuentas por referencia a un dato, como el n鷐ero de cliente o el NIF, y permitan la agregaci髇 de saldos.

En particular, se entender� que no se cumplen los requisitos anteriores y por tanto, no deber� efectuarse dicha agregaci髇 respecto al correspondiente titular de la cuenta, cuando a la instituci髇 financiera no le est� permitido proporcionar al mismo un extracto integrado de todas sus posiciones como consecuencia de restricciones legales derivadas de la normativa de protecci髇 de datos.

Aquellas cuentas que tengan un saldo negativo deber醤 computarse con saldo cero.

Art韈ulo 10 Definiciones

Conforme a lo previsto en el Acuerdo, los siguientes t閞minos tendr醤 el siguiente significado:

• a) 獷ntidades vinculadas�: Una entidad est� vinculada a otra entidad si cualquiera de ellas controla a la otra o ambas entidades soportan un control com鷑. A estos efectos, se considera que existe control cuando se cumplen los requisitos de participaci髇 directa o indirecta en m醩 del 50 por ciento del capital de una entidad y de posesi髇 de m醩 del 50 por ciento de los derechos de voto en la misma, ambos conjuntamente.
• b) 獹estor personal�: Aquel empleado de la instituci髇 financiera que respecto de determinados titulares de cuentas, de manera regular, asesora, recomienda, hace un seguimiento o facilita la ejecuci髇 de operaciones con productos financieros, servicios u otras actividades de asistencia relacionadas.
• c) 玃er韔do de referencia pertinente�: Se podr� entender por tal el per韔do comprendido entre el 鷏timo aniversario de un contrato de seguro con valor en efectivo y la fecha de aniversario anterior.

Art韈ulo 11 Instituciones de inversi髇 colectiva

1. A las instituciones de inversi髇 colectiva a las que les sea de aplicaci髇 la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, les ser� de aplicaci髇 lo siguiente:

• a) Las instituciones de inversi髇 colectiva inmobiliaria no tienen la consideraci髇 de entidad de inversi髇 a los efectos del Acuerdo, aun cuando est閚 gestionadas por otra entidad de inversi髇.
• b) Con car醕ter general, las obligaciones de revisi髇, identificaci髇 y, en su caso, comunicaci髇 de informaci髇 respecto a las acciones o participaciones de la instituci髇 de inversi髇 colectiva corresponden a dicha instituci髇 de inversi髇 colectiva.
• c) Cuando un fondo de inversi髇 sea comercializado por una entidad diferente a la entidad gestora, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas:
  • 1.� Si la comercializaci髇 no se realiza mediante un sistema de registro en cuentas globales por cuenta de terceros, las obligaciones derivadas del Acuerdo corresponder醤 al fondo de inversi髇, sin perjuicio de que sea la entidad gestora la que, en su caso y por aplicaci髇 del art韈ulo 5.3 del Acuerdo, se encargue de su cumplimiento por cuenta del fondo de inversi髇.
  • 2.� Si la comercializaci髇 de todas las participaciones se realiza mediante un sistema de registro en cuentas globales por cuenta de terceros, ser� de aplicaci髇 lo previsto en el anexo II del Acuerdo, teniendo el fondo de inversi髇 la consideraci髇 de instituci髇 financiera espa駉la no obligada a comunicar informaci髇 si se cumplen los requisitos previstos en dicho anexo II.
• d) Respecto de las sociedades de inversi髇 de capital variable (SICAV), si todas las acciones de dichas sociedades son objeto de negociaci髇 en bolsas de valores espa駉las o en el Mercado Alternativo Burs醫il y todas est醤 depositadas en cuentas de custodia en instituciones financieras espa駉las obligadas a comunicar informaci髇 que cumplan con las obligaciones previstas en el art韈ulo 4 del Acuerdo, se entender醤 cumplidos los requisitos previstos en el anexo II del Acuerdo respecto a la SICAV y por tanto, los sujetos obligados a revisar, identificar y, en su caso, comunicar la informaci髇, respecto a este tipo de cuentas financieras ser醤 las referidas instituciones financieras espa駉las que mantienen las cuentas de custodia en las que est閚 depositadas las acciones emitidas por la SICAV.

