Sumario

La aprobaci髇 del Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad; de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇, y del Real Decreto 579/2014, de 4 de julio, que desarrolla determinados aspectos de esta ley en materia de c閐ulas y bonos de internacionalizaci髇 (en adelante, el real decreto), ha supuesto la introducci髇 de estos valores negociables en nuestro mercado de instrumentos de deuda.

El real decreto atribuye al Banco de Espa馻 competencias t閏nicas sobre determinados extremos, a cuyo ejercicio se dirige la presente circular. En este sentido, se modifica la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, a entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, al objeto de establecer para estos valores el contenido m韓imo del registro contable especial al que se refiere el art韈ulo 10 del citado real decreto, as� como la informaci髇 que deber� publicarse e incorporarse en la memoria de las cuentas anuales de la entidad emisora, en virtud de la habilitaci髇 establecida en los apartados 2 a 4 del citado art韈ulo.

Con este mismo alcance, y en virtud de la habilitaci髇 establecida en la disposici髇 adicional 鷑ica del real decreto en relaci髇 con las c閐ulas territoriales, se establece el contenido m韓imo del registro contable especial de estos valores, as� como los datos que se deben publicar e incluir en la memoria de las cuentas anuales de la entidad emisora.

Los establecimientos financieros de cr閐ito quedaron excluidos de la definici髇 de entidades de cr閐ito por el Real Decreto-ley 14/2013, de 29 de noviembre, de medidas urgentes para la adaptaci髇 del derecho espa駉l a la normativa de la Uni髇 Europea en materia de supervisi髇 y solvencia de entidades financieras. La reciente Ley 5/2015, de 27 de abril, de fomento de la financiaci髇 empresarial, ha regulado su nuevo estatus jur韉ico, que deber� ser objeto de un ulterior desarrollo reglamentario, y ha establecido como r間imen aplicable supletoriamente el propio de las entidades de cr閐ito. En particular, hasta que se complete el aludido desarrollo reglamentario espec韋ico para la remisi髇 de la informaci髇 contable, se ha previsto la aplicaci髇 transitoria del r間imen de las entidades de cr閐ito al efecto, contenido en la Circular 4/2004. Sin perjuicio de lo anterior, y en la medida en que puedan emitir c閐ulas territoriales, o c閐ulas y bonos de internacionalizaci髇, les resultar醤 de aplicaci髇 las mismas exigencias que las previstas para las entidades de cr閐ito a este respecto.

Asimismo, se modifica la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos (CIR), para incorporar la financiaci髇 de la internacionalizaci髇 de empresas entre las finalidades de las operaciones.

Se ha aprovechado igualmente la modificaci髇 de la Circular 4/2004 para subsanar algunas erratas que se hab韆n detectado en ella.

Por 鷏timo, tambi閚 se modifica la Circular 5/2012, de 27 de junio, a entidades de cr閐ito y proveedores de servicios de pago, sobre transparencia de los servicios bancarios y responsabilidad en la concesi髇 de pr閟tamos, en lo que se refiere a la definici髇 y forma de c醠culo del tipo de referencia oficial del mercado hipotecario 玊ipo medio de los pr閟tamos hipotecarios entre uno y cinco a駉s, para adquisici髇 de vivienda libre, concedidos por las entidades de cr閐ito en la zona del euro�.

En consecuencia, en uso de las facultades que tiene concedidas, el Consejo de Gobierno del Banco de Espa馻, a propuesta de la Comisi髇 Ejecutiva, ha aprobado la presente circular, que contiene las siguientes normas:

Norma primera. Modificaci髇 de la Circular del Banco de Espa馻 4/2004, de 22 de diciembre. Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, a las entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros (en adelante, Circular 4/2004):

• 1. En la norma cuarta se modifica el apartado 5, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. Con independencia de lo se馻lado en los apartados anteriores, las entidades de cr閐ito publicar醤, al menos para los datos de cada 30 de junio, como m韓imo, la informaci髇 cualitativa y cuantitativa sobre el mercado hipotecario, la relativa a las financiaciones a la construcci髇, promoci髇 inmobiliaria y adquisici髇 de viviendas, y a los activos adjudicados o recibidos en pago de deudas, correspondiente a negocios en Espa馻, as� como la informaci髇 sobre refinanciaciones y reestructuraciones, la distribuci髇 de los pr閟tamos a la clientela por actividad y la concentraci髇 de las exposiciones por actividad y 醨ea geogr醘ica, regulada en la norma sexag閟ima. La informaci髇 cuantitativa se ajustar� a los modelos contenidos en los estados PI.6 a PI.11 del anejo I. Asimismo publicar醤, al menos para los datos de cada 31 de diciembre, la informaci髇 relativa a las c閐ulas y bonos de internacionalizaci髇 y a las c閐ulas territoriales, ajust醤dose a los modelos contenidos en los estados PI.12 y PI.13 del anejo I.

