Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• T蚑ULO PRELIMINAR.�Disposiciones generales
  • Art韈ulo 1燨bjeto de la ley
  • Art韈ulo 2犃mbito de aplicaci髇
• T蚑ULO I.�Impuestos propios de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja
  • CAP蚑ULO I.�Impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertederos
    • SECCI覰 1.�NATURALEZA Y OBJETO DEL IMPUESTO
      • Art韈ulo 3燙reaci髇, naturaleza y finalidad
      • Art韈ulo 4燚efiniciones
    • SECCI覰 2.�HECHO IMPONIBLE Y EXENCIONES
      • Art韈ulo 5燞echo imponible
      • Art韈ulo 6燛xenciones
    • SECCI覰 3.�OBLIGADOS TRIBUTARIOS
      • Art韈ulo 7燙ontribuyentes
      • Art韈ulo 8燬ustitutos de los contribuyentes
    • SECCI覰 4.�BASE IMPONIBLE Y CUOTA TRIBUTARIA
      • Art韈ulo 9燘ase imponible
      • Art韈ulo 10燚eterminaci髇 de la base imponible
      • Art韈ulo 11燭ipo de gravamen y cuota tributaria
    • SECCI覰 5.�DEVENGO
      • Art韈ulo 12燚evengo
    • SECCI覰 6.�GESTI覰 DEL IMPUESTO
      • Art韈ulo 13燫epercusi髇 del impuesto y obligaci髇 de declarar
      • Art韈ulo 14燣iquidaci髇 provisional
      • Art韈ulo 15燝esti髇 e inspecci髇
      • Art韈ulo 16燦ormas espec韋icas de gesti髇 del impuesto
      • Art韈ulo 17燦ormas especiales aplicables a la entrega de residuos para su gesti髇 en planta de tratamiento
  • CAP蚑ULO II.�Impuesto sobre el impacto visual producido por los elementos de suministro de energ韆 el閏trica y elementos fijos de redes de comunicaciones telef髇icas o telem醫icas
    • SECCI覰 1.�NATURALEZA Y FINALIDAD DEL IMPUESTO
      • Art韈ulo 18燦aturaleza y finalidad del impuesto
    • SECCI覰 2.�HECHO IMPONIBLE, SUPUESTOS DE NO SUJECI覰 Y EXENCIONES
      • Art韈ulo 19燞echo imponible
      • Art韈ulo 20燦o sujeci髇
      • Art韈ulo 21燛xenciones
    • SECCI覰 3.�OBLIGADOS TRIBUTARIOS
      • Art韈ulo 22燨bligados tributarios
    • SECCI覰 4.�BASE IMPONIBLE
      • Art韈ulo 23燘ase imponible
      • Art韈ulo 24燚eterminaci髇 de la base imponible en el m閠odo de estimaci髇 directa
      • Art韈ulo 25燤閠odo de estimaci髇 indirecta
    • SECCI覰 5.�CUOTA TRIBUTARIA
      • Art韈ulo 26燙uota tributaria
    • SECCI覰 6.�PERIODO IMPOSITIVO Y DEVENGO
      • Art韈ulo 27燩eriodo impositivo y devengo del impuesto
    • SECCI覰 7.�GESTI覰, INSPECCI覰 Y RECAUDACI覰 DEL IMPUESTO
      • Art韈ulo 28燨bligaciones formales y deber de colaboraci髇
      • Art韈ulo 29燣iquidaci髇 y pago del impuesto
      • Art韈ulo 30燩lazos de presentaci髇
• T蚑ULO II.�Impuestos cedidos por el Estado
  • CAP蚑ULO I.�Impuesto sobre la renta de las personas f韘icas
    • Art韈ulo 31燛scala auton髆ica
    • Art韈ulo 31 bis燤odificaci髇 del m韓imo por descendientes discapacitados
    • Art韈ulo 32燚educciones auton髆icas a aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas
  • CAP蚑ULO II.�Impuesto sobre el patrimonio
    • Art韈ulo 33燚educci髇 por aportaciones a la constituci髇 o ampliaci髇 de la dotaci髇 a fundaciones de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja
  • CAP蚑ULO III.�Impuesto sobre sucesiones y donaciones
    • SECCI覰 1.�ADQUISICIONES MORTIS CAUSA
      • Art韈ulo 34燫educciones en las adquisiciones mortis causa
      • Art韈ulo 35燫educciones propias de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales, participaciones en entidades, explotaciones agrarias y vivienda habitual
      • Art韈ulo 36營ncompatibilidad entre reducciones
      • Art韈ulo 37燚educciones auton髆icas para adquisiciones mortis causa por sujetos incluidos en los grupos I y II
    • SECCI覰 2.�ADQUISICIONES INTER VIVOS
      • Art韈ulo 38燫educciones en las adquisiciones inter vivos
      • Art韈ulo 39燫educciones propias de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales, participaciones en entidades, explotaciones agrarias y en las donaciones objeto de micromecenazgo
      • Art韈ulo 40營ncompatibilidad entre reducciones
      • Art韈ulo 41燚educci髇 en adquisiciones inter vivos
      • Art韈ulo 41 bis燬implificaci髇 de las obligaciones formales para las donaciones objeto de micromecenazgo
      • Art韈ulo 43燚educci髇 en las donaciones dinerarias de padres a hijos por creaci髇 de nuevas empresas y promoci髇 de empleo y autoempleo
    • SECCI覰 3.�DISPOSICIONES COMUNES
      • Art韈ulo 42燝rupos de parentesco
  • CAP蚑ULO IV.�Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados
    • SECCI覰 1.�MODALIDAD DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS
      • Art韈ulo 44燭ipo impositivo general en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas
      • Art韈ulo 45燭ipos impositivos reducidos en la adquisici髇 de vivienda habitual
      • Art韈ulo 46燭ipo reducido aplicable a la adquisici髇 de bienes culturales
      • Art韈ulo 47燭ipo impositivo reducido aplicable a las transmisiones onerosas de determinadas explotaciones agrarias a las que sea aplicable el r間imen de incentivos fiscales previsto en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias
    • SECCI覰 2.�MODALIDAD DE ACTOS JUR虳ICOS DOCUMENTADOS
      • Art韈ulo 48燭ipo de gravamen general para documentos notariales
      • Art韈ulo 49燭ipo impositivo reducido y deducci髇 en la cuota para los documentos notariales de adquisici髇 de vivienda para destinarla a vivienda habitual
      • Art韈ulo 50燚educci髇 en determinadas operaciones de subrogaci髇 y modificaci髇 de pr閟tamos y cr閐itos hipotecarios
      • Art韈ulo 51燭ipo reducido aplicable a las sociedades de garant韆 rec韕roca
      • Art韈ulo 52燭ipo impositivo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exenci髇 en el impuesto sobre el valor a馻dido
      • Art韈ulo 53燚ocumentos presentados a liquidaci髇 por actos jur韉icos documentados a los que sea de aplicaci髇 el art韈ulo 20.Uno.22.篈.c) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido
    • SECCI覰 3.�OBLIGACIONES FORMALES
      • Art韈ulo 54燨bligaci髇 formal de los empresarios dedicados a la compraventa de objetos fabricados con metales preciosos y presentaci髇 telem醫ica
      • Art韈ulo 55燬uministro de informaci髇 por las entidades que realicen subastas de bienes muebles
  • CAP蚑ULO V.�Disposiciones comunes a los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados
    • Art韈ulo 56燩resentaci髇 telem醫ica obligatoria
    • Art韈ulo 57燬uspensi髇 en el procedimiento de tasaci髇 pericial contradictoria
    • Art韈ulo 58燙oncepto de vivienda habitual a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados
    • Art韈ulo 58 bis燗dquisici髇 de la vivienda habitual
    • Art韈ulo 59燨bligaciones formales de los notarios en los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados
    • Art韈ulo 60燬uministro de informaci髇 por los registradores de la propiedad y mercantiles
    • Art韈ulo 61營nformaci髇 sobre valores
  • CAP蚑ULO VI.�Tributos sobre el juego
    • Art韈ulo 62燩revisiones normativas de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, en relaci髇 con los tributos sobre el juego
    • SECCI覰 1.�TASA FISCAL SOBRE JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR
      • Art韈ulo 63燘ase imponible
      • Art韈ulo 64燭ipos tributarios y cuotas fijas
      • Art韈ulo 65燭ipos y cuotas reducidos
      • Art韈ulo 66燚evengo
      • Art韈ulo 67燝esti髇
      • Art韈ulo 68燩ago e ingreso
      • Art韈ulo 69燨bligaciones formales
    • SECCI覰 2.�TASA SOBRE RIFAS, T覯BOLAS, APUESTAS Y COMBINACIONES ALEATORIAS
      • Art韈ulo 70燘ase imponible
      • Art韈ulo 71燛xenciones
      • Art韈ulo 72燭ipos y cuotas tributarios
      • Art韈ulo 73燚evengo
      • Art韈ulo 74燩ago e ingreso
• T蚑ULO III.�Disposiciones comunes a todos los tributos regulados en la presente ley
  • Art韈ulo 75燫equisitos para la acreditaci髇 del pago y presentaci髇 de los tributos regulados en esta ley
  • Art韈ulo 76燞abilitaci髇 para desarrollo reglamentario
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera燬uspensi髇 de la aplicaci髇 del impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertederos de La Rioja
  • Disposici髇 adicional segunda燚educci髇 para paliar la subida de los intereses de los pr閟tamos hipotecarios destinados a la adquisici髇 de vivienda habitual
  • Disposici髇 adicional tercera營ncompatibilidad de las deducciones auton髆ica y estatal por adquisici髇 de veh韈ulo el閏trico
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera燚educciones auton髆icas a aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, que se mantienen para quienes las hubieran consolidado
  • Disposici髇 transitoria segunda燫equisitos de aplicaci髇 de las deducciones auton髆icas a aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, reguladas en la disposici髇 transitoria primera
  • Disposici髇 transitoria tercera燗plicaci髇 de las normas auton髆icas del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica燛ntrada en vigor
• ANEXO I.� Relaci髇 de peque駉s municipios de La Rioja a los efectos de las deducciones previstas en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 32 de esta ley
• ANEXO II.� Relaci髇 de municipios de La Rioja con derecho a deducci髇 por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de segunda vivienda en el medio rural prevista en la disposici髇 transitoria primera de esta ley

Art韈ulo 1 Objeto de la ley

1. La presente ley tiene por objeto refundir las disposiciones legales vigentes tanto en materia de impuestos propios como en materia de impuestos cedidos en ejercicio de las competencias normativas que atribuye a la Comunidad Aut髇oma de La Rioja la Ley 21/2010, de 16 de julio, del r間imen de cesi髇 de tributos del Estado a la Comunidad Aut髇oma de La Rioja y de fijaci髇 del alcance y condiciones de dicha cesi髇, en los casos y condiciones previstos en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias.

2. El canon de saneamiento creado y regulado en la Ley 5/2000, de 25 de octubre, de Saneamiento y Depuraci髇 de Aguas Residuales de La Rioja, y las tasas, objeto de regulaci髇 en la Ley 6/2002, de 18 de octubre, de Tasas y Precios P鷅licos de La Rioja, quedan fuera del 醡bito de esta ley y contin鷄n rigi閚dose por tales disposiciones.

Art韈ulo 2 羗bito de aplicaci髇

La presente norma ser� de aplicaci髇 en el 醡bito territorial de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

Art韈ulo 3 Creaci髇, naturaleza y finalidad

1. Se crea el impuesto de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja sobre la eliminaci髇 de residuos en vertederos como tributo propio, de naturaleza real y finalidad extrafiscal.

2. La finalidad del impuesto es fomentar el reciclado y la valorizaci髇 de los residuos, as� como disminuir los impactos sobre el medioambiente derivados de su eliminaci髇 en vertedero.

3. Los ingresos procedentes del impuesto se afectar醤 a la financiaci髇 de los programas de gasto relativos a actuaciones cuya finalidad sea la protecci髇 del medioambiente de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

Art韈ulo 4 Definiciones

A efectos de este impuesto, el concepto de residuo en sus distintos tipos, as� como el de valorizaci髇, eliminaci髇 y dem醩 t閞minos propios de la legislaci髇 medioambiental se definir醤 de acuerdo con lo establecido en las normativas auton髆ica y estatal sobre residuos y en la normativa comunitaria de obligado cumplimiento.

Art韈ulo 5 Hecho imponible

1. Constituye el hecho imponible del impuesto la entrega o dep髎ito de residuos para su eliminaci髇 en vertederos situados en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja tanto gestionados por entidades locales como no gestionados por las mismas.

2. El hecho imponible se considerar� realizado en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja cuando la entrega de los residuos objeto del impuesto se produzca en un vertedero situado en el citado territorio.

Art韈ulo 6 Exenciones

Estar醤 exentos de este impuesto:

• 1. La entrega de residuos dom閟ticos cuya gesti髇 sea competencia del Estado, las comunidades aut髇omas o las entidades locales. No se entender醤 incluidos en este supuesto los residuos industriales asimilables a los dom閟ticos ni los residuos comerciales que no est閚 gestionados por las entidades locales.
• 2. El dep髎ito de residuos ordenado por las autoridades p鷅licas en situaciones de fuerza mayor, extrema necesidad o cat醩trofe.
• 3. El dep髎ito superior a 15.000 toneladas m閠ricas anuales por cada sujeto pasivo, en el caso de productores iniciales de residuos industriales no peligrosos que eliminen estos en vertederos ubicados en sus instalaciones, cuya titularidad sea del mismo productor y para su uso exclusivo.
• 4. El dep髎ito de residuos excluidos y fuera del 醡bito de aplicaci髇 de la Ley 22/2011, de 28 de julio, de residuos y suelos contaminados.

Art韈ulo 7 Contribuyentes

Ser醤 sujetos pasivos a t韙ulo de contribuyentes las personas f韘icas o jur韉icas y los entes sin personalidad jur韉ica a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, que entreguen los residuos en un vertedero.

Art韈ulo 8 Sustitutos de los contribuyentes

Tendr醤 la consideraci髇 de sujetos pasivos como sustitutos de los contribuyentes las personas f韘icas o jur韉icas y los entes sin personalidad jur韉ica a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, que sean titulares de la explotaci髇 de los vertederos donde se produzca el hecho imponible.

Art韈ulo 9 Base imponible

La base imponible del impuesto estar� constituida por el peso de los residuos depositados expresado en toneladas m閠ricas.

Art韈ulo 10 Determinaci髇 de la base imponible

1. La base imponible se determinar�, con car醕ter general, mediante estimaci髇 directa, a trav閟 de los sistemas de pesaje aplicados por el sustituto del contribuyente que cumplan los requisitos establecidos por la consejer韆 competente en materia de hacienda.

2. La base imponible se podr� determinar por estimaci髇 indirecta, adem醩 de los supuestos previstos en la normativa tributaria general, cuando la Administraci髇 no pueda determinar la base imponible mediante estimaci髇 directa en los siguientes supuestos:

• a) El incumplimiento de la obligaci髇 del sustituto del contribuyente de verificar el peso y/o volumen de los residuos depositados.
• b) La falta de presentaci髇 de declaraciones exigibles o la insuficiencia o falsedad de las presentadas.
• c) La resistencia, excusa o negativa a la actuaci髇 inspectora.
• d) Para la estimaci髇 indirecta de la base imponible, la Administraci髇 podr� tener en cuenta cualquier dato, circunstancia o antecedente que pueda resultar indicativo del peso de los residuos depositados o abandonados.

Art韈ulo 11 Tipo de gravamen y cuota tributaria

La cuota tributaria ser� el resultado de aplicar a la base imponible los siguientes tipos impositivos:

• 1. Residuos peligrosos: 21 euros por tonelada, prorrate醤dose la parte correspondiente a cada fracci髇 de tonelada.
• 2. Residuos no peligrosos: 12 euros por tonelada, prorrate醤dose la parte correspondiente a cada fracci髇 de tonelada.
• 3. Residuos no valorizables procedentes de plantas de tratamiento de residuos: 4 euros por tonelada, prorrate醤dose la parte correspondiente a cada fracci髇 de tonelada.

Art韈ulo 12 Devengo

El impuesto se devengar� en el momento en que se produzca la entrega de residuos que constituye el hecho imponible.

Art韈ulo 13 Repercusi髇 del impuesto y obligaci髇 de declarar

1. El sustituto del contribuyente deber� repercutir 韓tegramente el importe del impuesto sobre el contribuyente, quedando este obligado a soportarlo, siempre que la repercusi髇 se ajuste a lo dispuesto en la presente ley y en su normativa de desarrollo.

2. La repercusi髇 del impuesto se efectuar� documentalmente, en la forma y plazos que se fijen por orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda.

3. El sustituto del contribuyente deber� presentar y suscribir telem醫icamente una autoliquidaci髇 por el impuesto e ingresar su importe, durante el mes siguiente a cada trimestre natural, en la forma y lugar que se determine por orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda.

4. Dicha autoliquidaci髇 deber� comprender todos los hechos imponibles realizados durante el trimestre que comprenda, incluidas las operaciones exentas, as� como los datos necesarios para la determinaci髇 de las cuotas tributarias correspondientes.

5. Deber� presentarse una autoliquidaci髇 por el impuesto incluso en el caso de no haberse producido ning鷑 hecho imponible en relaci髇 con el mismo durante el periodo a que se refiera la citada autoliquidaci髇.

6. Las controversias que puedan producirse con referencia a la repercusi髇 del impuesto tanto respecto a la procedencia como a la cuant韆 de la misma se considerar醤 de naturaleza tributaria a efectos de las correspondientes reclamaciones en la v韆 econ髆ico-administrativa.

Art韈ulo 14 Liquidaci髇 provisional

La direcci髇 general competente en materia de tributos realizar�, dentro de los procedimientos de aplicaci髇 tributaria previstos en la normativa general, las actuaciones de verificaci髇 y comprobaci髇 de los elementos determinantes de las obligaciones econ髆icas y formales previstas en esta ley y, en su caso, dictar� la correspondiente liquidaci髇 provisional de oficio.

Art韈ulo 15 Gesti髇 e inspecci髇

La gesti髇, inspecci髇, recaudaci髇 y revisi髇 tributaria de este impuesto, a excepci髇 de las reclamaciones econ髆ico-administrativas, se realizar醤 por la direcci髇 general competente en materia de tributos.

Art韈ulo 16 Normas espec韋icas de gesti髇 del impuesto

Los sustitutos de los contribuyentes quedan obligados a verificar el peso de los residuos depositados mediante sistemas de pesaje que cumplan los requisitos establecidos por la consejer韆 competente en materia de hacienda.

