Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• CAP蚑ULO I.�Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo primero燤odificaci髇 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio
• CAP蚑ULO II.�Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Art韈ulo segundo燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional 鷑ica燫egularizaci髇 de deudas tributarias correspondientes a pensiones procedentes del extranjero y condonaci髇 de las sanciones, recargos e intereses liquidados por este concepto
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre
  • Disposici髇 final segunda燤odificaci髇 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal
  • Disposici髇 final tercera燤odificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • Disposici髇 final cuarta燤odificaci髇 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio
  • Disposici髇 final quinta燭韙ulo competencial
  • Disposici髇 final sexta燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaci髇 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

• Uno. Se modifica la letra e) del art韈ulo 7, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玡) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuant韆 establecida con car醕ter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecuci髇 de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.
    Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 51 del Estatuto de los Trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del art韈ulo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas econ髆icas, t閏nicas, organizativas, de producci髇 o por fuerza mayor, quedar� exenta la parte de indemnizaci髇 percibida que no supere los l韒ites establecidos con car醕ter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.
    El importe de la indemnizaci髇 exenta a que se refiere esta letra tendr� como l韒ite la cantidad de 180.000 euros.�
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• Dos. Se modifica la letra j) del art韈ulo 7, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玧) Las becas p鷅licas, las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial regulado en el T韙ulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, y las becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el T韙ulo II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en Espa馻 como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
    Asimismo estar醤 exentas, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, las becas p鷅licas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos y fundaciones bancarias mencionadas anteriormente para investigaci髇 en el 醡bito descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en formaci髇, as� como las otorgadas por aquellas con fines de investigaci髇 a los funcionarios y dem醩 personal al servicio de las Administraciones p鷅licas y al personal docente e investigador de las universidades.�
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• Tres. Se a馻de una letra �) en el art韈ulo 7, que queda redactada de la siguiente forma:
  • ) Los rendimientos positivos del capital mobiliario procedentes de los seguros de vida, dep髎itos y contratos financieros a trav閟 de los cuales se instrumenten los Planes de Ahorro a Largo Plazo a que se refiere la disposici髇 adicional vig閟ima sexta de esta Ley, siempre que el contribuyente no efect鷈 disposici髇 alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de cinco a駉s desde su apertura.
    Cualquier disposici髇 del citado capital o el incumplimiento de cualquier otro requisito de los previstos en la disposici髇 adicional vig閟ima sexta de esta Ley antes de la finalizaci髇 de dicho plazo, determinar� la obligaci髇 de integrar los rendimientos a que se refiere el p醨rafo anterior generados durante la vigencia del Plan en el per韔do impositivo en el que se produzca tal incumplimiento.�
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• Cuatro. Se suprime la letra y) del art韈ulo 7.LE0000237363_20220702
• Cinco. Se modifica la letra w) del art韈ulo 7, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玾) Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones a las que se refiere el art韈ulo 53 de esta Ley, hasta un importe m醲imo anual de tres veces el indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples.
    Igualmente estar醤 exentos, con el mismo l韒ite que el se馻lado en el p醨rafo anterior, los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos a que se refiere la disposici髇 adicional decimoctava de esta Ley.�
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• Seis. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 8, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. No tendr醤 la consideraci髇 de contribuyente las sociedades civiles no sujetas al Impuesto sobre Sociedades, herencias yacentes, comunidades de bienes y dem醩 entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Las rentas correspondientes a las mismas se atribuir醤 a los socios, herederos, comuneros o part韈ipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la Secci髇 2.� del T韙ulo X de esta Ley.�

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• Siete. Se modifican los apartados 3 y 5 del art韈ulo 11, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �3. Los rendimientos del capital se atribuir醤 a los contribuyentes que sean titulares de los elementos patrimoniales, bienes o derechos, de que provengan dichos rendimientos seg鷑 las normas sobre titularidad jur韉ica aplicables en cada caso y en funci髇 de las pruebas aportadas por aqu閘los o de las descubiertas por la Administraci髇.

  En su caso, ser醤 de aplicaci髇 las normas sobre titularidad jur韉ica de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del r間imen econ髆ico del matrimonio, as� como en los preceptos de la legislaci髇 civil aplicables en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia.

  La titularidad de los bienes y derechos que conforme a las disposiciones o pactos reguladores del correspondiente r間imen econ髆ico matrimonial, sean comunes a ambos c髇yuges, se atribuir� por mitad a cada uno de ellos, salvo que se justifique otra cuota de participaci髇.