  Esta informaci髇 se har� p鷅lica no m醩 tarde de finales del segundo mes siguiente al que correspondan los datos, por el mismo canal que se utilice para cumplir con las obligaciones de informaci髇 reguladas en la parte octava del Reglamento (UE) n.^o 575/2013 o en su sitio web.

  Se except鷄n de esta obligaci髇 las entidades de cr閐ito que incluyan la informaci髇 requerida en este apartado en sus estados financieros individuales intermedios.

  Adicionalmente, las entidades de cr閐ito y las sucursales de entidades de cr閐ito extranjeras enviar醤 semestralmente al Banco de Espa馻 los estados PI.6 a PI.11, y anualmente los estados PI.12 y PI.13, del anejo I, no m醩 tarde de finales del mes siguiente al que se refieren los datos.�

  
• 2. En la norma sexag閟ima:
  • 2.1 A continuaci髇 del apartado 33 ter se a馻de el ep韌rafe D.14), con el siguiente texto:
    • 獶.14) Desglose de los dep髎itos de la clientela.
      • 33 qu醫er. Los dep髎itos de la clientela se desglosar醤 en funci髇 de la forma en la que se instrumenten en: dep髎itos a la vista, con el detalle de cuentas corrientes y de ahorro y resto de dep髎itos a la vista; dep髎itos a plazo, con el detalle de imposiciones a plazo fijo, c閐ulas y bonos emitidos no negociables, dep髎itos h韇ridos y resto de dep髎itos a plazo; dep髎itos disponibles con preaviso, y pactos de recompra.�
    
  • 2.2 El t韙ulo del ep韌rafe S.5) se sustituye por:
    • 玈.5) Registro contable especial a que se refiere el art韈ulo 21 del Real Decreto 716/2009, de 24 de abril.
      • S.5.1) Informaci髇 que se debe publicar por las entidades emisoras de c閐ulas o bonos hipotecarios.�
    
  • 2.3 El t韙ulo del ep韌rafe S.6) se sustituye por:
    • 玈.5.2) Manifestaci髇 expresa del Consejo de Administraci髇 u 髍gano equivalente.�
    
  • 2.4 El actual ep韌rafe S.7) pasa a ser el S.8), y el apartado 73 bis, el 73 septies.
  • 2.5 Se a馻den dos nuevos ep韌rafes, S.6) y S.7), con el siguiente texto:
    • 玈.6) Registro contable especial de las c閐ulas y bonos de internacionalizaci髇 a que se refiere el art韈ulo 10 del Real Decreto 579/2014, de 4 de julio.
      • S.6.1) Informaci髇 que se debe publicar por las entidades emisoras de c閐ulas de internacionalizaci髇.
        • 73 bis. Las entidades emisoras de c閐ulas de internacionalizaci髇 deber醤 incluir en la memoria la siguiente informaci髇, extra韉a de los datos del registro contable especial regulado en el anejo XI de la presente circular, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 34 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (en adelante, Ley 14/2013), y en el art韈ulo 10 del Real Decreto 579/2014, de 4 de julio, por el que se desarrollan determinados aspectos de la Ley 14/2013 (en adelante, Real Decreto 579/2014):
          • A) Operaciones activas:
            • a) El valor nominal agregado pendiente de cobro de todos los pr閟tamos que sirven de base para el c髆puto del l韒ite de emisi髇 de las c閐ulas de internacionalizaci髇 emitidas por la entidad, obtenido como diferencia entre el valor nominal agregado pendiente de cobro de todos los pr閟tamos elegibles conforme al art韈ulo 34.6 de la Ley 14/2013 menos el valor nominal pendiente de cobro de los pr閟tamos afectos a bonos de internacionalizaci髇 y el de los pr閟tamos elegibles en mora que tenga que ser deducido conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 13 del citado real decreto.
            • b) El valor nominal agregado de los activos de sustituci髇 afectos a cada una de las emisiones de c閐ulas de internacionalizaci髇 y su desglose, seg鷑 su naturaleza.
          • B) Operaciones pasivas:
            • a) Los valores nominales agregados de las c閐ulas de internacionalizaci髇 emitidas por la entidad pendientes de amortizaci髇, aunque no figuren registradas en el pasivo (porque no se hayan colocado a terceros o hayan sido recompradas), con distinci髇, en su caso, entre los emitidos mediante oferta p鷅lica y el resto de emisiones, con expresi髇, para cada una de dichas clases, de su vencimiento residual seg鷑 las siguientes categor韆s: hasta un a駉, m醩 de un a駉 y hasta dos a駉s, m醩 de dos a駉s y hasta tres a駉s, m醩 de tres a駉s y hasta cinco a駉s, m醩 de cinco a駉s y hasta diez a駉s, y m醩 de diez a駉s.
            • b) Los valores nominales agregados de las c閐ulas de internacionalizaci髇 de cada clase emitidas por la entidad y en posesi髇 de la propia entidad emisora.
            • c) El porcentaje que resulte del valor del cociente entre el nominal de c閐ulas de internacionalizaci髇 emitidas y no vencidas, aunque no est閚 reconocidas en el pasivo, y el valor nominal pendiente de cobro de los pr閟tamos afectos como garant韆, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 13 del Real Decreto 579/2014.
        