Art韈ulo 17 Normas especiales aplicables a la entrega de residuos para su gesti髇 en planta de tratamiento

Cuando la entrega de residuos se produzca para su gesti髇 en una planta de tratamiento con el fin de obtener su valorizaci髇, constituir� el hecho imponible exclusivamente la eliminaci髇 de los residuos que no sean valorizados, consider醤dose sujeto pasivo a t韙ulo de contribuyente la persona f韘ica o jur韉ica y los entes sin personalidad jur韉ica a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, que sean titulares de la planta de tratamiento.

En este caso, cuando el titular de la planta de tratamiento proceda a depositar los residuos para su eliminaci髇 en un vertedero de su misma titularidad, no ser� necesaria la repercusi髇 del impuesto, sino que el sujeto pasivo deber� presentar una autoliquidaci髇 que cumpla con lo previsto en los apartados 3 y 4 del art韈ulo 13 de la presente ley.

Art韈ulo 18 Naturaleza y finalidad del impuesto

1. El impuesto sobre el impacto visual producido por los elementos de suministro de energ韆 el閏trica y elementos fijos de redes de comunicaciones telef髇icas o telem醫icas es un impuesto directo propio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja cuya finalidad es conseguir un comportamiento por parte de los operadores de los sectores energ閠ico y de las telecomunicaciones tendente a reducir el impacto visual que producen los elementos fijos de sus redes mediante su soterramiento o compartiendo infraestructuras, as� como hacer efectivo el principio comunitario de 'quien contamina paga', contribuir a compensar a la sociedad el coste que soporta y frenar el deterioro del entorno natural.

2. Los ingresos procedentes del impuesto se afectar醤 a la financiaci髇 de los programas de gasto relativos a actuaciones cuya finalidad sea la protecci髇 del medioambiente de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

Art韈ulo 19 Hecho imponible

Constituye el hecho imponible de este impuesto el impacto visual y medioambiental que se produce por los elementos fijos destinados al suministro de energ韆 el閏trica, as� como los elementos fijos de las redes de comunicaciones telef髇icas o telem醫icas situados en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

Art韈ulo 20 No sujeci髇

No estar醤 sujetos al impuesto los elementos fijos de transporte y suministro de energ韆 el閏trica o de redes de comunicaciones telef髇icas o telem醫icas que se encuentren soterrados.

Art韈ulo 21 Exenciones

Estar醤 exentas del impuesto las actividades que se realicen mediante:

• 1. Las instalaciones y estructuras de las que sean titulares el Estado, la Comunidad Aut髇oma y las corporaciones locales, as� como sus organismos p鷅licos.
• 2. Las instalaciones y estructuras destinadas a la circulaci髇 de ferrocarriles.
• 3. Las redes de distribuci髇 el閏trica en baja tensi髇, consider醤dose como tales las redes con los siguientes l韒ites de tensiones nominales, de acuerdo con el Real Decreto 842/2002, de 2 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento electrot閏nico para baja tensi髇:
  • a) Corriente alterna: igual o inferior a 1.000 voltios.
  • b) Corriente continua: igual o inferior a 1.500 voltios.

Art韈ulo 22 Obligados tributarios

1. Son obligados tributarios, en condici髇 de contribuyentes, las personas f韘icas o jur韉icas y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, que realicen cualquiera de las actividades de transporte de energ韆 el閏trica, telefon韆 y telem醫ica mediante elementos fijos del suministro de energ韆 el閏trica o de las redes de comunicaciones situados en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

2. En el supuesto de que m醩 de una persona f韘ica, jur韉ica o entidad a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, pudiera ostentar la condici髇 de contribuyente con respecto a los mismos elementos de red, la cuota tributaria correspondiente se prorratear� entre ellos a partes iguales.

3. Ser醤 responsables solidarios de la deuda tributaria, en los t閞minos previstos en la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, las personas f韘icas, jur韉icas o entidades referidas en el art韈ulo 35.4 de la citada norma que sucedan, por cualquier concepto, en la titularidad o ejercicio de las actividades sometidas a gravamen por esta ley.

Art韈ulo 23 Base imponible

La base imponible estar� constituida por la suma de la extensi髇 de las estructuras fijas expresadas en kil髆etros y el n鷐ero de postes o antenas no conectadas entre s� por cables.

Art韈ulo 24 Determinaci髇 de la base imponible en el m閠odo de estimaci髇 directa

Con car醕ter general, la base imponible se determinar� por el m閠odo de estimaci髇 directa. A estos efectos, la Administraci髇 tributaria utilizar� las declaraciones o documentos presentados por el contribuyente, los datos consignados en libros y registros comprobados administrativamente y los dem醩 documentos, justificantes y datos que tengan relaci髇 con los elementos de la obligaci髇 tributaria, sin perjuicio de la aplicaci髇 de los medios de comprobaci髇 e investigaci髇 previstos en la legislaci髇 tributaria.

Art韈ulo 25 M閠odo de estimaci髇 indirecta

1. El m閠odo de estimaci髇 indirecta se aplicar�, adem醩 de en los supuestos previstos en la normativa tributaria general, cuando la falta de presentaci髇 o la presentaci髇 incompleta o inexacta de alguna de las declaraciones o autoliquidaciones exigidas en la presente ley no permitan a la Administraci髇 el conocimiento de los datos necesarios para la determinaci髇 completa de la base imponible.

2. Para la aplicaci髇 de este m閠odo podr醤 utilizarse cualesquiera de los medios contemplados en la legislaci髇 general tributaria y sus disposiciones complementarias.

Art韈ulo 26 Cuota tributaria

La cuota tributaria se obtiene aplicando un gravamen de 175 euros por cada kil髆etro de tendido y por cada poste o antena no conectada entre s� por cables.

Art韈ulo 27 Periodo impositivo y devengo del impuesto

El impuesto tiene car醕ter trimestral y se devengar� el 鷏timo d韆 del mes de cada trimestre natural, salvo que se produjera el cese de la actividad que da origen a la exacci髇 del presente tributo antes de esa fecha, en cuyo caso el devengo ser� el 鷏timo d韆 de actividad.

Art韈ulo 28 Obligaciones formales y deber de colaboraci髇

1. Sin perjuicio de las obligaciones se馻ladas en el presente texto normativo, la Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma podr� recabar de los obligados tributarios cuantos datos y antecedentes sean necesarios para la liquidaci髇 del impuesto.

2. La Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma podr� requerir de la Administraci髇 general y de las corporaciones locales y dem醩 organismos de ellas dependientes la comunicaci髇 de los datos y antecedentes que sean necesarios para la liquidaci髇 del impuesto.

Art韈ulo 29 Liquidaci髇 y pago del impuesto

Los obligados tributarios, en su calidad de sujetos pasivos, estar醤 obligados a autoliquidar el impuesto, ingresando la correspondiente deuda tributaria en el lugar y forma que reglamentariamente se determinen, y en el plazo que establece el art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 30 Plazos de presentaci髇

Las autoliquidaciones correspondientes a cada periodo impositivo deber醤 presentarse de forma telem醫ica en el mes natural siguiente al de la fecha de devengo, en la forma que reglamentariamente se establezca.

Art韈ulo 31 Escala auton髆ica

1. Conforme a lo previsto en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, la escala auton髆ica en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas ser� la siguiente (en euros):

LE0000824237_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 31 modificado por el n鷐ero uno del art韈ulo 1 de la Ley 13/2023, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2024 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

2. Se entender� por tipo medio de gravamen general auton髆ico el previsto en el art韈ulo 74.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Art韈ulo 31 bis Modificaci髇 del m韓imo por descendientes discapacitados

De conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 46.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, se incrementa en un 10 % el m韓imo por discapacidad de descendientes establecido en el art韈ulo 60.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

As�, el m韓imo por discapacidad de descendientes ser� de 3.300 euros anuales. Dicho importe ser� de 9.900 euros anuales cuando se acredite un grado de discapacidad igualo superior al 65 %.

No se modifica la cuant韆 del concepto 'gastos de asistencia' regulado en el p醨rafo segundo del mencionado art韈ulo 60.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Para tener derecho a este incremento deber醤 cumplirse los requisitos establecidos en los art韈ulos 60 y 61 dela Ley del Impuesto sobre la Renta, y acreditarse el grado de discapacidad.

LE0000613787_20200201Art韈ulo 31 bis introducido por el n鷐ero dos del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 enero 2018

Art韈ulo 32 Deducciones auton髆icas a aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas

De conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 46.1.c) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, se establecen las siguientes deducciones a aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas:

• 1. Deducci髇 por nacimiento y adopci髇 de hijos.

  Por cada hijo nacido o adoptado en el periodo impositivo, que conviva con el contribuyente en la fecha de devengo del impuesto:

  • a) 600 euros, cuando se trate del primero.
  • b) 750 euros, cuando se trate del segundo.
  • c) 900 euros, cuando se trate del tercero y sucesivos.

  Cuando los hijos nacidos o adoptados en el periodo impositivo convivan con ambos progenitores o adoptantes, el importe de la deducci髇 se practicar� por mitad en la declaraci髇 de cada uno de los progenitores o adoptantes, salvo que estos tributen presentando una 鷑ica declaraci髇 conjunta, en cuyo caso se aplicar� en la misma la totalidad del importe que corresponda por esta deducci髇.

  En el caso de que el n鷐ero de hijos de cada progenitor d� lugar a la aplicaci髇 de un importe diferente, ambos se aplicar醤 la deducci髇 que corresponda en funci髇 del n鷐ero de hijos preexistente. Si d醤dose esta circunstancia la declaraci髇 fuere conjunta, la deducci髇 ser� la suma de lo que a cada uno corresponder韆 si la declaraci髇 fuera individual, seg鷑 lo dispuesto en el p醨rafo anterior.

  En caso de nacimientos o adopciones m鷏tiples, la deducci髇 que corresponde a cada hijo se incrementar� en 60 euros.

• 2. Deducci髇 por la adquisici髇, construcci髇 o rehabilitaci髇 de vivienda habitual en peque駉s municipios dentro del periodo impositivo.

  Los contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja que hubieran adquirido, rehabilitado o iniciado la construcci髇 de su vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2017 en los peque駉s municipios que se detallan en el anexo I de esta ley podr醤 deducir el 5 % de las cantidades satisfechas para ello en el presente ejercicio, con el l韒ite m醲imo de 452 euros por declaraci髇. La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 9.040 euros.

  Para que dicha vivienda tenga el car醕ter de habitual deber醤 cumplirse los requisitos establecidos en el art韈ulo 68.1.3.� de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012; y en el art韈ulo 54 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, y en particular, en lo referente al concepto de vivienda habitual, plazo de ocupaci髇 y requisitos de permanencia en la misma, entre otros.

  Los conceptos de adquisici髇, construcci髇 y rehabilitaci髇 de vivienda habitual ser醤 los definidos en el art韈ulo 55 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012.

  La aplicaci髇 de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda, cualquiera que sea el contribuyente beneficiario de la medida, requerir� que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el periodo de la imposici髇 exceda del valor que arrojase su comprobaci髇 al comienzo del mismo al menos en la cuant韆 de las inversiones realizadas, sin computar los intereses y dem醩 gastos de financiaci髇.

  A estos efectos, no se computar醤 los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el periodo impositivo por los elementos patrimoniales que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente ni tampoco el incremento patrimonial obtenido por hechos imponibles sujetos al impuesto de sucesiones y donaciones.

• 3. Deducci髇 del 30% de los gastos en escuelas infantiles, centros de educaci髇 infantil o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 a駉s, aplicable a contribuyentes que fijen su residencia habitual en peque駉s municipios de La Rioja dentro del periodo impositivo, con el l韒ite m醲imo de 600 euros por menor.

  Los contribuyentes que dentro del periodo impositivo fijen su residencia habitual en uno de los peque駉s municipios de La Rioja detallados en el anexo I a esta ley, y mantengan su residencia en el mismo a fecha de devengo del impuesto, podr醤 deducir un 30% de las cantidades abonadas en escuelas infantiles, centros de educaci髇 infantil o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 a駉s, con el l韒ite m醲imo de 600 euros por menor. En caso de declaraciones individuales, el importe de las cantidades abonadas y el l韒ite m醲imo a deducir se prorratear醤 por partes iguales entre los progenitores con derecho a su aplicaci髇.

  Para tener derecho a esta deducci髇, el o los progenitores deber醤 ejercer una actividad laboral, por cuenta propia o ajena, fuera del domicilio familiar, al menos durante el periodo en el que el menor se encuentre escolarizado o contratado el personal destinado a su cuidado. Adem醩 de ello, a fecha de devengo del impuesto deber醤 convivir con el menor y tener derecho al m韓imo por descendientes regulado en el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  El menor deber� estar matriculado en una escuela o centro infantil de La Rioja, al menos la mitad de la jornada establecida, o bien deber� acreditarse la existencia de una persona con contrato laboral y alta en Seguridad Social en el ep韌rafe correspondiente a 'Empleados del hogar-Cuidador de familias' o similar para el cuidado de los menores.

  Solo podr醤 aplicarse esta deducci髇 los contribuyentes cuya base liquidable general sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 antes mencionado, no supere los 1.800 euros.

  A estos efectos se entender醤 por gastos las cantidades satisfechas a escuelas o centros de educaci髇 infantil por la preinscripci髇 y matr韈ula de dichos menores, la asistencia, en horario general y ampliado, y la alimentaci髇, siempre que no tuvieran la consideraci髇 de rendimientos del trabajo en especie exentos por aplicaci髇 de lo dispuesto en las letras b) o d) del apartado 3 del art韈ulo 42 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  La base de esta deducci髇 tendr� como l韒ite para cada hijo el importe total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en el ejercicio a la escuela o centro de educaci髇 infantil.

• 4. Deducci髇 de 300 euros por cada menor que haya convivido o conviva con el contribuyente dentro del periodo impositivo, en r間imen de acogimiento familiar de urgencia, temporal o permanente, o guarda con fines de adopci髇, formalizado por el 髍gano judicial o administrativo competente en materia de menores de esta Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

  Los contribuyentes con residencia en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja que tengan en su domicilio un menor en r間imen de acogimiento familiar de urgencia, temporal o permanente, o guarda con fines de adopci髇, formalizado por el 髍gano judicial o administrativo competente de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, podr醤 deducir la cantidad de 300 euros por cada uno de dichos menores. Si se optase por declaraciones individuales, cada uno de los contribuyentes con derecho a la deducci髇 se aplicar� el 50 % de la misma.

  Para tener derecho a esta deducci髇, los contribuyentes deber醤 convivir con el menor 183 o m醩 d韆s durante el periodo impositivo. Si el tiempo de convivencia durante el periodo impositivo fuese inferior a 183 d韆s y superior a 90 d韆s, la deducci髇 ser� de 150 euros por cada menor acogido.

  Podr� aplicarse la deducci髇 correspondiente el contribuyente que haya acogido durante el ejercicio a distintos menores, sin que la estancia de ninguno de ellos supere los 90 d韆s, siempre que la suma de los periodos de los distintos acogimientos s� supere, al menos, dicho plazo.

  No proceder� la deducci髇 por acogimiento familiar cuando se hubiese producido la adopci髇 del menor por la misma familia durante el periodo impositivo.

• 5. Deducci髇 de 100 euros mensuales por cada hijo de 0 a 3 a駉s para aquellos contribuyentes que tengan su residencia habitual o trasladen la misma a peque駉s municipios en el periodo impositivo, siempre que dicha residencia se mantenga durante un plazo de al menos 3 a駉s consecutivos.

  Los contribuyentes que dentro del periodo impositivo tengan su residencia habitual o la trasladen a uno de los peque駉s municipios de La Rioja detallados en el anexo I a esta ley, y mantengan su residencia en el mismo durante al menos 3 a駉s consecutivos, podr醤 deducir 100 euros mensuales por cada hijo de 0 a 3 a駉s.

  Para tener derecho a esta deducci髇, el o los progenitores deber醤 residir o trasladar su residencia dentro del periodo impositivo a estos municipios y mantener la misma durante un plazo continuado de al menos 3 a駉s, contados desde el mes en que se inicie el derecho a la deducci髇. No se perder� el derecho a la deducci髇 cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de residencia, tales como separaci髇 matrimonial, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.

  La deducci髇 ser� de 100 euros al mes por cada hijo de 0 a 3 a駉s, siempre que el contribuyente tuviera derecho al m韓imo por descendientes regulado en la normativa del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas. Para aplicar la presente deducci髇, el 鷏timo d韆 de cada mes deber醤 concurrir estas dos circunstancias: residir en uno de los municipios mencionados y tener un hijo de 0 a 3 a駉s con derecho a m韓imo por descendientes. En el caso de presentaci髇 de declaraciones individuales, el importe de 100 euros mensuales se prorratear� por partes iguales entre los progenitores que cumplan los requisitos para tener derecho a ello.

  El incumplimiento de los requisitos mencionados y la no permanencia en el municipio de residencia durante el plazo establecido, excepto en los supuestos fijados en el segundo p醨rafo de este apartado 5, obligar醤 al contribuyente a devolver las deducciones indebidamente practicadas m醩 los correspondientes intereses de demora, mediante regularizaci髇 en la declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas del a駉 en que se produzca el incumplimiento.

• 6. Deducci髇 por cada hijo de 0 a 3 a駉s del 20% de los gastos en escuelas infantiles o centros de educaci髇 infantil de cualquier municipio de La Rioja, con el l韒ite m醲imo de 600 euros por menor.

  Los contribuyentes con residencia habitual en La Rioja podr醤 deducir un 20% de los gastos de escolarizaci髇 no subvencionados por cada hijo de 0 a 3 a駉s matriculado en una escuela o centro de educaci髇 infantil de cualquier municipio de La Rioja, con el l韒ite m醲imo de 600 euros por hijo. Para ello, a fecha de devengo del impuesto, deber醤 convivir con el menor y tener derecho al m韓imo por descendientes regulado en el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  A estos efectos se entender醤 por gastos de escolarizaci髇 las cantidades satisfechas a escuelas o centros de educaci髇 infantil por la preinscripci髇 y matr韈ula de dichos menores, la asistencia, en horario general y ampliado, y la alimentaci髇, siempre que no estuvieran subvencionados y no tuvieran la consideraci髇 de rendimientos del trabajo en especie exentos por aplicaci髇 de lo dispuesto en las letras b) o d) del apartado 3 del art韈ulo 42 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  La base de esta deducci髇 tendr� como l韒ite para cada hijo el importe total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en el ejercicio a la escuela o centro de educaci髇 infantil.

  Solo podr醤 aplicarse esta deducci髇 los contribuyentes cuya base liquidable general sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 antes mencionado, no supere los 1.800 euros.