  Cuando no resulte debidamente acreditada la titularidad de los bienes o derechos, la Administraci髇 tributaria tendr� derecho a considerar como titular a quien figure como tal en un registro fiscal u otros de car醕ter p鷅lico.�

  5. Las ganancias y p閞didas patrimoniales se considerar醤 obtenidas por los contribuyentes que sean titulares de los bienes, derechos y dem醩 elementos patrimoniales de que provengan seg鷑 las normas sobre titularidad jur韉ica establecidas para los rendimientos del capital en el apartado 3 anterior.

  Las ganancias patrimoniales no justificadas se atribuir醤 en funci髇 de la titularidad de los bienes o derechos en que se manifiesten.

  Las adquisiciones de bienes y derechos que no se deriven de una transmisi髇 previa, como las ganancias en el juego, se considerar醤 ganancias patrimoniales de la persona a quien corresponda el derecho a su obtenci髇 o que las haya ganado directamente.�

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• Ocho. Se modifica la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 14 y se a馻de una nueva letra k) en ese mismo apartado, que quedan redactadas de la siguiente forma:
  • 玞) Las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas p鷅licas se imputar醤 al per韔do impositivo en que tenga lugar su cobro, sin perjuicio de las opciones previstas en las letras g), i) y j) de este apartado.�
  • k) Las p閞didas patrimoniales derivadas de cr閐itos vencidos y no cobrados podr醤 imputarse al per韔do impositivo en que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
    • 1.� Que adquiera eficacia una quita establecida en un acuerdo de refinanciaci髇 judicialmente homologable a los que se refiere el art韈ulo 71 bis y la disposici髇 adicional cuarta de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, o en un acuerdo extrajudicial de pagos a los cuales se refiere el T韙ulo X de la misma Ley.
    • 2.� Que, encontr醤dose el deudor en situaci髇 de concurso, adquiera eficacia el convenio en el que se acuerde una quita en el importe del cr閐ito conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 133 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, en cuyo caso la p閞dida se computar� por la cuant韆 de la quita.
      En otro caso, que concluya el procedimiento concursal sin que se hubiera satisfecho el cr閐ito salvo cuando se acuerde la conclusi髇 del concurso por las causas a las que se refieren los apartados 1.�, 4.� y 5.� del art韈ulo 176 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
    • 3.� Que se cumpla el plazo de un a駉 desde el inicio del procedimiento judicial distinto de los de concurso que tenga por objeto la ejecuci髇 del cr閐ito sin que este haya sido satisfecho.
    
    Cuando el cr閐ito fuera cobrado con posterioridad al c髆puto de la p閞dida patrimonial a que se refiere esta letra k), se imputar� una ganancia patrimonial por el importe cobrado en el per韔do impositivo en que se produzca dicho cobro.�
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• Nueve. Se modifica la letra f) del apartado 1 del art韈ulo 17, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玣) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones en los t閞minos previstos por la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los planes y fondos de pensiones, y en su normativa de desarrollo, cuando aquellas sean imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones. Esta imputaci髇 fiscal tendr� car醕ter voluntario en los contratos de seguro colectivo distintos de los planes de previsi髇 social empresarial, debiendo mantenerse la decisi髇 que se adopte respecto del resto de primas que se satisfagan hasta la extinci髇 del contrato de seguro. No obstante, la imputaci髇 fiscal tendr� car醕ter obligatorio en los contratos de seguro de riesgo. Cuando los contratos de seguro cubran conjuntamente las contingencias de jubilaci髇 y de fallecimiento o incapacidad, ser� obligatoria la imputaci髇 fiscal de la parte de las primas satisfechas que corresponda al capital en riesgo por fallecimiento o incapacidad, siempre que el importe de dicha parte exceda de 50 euros anuales. A estos efectos se considera capital en riesgo la diferencia entre el capital asegurado para fallecimiento o incapacidad y la provisi髇 matem醫ica.
    No obstante lo previsto en el p醨rafo anterior, en todo caso, la imputaci髇 fiscal de primas de los contratos de seguro antes se馻lados ser� obligatoria por el importe que exceda de 100.000 euros anuales por contribuyente y respecto del mismo empresario, salvo en los seguros colectivos contratados a consecuencia de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 51 del Estatuto de los Trabajadores.�
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• Diez. Se modifican los apartados 2 y 3 del art韈ulo 18, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �2. El 30 por ciento de reducci髇, en el caso de rendimientos 韓tegros distintos de los previstos en el art韈ulo 17.2. a) de esta Ley que tengan un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s, as� como aquellos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, cuando, en ambos casos, sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo siguiente, se imputen en un 鷑ico per韔do impositivo.

  Trat醤dose de rendimientos derivados de la extinci髇 de una relaci髇 laboral, com鷑 o especial, se considerar� como per韔do de generaci髇 el n鷐ero de a駉s de servicio del trabajador. En caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, el c髆puto del per韔do de generaci髇 deber� tener en cuenta el n鷐ero de a駉s de fraccionamiento, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan. Estos rendimientos no se tendr醤 en cuenta a efectos de lo establecido en el p醨rafo siguiente.