        
        El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa que se ha de publicar en la memoria conforme a lo dispuesto en este ep韌rafe se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PI.12, Informaci髇 sobre c閐ulas y bonos de internacionalizaci髇, del anejo I, en lo que a esta informaci髇 se refiere.
      • S.6.2) Informaci髇 que se debe publicar por las entidades emisoras de bonos de internacionalizaci髇.
        • 73 ter. Las entidades emisoras de bonos de internacionalizaci髇 deber醤 incluir en la memoria la siguiente informaci髇 para cada una de sus emisiones de bonos de internacionalizaci髇, extra韉a del registro contable especial regulado en el anejo XI de la presente circular, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 34 de la Ley 14/2013 y en el art韈ulo 10 del Real Decreto 579/2014:
          • A) Operaciones activas:
            • a) El importe agregado del valor nominal pendiente de cobro y del valor actualizado, calculado de acuerdo con el art韈ulo 12 del Real Decreto 579/2014, de todos los pr閟tamos que cubren cada emisi髇 de bonos de internacionalizaci髇, con el desglose del valor nominal pendiente de cobro de todos los pr閟tamos afectos como garant韆, de los que se encuentren en mora que, conforme a lo dispuesto en el citado art韈ulo 12, se tengan que deducir a efectos del c醠culo del l韒ite de cada emisi髇.
            • b) El valor nominal de la totalidad de los activos de sustituci髇 afectos a cada emisi髇 de bonos de internacionalizaci髇 y su desglose, seg鷑 su naturaleza.
          • B) Operaciones pasivas:
            • a) Los valores nominales agregados de los bonos de internacionalizaci髇 emitidos por la entidad pendientes de amortizaci髇 de cada emisi髇, aunque no figuren registrados en el pasivo (porque no se hayan colocado a terceros o hayan sido recomprados), con distinci髇, en su caso, entre los emitidos mediante oferta p鷅lica y el resto de emisiones. Asimismo, se indicar醤 la fecha de vencimiento y el valor actualizado, calculado de acuerdo con el art韈ulo 12 del Real Decreto 579/2014, de cada bono de internacionalizaci髇.
            • b) Los valores nominales agregados de los bonos de internacionalizaci髇 emitidos por la entidad en posesi髇 de la propia entidad emisora, para cada una de las emisiones que hubiese efectuado.
            • c) El porcentaje que resulte del valor del cociente entre el valor actualizado de cada emisi髇 de bonos de internacionalizaci髇 no vencida de la entidad y el valor actualizado de los pr閟tamos afectos como garant韆 de cada emisi髇, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 12 del Real Decreto 579/2014.
        
        
        El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa que se ha de publicar en la memoria conforme a lo dispuesto en este ep韌rafe se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PI.12, Informaci髇 sobre c閐ulas y bonos de internacionalizaci髇, del anejo I, en lo que a esta informaci髇 se refiere.
      • S.6.3) Manifestaci髇 expresa del Consejo de Administraci髇 u 髍gano equivalente.
        • 73 qu醫er. En la nota de la memoria en la que se incluyan los datos de las c閐ulas y bonos de internacionalizaci髇 deber� incluirse, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 10.5 del Real Decreto 579/2014, una manifestaci髇 expresa del Consejo de Administraci髇 u 髍gano equivalente de la entidad, relativa a la existencia de pol韙icas y procedimientos expresos en relaci髇 con sus actividades de financiaci髇 de contratos de exportaci髇 de bienes y servicios o de procesos de internacionalizaci髇 de empresas y por la que dicho 髍gano se haga responsable del cumplimiento de la normativa aplicable para la emisi髇 de estos valores.
    • S.7) Registro contable especial de las c閐ulas territoriales a que se refiere la disposici髇 adicional 鷑ica del Real Decreto 579/2014, de 4 de julio.
      • S.7.1) Informaci髇 que se debe publicar por las entidades emisoras de c閐ulas territoriales.
        • 73 quinquies. Las entidades emisoras de c閐ulas territoriales deber醤 incluir en la memoria la siguiente informaci髇, extra韉a del registro contable especial establecido en el anejo XII de la presente circular, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 13 de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de medidas de reforma del sistema financiero (en adelante, Ley 44/2002), y en la disposici髇 adicional 鷑ica del Real Decreto 579/2014:
          • A) Operaciones activas:
            