  En el caso de progenitores con derecho a deducci髇 por el mismo descendiente y que presenten declaraciones individuales, el importe se prorratear� por partes iguales entre ambos.

• 7. Deducci髇 por adquisici髇 de veh韈ulos el閏tricos nuevos.
  • 1. Las adquisiciones de veh韈ulos el閏tricos nuevos dar醤 derecho a practicar una deducci髇 del 15 % del importe de aquellas, siempre que pertenezcan a alguna de las siguientes categor韆s definidas en la Directiva 2007/46/CE del Parlamento y del Consejo, de 5 de septiembre de 2007, y en el Reglamento (UE) 168/2013 del Parlamento y del Consejo, de 15 de enero de 2013:
    • a) Turismos M1: Veh韈ulos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de personas y su equipaje, que tengan, adem醩 del asiento del conductor, ocho plazas como m醲imo.
    • b) Furgonetas o camiones ligeros N1: Veh韈ulos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de mercanc韆s cuya masa m醲ima no sea superior a 3,5 toneladas.
    • c) Ciclomotores L1e: Veh韈ulos de dos ruedas con una velocidad m醲ima por construcci髇 no superior a 45 km/h y potencia continua nominal no superior a 4 kW.
    • d) Triciclos L2e: Veh韈ulos de tres ruedas con una velocidad m醲ima por construcci髇 no superior a 45 km/h y potencia continua nominal no superior a 4 kW.
    • e) Cuadriciclos ligeros L6e: Cuadriciclos ligeros cuya masa en vac韔 sea inferior o igual a 350 kg, no incluida la masa de las bater韆s, cuya velocidad m醲ima por construcci髇 sea inferior o igual a 45 km/h, y potencia m醲ima inferior o igual a 4 kW.
    • f) Cuadriciclos pesados L7e: Cuadriciclos cuya masa en vac韔 sea inferior o igual a 400 kg (550 kg para veh韈ulos destinados al transporte de mercanc韆s), no incluida la masa de las bater韆s, y potencia m醲ima inferior o igual a 15 kW.
    • g) Motocicletas L3e: Veh韈ulos de dos ruedas sin sidecar con un motor de cilindrada superior a 50 cm³ y/o con una velocidad m醲ima por construcci髇 superior a 45 km/h.
    • h) Categor韆 L5e: Veh韈ulos de tres ruedas sim閠ricas con un motor de cilindrada superior a 50 cm³ y/o con una velocidad m醲ima por construcci髇 superior a 45 km/h.
    • i) Bicicletas de pedaleo asistido por motor el閏trico.
  • 2. Para aplicar la deducci髇, los veh韈ulos relacionados en el apartado anterior deber醤 cumplir los siguientes requisitos:
    • a) Veh韈ulos no afectos a actividades profesionales o empresariales del adquiriente.
    • b) Veh韈ulos pertenecientes a las categor韆s M y N:
      • 1.� Veh韈ulos propulsados por motores de combusti髇 interna que puedan utilizar combustibles f髎iles alternativos homologados como GLP/Autogas, Gas Natural Comprimido (GNC), Gas Natural Licuado (GNL) o bifuel gasolina-gas.
      • 2.� El閏tricos puros (BEV).
      • 3.� El閏tricos de autonom韆 extendida (REEV), propulsados totalmente mediante motores el閏tricos.
    • c) Veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 L y bicicletas el閏tricas: estar propulsados exclusivamente por motores el閏tricos, y estar homologados como veh韈ulos el閏tricos.
    • d) Veh韈ulos cuyo importe de adquisici髇 no supere los 50.000 euros.

      Adem醩:

      • a) Las motocicletas el閏tricas (categor韆s L3e y L5e) deber醤 tener bater韆s de litio con una potencia igual o superior a 3 kW/h y una autonom韆 m韓ima en modo el閏trico de 70 km.
      • b) Las bicicletas de pedaleo asistido por motor el閏trico deber醤 tener bater韆s de litio y cumplir con las prescripciones de las normas armonizadas que resulten de aplicaci髇 y en particular la Norma UNE-EN 15194:2009.

  El importe m醲imo deducible por declaraci髇 ser� de 300 euros para los veh韈ulos detallados en el punto 1, apartados a) a h); y de 225 euros para los del apartado i). Asimismo, esta deducci髇 solo podr� aplicarse a un veh韈ulo por persona y en el periodo impositivo en el cual se matricule el veh韈ulo cuya adquisici髇 genera el derecho a aplicar la deducci髇.

• 8. SUPRIMIDO
• 9. Deducci髇 de gastos por acceso a Internet para los j髒enes emancipados.

  Los j髒enes que suscriban durante el ejercicio un contrato de acceso a Internet para su vivienda habitual podr醤 practicar una deducci髇 del 30 % del importe de los gastos anuales facturados y pagados a las empresas suministradoras.

  La deducci髇 se ampliar� hasta el 40 % para aquellos contribuyentes j髒enes que constituyan unidades familiares monoparentales o tengan su residencia habitual en un municipio de los relacionados en el anexo I de la presente ley.

  Adem醩, se deber醤 cumplir los siguientes requisitos:

  • a) El contribuyente deber� disponer de la vivienda habitual en r間imen de propiedad o arrendamiento.
  • b) El contrato deber� suscribirse con una antelaci髇 m韓ima de 6 meses a la fecha de devengo del impuesto y deber� mantenerse, al menos, hasta dicha fecha.
  • c) El contrato deber� constar a nombre del contribuyente con derecho a deducci髇.

  En el caso de que convivan en la misma vivienda habitual m醩 de un contribuyente con derecho a la deducci髇, la misma ser� prorrateada entre todos ellos.

  A los efectos de la aplicaci髇 de la presente deducci髇, tendr� la consideraci髇 de joven aquel contribuyente que no haya cumplido los 36 a駉s de edad a la finalizaci髇 del periodo impositivo.

  Asimismo, se considerar� vivienda habitual la regulada en el art韈ulo 68.1.3.� de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012; y en el art韈ulo 54 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, y en particular, en lo referente al concepto de vivienda habitual, plazo de ocupaci髇 y requisitos de permanencia en la misma, entre otros.

  Esta deducci髇 podr� aplicarse una 鷑ica vez por vivienda y por contribuyente, independientemente del r間imen de ocupaci髇 de la misma.

  En ning鷑 caso deber醤 estar vinculados a una actividad econ髆ica los titulares de los contratos y la vivienda mencionados en la presente deducci髇. As�, ninguno de los titulares del contrato de acceso a Internet podr� aplicar la deducci髇 cuando uno de ellos realice en la vivienda una actividad econ髆ica, aunque tambi閚 constituya su residencia habitual.

  Solo podr醤 aplicarse esta deducci髇 los contribuyentes cuya base liquidable general sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 antes mencionado, no supere los 1.800 euros.

• 10. Deducci髇 de gastos por suministro de luz y gas de uso dom閟tico para los j髒enes emancipados.

  Los j髒enes que suscriban durante el ejercicio un contrato de suministro el閏trico o de gas para su vivienda habitual, podr醤 practicar una deducci髇 del 15% del importe de los gastos anuales facturados y pagados a las empresas suministradoras.

  La deducci髇 se ampliar� al 20% para aquellos contribuyentes j髒enes que tengan su residencia habitual en un municipio de los relacionados en el anexo I de la presente ley.

  La deducci髇 se ampliar� al 25% para contribuyentes j髒enes que constituyan unidades familiares monoparentales.

  Adem醩, deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:

  • a) El contribuyente deber� disponer de la vivienda habitual en r間imen de propiedad o arrendamiento.
  • b) El o los contratos deber醤 suscribirse con una antelaci髇 m韓ima de 6 meses a la fecha de devengo del impuesto y deber醤 mantenerse, al menos, hasta dicha fecha.
  • c) El o los contratos deber醤 constar a nombre del contribuyente con derecho a deducci髇.

  En el caso de que convivan en la misma vivienda habitual m醩 de un contribuyente con derecho a la deducci髇, la misma ser� prorrateada entre todos ellos.

  A los efectos de la aplicaci髇 de la presente deducci髇, tendr� la consideraci髇 de joven aquel contribuyente que no haya cumplido los 36 a駉s de edad a la finalizaci髇 del periodo impositivo.

  Asimismo, se considerar� vivienda habitual la regulada en el art韈ulo 68.1.3.� de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012; y en el art韈ulo 54 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, y en particular, en lo referente al concepto de vivienda habitual, plazo de ocupaci髇 y requisitos de permanencia en la misma, entre otros.

  Esta deducci髇 podr� aplicarse una 鷑ica vez por vivienda y por contribuyente, independientemente del r間imen de ocupaci髇 de la citada vivienda.

  En ning鷑 caso deber醤 estar vinculados a una actividad econ髆ica los titulares de los contratos y la vivienda mencionados en la presente deducci髇. As�, ninguno de los titulares de los contratos de suministro de luz y gas de uso dom閟tico podr� aplicar la deducci髇 cuando uno de ellos realice en la vivienda una actividad econ髆ica, aunque tambi閚 constituya su residencia habitual.

  Solo podr醤 aplicarse esta deducci髇 los contribuyentes cuya base liquidable general sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 antes mencionado, no supere los 1.800 euros.

• 11. Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual de j髒enes menores de 36 a駉s.
  • 1. Los contribuyentes menores de 36 a駉s a fecha de devengo del impuesto podr醤 deducir el 15 % de las cantidades satisfechas en el periodo de que se trate por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda situada en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente. El concepto de adquisici髇 ser� el definido en el art韈ulo 58 bis de la presente ley.

    La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 9.000 euros anuales y estar� constituida por las cantidades satisfechas para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso de financiaci髇 ajena, la amortizaci髇, los intereses, el coste de los instrumentos de cobertura del riesgo de tipo de inter閟 variable de los pr閟tamos hipotecarios regulados en el art韈ulo decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma econ髆ica, y dem醩 gastos derivados de la misma. En caso de aplicaci髇 de los citados instrumentos de cobertura, los intereses satisfechos por el contribuyente se minorar醤 en las cantidades obtenidas por la aplicaci髇 del citado instrumento.

    A estos efectos, la rehabilitaci髇 deber� cumplir las condiciones establecidas en la normativa del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012.

    Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado de la deducci髇 por adquisici髇 de otras viviendas habituales anteriores, no se podr� practicar deducci髇 por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la nueva en tanto las cantidades invertidas en la misma no superen las invertidas en las anteriores, en la medida en que hubiesen sido objeto de deducci髇.

    Cuando la enajenaci髇 de una vivienda habitual hubiera generado una ganancia patrimonial exenta por reinversi髇, la base de deducci髇 por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la nueva se minorar� en el importe de la ganancia patrimonial a la que se aplique la exenci髇 por reinversi髇. En este caso, no se podr� practicar deducci髇 por la adquisici髇 de la nueva mientras las cantidades invertidas en la misma no superen tanto el precio de la anterior, en la medida en que haya sido objeto de deducci髇, como la ganancia patrimonial exenta por reinversi髇.

  • 2. Se entender� por vivienda habitual aquella en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. No obstante, se entender� que la vivienda tuvo aquel car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como separaci髇 matrimonial, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.
  • 3. La presente deducci髇 ser� incompatible con las establecidas en los apartados a) y b) de la disposici髇 transitoria 1.� de la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de la Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos, para aquellos j髒enes que hubieran adquirido o rehabilitado su vivienda antes del d韆 1 de enero de 2013, los cuales seguir醤 aplic醤dose las previstas en la disposici髇 transitoria 1.� a) y b) antes mencionadas.
  • 4. Solo podr醤 aplicarse esta deducci髇 los contribuyentes cuya base liquidable general sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 antes mencionado, no supere los 1.800 euros.
  • 5. La aplicaci髇 de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda, cualquiera que sea el contribuyente beneficiario de la medida, requerir� que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el periodo de la imposici髇 exceda del valor que arrojase su comprobaci髇 al comienzo del mismo al menos en la cuant韆 de las inversiones realizadas, sin computar los intereses y dem醩 gastos de financiaci髇.

  A estos efectos, no se computar醤 los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el periodo impositivo por los elementos patrimoniales que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente ni tampoco el incremento patrimonial obtenido por hechos imponibles sujetos al impuesto de sucesiones y donaciones.

• 12. Deducci髇 por arrendamiento de vivienda habitual para contribuyentes menores de 36 a駉s.

  Los contribuyentes menores de 36 a駉s que durante el periodo impositivo satisfagan cantidades en concepto de alquiler de su vivienda habitual situada en la Comunidad Aut髇oma La Rioja podr醤 aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica alguna de las siguientes deducciones:

  El 10 % de las cantidades no subvencionadas satisfechas en el ejercicio, con el l韒ite anual de 300 € por contrato de arrendamiento, tanto en tributaci髇 individual como en conjunta, con car醕ter general o, en su caso,

  El 20 % de las cantidades no subvencionadas satisfechas en el ejercicio, con el l韒ite anual de 400 € por contrato de arrendamiento, tanto en tributaci髇 individual como en conjunta, siempre y cuando la vivienda habitual se encuentre situada en uno de los peque駉s municipios enumerados en el anexo I de esta ley.

  Para ello deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:

  • 1) Que el contribuyente no haya cumplido los 36 a駉s de edad a la fecha de devengo del impuesto. En caso de tributaci髇 conjunta el requisito de la edad habr� de cumplirlo al menos uno de los c髇yuges.
  • 2) Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el mismo y localizada en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.
  • 3) Que el contribuyente sea titular de un contrato de arrendamiento por el cual se haya presentado el correspondiente modelo del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados. En el supuesto de matrimonios en r間imen de gananciales, la deducci髇 corresponder� a los c髇yuges por partes iguales, aunque el contrato de arrendamiento conste s髄o a nombre de uno de ellos.
  • 4) Que el contribuyente no tenga derecho durante el mismo periodo impositivo a deducci髇 alguna por inversi髇 en vivienda habitual.
  • 5) Que la base liquidable general sometida a tributaci髇 del contribuyente, definida en el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro sometida a tributaci髇, definida en dicho art韈ulo 50, no supere los 1.800 euros.

  Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇, el importe total, sin exceder del l韒ite establecido por contrato de arrendamiento, se prorratear� por partes iguales en la declaraci髇 de cada uno de ellos.

  La pr醕tica de esta deducci髇 quedar� condicionada a su justificaci髇 documental.

• 13. Deducci髇 por adquisici髇 de bicicletas de pedaleo no asistido.

  Las adquisiciones de bicicletas de pedaleo no asistido dar醤 derecho a practicar una deducci髇 del 15 % del importe de aquellas, con un l韒ite m醲imo de 50 euros por veh韈ulo y, a su vez, de 2 veh韈ulos por unidad familiar. En el caso de matrimonios en r間imen de gananciales que presenten declaraciones individuales, se prorratear� el importe de las deducciones por partes iguales.

  La pr醕tica de esta deducci髇 quedar� condicionada a su justificaci髇 documental mediante la correspondiente factura

• 14. Deducci髇 por donaciones irrevocables, puras y simples en materia de mecenazgo.
  • a) Los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 del 15% de las cantidades donadas durante el ejercicio para la promoci髇 y est韒ulo de las actividades previstas en el art韈ulo 1 de esta ley y recogidas en la Estrategia Regional de Mecenazgo.La deducci髇 prevista en el apartado 14.a) del art韈ulo 32 ser醤 aplicables desde el 1 de enero de 2020 para los donativos realizados a la Comunidad Aut髇oma de La Rioja para paliar los efectos de la COVID-19, conforme establece el n鷐ero 2 de la disposici髇 final tercera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril; Correcci髇 de errores 獴.O.L.R.� 3 mayo).LE0000696126_20220101
  • b) Los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 del 15% de las cantidades donadas durante el ejercicio para la investigaci髇, conservaci髇, restauraci髇, rehabilitaci髇, consolidaci髇, difusi髇, exposici髇 y adquisici髇 de bienes ubicados en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja cuya titularidad sea de la Administraci髇 p鷅lica de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, y/o que hayan sido declarados expresa e individualizadamente bienes de inter閟 cultural e inscritos como tales en el Inventario de Patrimonio Hist髍ico de La Rioja.
  • c) Las deducciones previstas en las letras a) y b) de este apartado 14 tendr醤 un l韒ite conjunto de 500 euros anuales.

    A los efectos de aplicar la deducci髇 prevista en dichas letras a) y b), se equiparan a las donaciones dinerarias las donaciones o aportaciones de medios materiales. El valor de las donaciones o aportaciones de medios materiales se calcular� de conformidad con los criterios de valoraci髇 contenidos en el art韈ulo 18 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

  • d) Los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 del 20% de las cantidades donadas durante el ejercicio a empresas culturales con fondos propios inferiores a 300.000 euros con domicilio fiscal en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, para ser empleados en el desarrollo de las siguientes actividades:
    • 1.� La cinematograf韆, las artes audiovisuales y las artes multimedia.
    • 2.� Las artes esc閚icas, la m鷖ica, la danza, el teatro y el circo.
    • 3.� Las artes pl醩ticas o bellas artes, la fotograf韆 y el dise駉.
    • 4.� El libro, la lectura y las ediciones literarias, fonogr醘icas y cinematogr醘icas, en cualquier soporte o formato, incluyendo el libro y la lectura.
    • 5.� Las relacionadas con la investigaci髇, documentaci髇, conservaci髇, restauraci髇, recuperaci髇, difusi髇 y promoci髇 del patrimonio cultural material e inmaterial de La Rioja.
    • 6.� El folclore y las tradiciones populares de La Rioja, especialmente la m鷖ica popular y las danzas tradicionales.
    • 7.� Las artes aplicadas como la joyer韆 y cer醡ica artesanal.

    El l韒ite de la deducci髇 aplicable por contribuyente ser� de 500 euros anuales.

  • e) Los autores y creadores de bienes culturales y sus herederos podr醤 deducirse el 20% del importe a que ascienda la valoraci髇 de los bienes culturales de calidad garantizada que sean donados, o sobre los que se constituya un derecho real de usufructo o dep髎ito temporal sin contraprestaci髇 en favor de las instituciones culturales de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

    El l韒ite de la deducci髇 aplicable por contribuyente ser� de 500 euros anuales.

    Corresponde a la consejer韆 competente en materia de Cultura aceptar las citadas donaciones, usufructos y dep髎itos, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 50.2 de la Ley 11/2005, de 19 de octubre, de Patrimonio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja. Dicha valoraci髇 se llevar� a cabo de conformidad con las reglas contenidas en el art韈ulo 18 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre.