  No obstante, esta reducci髇 no resultar� de aplicaci髇 a los rendimientos que tengan un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s cuando, en el plazo de los cinco per韔dos impositivos anteriores a aqu閘 en el que resulten exigibles, el contribuyente hubiera obtenido otros rendimientos con per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s, a los que hubiera aplicado la reducci髇 prevista en este apartado.

  La cuant韆 del rendimiento 韓tegro a que se refiere este apartado sobre la que se aplicar� la citada reducci髇 no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales.

  Sin perjuicio del l韒ite previsto en el p醨rafo anterior, en el caso de rendimientos del trabajo cuya cuant韆 est� comprendida entre 700.000,01 euros y 1.000.000 de euros y deriven de la extinci髇 de la relaci髇 laboral, com鷑 o especial, o de la relaci髇 mercantil a que se refiere el art韈ulo 17.2 e) de esta Ley, o de ambas, la cuant韆 del rendimiento sobre la que se aplicar� la reducci髇 no podr� superar el importe que resulte de minorar 300.000 euros en la diferencia entre la cuant韆 del rendimiento y 700.000 euros.

  Cuando la cuant韆 de tales rendimientos fuera igual o superior a 1.000.000 de euros, la cuant韆 de los rendimientos sobre la que se aplicar� la reducci髇 del 30 por ciento ser� cero.

  A estos efectos, la cuant韆 total del rendimiento del trabajo a computar vendr� determinada por la suma aritm閠ica de los rendimientos del trabajo anteriormente indicados procedentes de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia del per韔do impositivo al que se impute cada rendimiento.

  3. El 30 por ciento de reducci髇, en el caso de las prestaciones establecidas en el art韈ulo 17.2.a) 1.� y 2.� de esta Ley que se perciban en forma de capital, siempre que hayan transcurrido m醩 de dos a駉s desde la primera aportaci髇.

  El plazo de dos a駉s no resultar� exigible en el caso de prestaciones por invalidez.�

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• Once. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 19, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Tendr醤 la consideraci髇 de gastos deducibles exclusivamente los siguientes:

  • a) Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios.
  • b) Las detracciones por derechos pasivos.
  • c) Las cotizaciones a los colegios de hu閞fanos o entidades similares.
  • d) Las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales, cuando la colegiaci髇 tenga car醕ter obligatorio, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, y con el l韒ite que reglamentariamente se establezca.
  • e) Los gastos de defensa jur韉ica derivados directamente de litigios suscitados en la relaci髇 del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el l韒ite de 300 euros anuales.
  • f) En concepto de otros gastos distintos de los anteriores, 2.000 euros anuales.

  Trat醤dose de contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, se incrementar� dicha cuant韆, en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente, en 2.000 euros anuales adicionales.

  Trat醤dose de personas con discapacidad que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos, se incrementar� dicha cuant韆 en 3.500 euros anuales. Dicho incremento ser� de 7.750 euros anuales, para las personas con discapacidad que siendo trabajadores activos acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

  Los gastos deducibles a que se refiere esta letra f) tendr醤 como l韒ite el rendimiento 韓tegro del trabajo una vez minorado por el resto de gastos deducibles previstos en este apartado.�

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• Doce. Se modifica el art韈ulo 20, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 20 Reducci髇 por obtenci髇 de rendimientos del trabajo

  Los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 14.450 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorar醤 el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuant韆s:

  • a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales.
  • b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 11.250 euros anuales.

  A estos efectos, el rendimiento neto del trabajo ser� el resultante de minorar el rendimiento 韓tegro en los gastos previstos en las letras a), b), c), d) y e) del art韈ulo 19.2 de esta Ley.

  Como consecuencia de la aplicaci髇 de la reducci髇 prevista en este art韈ulo, el saldo resultante no podr� ser negativo.�

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• Trece. Se modifican los apartados 2 y 3 del art韈ulo 23, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �2. En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, se reducir� en un 60 por ciento. Esta reducci髇 s髄o resultar� aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente.

  3. Los rendimientos netos con un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s, as� como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducir醤 en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un 鷑ico per韔do impositivo.