            El valor nominal agregado pendiente de cobro de la totalidad de los pr閟tamos concedidos por la entidad que sirven de base para la cobertura de las c閐ulas territoriales, desglosado en funci髇 del sector y residencia de la contraparte.
          • B) Operaciones pasivas:
            • a) Los valores nominales agregados de las c閐ulas territoriales emitidas por la entidad pendientes de amortizaci髇, aunque no figuren registradas en el pasivo (porque no se hayan colocado a terceros o hayan sido recompradas), con distinci髇 entre las emitidas mediante oferta p鷅lica y el resto de emisiones, con expresi髇, para cada una de dichas clases, de su vencimiento residual seg鷑 las siguientes categor韆s: hasta un a駉, m醩 de un a駉 y hasta dos a駉s, m醩 de dos a駉s y hasta tres a駉s, m醩 de tres a駉s y hasta cinco a駉s, m醩 de cinco a駉s y hasta diez a駉s, y m醩 de diez a駉s.
            • b) Los valores nominales agregados de las c閐ulas territoriales de cada clase emitidas por la entidad y en posesi髇 de la propia entidad emisora.
            • c) El porcentaje que resulte del valor del cociente entre el valor nominal total de las c閐ulas territoriales emitidas y no vencidas, aunque no est閚 reconocidas en el pasivo, y el valor nominal pendiente de cobro de los pr閟tamos que sirven como garant韆, calculado conforme a lo previsto en el apartado tercero del art韈ulo 13 de la Ley 44/2002.
        
        
        El desglose y la presentaci髇 de la informaci髇 cuantitativa que se ha de publicar en la memoria conforme a lo dispuesto en este ep韌rafe se realizar醤 de acuerdo con el formato del estado PI.13, Informaci髇 sobre c閐ulas territoriales, del anejo I, en lo que a esta informaci髇 se refiere.
      • S.7.2) Manifestaci髇 expresa del Consejo de Administraci髇 u 髍gano equivalente.
        • 73 sexies. En la nota de la memoria en la que se incluyan los datos de las c閐ulas territoriales deber� incluirse, conforme a lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional 鷑ica del Real Decreto 579/2014, una manifestaci髇 expresa del Consejo de Administraci髇 u 髍gano equivalente de la entidad, relativa a la existencia de pol韙icas y procedimientos expresos en relaci髇 con sus actividades de financiaci髇 de entes p鷅licos y por la que dicho 髍gano se haga responsable del cumplimiento de la normativa aplicable para la emisi髇 de estos valores.�
    
• 3. En la norma septuag閟ima segunda se a馻den los apartados 15 y 16, con el siguiente texto:

  �15. Las entidades que emitan c閐ulas o bonos de internacionalizaci髇 deber醤 llevar un registro contable especial de c閐ulas y bonos de internacionalizaci髇 en el que se recojan todos los pr閟tamos que sirven de garant韆 a las emisiones, los activos de sustituci髇 inmovilizados para darles cobertura y los instrumentos financieros derivados vinculados a cada emisi髇, con los datos que se solicitan para ellos en el anejo XI de esta circular, de modo que puedan ser puestos a disposici髇 del Banco de Espa馻 cuando sean requeridos. Los datos deber醤 estar disponibles hasta seis a駉s despu閟 de la cancelaci髇 econ髆ica de las operaciones.

  Conforme a lo establecido en el art韈ulo 10 del Real Decreto 579/2014, este registro contable especial se actualizar� de forma continua y constar� de dos partes diferenciadas: la primera para las c閐ulas de internacionalizaci髇, y la segunda para los bonos de internacionalizaci髇. A su vez, la segunda parte constar� de tantas subdivisiones como emisiones de bonos de internacionalizaci髇 vivas tenga la entidad.

  La Direcci髇 General de Estabilidad Financiera y Resoluci髇 podr� emitir una aplicaci髇 t閏nica para homogeneizar la informaci髇 que se debe incluir en los registros especiales a los que se refiere el p醨rafo anterior.