  • f) Las deducciones establecidas en las letras a) y b) anteriores ser醤 incompatibles con las deducciones reguladas en las letras d) y e).
  • g) La suma de las deducciones de este apartado 14 no podr� exceder, en ning鷑 caso, el l韒ite del 30% de la cuota 韓tegra auton髆ica del sujeto pasivo.
  • h) Las personas y entidades beneficiarias de las distintas formas de mecenazgo a que se refiere el presente apartado deber醤 remitir a la consejer韆 competente en materia de Hacienda informaci髇 sobre las certificaciones emitidas de las donaciones y aportaciones deducibles percibidas durante cada a駉 natural, en la que, adem醩 de sus datos de identificaci髇, deber� constar la siguiente informaci髇 referida a los donantes y aportantes:
    • 1.� Nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social.
    • 2.� N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
    • 3.� Importe de la donaci髇 o aportaci髇. En caso de que sean en especie, valoraci髇 de lo donado o aportado.
    • 4.� Referencia a si la donaci髇 o aportaci髇 se percibe para los acontecimientos de excepcional inter閟 regional a los que hace referencia el art韈ulo 9 de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.
    • 5.� Indicaci髇 de la deducci髇 a la que da derecho el donativo.

    Esta informaci髇 se presentar� durante el mes de enero de cada a駉, en relaci髇 con las donaciones percibidas en el a駉 inmediato anterior, y deber� presentarse en soporte directamente legible por ordenador o medios telem醫icos, de acuerdo con las especificaciones aprobadas reglamentariamente.

    Las obligaciones derivadas de esta letra no se aplicar醤 en el caso de que ya sean objeto de declaraci髇 ante la Administraci髇 tributaria del Estado en cumplimiento de otra normativa de alcance estatal.

    A estos efectos, el Gobierno de La Rioja solicitar� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el suministro de dicha informaci髇. Mientras dicho suministro de informaci髇 no est� regulado, las personas y entidades beneficiarias de mecenazgo que hayan aportado la informaci髇 exigida en esta disposici髇 a la Administraci髇 tributaria del Estado, deber醤 aportar una copia de dicha declaraci髇 ante la Administraci髇 auton髆ica en la forma y plazos previstos reglamentariamente.

  LE0000696126_20220101 Apartado 14 del art韈ulo 32 introducido por el n鷐ero uno de la disposici髇 final primera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2021
• 15. Deducci髇 de las cantidades destinadas a investigaci髇, conservaci髇, restauraci髇, rehabilitaci髇 o consolidaci髇 de bienes que formen parte del patrimonio hist髍ico de La Rioja.

  Los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 del 15% de las cantidades destinadas a investigaci髇, conservaci髇, restauraci髇, rehabilitaci髇 o consolidaci髇 de bienes que sean de su titularidad en propiedad o en usufructo, que formen parte del patrimonio hist髍ico de La Rioja y que est閚 inscritos en el Registro General del Patrimonio Cultural, Hist髍ico y Art韘tico de La Rioja. No podr� aplicarse esta deducci髇 a las cantidades destinadas a inversiones empresariales.

  El l韒ite de la deducci髇 aplicable por contribuyente ser� de 500 euros anuales.

  LE0000696126_20220101 Apartado 15 del art韈ulo 32 introducido por el n鷐ero uno de la disposici髇 final primera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2021
• 16. L韒ite a las deducciones de los apartados 14 y 15 anteriores e incompatibilidad.

  La cuota l韖uida auton髆ica no podr� arrojar un resultado negativo como consecuencia del resultado de las operaciones derivadas de la aplicaci髇 de las deducciones recogidas en los apartados 14 y 15 de este art韈ulo.

  Las deducciones establecidas en este art韈ulo resultar醤 incompatibles con el cr閐ito fiscal a que se refiere la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, en tanto el referido cr閐ito fiscal permanezca vigente.

  LE0000696126_20220101 Apartado 16 del art韈ulo 32 introducido por el n鷐ero uno de la disposici髇 final primera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2021
• 17. Deducci髇 para fomentar el ejercicio f韘ico y la pr醕tica deportiva.
  Con efectos desde el 1 de enero de 2023, los gastos del contribuyente, del c髇yuge y de aquellas personas que den derecho a la aplicaci髇 del m韓imo personal y familiar en servicios relativos al ejercicio f韘ico y la pr醕tica deportiva dar醤 derecho a una deducci髇 del 30% o del 100% en el caso de mayores de 65 a駉s y de quienes acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33%. El l韒ite m醲imo de esta deducci髇 ser� 300 euros anualesLE0000824237_20240101P醨rafo primero del apartado 17 del art韈ulo 32 redactado conforme establece el爊鷐ero cinco del art韈ulo 1 de la Ley 13/2023, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2024 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024
  Cuando varios contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇, las cantidades satisfechas y el l韒ite de la misma se prorratear醤 por partes iguales.LE0000824237_20240101P醨rafo segundo del apartado 17 del art韈ulo 32 redactado conforme establece el n鷐ero cinco del art韈ulo 1 de la Ley 13/2023, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2024 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

  Exclusivamente dar醤 derecho a esta deducci髇 las cantidades desembolsadas por los siguientes servicios relativos al ejercicio f韘ico y la pr醕tica deportiva:

  • a) Los prestados en gimnasios e instalaciones deportivas.
  • b) Los prestados por las entidades inscritas en el Registro del Deporte de La Rioja.
  • c) Las clases para la pr醕tica del deporte o la educaci髇 f韘ica.
  • d) Las licencias federativas emitidas por una federaci髇 riojana.

  Asimismo, ser� necesario que los servicios est閚 originados en el periodo impositivo y sean realizados en el 醡bito territorial de La Rioja.

  Esta deducci髇 quedar� condicionada a su justificaci髇 documental mediante la correspondiente factura completa u ordinaria, en los t閞minos previstos por la legislaci髇 sobre las obligaciones de facturaci髇, sin que en ning鷑 caso tenga tal condici髇 la factura simplificada.

  LE0000776364_20231109 Apartado 17 del art韈ulo 32 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2023, por el n鷐ero uno del art韈ulo 鷑ico de la Ley 11/2023, de 7 de noviembre, de medidas fiscales urgentes por la que se modifica la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (獴.O.L.R.� 9 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• 18. Deducci髇 destinada a los enfermos de ELA.

  Los gastos del contribuyente, del c髇yuge, y de aquellas personas que den derecho a la aplicaci髇 del m韓imo personal y familiar relacionados con el diagn髎tico y tratamiento de la esclerosis lateral amiotr骹ica dar醤 derecho a una deducci髇 del 50%. El l韒ite m醲imo de esta deducci髇 ser� 2.000 euros anuales.

  Cuando varios contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇, las cantidades satisfechas y el l韒ite de la misma se prorratear醤 por partes iguales.

  Exclusivamente dar醤 derecho a esta deducci髇 las cantidades desembolsadas por los siguientes conceptos:

  • a) Los servicios prestados por profesionales sanitarios.
  • b) Los tratamientos sanitarios prescritos por profesionales sanitarios.
  • c) Los destinados a paliar los s韓tomas de la enfermedad

  Esta deducci髇 quedar� condicionada a su justificaci髇 documental mediante la correspondiente factura completa u ordinaria, en los t閞minos previstos por la legislaci髇 sobre las obligaciones de facturaci髇, sin que en ning鷑 caso tenga tal condici髇 la factura simplificada.

  LE0000824237_20240101Apartado 18 del art韈ulo 32 introducido por爀l n鷐ero seis del art韈ulo 1 de la Ley 13/2023, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2024 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

LE0000658831_20200201Art韈ulo 32 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero燿os del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2020, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2020 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 33 Deducci髇 por aportaciones a la constituci髇 o ampliaci髇 de la dotaci髇 a fundaciones de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja

Si entre los bienes o derechos de contenido econ髆ico computados para la determinaci髇 de la base imponible figurase alguno que hubiera sido o fuera a ser destinado durante el a駉 posterior a la fecha de devengo del impuesto a la constituci髇 de una fundaci髇 o ampliaci髇 de la dotaci髇 fundacional de una existente, siempre que est� domiciliada en La Rioja e inscrita en el censo de entidades y actividades en materia de mecenazgo y persiga fines incluidos en la Estrategia Regional de Mecenazgo, el contribuyente podr� aplicar una deducci髇 del 25% de la aportaci髇.

La cantidad que no pueda ser deducida por insuficiencia de cuota se podr� utilizar como cr閐ito fiscal en los t閞minos previstos en el cap韙ulo II de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

El incumplimiento de los requisitos anteriormente mencionados originar� la p閞dida del derecho y la obligaci髇 de presentar declaraci髇 complementaria del impuesto con ingreso del importe de deducci髇 indebidamente aplicada m醩 los correspondientes intereses de demora

LE0000696126_20220101 Art韈ulo 33 introducido en su actual redacci髇 por el n鷐ero dos de la disposici髇 final primera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2021

Art韈ulo 34 Reducciones en las adquisiciones mortis causa

Para el c醠culo de la base liquidable resultar醤 aplicables las reducciones recogidas en el art韈ulo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con las especialidades que se establecen en el art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 35 Reducciones propias de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales, participaciones en entidades, explotaciones agrarias y vivienda habitual

1. Reducci髇 por adquisici髇 de empresas individuales y negocios profesionales.

Cuando en la base imponible de una adquisici髇 mortis causa est� incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional situados en La Rioja, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 99% del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que la empresa individual o el negocio profesional est閚 exentos del impuesto sobre el patrimonio.
• b) Que la adquisici髇 corresponda al c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, de la persona fallecida.
• c) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisici髇 durante los cinco a駉s siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese a su vez dentro de este plazo. El adquirente no podr� realizar en el mismo plazo actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.
• d) Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la empresa individual o negocio profesional en el territorio de La Rioja durante los cinco a駉s siguientes al fallecimiento del causante.
  LE0000716167_20220101Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 35 redactada por el n鷐ero uno del art韈ulo 1 de la Ley 7/2021, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para el a駉 2022 (獴.O.L.R.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

Si la empresa o negocio profesional est� incluida dentro del concepto de empresa cultural del art韈ulo 2.2 de la Ley de Mecenazgo de La Rioja, la reducci髇 de la base imponible ser� del 99,5%.LE0000696126_20220101 P醨rafo final del n鷐ero 1 del art韈ulo 35 introducido por el n鷐ero tres de la disposici髇 final primera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2021

2. Reducci髇 por adquisici髇 de participaciones en entidades.

Si en la base imponible de la adquisici髇 mortis causa est� incluido el valor de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 99% del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que las participaciones en entidades est閚 exentas del impuesto sobre el patrimonio. A los solos efectos de aplicar esta reducci髇, el porcentaje del 20% previsto en el art韈ulo 4.Ocho.Dos.b) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se computar� conjuntamente con el c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, del causante.
• b) Que la adquisici髇 corresponda al c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda de hecho con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda de hecho con fines de adopci髇, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, de la persona fallecida.
• c) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisici髇 durante los cinco a駉s siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese a su vez dentro de este plazo. El adquirente no podr� realizar en el mismo plazo actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.
• d) Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la entidad en el territorio de La Rioja durante los cinco a駉s siguientes al fallecimiento del causante.

3. Reducci髇 por adquisici髇 de explotaciones agrarias.

Si en la base imponible est� incluido el valor de una explotaci髇 agraria, le ser� aplicable la reducci髇 del 99% del citado valor siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) El causante ha de tener la condici髇 de agricultor profesional en la fecha del fallecimiento.
• b) El adquirente ha de conservar en su patrimonio la explotaci髇 agraria durante los cinco a駉s siguientes al fallecimiento del causante, salvo que durante ese plazo fallezca a su vez el adquirente.
• c) El adquirente ha de tener en la fecha de devengo del impuesto la condici髇 de agricultor profesional y ser titular de una explotaci髇 agraria a la que se incorporen los elementos de la explotaci髇 que se transmiten.
• d) La adquisici髇 ha de corresponder al c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, de la persona fallecida.
• e) Los t閞minos 'explotaci髇 agraria', 'agricultor profesional' y 'elementos de la explotaci髇' son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias.

4. Reducci髇 por adquisici髇 de vivienda habitual.

Si en la base imponible est� incluido el valor de la vivienda habitual del causante, le ser� aplicable la reducci髇 del 95% del citado valor, con el l韒ite de 122.606,47 euros para cada sujeto pasivo, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Los causahabientes han de ser c髇yuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes, o bien pariente colateral mayor de 65 a駉s que hubiese convivido con el causante durante los dos a駉s anteriores al fallecimiento.
• b) El adquirente ha de conservar en su patrimonio la vivienda durante los cinco a駉s siguientes al fallecimiento del causante, salvo que durante ese plazo fallezca a su vez el adquirente.

5. Incumplimiento de los requisitos de permanencia.

En caso de incumplirse los requisitos de permanencia regulados en este art韈ulo, el adquirente beneficiario de esta reducci髇 deber� comunicar tal circunstancia a la direcci髇 general competente en materia de tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, dentro del plazo de treinta d韆s h醔iles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada, as� como los correspondientes intereses de demora.

Art韈ulo 36 Incompatibilidad entre reducciones

Las reducciones previstas en el art韈ulo anterior ser醤 incompatibles, para una misma adquisici髇, con la aplicaci髇 de las reducciones previstas en el art韈ulo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, as� como en el t韙ulo I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias.

El incumplimiento de los requisitos para el disfrute de las reducciones propias de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja no impedir� la aplicaci髇 de las reducciones estatales siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la legislaci髇 estatal para su disfrute.

En caso de incumplirse los requisitos de permanencia regulados en el art韈ulo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y 9 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias, el adquirente beneficiario de esta reducci髇 deber� comunicar tal circunstancia a la direcci髇 general competente en materia de tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, dentro del plazo de treinta d韆s h醔iles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada, as� como los correspondientes intereses de demora.

LE0000716167_20220101Art韈ulo 36 modificado conforme establece el n鷐ero dos del art韈ulo 1 de la Ley 7/2021, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para el a駉 2022 (獴.O.L.R.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

Art韈ulo 37 Deducciones auton髆icas para adquisiciones mortis causa por sujetos incluidos en los grupos I y II

1. Si entre los bienes o derechos incluidos en el caudal relicto y computados para la determinaci髇 de la base imponible figurase alguno que hubiera sido o fuera a ser destinado durante el a駉 posterior a la fecha de devengo del impuesto a la constituci髇 de una fundaci髇 o ampliaci髇 de la dotaci髇 fundacional de una existente, siempre que est� domiciliada en La Rioja e inscrita en el censo de entidades y actividades en materia de mecenazgo y persiga fines incluidos en la Estrategia Regional de Mecenazgo, el contribuyente podr� aplicar una deducci髇 del 25% de la aportaci髇.

La cantidad que no pueda ser deducida por insuficiencia de cuota se podr� utilizar como cr閐ito fiscal en los t閞minos previstos en el cap韙ulo II de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

El incumplimiento de los requisitos anteriormente mencionados originar� la p閞dida del derecho y la obligaci髇 de presentar declaraci髇 complementaria del impuesto con ingreso del importe de deducci髇 indebidamente aplicada m醩 los correspondientes intereses de demora.

2. En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del art韈ulo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplicar� una deducci髇 del 99 % de la cuota que resulte despu閟 de aplicar las deducciones estatales y auton髆icas.

LE0000835820_20240209N鷐ero 2 del art韈ulo 37 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 鷑ico de la Ley 2/2024, de 7 de febrero, de bonificaci髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones (獴.O.L.R.� 8 febrero).Vigencia: 9 febrero 2024

LE0000696126_20220101 Art韈ulo 37 redactado por el n鷐ero cuatro de la disposici髇 final primera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2021

Art韈ulo 38 Reducciones en las adquisiciones inter vivos

Para el c醠culo de la base liquidable resultar醤 aplicables las reducciones recogidas en el art韈ulo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con las especialidades que se establecen en el art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 39 Reducciones propias de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales, participaciones en entidades, explotaciones agrarias y en las donaciones objeto de micromecenazgo

1. Reducci髇 por adquisici髇 de empresas individuales y negocios profesionales.

Cuando en la base imponible de una adquisici髇 est� incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional situado en La Rioja, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 99% del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que la empresa individual o el negocio profesional est閚 exentos del impuesto sobre el patrimonio.
• b) Que la transmisi髇 se realice a favor del c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, y colaterales, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el tercer grado, del donante.
• c) Que el donante tuviese 65 o m醩 a駉s o se encontrase en situaci髇 de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
• d) Que el donante dejara de ejercer de forma habitual, personal y directa la actividad empresarial o profesional, as� como las funciones de direcci髇 de la misma, y deje de percibir remuneraciones por su ejercicio desde el momento de la transmisi髇.
• e) Que se mantenga el domicilio fiscal y, en su caso, social de la empresa o negocio en el territorio de La Rioja durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica de donaci髇.
• f) En cuanto al donatario, deber� mantener lo adquirido y tener derecho a la exenci髇 conforme a lo establecido en el art韈ulo 4.Ocho de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica de donaci髇, salvo que falleciera dentro de este plazo.

Asimismo, el donatario no podr� realizar, en el mismo plazo de cinco a駉s, actos de disposici髇 y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.

Si la empresa o negocio profesional est� incluida dentro del concepto de empresa cultural del art韈ulo 2.2 de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, la reducci髇 de la base imponible ser� del 99,5 %.

LE0000716167_20220101N鷐ero 1 del art韈ulo 39 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo 1 de la Ley 7/2021, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para el a駉 2022 (獴.O.L.R.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

2. Reducci髇 por adquisici髇 de participaciones en entidades.

Cuando en la base imponible de una adquisici髇 est� incluido el valor de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 99 % del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que las participaciones en entidades est閚 exentas del impuesto sobre el patrimonio. A los solos efectos de aplicar esta reducci髇, el porcentaje del 20 % previsto en el art韈ulo 4.Ocho.Dos.b) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se computar� conjuntamente con el c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado o por afinidad hasta tercer grado, del donante.
• b) Que la transmisi髇 se realice a favor del c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, y colaterales, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el tercer grado, del donante.
• c) Que la participaci髇 del donante en el capital de la entidad sea al menos del 5 % computado de forma individual o del 20 % computado conjuntamente con su c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, o colaterales, por consanguinidad hasta el cuarto grado o afinidad hasta el tercer grado, del donante.
• d) Que, bien el donante, bien el miembro del grupo familiar con el que se ostente el porcentaje de participaci髇, ejerza efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad, percibiendo por ello una remuneraci髇 que represente m醩 del 50 % de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal. A los efectos de lo dispuesto en este apartado, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
• e) Que el donante tuviese 65 o m醩 a駉s o se encontrase en situaci髇 de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
• f) Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de direcci髇, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisi髇.