El mismo tratamiento anterior ser� de aplicaci髇 a las instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en el art韈ulo 79 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio, cuyas acciones o participaciones est醤 admitidas a negociaci髇 en la bolsa de valores, recayendo las obligaciones de revisi髇, identificaci髇 y, en su caso, comunicaci髇 de informaci髇 en la instituci髇 financiera espa駉la que mantenga la cuenta de custodia de las acciones y que cumpla con las obligaciones previstas en el art韈ulo 4 del Acuerdo.

2. En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva extranjeras comercializadas en Espa馻 mediante un sistema de registro en cuentas globales por cuenta de terceros, el comercializador en Espa馻 ser� el obligado a la revisi髇, identificaci髇 y, en su caso, comunicaci髇 de informaci髇 en relaci髇 a las acciones o participaciones que comercialice.

Art韈ulo 12 Reglas espec韋icas aplicables a los contratos de seguro con valor en efectivo y contratos de anualidades

Respecto a este tipo de cuentas financieras, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas:

• 1. El supuesto de no sujeci髇 previsto en el apartado 3 de la secci髇 II.A del anexo I del Acuerdo solo ser� aplicable si la instituci髇 financiera espa駉la obligada a comunicar informaci髇 no tiene licencia para comercializar seguros en cualquier estado de los Estados Unidos y los productos no est醤 registrados en la autoridad supervisora de mercados financieros estadounidense.
• 2. A los efectos de calcular el saldo o valor de la cuenta, la instituci髇 financiera podr� utilizar, en su caso, el valor de rescate o el valor de capitalizaci髇 al que se refiere la Orden EHA/3481/2008, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 189 de declaraci髇 informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.

Art韈ulo 13 Aprobaci髇 del modelo 290, 獶eclaraci髇 informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses�

1. Con periodicidad anual, las instituciones financieras obligadas a que se refiere el art韈ulo 1 deber醤 remitir a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la declaraci髇 informativa de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses, modelo 290, mediante el env韔 de un mensaje inform醫ico de acuerdo con el procedimiento previsto en el art韈ulo 15 de la presente Orden que incluir�, al menos, el contenido a que se refiere el anexo de la misma, teniendo en cuenta lo previsto en los apartados 3.a) y 4 del art韈ulo 3 del Acuerdo y en el art韈ulo 4.1 de esta Orden.

2. La presentaci髇 de la declaraci髇 informativa se realizar� entre el 1 de enero y el 31 de mayo de cada a駉 en relaci髇 con la informaci髇 financiera relativa al a駉 inmediato anterior.

LE0000584431_20240101 N鷐ero 2 del art韈ulo 13 redactado por la disposici髇 final tercera de la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaraci髇 informativa anual de cuentas financieras en el 醡bito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias (獴.O.E.� 27 octubre).Vigencia: 28 octubre 2016

Art韈ulo 14 Condiciones y procedimiento para la presentaci髇 de la declaraci髇 informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses

Las instituciones financieras obligadas presentar醤 la declaraci髇 informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses con arreglo a las condiciones y al procedimiento establecidos en los art韈ulos 16y 17 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria. No obstante, debido a las caracter韘ticas inherentes a la declaraci髇 informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses, no ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 2.c) del art韈ulo 16 ni lo establecido en los apartados 1.c), f) y g) del art韈ulo 17 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre. Si la declaraci髇 contuviera errores, s髄o se aceptar醤 aquellas cuentas-titular para las que no exista motivo de rechazo. En este caso, el mensaje inform醫ico de respuesta contendr� las relaciones de cuentas-titular aceptadas y rechazadas junto con la expresi髇 del motivo por el que no hayan sido aceptadas. En caso de rechazo, la instituci髇 financiera deber� realizar las correcciones necesarias y proceder a una nueva presentaci髇 en la que incluir醤 las cuentas-titular que en su momento fueron rechazadas. Si alguna de las cuentas-titular resulta aceptada, el mensaje inform醫ico de respuesta incorporar� un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

Art韈ulo 15 Formato y dise駉 de los mensajes inform醫icos

El formato y dise駉 de los mensajes inform醫icos en que consiste la declaraci髇 informativa de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses as� como los elementos en que se concrete el contenido de la misma definido en el anexo de la presente Orden ser醤 los que, en cada momento, consten en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet.

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria

Se incluye el modelo 290, declaraci髇 informativa de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses, en la relaci髇 de declaraciones informativas a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 1 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

LE0000517156_20240323

Disposici髇 final segunda Entrada en vigor

La presente Orden entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.