  16. Las entidades que emitan c閐ulas territoriales deber醤 llevar registros suficientes y adecuados para recoger todos los pr閟tamos vinculados con dichos valores, con los datos que se solicitan para ellos en el anejo XII de esta circular, de modo que puedan ser puestos a disposici髇 del Banco de Espa馻 cuando sean requeridos. Los datos deber醤 estar disponibles hasta seis a駉s despu閟 de la cancelaci髇 econ髆ica de las operaciones.

  La Direcci髇 General de Estabilidad Financiera y Resoluci髇 podr� emitir una aplicaci髇 t閏nica para homogeneizar la informaci髇 que se debe incluir en los registros especiales a los que se refiere el p醨rafo anterior.�

  
• 4. En el anejo I se a馻den los estados PI.12 y PI.13, con el formato que se incluye en el anejo de esta circular.
• 5. En el anejo VII se realizan las siguientes modificaciones:
  • 5.1 En el estado UEM.11 se realizan las siguientes modificaciones:
    • – La columna 獶e las cuales: residentes en resto del mundo� pasa a denominarse 獶e las cuales: IFM residentes en otros pa韘es miembros de la UEM.�
    • – La nota (b) se sustituye por el siguiente texto:
      • �(b) En estas columnas se recogen los flujos netos de todos los pr閟tamos titulizados o transferidos de otra forma (incluidos los vendidos en firme) por la entidad durante el mes al que se refiere el estado, aunque se hayan mantenido 韓tegramente en el balance (calculados como el importe de los pr閟tamos transferidos menos el de los pr閟tamos adquiridos en el per韔do, valorados ambos aplicando los criterios para confeccionar los estados UEM, es decir, por el principal dispuesto). No obstante, se excluir醤 los transferidos o adquiridos a otras instituciones financieras monetarias (IFM) residentes en Espa馻, as� como los pr閟tamos cuya transferencia se produzca como consecuencia de una fusi髇, absorci髇 o escisi髇 que involucre a la entidad declarante. En estas columnas no se recogen los flujos que surgen con posterioridad a la transferencia de los pr閟tamos.�
  • 5.2 En el estado UEM.12, la columna 獶e las cuales: residentes en resto del mundo� pasa a denominarse 獶e las cuales: IFM residentes en otros pa韘es miembros de la UEM�.
• 6. Se a馻den los anejos XI y XII, que se incluyen en el anejo de la presente circular.

Norma segunda. Modificaci髇 de la Circular del Banco de Espa馻 1/2013, de 24 de mayo.

Se introduce la siguiente modificaci髇 en la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos:

En el m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, del anejo 2:

• – En la parte 1, en la dimensi髇 獸inalidad de la operaci髇�, en la letra b), se a馻de el valor 獸inanciaci髇 de la internacionalizaci髇 de empresas� antes del valor 玆esto de las finalidades�.

Norma tercera. Modificaci髇 de la Circular del Banco de Espa馻 5/2012, de 27 de junio.

Se introduce la siguiente modificaci髇 en la Circular 5/2012, de 27 de junio, a entidades de cr閐ito y proveedores de servicios de pago, sobre transparencia de los servicios bancarios y responsabilidad en la concesi髇 de pr閟tamos:

• – El apartado 2 del anejo 8 queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Tipo medio de los pr閟tamos hipotecarios entre uno y cinco a駉s, para adquisici髇 de vivienda libre, concedidos por las entidades de cr閐ito en la zona del euro.

  Se define como la media aritm閠ica ponderada por el volumen de operaciones de los tipos de inter閟 aplicados a las nuevas operaciones de pr閟tamo o cr閐ito a la vivienda en las que se prevea un per韔do de fijaci髇 del tipo de inter閟 inicial de entre uno y cinco a駉s, realizadas en euros con los hogares residentes en la zona del euro durante el mes de referencia, que ser� el segundo mes anterior a aquel en el que tenga lugar la publicaci髇 de dicho valor.

  Esta media ser� la calculada por el Banco Central Europeo conforme a lo establecido en el Reglamento (CE) n.^o 63/2002 del Banco Central Europeo, de 20 de diciembre de 2001, sobre las estad韘ticas de los tipos de inter閟 que las instituciones financieras monetarias aplican a los dep髎itos y pr閟tamos frente a los hogares y las sociedades no financieras, publicada por el Banco Central Europeo en su p醙ina web o, en ausencia de dicha publicaci髇, en cualquier medio electr髇ico o f韘ico por el que difunda dicha informaci髇.

  El 韓dice publicado en la Resoluci髇 del Banco de Espa馻 no se corregir� incluso en caso de que el Banco Central Europeo modificara posteriormente el tipo que hubiese publicado inicialmente.