  A estos efectos, no se entender� comprendida entre las funciones de direcci髇 la mera pertenencia al Consejo de Administraci髇 de la sociedad.

• g) Que se mantenga el domicilio fiscal y, en su caso, social de la entidad en el territorio de La Rioja durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica de donaci髇.
• h) En cuanto al donatario, deber� mantener lo adquirido y tener derecho a la exenci髇 conforme a lo establecido en su art韈ulo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica de donaci髇, salvo que falleciera dentro de este plazo.

Asimismo, el donatario no podr� realizar, en el mismo plazo de cinco a駉s, actos de disposici髇 y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.

Si la entidad est� incluida dentro del concepto de empresa cultural del art韈ulo 2.2 de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, la reducci髇 de la base imponible ser� del 99,5 %.

LE0000716167_20220101N鷐ero�2 del art韈ulo 39 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo 1 de la Ley 7/2021, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para el a駉 2022 (獴.O.L.R.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

3. Reducci髇 por adquisici髇 de explotaci髇 agraria.

En el caso de transmisi髇 de una explotaci髇 agraria, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 99% de su valor siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) El donante ha de tener 65 o m醩 a駉s o encontrarse en situaci髇 de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez.
• b) El donante, a la fecha de devengo del impuesto, ha de tener la condici髇 de agricultor profesional, y la perder� a causa de dicha donaci髇.
• c) El adquirente ha de conservar en su patrimonio la explotaci髇 agraria durante los cinco a駉s siguientes a la donaci髇, salvo que durante ese plazo fallezca a su vez el adquirente.
• d) El adquirente ha de tener en la fecha de devengo del impuesto la condici髇 de agricultor profesional y ser titular de una explotaci髇 agraria a la que se incorporen los elementos de la explotaci髇 que se transmite.
• e) La adquisici髇 ha de corresponder al c髇yuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopci髇, y colaterales, por consanguinidad hasta el cuarto grado o afinidad hasta el tercer grado, del donante.
• f) Los t閞minos 'explotaci髇 agraria', 'agricultor profesional' y 'elementos de la explotaci髇' son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias.

4. Incumplimiento de los requisitos de permanencia.

En caso de incumplirse alguno de los requisitos regulados en los apartados anteriores de este art韈ulo, el adquirente beneficiario de esta reducci髇 deber� comunicar tal circunstancia a la direcci髇 general competente en materia de tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, dentro del plazo de treinta d韆s h醔iles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada, as� como los correspondientes intereses de demora.

5. Reducci髇 por donaciones objeto de micromecenazgo.

Las personas f韘icas a las que se refiere el art韈ulo 3.h) de la Ley de Mecenazgo, inscritas en el censo de entidades y actividades en materia de mecenazgo podr醤 aplicar una reducci髇 de 1.000 euros en la base imponible del impuesto devengado por las donaciones recibidas para la efectiva realizaci髇 de proyectos o actividades culturales, de investigaci髇 cient韋ica, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica, o de deporte en los t閞minos previstos en la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

El l韒ite m醲imo de donaciones a las que cada contribuyente podr� aplicar esta reducci髇 en un a駉 es de 10.000 euros.

Cuando las donaciones o aportaciones consistan en medios materiales, el valor de las mismas se calcular� de conformidad con los criterios de valoraci髇 contenidos en el art韈ulo 18 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

En caso de incumplirse alguno de los requisitos exigidos, o de que las donaciones o aportaciones no sean efectivamente destinadas a la realizaci髇 de proyectos o actividades beneficiados por la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, los sujetos pasivos beneficiarios de esta reducci髇 quedar醤 obligados a comunicar tal circunstancia a la Direcci髇 General de Tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, durante el mes de enero del a駉 siguiente al del incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia del beneficio fiscal practicado, as� como los correspondientes intereses de demora

LE0000696126_20220101 N鷐ero 5 del art韈ulo 39 introducido por el n鷐ero ocho de la disposici髇 final primera de Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2021

Art韈ulo 40 Incompatibilidad entre reducciones

Las reducciones previstas anteriormente ser醤 incompatibles, para una misma adquisici髇, con la aplicaci髇 de las reducciones previstas en el art韈ulo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, as� como en el t韙ulo I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias.

El incumplimiento de los requisitos para el disfrute de las reducciones propias de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja no impedir� la aplicaci髇 de las reducciones estatales, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la legislaci髇 estatal para su disfrute.

En caso de incumplirse alguno de los requisitos regulados en el art韈ulo 20.6.b) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y 9 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias, el adquirente beneficiario de esta reducci髇 deber� comunicar tal circunstancia a la direcci髇 general competente en materia de tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, dentro del plazo de treinta d韆s h醔iles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada, as� como los correspondientes intereses de demora.

LE0000716167_20220101Art韈ulo�40 modificado conforme establece el爊鷐ero cuatro del art韈ulo 1 de la Ley 7/2021, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para el a駉 2022 (獴.O.L.R.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

Art韈ulo 41 Deducci髇 en adquisiciones inter vivos

1. En las adquisiciones inter vivos de los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el art韈ulo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplicar� una deducci髇 del 99 % de la cuota tributaria derivada de las mismas.

Ser� requisito necesario para la aplicaci髇 de esta deducci髇 que la donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico gratuito e inter vivos se formalice en documento notarial.

Este requisito no se exigir� cuando se trate de la percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario. Tampoco se exigir� cuando la donaci髇 sea en met醠ico, siempre que la entrega se haya realizado mediante transferencia bancaria y, en el plazo de treinta d韆s h醔iles desde que se produjo dicha entrega, se presente la correspondiente autoliquidaci髇, acompa馻da de justificante de la transferencia bancaria y de documento privado en el que se formalice la transmisi髇 y en el que conste la manifestaci髇 que se indica en el apartado siguiente del presente art韈ulo.

LE0000835820_20240209N鷐ero 1 del art韈ulo 41爎edactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Ley 2/2024, de 7 de febrero, de bonificaci髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones (獴.O.L.R.� 8 febrero).Vigencia: 9 febrero 2024

2. Cuando el objeto de la donaci髇 de cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e inter vivos sea met醠ico o cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el art韈ulo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la deducci髇 solo resultar� aplicable cuando el origen de los fondos est� debidamente justificado, siempre que, adem醩, se haya manifestado en el propio documento en que se formalice la transmisi髇 el origen de dichos fondos.

LE0000835820_20240209N鷐ero 2 del art韈ulo 41 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Ley 2/2024, de 7 de febrero, de bonificaci髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones (獴.O.L.R.� 8 febrero).Vigencia: 9 febrero 2024

LE0000687758_20210201Art韈ulo 41 modificado爌or el爊鷐ero uno del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero). Entendemos que la modificaci髇 solo afecta al n鷐ero 1 del presente art韈ulo.Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Art韈ulo 41 bis Simplificaci髇 de las obligaciones formales para las donaciones objeto de micromecenazgo

En los supuestos de donaciones recibidas por aquellos beneficiarios de mecenazgo a las que se refiere el art韈ulo 39.5 de esta ley cuya base imponible sea igual o inferior a 1.000,00 euros, el sujeto pasivo podr� dar por cumplida su obligaci髇 de presentaci髇 en plazo mediante una 鷑ica declaraci髇 comprensiva de todas las donaciones recibidas a lo largo del a駉 natural que deber� presentarse en el mes de enero del a駉 inmediato posterior.

Esta declaraci髇 conjunta deber� contener, respecto de cada una de las donaciones recibidas, la siguiente informaci髇:

Nombre, apellidos o denominaci髇 social, domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del donante.

Fecha e importe de la donaci髇 cuando esta sea dineraria.

Documento p鷅lico u otro documento aut閚tico que acredite la entrega del bien dado, o la constituci髇 del derecho de usufructo, cuando no se trate de donaciones dinerarias.

Finalidad a la cual se tiene que aplicar la donaci髇

LE0000696126_20220101Art韈ulo 41 bis introducido por el n鷐ero nueve de la disposici髇 final primera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril; correcci髇 de errores 獴.O.L.R.� 21 junio).Vigencia: 30 abril 2021

Art韈ulo 43 Deducci髇 en las donaciones dinerarias de padres a hijos por creaci髇 de nuevas empresas y promoci髇 de empleo y autoempleo

...

Art韈ulo 42 Grupos de parentesco

A los efectos de lo previsto en este cap韙ulo, se asimilan a c髇yuges los miembros de parejas de hecho que hayan tenido convivencia estable de pareja durante, al menos, los dos a駉s anteriores a la fecha de devengo del impuesto y cuya uni髇 se encuentre inscrita en el Registro de Parejas de Hecho de La Rioja creado por Decreto 30/2010, de 14 de mayo.

LE0000687758_20210201Secci髇 3.� del cap韙ulo III del t韙ulo II, que incluye el art韈ulo 42, introducida por el n鷐ero dos del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Art韈ulo 44 Tipo impositivo general en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas

De acuerdo con lo que disponen los art韈ulos 11 a13 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, con car醕ter general, la cuota tributaria se obtendr� aplicando sobre la base liquidable el tipo de gravamen que se indica a continuaci髇:

• 1. Se aplicar� el tipo de gravamen del 7% en las transmisiones de bienes inmuebles, as� como en la constituci髇 y la cesi髇 de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garant韆. El mismo tipo se aplicar� en el otorgamiento de concesiones administrativas, as� como en las transmisiones y constituciones de derechos sobre las mismas, excepto los derechos reales de garant韆, y en los actos y negocios administrativos equiparados a ellas, siempre que sean calificables como inmuebles y se generen en el 醡bito territorial de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.
• 2. Se aplicar� el tipo de gravamen del 4% en la transmisi髇 de bienes muebles y semovientes, as� como la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales sobre los mismos, excepto los derechos reales de garant韆.
• 3. La cuota tributaria de los arrendamientos se obtendr� aplicando sobre la base liquidable la siguiente escala:

  Hasta 30,05 euros:	0,09 euros
  De 30,06 a 60,10 euros:	0,18 euros
  De 60,11 a 120,20 euros:	0,39 euros
  De 120,21 a 240,40 euros:	0,78 euros
  De 240,41 a 480,81 euros:	1,68 euros
  De 480,82 a 961,62 euros:	3,37 euros
  De 961,63 a 1.923,24 euros:	7,21 euros
  De 1.923,25 a 3.846,48 euros:	14,42 euros
  De 3.846,49 a 7.692,95 euros:	30,77 euros
  De 7.692,96 euros, en adelante:	0,024040 euros por cada 6,01 euros o fracci髇

• 4. Los derechos reales de garant韆 tributar醤 al tipo de gravamen previsto en la normativa estatal.

Art韈ulo 45 Tipos impositivos reducidos en la adquisici髇 de vivienda habitual

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo anterior, el tipo de gravamen aplicable a las adquisiciones de bienes inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual de familias que tengan la consideraci髇 legal de numerosas seg鷑 la normativa aplicable ser� del 5% con car醕ter general. No obstante, se aplicar� el tipo del 3% siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que la adquisici髇 tenga lugar dentro de los cinco a駉s siguientes a la fecha en que la familia del sujeto pasivo haya alcanzado la consideraci髇 legal de numerosa o, si ya lo fuere con anterioridad, en el plazo de los cinco a駉s siguientes al nacimiento o adopci髇 de cada hijo.
• b) Que, dentro del mismo plazo a que se refiere el apartado anterior, se proceda a la venta de la anterior vivienda habitual, si la hubiere.
• c) Que la superficie 鷗il de la vivienda adquirida sea superior en m醩 de un 10% a la superficie 鷗il de la anterior vivienda habitual, si la hubiere.
• d) Que la suma de las bases imponibles en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas de todas las personas que vayan a habitar la vivienda, tras la aplicaci髇 del m韓imo personal y familiar, no exceda de 30.600 euros.

2. El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de viviendas de protecci髇 oficial, siempre que constituyan o vayan a constituir la primera vivienda habitual del adquirente, ser� del 5%. Solo podr醤 aplicarse este tipo reducido los contribuyentes cuya base liquidable general sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, referida al periodo impositivo inmediato anterior a la adquisici髇 de la vivienda no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 antes mencionado, no supere los 1.800 euros. En los casos de solidaridad tributaria, el tipo de gravamen reducido se aplicar�, exclusivamente, a la parte proporcional de la base liquidable que se corresponda con la adquisici髇 efectuada por el sujeto pasivo que cumpla los requisitos antes mencionados. Asimismo, y con independencia de lo previsto en la legislaci髇 civil, en las adquisiciones para la sociedad de gananciales por c髇yuges casados en dicho r間imen, el tipo de gravamen reducido se aplicar� al 50% de la base liquidable cuando solo uno de los c髇yuges cumpla los requisitos exigidos.

LE0000824237_20240101N鷐ero 2 del art韈ulo 45 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 1 de la Ley 13/2023, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2024 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

3. El tipo de gravamen aplicable a las adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la primera vivienda habitual de j髒enes menores de 36 a駉s de edad en la fecha de dicha adquisici髇 ser� del 5%. Solo podr醤 aplicarse este tipo reducido los contribuyentes cuya base liquidable general sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, referida al periodo impositivo inmediato anterior a la adquisici髇 de la vivienda, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro sometida a tributaci髇, definida en el art韈ulo 50 antes mencionado, no supere los 1.800 euros.LE0000824237_20240101P醨rafo primero del n鷐ero 3 del art韈ulo 45 redactado爌or el n鷐ero dos del art韈ulo 1 de la Ley 13/2023, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2024 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

No obstante, cuando la adquisici髇 de la primera vivienda habitual por los contribuyentes antes mencionados tenga lugar en alguno de los municipios relacionados en el anexo I de esta ley, el tipo de gravamen aplicable ser� del 3%.

En los casos de solidaridad tributaria, el tipo de gravamen reducido se aplicar�, exclusivamente, a la parte proporcional de la base liquidable que se corresponda con la adquisici髇 efectuada por el sujeto pasivo que cumpla los requisitos antes mencionados. Asimismo, y con independencia de lo previsto en la legislaci髇 civil, en las adquisiciones para la sociedad de gananciales por c髇yuges casados en dicho r間imen, el tipo de gravamen reducido se aplicar� al 50% de la base liquidable cuando solo uno de los c髇yuges cumpla los requisitos exigidos.

4. Se aplicar� el tipo de gravamen del 5% a las adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de quienes tengan la consideraci髇 legal de personas con discapacidad, con un grado igual o superior al 33%, de acuerdo con el baremo a que se refiere el art韈ulo 367 del Texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre.

En los casos de solidaridad tributaria, el tipo de gravamen reducido se aplicar�, exclusivamente, a la parte proporcional de la base liquidable que se corresponda con la adquisici髇 efectuada por el sujeto pasivo que tenga la consideraci髇 legal de persona con discapacidad. Asimismo, y con independencia de lo previsto en la legislaci髇 civil, en las adquisiciones para la sociedad de gananciales por c髇yuges casados en dicho r間imen, el tipo de gravamen reducido se aplicar� al 50% de la base liquidable cuando solo uno de los c髇yuges tenga la consideraci髇 legal de persona con discapacidad.

5. Los adquirentes que soliciten la aplicaci髇 de los tipos reducidos reconocidos en este art韈ulo deber醤 presentar acreditaci髇 documental de estar en la situaci髇 requerida por los mismos

LE0000658831_20200201Art韈ulo 45 redactado爌or el n鷐ero爏iete del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2020, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2020 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2020

Art韈ulo 46 Tipo reducido aplicable a la adquisici髇 de bienes culturales

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 44 anterior, se aplicar� un tipo de gravamen reducido del 5% en la adquisici髇 onerosa de bienes inmuebles inscritos en el Registro General del Patrimonio Cultural, Hist髍ico y Art韘tico de La Rioja, cuando sean incorporados por el adquirente a una empresa, actividad o proyecto de car醕ter cultural. La aplicaci髇 de dicho tipo conllevar� la obligaci髇 de la persona adquirente de mantener el bien en su patrimonio, afecto a la actividad o proyecto cultural, durante al menos cinco a駉s desde su adquisici髇. El incumplimiento de esta obligaci髇 determinar� que el adquirente pierda el derecho a aplicarse el tipo reducido. En consecuencia, deber� presentar autoliquidaci髇 dentro del plazo de treinta d韆s h醔iles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, pagando la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar en aplicaci髇 de la reducci髇 practicada, as� como los correspondientes intereses de demora.

2. El tipo aplicable a la adquisici髇 onerosa de bienes muebles inscritos en el Cat醠ogo General del Patrimonio Hist髍ico ser� del 3% cuando dichos bienes sean incorporados por el adquirente a una empresa, actividad o proyecto de car醕ter cultural.

3. La aplicaci髇 de estos tipos solo podr� realizarse cuando se acredite mediante certificaci髇 de la consejer韆 competente en materia de Cultura el cumplimiento de las obligaciones establecidas en la normativa sobre patrimonio hist髍ico, especialmente las referidas a las transacciones de dichos bienes

LE0000696126_20220101 Art韈ulo 46 introducido en su actual redacci髇 por el n鷐ero diez de la disposici髇 final primera de la Ley 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja (獴.O.L.R.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2021

Art韈ulo 47 Tipo impositivo reducido aplicable a las transmisiones onerosas de determinadas explotaciones agrarias a las que sea aplicable el r間imen de incentivos fiscales previsto en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias

Las transmisiones onerosas de una explotaci髇 agraria prioritaria familiar, individual, asociativa o asociativa cooperativa especialmente protegida en su integridad tributar醤 al tipo reducido del 4 %, por la parte de la base imponible no sujeta a reducci髇, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 9 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias.

LE0000716167_20220101Art韈ulo 47 modificado conforme establece el n鷐ero cinco del art韈ulo 1 de la Ley 7/2021, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para el a駉 2022 (獴.O.L.R.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

Art韈ulo 48 Tipo de gravamen general para documentos notariales

Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil, de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles, y no sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o a los conceptos comprendidos en los n鷐eros 1 y 2 del art韈ulo 1 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, tributar醤, adem醩 de por la cuota fija prevista en el art韈ulo 31.1 de dicha norma, al tipo de gravamen del 1% en cuanto a tales actos o contratos.

Art韈ulo 49 Tipo impositivo reducido y deducci髇 en la cuota para los documentos notariales de adquisici髇 de vivienda para destinarla a vivienda habitual

1. En los supuestos previstos en el art韈ulo anterior, se aplicar� el tipo de gravamen reducido del 0,5 % en las adquisiciones de vivienda para destinarla a vivienda habitual por parte de los sujetos pasivos que, en el momento de producirse el hecho imponible, cumplan cualquiera de los siguientes requisitos:

• a) Familias que tengan la consideraci髇 legal de numerosas seg鷑 la normativa aplicable.
• b) Sujetos pasivos que tengan la consideraci髇 legal de personas con discapacidad, con un grado igual o superior al 33 %, de acuerdo con el baremo a que se refiere el art韈ulo 367 del Texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre.

En los casos de solidaridad tributaria, el tipo de gravamen reducido se aplicar�, exclusivamente, a la parte proporcional de la base liquidable que se corresponda con la adquisici髇 efectuada por el sujeto pasivo que tenga la consideraci髇 legal de persona con discapacidad.

Asimismo y con independencia de lo previsto en la legislaci髇 civil, en las adquisiciones para la sociedad de gananciales por c髇yuges casados en dicho r間imen, el tipo de gravamen reducido se aplicar� al 50 % de la base liquidable cuando solo uno de los c髇yuges tenga la consideraci髇 legal de persona con discapacidad.

LE0000613787_20200201N鷐ero 1 del art韈ulo 49 redactado por el n鷐ero once燿el art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2018

2. En los supuestos previstos en el n鷐ero anterior, el tipo ser� del 0,4 % cuando el valor de la vivienda, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 10 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, sea inferior a 150.253 euros.

LE0000716167_20220101N鷐ero�2 del art韈ulo 49 redactado por el n鷐ero爏eis del art韈ulo 1 de la Ley 7/2021, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para el a駉 2022 (獴.O.L.R.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

3. ...

LE0000613787_20200201N鷐ero 3 del art韈ulo 49 derogado爌or el n鷐ero doce del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2018

Art韈ulo 50 Deducci髇 en determinadas operaciones de subrogaci髇 y modificaci髇 de pr閟tamos y cr閐itos hipotecarios

1. Se aplicar� una deducci髇 del 100% de la cuota resultante, despu閟 de aplicar los beneficios fiscales estatales y auton髆icos que, en su caso, resulten procedentes, a:

• a) Los documentos descritos en el art韈ulo 48 de esta ley que documenten la modificaci髇 del m閠odo o sistema de amortizaci髇 y cualesquiera otras condiciones financieras de los pr閟tamos hipotecarios a los que se refiere el art韈ulo 4.2.iv) de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre subrogaci髇 y modificaci髇 de pr閟tamos hipotecarios, siempre que se trate de pr閟tamos obtenidos para la inversi髇 en vivienda habitual.
• b) Los documentos descritos en el art韈ulo 48 de esta ley que documenten la subrogaci髇, la alteraci髇 del plazo o la modificaci髇 de las condiciones del tipo de inter閟 inicialmente pactado o vigente, el m閠odo de amortizaci髇 y cualesquiera otras condiciones financieras de los cr閐itos hipotecarios, siempre que se trate de cr閐itos obtenidos para la inversi髇 en vivienda habitual.

2. En ning鷑 caso se aplicar� esta deducci髇 a la ampliaci髇 o reducci髇 del capital del pr閟tamo o cr閐ito.

LE0000776364_20231109 Art韈ulo 50 introducido en su actual redacci髇 por el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Ley 11/2023, de 7 de noviembre, de medidas fiscales urgentes por la que se modifica la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (獴.O.L.R.� 9 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2023

Art韈ulo 51 Tipo reducido aplicable a las sociedades de garant韆 rec韕roca

El tipo impositivo aplicable a los documentos notariales que formalicen la constituci髇 de derechos reales de garant韆 cuyo sujeto pasivo sea una sociedad de garant韆 rec韕roca que tenga su domicilio fiscal en el 醡bito de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja ser� del 0,3%.

Art韈ulo 52 Tipo impositivo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exenci髇 en el impuesto sobre el valor a馻dido

La cuota tributaria se obtendr� aplicando sobre la base liquidable el tipo del 1,5% en las primeras copias de escrituras que documenten transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya renunciado a la exenci髇 del impuesto sobre el valor a馻dido, tal y como se contiene en el art韈ulo 20.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Art韈ulo 53 Documentos presentados a liquidaci髇 por actos jur韉icos documentados a los que sea de aplicaci髇 el art韈ulo 20.Uno.22.篈.c) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Cuando se presente a liquidaci髇 por actos jur韉icos documentados cualquier documento al que sea de aplicaci髇 el art韈ulo 20.Uno.22.篈.c) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la oficina liquidadora solicitar� del Registro de la Propiedad correspondiente una anotaci髇 preventiva que refleje que dicho inmueble estar� afecto al pago por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, en el caso de que el adquirente no proceda a la demolici髇 y promoci髇 previstas en el indicado art韈ulo 20.Uno.22.篈.c) antes de efectuar una nueva transmisi髇.

Art韈ulo 54 Obligaci髇 formal de los empresarios dedicados a la compraventa de objetos fabricados con metales preciosos y presentaci髇 telem醫ica

Aquellos empresarios que adquieran objetos fabricados con metales preciosos y que est閚 obligados a la llevanza de los libros-registro a los que hace referencia el art韈ulo 91 del Real Decreto 197/1988, de 22 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley de objetos fabricados con metales preciosos, declarar醤 conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados devengadas en el mes natural. Para ello, presentar醤 una 鷑ica autoliquidaci髇, acompa馻ndo fotocopias de aquellas hojas del libro-registro selladas por la autoridad competente que comprendan las operaciones realizadas en el mes natural y un documento en el que se consignen las operaciones relevantes para la autoliquidaci髇.

Dicha autoliquidaci髇 debe presentarse por medios telem醫icos, en los t閞minos regulados por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, y legislaci髇 concordante en la materia.

El plazo de ingreso y presentaci髇 de la autoliquidaci髇 ser� el mes natural inmediato posterior al que se refieran las operaciones declaradas.

LE0000687758_20210201Art韈ulo 54 redactado爌or el n鷐ero cuatro del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Art韈ulo 55 Suministro de informaci髇 por las entidades que realicen subastas de bienes muebles

Las empresas que realicen subastas de bienes muebles deber醤 remitir semestralmente a la direcci髇 general con competencia en materia de tributos una declaraci髇 con la relaci髇 de las transmisiones de bienes en que hayan intervenido, relativas al semestre anterior, cuando los bienes se hayan transmitido por importe superior a 3.000 euros. Esta relaci髇 deber� comprender los datos de identificaci髇 del transmitente y el adquirente, la fecha de la transmisi髇, una descripci髇 del bien subastado y el precio final de adjudicaci髇.

La consejer韆 con competencias en materia de hacienda determinar� los modelos de declaraci髇 y plazos de presentaci髇, el contenido de la informaci髇 a remitir, as� como las condiciones en las que la presentaci髇 mediante soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisi髇 por v韆 telem醫ica ser� obligatoria. En ambos casos, estas declaraciones tendr醤 la consideraci髇 de tributarias a todos los efectos regulados en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Art韈ulo 56 Presentaci髇 telem醫ica obligatoria

Los colaboradores sociales en la gesti髇 tributaria deber醤 pagar y presentar por medios telem醫icos todas las autoliquidaciones propias del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados y del impuesto sobre sucesiones y donaciones, en los t閞minos regulados por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, y legislaci髇 concordante en la materia.

Asimismo, los sujetos pasivos de los documentos negociados por entidades autorizadas para colaborar en la recaudaci髇 de los tributos, documentos de acci髇 cambiaria o endosables a la orden y para exceso de letras de cambio estar醤 obligados a pagar y presentar por v韆 telem醫ica las autoliquidaciones correspondientes.

LE0000687758_20210201Art韈ulo 56爄ntroducido y modificado conforme establece el n鷐ero cinco del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero). Dicho art韈ulo ha cambiado de爑bicaci髇 pasando del final del cap韙ulo IV a ser爀l primer art韈ulo del presente cap韙ulo V.Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

La obligaci髇 de presentaci髇 telem醫ica regulada en el presente art韈ulo 56, en lo referente a las autoliquidaciones del impuesto sobre sucesiones y donaciones, surtir� efecto a partir del momento en que se habilite el soporte inform醫ico correspondiente, conforme establece el n鷐ero tres de la disposici髇 final 鷑ica de Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero).LE0000687758_20210201

Art韈ulo 57 Suspensi髇 en el procedimiento de tasaci髇 pericial contradictoria

La presentaci髇 de la solicitud de tasaci髇 pericial contradictoria o la reserva del derecho a promoverla, en caso de notificaci髇 conjunta de los valores y de las liquidaciones que los hayan tenido en cuenta, determinar� la suspensi髇 del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos para interponer recurso o reclamaci髇 contra las mismas.

Art韈ulo 58 Concepto de vivienda habitual a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados

1. A los efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, con car醕ter general se considera vivienda habitual del contribuyente la edificaci髇 que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres a駉s.

No obstante, se entender� que la vivienda tuvo el car醕ter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebraci髇 de matrimonio, separaci髇 matrimonial, traslado laboral, obtenci髇 del primer empleo o cambio de empleo, u otras an醠ogas justificadas.

Para que la vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera efectiva y con car醕ter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o terminaci髇 de las obras.LE0000613787_20200201 P醨rafo tercero del n鷐ero 1 del art韈ulo 58 redactado por el n鷐ero catorce del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 22018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero). Vigencia: 1 febrero 2018

No obstante, se entender� que la vivienda no pierde el car醕ter de habitual cuando se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente impidan la ocupaci髇 de la vivienda.
• b) Cuando el contribuyente disfrute de vivienda habitual por raz髇 de cargo o empleo y la vivienda adquirida no sea objeto de utilizaci髇, en cuyo caso el plazo antes indicado comenzar� a contarse a partir de la fecha del cese.

2. En caso de incumplirse los requisitos regulados en el apartado precedente para la consideraci髇 del inmueble como vivienda habitual, el beneficiario de estas medidas deber� comunicar tal circunstancia a la direcci髇 general con competencia en materia de tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, dentro del plazo de treinta d韆s h醔iles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia del beneficio fiscal practicado, as� como los correspondientes intereses de demora.

Art韈ulo 58 bis Adquisici髇 de la vivienda habitual

1. Se asimila a la adquisici髇 de vivienda la construcci髇 o ampliaci髇 de la misma, en los siguientes t閞minos:

Ampliaci髇 de vivienda, cuando se produzca el aumento de su superficie habitable, mediante cerramiento de parte descubierta o por cualquier otro medio, de forma permanente y durante todas las 閜ocas del a駉.

Construcci髇, cuando el contribuyente satisfaga directamente los gastos derivados de la ejecuci髇 de las obras, o entregue cantidades a cuenta al promotor de aquellas, siempre que finalicen en un plazo no superior a cuatro a駉s desde el inicio de la inversi髇.

2. Por el contrario, no se considerar醤 adquisici髇 de vivienda:

• a) Los gastos de conservaci髇 o reparaci髇. A estos efectos, tendr醤 la consideraci髇 de gastos de reparaci髇 y conservaci髇:

  Los efectuados regularmente con la finalidad de mantener el uso normal de los bienes materiales, como el pintado, revoco o arreglo de instalaciones.

  Los de sustituci髇 de elementos, como instalaciones de calefacci髇, ascensor, puertas de seguridad u otros.

• b) Las mejoras.
• c) La adquisici髇 de plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y, en general, los anexos o cualquier otro elemento que no constituya la vivienda propiamente dicha, siempre que se adquieran independientemente de esta. Se asimilar醤 a viviendas las plazas de garaje adquiridas con estas, con el m醲imo de dos.

3. Si, como consecuencia de hallarse en situaci髇 de concurso, el promotor no finalizase las obras de construcci髇 antes de transcurrir el plazo de cuatro a駉s a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo o no pudiera efectuar la entrega de las viviendas en el mismo plazo, este quedar� ampliado en otros cuatro a駉s.

En estos casos, el plazo de doce meses a que se refiere el art韈ulo anterior comenzar� a contarse a partir de la entrega.

Para que la ampliaci髇 prevista en este apartado surta efecto, el contribuyente deber� presentar, durante los treinta d韆s siguientes al incumplimiento del plazo, una comunicaci髇 a la que acompa馻r醤 tanto los justificantes que acrediten sus inversiones en vivienda como cualquier documento justificativo de haberse producido alguna de las referidas situaciones.

En los supuestos a que se refiere este apartado, el contribuyente no estar� obligado a efectuar ingreso alguno por raz髇 del incumplimiento del plazo general de cuatro a駉s de finalizaci髇 de las obras de construcci髇.

4. Cuando por otras circunstancias excepcionales no imputables al contribuyente y que supongan paralizaci髇 de las obras no puedan estas finalizarse antes de transcurrir el plazo de cuatro a駉s a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo, el contribuyente podr� solicitar de la Administraci髇 la ampliaci髇 del plazo.

La solicitud deber� presentarse ante la direcci髇 general con competencia en materia de tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja durante los treinta d韆s siguientes al incumplimiento del plazo.

En la solicitud deber醤 figurar tanto los motivos que han provocado el incumplimiento del plazo como el periodo de tiempo que se considera necesario para finalizar las obras de construcci髇, el cual no podr� ser superior a cuatro a駉s.

A efectos de lo se馻lado en el p醨rafo anterior, el contribuyente deber� aportar la justificaci髇 correspondiente.

A la vista de la documentaci髇 aportada, el titular de la direcci髇 general con competencia en materia de tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja decidir� tanto sobre la procedencia de la ampliaci髇 solicitada como con respecto al plazo de ampliaci髇, el cual no tendr� que ajustarse necesariamente al solicitado por el contribuyente.

Podr醤 entenderse desestimadas las solicitudes de ampliaci髇 que no fuesen resueltas expresamente en el plazo de tres meses.

La ampliaci髇 que se conceda comenzar� a contarse a partir del d韆 inmediato siguiente a aquel en que se produzca el incumplimiento.

LE0000613787_20200201Art韈ulo 58 bis introducido por el n鷐ero quince del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2018

Art韈ulo 59 Obligaciones formales de los notarios en los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados

1. En cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios, recogidas en el art韈ulo 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el art韈ulo 52 del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, la remisi髇 de 韓dices notariales se realizar� en el formato que se determine por orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda, quien adem醩 podr� establecer las circunstancias y plazos en que dicha presentaci髇 sea obligatoria.

2. Asimismo, los notarios remitir醤 por v韆 telem醫ica a la direcci髇 general competente en materia de tributos de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, con la colaboraci髇 del Consejo General de Notariado y conforme a lo dispuesto en la legislaci髇 notarial, una ficha resumen de los elementos b醩icos de las escrituras que autoricen, as� como la copia electr髇ica de las mismas, sobre los hechos imponibles que determine la consejer韆 competente en materia de hacienda.

Mediante convenio con el Colegio Notarial de La Rioja y el Consejo General del Notariado o, en su defecto, por orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda, podr� establecerse el formato, condiciones, dise駉 y dem醩 extremos necesarios para el cumplimiento de estas obligaciones formales.

Art韈ulo 60 Suministro de informaci髇 por los registradores de la propiedad y mercantiles

1. Los registradores de la propiedad y mercantiles con destino en el 醡bito territorial de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja deber醤 remitir a la direcci髇 general con competencias en materia de tributos, en la primera quincena de cada trimestre, una declaraci髇 con la relaci髇 de los documentos relativos a actos o contratos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados que se presenten a inscripci髇, cuando el pago o la presentaci髇 de la declaraci髇 se haya realizado en otra comunidad aut髇oma a la que no corresponda el rendimiento de los impuestos. Dicha declaraci髇 ir� referida al trimestre anterior.

2. Mediante convenio con los registradores de la propiedad y mercantiles de La Rioja o, en su defecto, por orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda, podr� establecerse el formato, condiciones, dise駉 y dem醩 extremos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado anterior, que podr� consistir en soporte legible por ordenador o mediante transmisi髇 por v韆 telem醫ica.

3. Los registradores de la propiedad y mercantiles con destino en el 醡bito territorial de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja deber醤 remitir a la direcci髇 general con competencias en materia de tributos, en la primera quincena de cada trimestre, relaci髇 de los inmuebles presentados a inscripci髇 en los que conste la anotaci髇 preventiva prevista en el art韈ulo 53 de esta ley.

Art韈ulo 61 Informaci髇 sobre valores

1. La consejer韆 con competencias en materia de hacienda, a trav閟 de la direcci髇 general con funciones en materia de tributos, podr� hacer p鷅licos los valores m韓imos de referencia basados en los precios medios de mercado, a declarar por bienes y derechos, a efectos de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, y sobre sucesiones y donaciones.

2. La difusi髇 de la citada informaci髇 no impedir� la posterior comprobaci髇 administrativa del valor cuando el contribuyente no haya ajustado su declaraci髇 a los valores m韓imos de referencia a los que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo.

Art韈ulo 62 Previsiones normativas de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, en relaci髇 con los tributos sobre el juego

1. De conformidad con lo previsto en el art韈ulo 50 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, se regulan la base imponible, tipos y cuotas tributarias, exenciones, devengo y la aplicaci髇 de los tributos sobre el juego.

2. La consejer韆 competente en materia de hacienda podr� dictar las normas espec韋icas para la gesti髇, presentaci髇 y pago de los tributos sobre el juego, as� como aprobar los modelos y establecer los plazos en que se efectuar醤 las autoliquidaciones.

3. El pago y presentaci髇 telem醫ica de los tributos sobre el juego ser� obligatorio para sus sujetos pasivos.

Art韈ulo 63 Base imponible

1. Regla general.

Con car醕ter general, la base imponible del tributo estar� constituida por el importe total de las cantidades que los jugadores dediquen a su participaci髇 en los juegos.

2. Casinos de juego.

La base imponible estar� constituida por el importe de los ingresos brutos que obtengan procedentes del juego. Tendr醤 la consideraci髇 de ingresos brutos la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos procedentes del juego, en cada uno de los establecimientos que tenga el casino, y las cantidades satisfechas a los jugadores en concepto de premios.

No se computar� en los citados ingresos la cantidad que se abone por la entrada en las salas reservadas para el juego.

3. Juego del bingo:

• a) Bingo ordinario: La base imponible estar� constituida por la diferencia entre el importe del valor facial de los cartones adquiridos y las cantidades destinadas para premio
  LE0000658831_20200201Letra a) del n鷐ero 3 del art韈ulo 63 redactada爌or el n鷐ero爋cho del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2020, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2020 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2020
• b) Bingo electr髇ico y bingo electr髇ico mixto: La base imponible estar� constituida por la diferencia entre los importes que los jugadores dediquen a su participaci髇 en el juego y las cantidades destinadas para premios.

LE0000613787_20200201N鷐ero 3 del art韈ulo 63 redactado por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2018

4. M醧uinas de juego:

• a) La cuota fija aplicable a cada m醧uina o aparato se determinar� en funci髇 del tipo de m醧uina y del n鷐ero de jugadores.
• b) En caso de que la totalidad de las m醧uinas de juego de una empresa operadora est閚 conectadas a trav閟 de medios electr髇icos o telem醫icos a un sistema central de control, homologado por la direcci髇 general competente en materia de tributos en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, que registre las cantidades jugadas y los premios otorgados con las medidas de seguridad que garanticen la autenticidad, confidencialidad e integridad de las comunicaciones, la base imponible estar� constituida por la diferencia entre los importes que los jugadores destinen a su participaci髇 en el juego y las cantidades destinadas para premios.

LE0000613787_20200201N鷐ero 4 del art韈ulo 63 redactado por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2018

5. Juegos realizados a trav閟 de medios electr髇icos, telem醫icos o interactivos:

La base imponible de aquellos juegos desarrollados por medios electr髇icos, telem醫icos o interactivos estar� constituida por la diferencia entre los importes que los jugadores dediquen a su participaci髇 en el juego y las cantidades destinadas para premios.

Estos medios contendr醤 el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la exactitud en la determinaci髇 de la base imponible, y el sujeto pasivo deber� disponer de un sistema inform醫ico que permita a la direcci髇 general competente en materia de tributos el control telem醫ico de la gesti髇 y pago del tributo correspondiente

LE0000613787_20200201N鷐ero�5 del art韈ulo 63 redactado por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2018

6. Juegos y concursos realizados a trav閟 de servicios de telecomunicaci髇.

En los juegos y concursos difundidos en medios de comunicaci髇 e informaci髇 en el 醡bito de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, y en los que la participaci髇 se realice, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarifaci髇 adicional, la base imponible estar� constituida por la suma del valor de los premios m醩 las cuant韆s correspondientes a la sobretarifaci髇 de la participaci髇 en el juego, excluido el impuesto sobre el valor a馻dido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

Art韈ulo 64 Tipos tributarios y cuotas fijas

1. Tipos tributarios.

a) El tipo tributario general ser� del 20%, que ser� aplicable a todos los juegos de suerte, envite o azar que no tengan se馻lado un tipo tributario espec韋ico.

b) En los casinos de juego se aplicar� la siguiente tarifa:

En caso de que se acredite la creaci髇 de empleo en el presente ejercicio de al menos un 10% con respecto a la plantilla media del periodo de devengo anterior, los tipos anteriores se ver醤 minorados en dos puntos porcentuales.

c) En el juego del bingo, el tipo tributario del bingo ordinario ser� del 55%, el de la modalidad de bingo electr髇ico del 25% y el de la variedad de bingo electr髇ico mixto del 35%

LE0000658831_20200201Letra燾) del n鷐ero 1 del art韈ulo 64 redactada爌or el n鷐ero爊ueve del art韈ulo 1 de la Ley [LA RIOJA] 2/2020, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2020 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2020

d) En los casos de explotaci髇 de m醧uinas de juego conectadas a que se refiere el art韈ulo 63.4.b), el tipo tributario aplicable ser� del 20%.

e) El tipo de gravamen aplicable relativo a concursos desarrollados en medios de comunicaci髇 e informaci髇 ser� el 20% sobre la base imponible.

2. Cuotas fijas.

En los casos de explotaci髇 de m醧uinas, el tributo se determinar� de acuerdo con la tipolog韆 que prev� el art韈ulo 4 del Decreto 4/2001, de 26 de enero, por el que se aprueba el Cat醠ogo de Juegos y Apuestas de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, en virtud del art韈ulo 14.2 de la Ley 3/2022, de 29 de marzo, reguladora del juego y las apuestas de La Rioja y de la prevenci髇 del juego problem醫ico y patol骻ico:

• a) M醧uinas del subtipo 'B1' o recreativas con premio programado:

  Cuota: 850 euros.

  Cuota en situaci髇 de baja temporal: 180 euros.

  Cuota de dos jugadores: dos cuotas.

• b) M醧uinas del subtipo 'B2' o especiales para salones de juego:

  Cuota: 925 euros.

  Cuota en situaci髇 de baja temporal: el 20% de la cuota correspondiente.

  Cuota de dos o m醩 jugadores: una cuota ordinaria m醩 el resultado de multiplicar por 275 el n鷐ero m醲imo de jugadores de que consta la m醧uina.

• c) M醧uinas de tipo 'B3':

  Cuota: 950 euros.

  Cuota en situaci髇 de baja temporal: el 20% de la cuota correspondiente.

  Cuota de dos o m醩 jugadores: una cuota ordinaria m醩 el resultado de multiplicar por 300 el n鷐ero m醲imo de jugadores de que consta la m醧uina.

• d) M醧uinas de tipo 'C' o de azar:

  Cuota: 1.200 euros.

  Cuota en situaci髇 de baja temporal: el 20% de la cuota correspondiente.

  Cuota de dos o m醩 jugadores: una cuota ordinaria m醩 el resultado de multiplicar por 350 el n鷐ero m醲imo de jugadores de que consta la m醧uina.

• e) M醧uinas de tipo 'D' o m醧uinas especiales de juego del bingo:

  Cuota: 950 euros.

  Cuota en situaci髇 de baja temporal: el 20% de la cuota correspondiente.

  Cuota de dos o m醩 jugadores: una cuota ordinaria m醩 el resultado de multiplicar por 300 el n鷐ero m醲imo de jugadores de que consta la m醧uina.

• f) En el caso de m醧uinas de juego en las que puedan intervenir dos o m醩 jugadores de forma simult醤ea, y siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por los otros jugadores, ser� la suma de la cuota ordinaria que le corresponda seg鷑 su tipolog韆 m醩 el resultado de multiplicar el coeficiente se馻lado en los apartados anteriores para cada tipo de m醧uina.

LE0000824237_20240101N鷐ero 2 del art韈ulo 64 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo 1 de la Ley 13/2023, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2024 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 65 Tipos y cuotas reducidos

...

Art韈ulo 66 Devengo

1. Regla general.

Los tributos sobre juegos de suerte, envite o azar se devengar醤 con car醕ter general por la autorizaci髇, organizaci髇 o celebraci髇 del juego en el 醡bito de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.

2. Casinos de juego.

La tarifa aplicable a los casinos de juego es anual. No obstante, se autoliquidar醤 trimestralmente los ingresos acumulados desde el comienzo del a駉 hasta el 鷏timo d韆 del trimestre de que se trate, aplic醤dose a cada uno de los tramos de la base imponible el tipo correspondiente de la tarifa y deduciendo de la cuota resultante el importe de lo ingresado en los trimestres anteriores del mismo a駉. La acumulaci髇 terminar� en todo caso a fin de cada a駉 natural, cualquiera que sea la fecha de inicio de la actividad.

3. Juego del bingo.

En el caso del juego de bingo, el tributo se devengar� en el momento de suministrar los cartones a la entidad titular de la autorizaci髇 administrativa correspondiente, con excepci髇 de la utilizaci髇 de cartones virtuales o electr髇icos, que se producir� en el momento de su emisi髇 en la sala de bingo.

4. M醧uinas de juego.

a) El impuesto de m醧uinas de juego ser� exigible por trimestres naturales, deveng醤dose el primer d韆 de cada trimestre natural en cuanto a las autorizadas en trimestres anteriores.

b) En el caso de explotaci髇 de m醧uinas de nueva autorizaci髇, el devengo coincidir� con la autorizaci髇 de explotaci髇, abon醤dose los restantes trimestres en la forma prevista en el p醨rafo a) anterior.

c) El devengo de m醧uinas de juego, cuyas autorizaciones de explotaci髇 se encuentren en situaci髇 de baja administrativa temporal, ser� el primer d韆 de cada trimestre natural. No obstante, en caso de autorizarse la activaci髇 de la explotaci髇 de una m醧uina en situaci髇 administrativa de baja temporal durante su periodo de vigencia, el sujeto pasivo deber� satisfacer el pago de la cuota ordinaria del trimestre corriente.

LE0000687758_20210201Letra c) del n鷐ero 4 del art韈ulo 66 redactada por el n鷐ero seis del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

d) No proceder� la autoliquidaci髇 en el caso de que la nueva m醧uina sustituya, en el mismo periodo impositivo trimestral y dentro del mismo 醡bito territorial de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, a otra del mismo tipo y cuota que, a estos efectos, haya sido dada de baja en la explotaci髇 y se encuentre al corriente del pago del tributo. Si la sustituci髇 de la m醧uina por otra implica 鷑icamente un incremento de la cuota con motivo de la ampliaci髇 del n鷐ero de jugadores, se autoliquidar� la diferencia que resulte del incremento de estos 鷏timos.

e) En el caso de m醧uinas cuyos modelos hayan sido inscritos con car醕ter provisional en el Registro General del Juego de La Rioja, de acuerdo con su normativa espec韋ica, el devengo se producir� con la autorizaci髇 y el tributo se exigir�, exclusivamente, por el trimestre en que se produzca la autorizaci髇.

Art韈ulo 67 Gesti髇

1. M醧uinas de juego:

• a) La gesti髇 tributaria se realizar� a partir de un registro o censo que comprenda todas las m醧uinas de juego con autorizaciones de explotaci髇 en vigor en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, los sujetos pasivos y las cuotas exigibles.
• b) En el caso de m醧uinas de nueva autorizaci髇 sin sustituci髇, el sujeto pasivo presentar� la autoliquidaci髇 del tributo del trimestre corriente en el modelo habilitado al efecto por la Administraci髇 con car醕ter previo a la obtenci髇 de la autorizaci髇 de explotaci髇 e inclusi髇 en el registro, abon醤dose los restantes trimestres seg鷑 el procedimiento previsto en el p醨rafo c) siguiente.
• c) En el caso de m醧uinas autorizadas en periodos de devengo anteriores, la Administraci髇 expedir� la correspondiente liquidaci髇 que comprenda todas las cuotas tributarias del sujeto pasivo incluidas en el registro mediante el modelo habilitado al efecto.
• d) La transmisi髇 de las autorizaciones u otras variaciones que se produzcan en la situaci髇 de las m醧uinas, una vez adoptadas las resoluciones oportunas, conllevar醤 la modificaci髇 del registro, si bien tendr醤 efectividad en el periodo impositivo siguiente a aquel en que tuvieren lugar.
• e) El registro se aprobar� mediante resoluci髇 de la direcci髇 general competente en materia de tributos, con anterioridad a la expedici髇 de las liquidaciones de cada periodo de devengo, para que los interesados puedan examinarlo y, en su caso, formular las alegaciones oportunas en el plazo de diez d韆s.

Dicha resoluci髇 se publicar� en el Bolet韓 Oficial de La Rioja dentro del primer mes del trimestre natural y producir� los efectos de notificaci髇 colectiva de la liquidaci髇 a cada uno de los sujetos pasivos, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 102.3 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria.

2. Bingo electr髇ico y juegos por medios electr髇icos, telem醫icos o interactivos.

En el supuesto de tratarse de bingo electr髇ico, m醧uinas de juego conectadas a un sistema centralizado o de juegos que se desarrollen por medios electr髇icos, telem醫icos o interactivos, el sujeto pasivo deber� disponer de un sistema inform醫ico homologado que permita a la direcci髇 general competente en materia de tributos el control telem醫ico de la gesti髇 y pago del tributo correspondiente.

Art韈ulo 68 Pago e ingreso

1. Casinos de juego.

El ingreso del impuesto en caso de casinos de juego ser� durante los d韆s 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero o, en su caso, hasta el inmediato h醔il siguiente, respecto del impuesto devengado en el trimestre natural anterior.

2. Juego del bingo.

En el juego del bingo practicado con cartones f韘icos, el pago se realizar� mediante autoliquidaci髇 en el momento de la adquisici髇 de los cartones, tomando como base el n鷐ero y valor facial de los mismos.

En el caso del bingo electr髇ico, bingo electr髇ico mixto o de utilizaci髇 de cartones virtuales, el pago deber� efectuarse durante los d韆s 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero o, en su caso, hasta el inmediato h醔il siguiente, respecto del impuesto devengado en el trimestre natural anterior.

3. M醧uinas de juego.

a) El ingreso del tributo que grava los juegos de suerte, envite o azar en caso de explotaci髇 de m醧uinas de juego se realizar� entre los d韆s 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero o, en su caso, inmediatamente h醔il siguiente, respecto del tributo devengado en el trimestre natural anterior, salvo trat醤dose de m醧uinas de nueva autorizaci髇, en cuyo caso el sujeto pasivo realizar� la presentaci髇 y el pago de la autoliquidaci髇 con car醕ter previo a su concesi髇.

b) El incumplimiento de los plazos de ingreso de la liquidaci髇 determinar� el inicio del periodo ejecutivo por la liquidaci髇 o fracci髇 de esta impagada.

Art韈ulo 69 Obligaciones formales

Los sujetos pasivos de la tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar vendr醤 obligados a presentar anualmente una relaci髇 de premios cuyo importe sea superior a 3.000 euros, junto con la identificaci髇 de los jugadores premiados mediante la consignaci髇 del nombre y apellidos y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

Art韈ulo 70 Base imponible

1. Regla general.

Con car醕ter general, la base imponible estar� constituida por el importe total de las cantidades que los jugadores dediquen a su participaci髇 en los juegos, sin perjuicio de lo establecido en los apartados siguientes.

Igualmente, podr醤 utilizarse los reg韒enes de estimaci髇 directa o estimaci髇 objetiva, regulados en los art韈ulos 51 a 53 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria.

2. Rifas y t髆bolas.

La base imponible estar� constituida por el importe total de los boletos o billetes ofrecidos, sea cual fuere el medio a trav閟 del cual se hayan realizado.

3. Apuestas:

• a) Con car醕ter general, en las apuestas la base imponible vendr� constituida por el importe total de los billetes, boletos o resguardos de participaci髇 vendidos, sea cual fuere el medio a trav閟 del cual se hayan realizado.
• b) En caso de tratarse de apuestas sobre acontecimientos deportivos, de competici髇 o de cualquier otra naturaleza previamente determinada, incluidas las apuestas h韕icas, vendr� constituida por la diferencia entre la suma total de las cantidades apostadas y el importe de los premios obtenidos por los participantes en el juego, sea cual fuere el medio a trav閟 del cual se hayan realizado.
• c) En las apuestas deportivas basadas en la pelota se calcular� con base en el n鷐ero de partidos organizados anualmente, siempre que las apuestas se celebren en el recinto en el cual se desarrolle el acontecimiento deportivo.
• d) La base imponible de los juegos y apuestas de car醕ter tradicional a que se refiere el art韈ulo 10 del Decreto 4/2001, de 26 de enero, por el que se aprueba el Cat醠ogo de Juegos y Apuestas de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, se calcular� con base en el n鷐ero de acontecimientos o jornadas organizadas anualmente.

4. Combinaciones aleatorias.

La base imponible estar� constituida por el valor de mercado de los premios ofrecidos, sea cual fuere el medio a trav閟 del cual se hayan realizado, incluy閚dose el total de los gastos necesarios para la puesta a disposici髇 del premio.

5. Rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias realizadas a trav閟 de medios electr髇icos, telem醫icos o interactivos.

En los supuestos de participaci髇 a trav閟 de medios electr髇icos, telem醫icos o interactivos, estos medios deber醤 contener el procedimiento o elementos de control necesarios que garanticen su completa exactitud en la determinaci髇 de la base imponible. A estos efectos, el sujeto pasivo deber� disponer de un sistema inform醫ico que permita a la direcci髇 general competente en materia de tributos el control telem醫ico de la gesti髇 y pago del tributo correspondiente.

Art韈ulo 71 Exenciones

1. Sin perjuicio de las exenciones establecidas en el art韈ulo 39 del Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre, que aprueba el texto refundido de Tasas Fiscales, quedar醤 exentas del pago de la tasa sobre rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones las entidades que desarrollen sus funciones en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja y persigan fines de inter閟 general, entre otros, ben閒icos, religiosos, culturales, de bienestar animal, de medioambiente, deportivos o sociales que cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que figuren inscritas en el registro de asociaciones competente.
• b) Que no tengan 醤imo de lucro y que los representantes sociales y personas que intervengan en la organizaci髇 del juego no perciban retribuci髇 alguna.
• c) Que el valor conjunto de los premios ofrecidos no exceda de 3.000 euros y que, en su caso, las participaciones no alcancen 12.000 euros.
• d) Que no excedan de dos juegos al a駉.

2. Tambi閚 gozar醤 de la misma exenci髇 las t髆bolas de duraci髇 inferior a quince d韆s, organizadas con ocasi髇 de mercados, ferias o fiestas de 醡bito local.

Art韈ulo 72 Tipos y cuotas tributarios

1. Rifas y t髆bolas:

• a) El tipo tributario general ser� del 15% del importe total de los billetes o papeletas ofrecidas.
• b) Las declaradas de utilidad p鷅lica o ben閒ica tributar醤 al 5%.
• c) Las rifas ben閒icas de car醕ter tradicional que durante los diez 鷏timos a駉s han venido disfrutando de un r間imen especial m醩 favorable tributar醤 solo al 1,5% sobre el importe de los billetes ofrecidos. Este beneficio se limitar� al n鷐ero e importe m醲imo de los billetes que se hayan distribuido en a駉s anteriores.

2. Apuestas:

• a) El tipo tributario con car醕ter general ser� el 10%.
• b) En las apuestas sobre acontecimientos deportivos, de competici髇 o de otro car醕ter previamente determinado, incluidas las apuestas h韕icas, el tipo tributario ser� del 10%.
• c) Las apuestas deportivas basadas en la pelota en la modalidad denominada 'traviesas' o apuestas efectuadas por un espectador contra otro a favor de un jugador, celebradas en el interior de los frontones y hechas con la intervenci髇 del corredor, tributar醤 mediante una cuota fija por cada partido organizado en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja de 150 euros.
• d) En el juego de las chapas y los borregos, la cuota fija ser� de 100 euros por jornada.

3. Combinaciones aleatorias:

En las combinaciones aleatorias, el tipo ser� del 10%.

Art韈ulo 73 Devengo

1. Los impuestos sobre rifas y t髆bolas se devengar醤 con car醕ter general por la autorizaci髇, organizaci髇 o celebraci髇 del juego en el 醡bito de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas que procedieren.

2. En las apuestas, se devengar� cuando se organicen o celebren.

3. En las combinaciones aleatorias, se devengar� cuando comience la promoci髇 o acci髇 publicitaria, cuyos sujetos pasivos deber醤 comunicar previamente la voluntad de realizarla a la direcci髇 general competente en materia de tributos.

Art韈ulo 74 Pago e ingreso

1. En las rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias, los sujetos pasivos vendr醤 obligados a presentar la autoliquidaci髇 de las mismas y realizar el ingreso entre los d韆s 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero, o inmediatamente h醔il siguiente, respecto del tributo devengado en el trimestre natural anterior.

2. En las apuestas deportivas de pelota en la modalidad denominada 'traviesas', el sujeto pasivo deber� comunicar a la direcci髇 general competente en materia de tributos, cinco d韆s h醔iles antes del primer acontecimiento deportivo de cada festival, la relaci髇 de partidos que se pretendan organizar y las fechas de su celebraci髇.

Art韈ulo 75 Requisitos para la acreditaci髇 del pago y presentaci髇 de los tributos regulados en esta ley

La acreditaci髇 del pago de las deudas tributarias y la presentaci髇 de las autoliquidaciones y declaraciones tributarias se ajustar醤 a los siguientes requisitos:

• 1. El pago de las deudas tributarias se considerar� v醠ido y tendr� efectos liberatorios 鷑icamente en los supuestos en que dichos pagos se efect鷈n a favor de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en cuentas de su titularidad y utilizando a tal efecto los modelos de declaraci髇 aprobados por la consejer韆 competente en materia de hacienda.
• 2. Los pagos que se realicen en 髍ganos de recaudaci髇 ajenos a la Comunidad Aut髇oma de La Rioja sin convenio al respecto con esta, o a personas o entidades no autorizadas para ello, no liberar醤 en ning鷑 caso al deudor de su obligaci髇 de pago ni a las autoridades y funcionarios de las responsabilidades que se deriven de la admisi髇 de documentos presentados a fin distinto de su liquidaci髇 sin la acreditaci髇 del pago de la deuda tributaria o la presentaci髇 de la declaraci髇 tributaria en oficinas de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.
• 3. En el caso de documentos que contengan actos o contratos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, cuyos rendimientos est閚 atribuidos a la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, la presentaci髇 y/o el pago del impuesto solo se entender醤 acreditados cuando el documento presentado lleve incorporada la nota justificativa de la presentaci髇 junto con el correspondiente ejemplar de la autoliquidaci髇 y ambos est閚 debidamente sellados por los 髍ganos tributarios de la Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, y conste en ellos el pago del tributo o la declaraci髇 de no sujeci髇 o del beneficio fiscal aplicable.
• 4. En el supuesto de declaraciones tributarias cuyo pago y presentaci髇 se haya efectuado por los medios telem醫icos habilitados por la Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, la acreditaci髇 del pago y presentaci髇 se ajustar� a la normativa dictada al efecto por la consejer韆 competente en materia de hacienda.

Art韈ulo 76 Habilitaci髇 para desarrollo reglamentario

Se habilita al titular de la consejer韆 con competencias en materia de hacienda para regular mediante orden las siguientes materias:

• 1. Los modelos oficiales de actas de inspecci髇 tributaria de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja.
• 2. La metodolog韆 o el sistema de c醠culo utilizado para determinar los precios medios de mercado, as� como los valores resultantes.
• 3. El procedimiento de tasaci髇 pericial contradictoria regulado en la Ley General Tributaria 58/2003, de 18 de diciembre, y en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos.
• 4. Los supuestos, condiciones y requisitos t閏nicos y/o personales en los que se podr� efectuar la elaboraci髇, pago y presentaci髇 de las declaraciones y autoliquidaciones de los tributos gestionados por la misma mediante el uso de sistemas telem醫icos e inform醫icos.
• 5. Los supuestos y condiciones en los que determinados colectivos deber醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.
• 6. Concretar o establecer otros supuestos de obligatoriedad en el pago y presentaci髇 de los tributos gestionados por la misma.
• 7. Las condiciones de lugar, tiempo y forma de presentaci髇 de las declaraciones relativas a los impuestos propios y tributos cedidos respecto de los cuales la Comunidad Aut髇oma de La Rioja tenga competencias en materia de gesti髇 en los t閞minos establecidos en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.
  LE0000687758_20210201N鷐ero 7 del art韈ulo 76 introducido por el n鷐ero siete del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021
• 8. Los dise駉s de formato, condiciones y plazos de los soportes magn閠icos directamente legibles por ordenador o por v韆 telem醫ica para el cumplimiento de cualquier obligaci髇 legal de suministro regular de informaci髇 con trascendencia tributaria.
  LE0000687758_20210201N鷐ero�8 del art韈ulo 76 introducido por el n鷐ero siete del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Disposici髇 adicional primera Suspensi髇 de la aplicaci髇 del impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertederos de La Rioja

1. Desde el 1 de enero de 2023 quedan suspendidas las disposiciones del cap韙ulo I del t韙ulo I de esta ley, por las que se regula el impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertederos de La Rioja.

2. No obstante, durante el mes de enero de 2023 los sustitutos deber醤 presentar la autoliquidaci髇 del impuesto sobre eliminaci髇 de residuos en vertederos de La Rioja correspondiente a los hechos imponibles realizados durante el cuarto trimestre de 2022.

3. Asimismo, durante 2023 los sujetos pasivos podr醤 presentar solicitud de devoluci髇 de aquellas cantidades que, habiendo sido repercutidas correctamente a los contribuyentes durante 2022, no hayan sido satisfechas por estos en el plazo de pago de la factura. Junto con la solicitud se deber� aportar una relaci髇 detallada de las deudas, as� como de los tr醡ites seguidos para obtener dicho cobro en los t閞minos previstos en la Orden 8/2013, de 25 de marzo, de la Consejer韆 de Administraci髇 P鷅lica y Hacienda, por la que se regulan la repercusi髇 del Impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertederos y los requisitos de pesaje, y se aprueban el documento de repercusi髇 y el modelo de autoliquidaci髇.

Tras la pr醕tica de esta deducci髇, y comprobado que la repercusi髇 ha sido realizada correctamente, la Comunidad Aut髇oma de La Rioja exigir� el pago de las deudas directamente al contribuyente, iniciando la v韆 de recaudaci髇 en periodo ejecutivo de acuerdo con la normativa vigente en la materia.

LE0000744937_20230101Disposici髇 adicional primera introducida por el art韈ulo primero de la Ley 17/2022, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2023 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional segunda Deducci髇 para paliar la subida de los intereses de los pr閟tamos hipotecarios destinados a la adquisici髇 de vivienda habitual

Durante los ejercicios 2023 y 2024, los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2013 en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja podr醤 deducir el 15% de las cantidades dedicadas en el ejercicio al pago de los intereses de pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios destinados a su financiaci髇. La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 5.000 euros anuales por vivienda habitual.

Se minorar醤 de la base de la deducci髇 las cantidades obtenidas por la aplicaci髇 de instrumentos de cobertura del riesgo de tipo de inter閟 variable de los pr閟tamos hipotecarios.

A estos efectos, se considera vivienda habitual la edificaci髇 en la que el contribuyente resida de manera efectiva durante el mayor n鷐ero de d韆s en el ejercicio. La rehabilitaci髇 y la adecuaci髇 por raz髇 de discapacidad, definidas en la normativa del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, se equipar醤 a la adquisici髇.

Esta deducci髇 ser� incompatible con las relacionadas en los apartados 2 y 11 del art韈ulo 32 de la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos y en la disposici髇 transitoria decimoctava, en materia de deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

LE0000744937_20230101Disposici髇 adicional primera introducida por el art韈ulo primero de la Ley 17/2022, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2023 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

LE0000776364_20231109 Disposici髇 adicional segunda introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero tres del art韈ulo 鷑ico de la Ley 11/2023, de 7 de noviembre, de medidas fiscales urgentes por la que se modifica la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (獴.O.L.R.� 9 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional tercera Incompatibilidad de las deducciones auton髆ica y estatal por adquisici髇 de veh韈ulo el閏trico

La deducci髇 prevista en el art韈ulo 32.7 de esta ley no ser� de aplicaci髇 en tanto est� vigente la deducci髇 por la adquisici髇 de veh韈ulos el閏tricos 'enchufables' y de pila de combustible y puntos de recarga, prevista en la disposici髇 adicional quincuag閟ima octava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el Patrimonio.

LE0000744937_20230101Disposici髇 adicional primera introducida por el art韈ulo primero de la Ley 17/2022, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2023 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

LE0000824237_20240101Disposici髇 adicional tercera introducida por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 1 de la Ley 13/2023, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2024 (獴.O.L.R.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Disposici髇 transitoria primera Deducciones auton髆icas a aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, que se mantienen para quienes las hubieran consolidado

De conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 46.1.c) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, se mantienen las siguientes deducciones a aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas:

• a) Deducci髇 por las cantidades invertidas durante el ejercicio en obras de rehabilitaci髇 de vivienda habitual en La Rioja.

  Siempre que se cumplan los requisitos para tener derecho a la deducci髇 estatal por obras de rehabilitaci髇 en vivienda habitual establecidos en la disposici髇 transitoria decimoctava.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

  • 1.� Los j髒enes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja podr醤 deducir el 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitaci髇 de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
  • 2.� Los j髒enes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, cuya base liquidable general, sometida a tributaci髇 seg鷑 el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro, sometida a tributaci髇 seg鷑 el art韈ulo 50, no supere los 1.800 euros, podr醤 aplicar un porcentaje de deducci髇 del 7% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitaci髇 de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
  • 3.� El resto de contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja podr醤 deducirse el 2% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitaci髇 de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
  • 4.� Solo tendr醤 derecho a la presente deducci髇 los contribuyentes mencionados en los puntos anteriores que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad al 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitaci髇 de la vivienda habitual, siempre que las mismas est閚 terminadas antes del 1 de enero de 2017. En todo caso, resultar� necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducci髇 por rehabilitaci髇 en vivienda habitual en un periodo impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 68.1.2.� de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los l韒ites de la aplicaci髇 de la deducci髇 por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de otras viviendas habituales anteriores y por la generaci髇 de una ganancia patrimonial exenta por reinversi髇, que impiden la pr醕tica de la deducci髇 por rehabilitaci髇 de la nueva en tanto no se superen determinados importes detallados en dicho art韈ulo.
  LE0000687758_20210201Letra a) de la disposici髇 transitoria primera redactada por el n鷐ero ocho del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021
• b) Deducci髇 para los j髒enes con residencia habitual en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja por las cantidades invertidas en el ejercicio en la adquisici髇 o construcci髇 de vivienda habitual en La Rioja.

  Siempre que se cumplan los requisitos para tener derecho a la deducci髇 estatal por inversi髇 en adquisici髇 o construcci髇 de vivienda habitual establecidos en la disposici髇 transitoria decimoctava.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

  • 1.� Los j髒enes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja podr醤 deducir el 3% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la adquisici髇 de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
  • 2.� Los j髒enes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, cuya base liquidable general, sometida a tributaci髇 seg鷑 el art韈ulo 50 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributaci髇 individual o de 30.050 euros en tributaci髇 conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro, sometida a tributaci髇 seg鷑 el art韈ulo 50, no supere los 1.800 euros, podr醤 aplicar un porcentaje de deducci髇 del 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la adquisici髇 de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
  • 3.� Solo tendr醤 derecho a la presente deducci髇 los contribuyentes mencionados en los puntos anteriores que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcci髇 de la misma. En este 鷏timo supuesto, salvo las ampliaciones excepcionales contempladas en la normativa del impuesto en vigor a 31 de diciembre de 2012, las obras deber醤 finalizar antes del plazo de cuatro a駉s desde el inicio de la inversi髇, conforme al r間imen de deducci髇 aplicable en caso de construcci髇 de vivienda habitual. En todo caso, resultar� necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en un periodo impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 68.1.2.� de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los l韒ites de la aplicaci髇 de la deducci髇 por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de otras viviendas habituales anteriores y por la generaci髇 de una ganancia patrimonial exenta por reinversi髇, que impiden la pr醕tica de la deducci髇 por adquisici髇 de la nueva en tanto no se superen los importes detallados en dicho art韈ulo.
  LE0000687758_20210201Letra b) de la disposici髇 transitoria primera redactada por el n鷐ero ocho del art韈ulo 1 de la Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2021 (獴.O.L.R.� 1 febrero).Vigencia: 1 enero 2021
• c) Deducci髇 por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de segunda vivienda en el medio rural, siempre que la adquisici髇 sea anterior al 1 de enero de 2013 o se hayan satisfecho cantidades para la rehabilitaci髇 de la misma con anterioridad a dicha fecha.

  Los contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja que adquieran o rehabiliten una vivienda que constituya su segunda residencia en cualquiera de los municipios que se relacionan en el anexo II de la presente ley, y siempre que dicho municipio sea diferente al de su vivienda habitual, podr醤 deducir el 8% de las cantidades invertidas durante el ejercicio para tal fin, con el l韒ite anual de 450,76 euros. De esta deducci髇 solo podr� beneficiarse una 鷑ica vivienda distinta de la habitual por contribuyente.

  Solo tendr醤 derecho a la presente deducci髇 los contribuyentes que hubieran adquirido segunda vivienda en el medio rural antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades para las obras de rehabilitaci髇 de la misma con anterioridad a dicha fecha, siempre que las mismas est閚 terminadas antes del 1 de enero de 2017.

• d) Deducci髇 por las cantidades invertidas durante el ejercicio en obras de adecuaci髇 de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad.

  Siempre que se cumplan los requisitos para tener derecho a la deducci髇 estatal de la disposici髇 transitoria decimoctava, apartados 1.c) y 2, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

  • 1.� Las personas con discapacidad con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja podr醤 deducir el 15% de las cantidades satisfechas en obras de adecuaci髇 de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Aut髇oma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual. Se consideran obras de adecuaci髇 las definidas en el art韈ulo 68.1.4.� de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012.
  • 2.� Solo tendr醤 derecho a la presente deducci髇 los contribuyentes mencionados en los puntos anteriores que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcci髇 de la misma. En este 鷏timo supuesto, salvo las ampliaciones excepcionales contempladas en la normativa del impuesto en vigor a 31 de diciembre de 2012, las obras deber醤 finalizar antes del plazo de cuatro a駉s desde el inicio de la inversi髇, conforme al r間imen de deducci髇 aplicable en caso de construcci髇 de vivienda habitual.

    En todo caso, resultar� necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en un periodo impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 68.1.2.� de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los l韒ites de la aplicaci髇 de la deducci髇 por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de otras viviendas habituales anteriores y por la generaci髇 de una ganancia patrimonial exenta por reinversi髇, que impiden la pr醕tica de la deducci髇 por adquisici髇 de la nueva en tanto no se superen los importes detallados en dicho art韈ulo.

  • 3.� Las obras e instalaciones de adecuaci髇 deber醤 ser certificadas mediante el correspondiente informe t閏nico emitido por 髍gano competente en la materia como necesarias para la accesibilidad y comunicaci髇 sensorial que faciliten el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad
    LE0000613787_20200201N鷐ero 3.� del apartado d) de la disposici髇 transitoria primera introducido por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo 1 de la� Ley [LA RIOJA] 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2018 (獴.O.L.R.� 31 enero).Vigencia: 1 enero 2018

Disposici髇 transitoria segunda Requisitos de aplicaci髇 de las deducciones auton髆icas a aplicar sobre la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, reguladas en la disposici髇 transitoria primera

1. Para tener derecho a las deducciones auton髆icas regulada en las letras a), b) y c) de la disposici髇 transitoria primera, se exigir� el cumplimiento de todos los requisitos que establec韆 la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, para los conceptos de vivienda habitual, adquisici髇 y rehabilitaci髇 de la misma; y elementos que integran la base de la deducci髇 aplicable, as� como sobre comprobaci髇 de la situaci髇 patrimonial del contribuyente al finalizar el periodo de la imposici髇. En todo caso, los criterios establecidos en la disposici髇 transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, sobre deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual ser醤 de obligado cumplimiento.

2. La base m醲ima anual de las deducciones auton髆icas para adquisici髇 de vivienda y de segunda vivienda en el medio rural, reguladas en las letras b) y c) de la disposici髇 transitoria primera, vendr� constituida por el importe resultante de minorar la cantidad de 9.040 euros en aquellas cantidades que constituyan para el contribuyente la base de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual contemplada en la disposici髇 transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. A estos efectos, en la consideraci髇 de la base de la deducci髇 no se tendr� en cuenta lo que corresponda, en su caso, por las obras e instalaciones de adecuaci髇 efectuadas por las personas con discapacidad a que se refiere la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

3. La base m醲ima anual conjunta de las deducciones por rehabilitaci髇 de vivienda habitual y por obras de adecuaci髇 de vivienda habitual para personas con discapacidad, reguladas en las letras a) y d) de la disposici髇 transitoria primera, se establece en 9.040 euros.

4. A los efectos de la aplicaci髇 de las deducciones previstas en la disposici髇 transitoria primera, tendr� la consideraci髇 de 'joven' aquel contribuyente que no haya cumplido los 36 a駉s de edad a la finalizaci髇 del periodo impositivo. Asimismo, para tener la condici髇 de 'persona con discapacidad' deber醤 cumplirse los requisitos establecidos en el art韈ulo 72.1 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.

Disposici髇 transitoria tercera Aplicaci髇 de las normas auton髆icas del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas

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Disposici髇 derogatoria 鷑ica Derogaci髇 normativa

Quedan derogadas todas las disposiciones de igual o inferior rango en cuanto se opongan a lo previsto en la presente ley, y en particular:

El art韈ulo 19 de la Ley 10/2003, de 19 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2004.LE0000196180_20171031

Los art韈ulos 19 y 20 y la disposici髇 adicional primera de la Ley 9/2004, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2005.LE0000208361_20171031

Los art韈ulos 21 y 22 de la Ley 13/2005, de 16 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2006.LE0000222695_20171031

El art韈ulo 28 de la Ley 5/2008, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2009.LE0000347656_20180201

La Ley 2/2009, de 23 junio, de medidas urgentes de impulso a la actividad econ髆ica.LE0000392065_20090702

El art韈ulo 31 de la Ley 6/2009, de 15 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2010.LE0000403493_20171031

Los art韈ulos 49 a 75 de la Ley 7/2012, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2013.LE0000495634_20171031

La Ley 6/2013, de 21 de junio, por la que se introducen modificaciones en el impuesto para la eliminaci髇 de residuos en vertederos, creado por la Ley 7/2012 de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2013.LE0000508147_20130625

La disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/2013, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2014.LE0000519737_20171031

La disposici髇 adicional segunda de la Ley 7/2014, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2015.LE0000542464_20171031

Los art韈ulos 1 a 43 de la Ley 3/2017, de 31 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas para el a駉 2017.LE0000594608_20171031

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

La presente ley entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de La Rioja.