  La cuant韆 del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicar� la citada reducci髇 no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales.�

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• Catorce. Se modifican la letra e) del apartado 1, el n鷐ero 1.�) de la letra a) del apartado 3, y el apartado 6 del art韈ulo 25, que quedan redactados de la siguiente forma:
  • 玡) La distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones. El importe obtenido minorar�, hasta su anulaci髇, el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributar� como rendimiento del capital mobiliario.
    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en el caso de distribuci髇 de la prima de emisi髇 correspondiente a valores no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, cuando la diferencia entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la distribuci髇 de la prima y su valor de adquisici髇 sea positiva, el importe obtenido o el valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos se considerar� rendimiento del capital mobiliario con el l韒ite de la citada diferencia positiva.
    A estos efectos, el valor de los fondos propios a que se refiere el p醨rafo anterior se minorar� en el importe de los beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la distribuci髇 de la prima de emisi髇, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios, as� como en el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos fondos propios que se hubieran generado con posterioridad a la adquisici髇 de las acciones o participaciones.
    El exceso sobre el citado l韒ite minorar� el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones conforme a lo dispuesto en el primer p醨rafo de esta letra e).
    Cuando por aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo segundo de esta letra e) la distribuci髇 de la prima de emisi髇 hubiera determinado el c髆puto como rendimiento del capital mobiliario de la totalidad o parte del importe obtenido o del valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos, y con posterioridad el contribuyente obtuviera dividendos o participaciones en beneficios conforme al art韈ulo 25.1 a) de esta Ley procedentes de la misma entidad en relaci髇 con acciones o participaciones que hubieran permanecido en su patrimonio desde la distribuci髇 de la prima de emisi髇, el importe obtenido de los dividendos o participaciones en beneficios minorar�, con el l韒ite de los rendimientos del capital mobiliario previamente computados que correspondan a las citadas acciones o participaciones, el valor de adquisici髇 de las mismas conforme a lo dispuesto en el primer p醨rafo de esta letra e).

  • 1.�) Cuando se perciba un capital diferido, el rendimiento del capital mobiliario vendr� determinado por la diferencia entre el capital percibido y el importe de las primas satisfechas.
    No obstante lo anterior, si el contrato de seguro combina la contingencia de supervivencia con las de fallecimiento o incapacidad y el capital percibido corresponde a la contingencia de supervivencia, podr� detraerse tambi閚 la parte de las primas satisfechas que corresponda al capital en riesgo por fallecimiento o incapacidad que se haya consumido hasta el momento, siempre que durante toda la vigencia del contrato, el capital en riesgo sea igual o inferior al cinco por ciento de la provisi髇 matem醫ica. A estos efectos se considera capital en riesgo la diferencia entre el capital asegurado para fallecimiento o incapacidad y la provisi髇 matem醫ica.

  6. En relaci髇 con los activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo, se estimar� que no existe rendimiento del capital mobiliario en las transmisiones lucrativas de los mismos, por causa de muerte del contribuyente, ni se computar� el rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la transmisi髇 lucrativa de aquellos por actos "inter vivos".�

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• Quince. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 26, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Los rendimientos netos previstos en el apartado 4 del art韈ulo 25 de esta Ley con un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s o que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducir醤 en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un 鷑ico per韔do impositivo.

  La cuant韆 del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicar� la citada reducci髇 no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales.�

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• Diecis閕s. Se modifica el art韈ulo 27, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 27 Rendimientos 韓tegros de actividades econ髆icas

  1. Se considerar醤 rendimientos 韓tegros de actividades econ髆icas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenaci髇 por cuenta propia de medios de producci髇 y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producci髇 o distribuci髇 de bienes o servicios.

  En particular, tienen esta consideraci髇 los rendimientos de las actividades extractivas, de fabricaci髇, comercio o prestaci髇 de servicios, incluidas las de artesan韆, agr韈olas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcci髇, mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, art韘ticas y deportivas.

  No obstante, trat醤dose de rendimientos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe derivados de la realizaci髇 de actividades incluidas en la Secci髇 Segunda de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, tendr醤 esta consideraci髇 cuando el contribuyente est� incluido, a tal efecto, en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos, o en una mutualidad de previsi髇 social que act鷈 como alternativa al citado r間imen especial conforme a lo previsto en la disposici髇 adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenaci髇 y supervisi髇 de los seguros privados.

  2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se entender� que el arrendamiento de inmuebles se realiza como actividad econ髆ica, 鷑icamente cuando para la ordenaci髇 de esta se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.�

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• Diecisiete. Se modifica el art韈ulo 30, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 30 Normas para la determinaci髇 del rendimiento neto en estimaci髇 directa

  1. La determinaci髇 de los rendimientos de actividades econ髆icas se efectuar�, con car醕ter general, por el m閠odo de estimaci髇 directa, admitiendo dos modalidades, la normal y la simplificada.

  La modalidad simplificada se aplicar� para determinadas actividades econ髆icas cuyo importe neto de cifra de negocios, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere los 600.000 euros en el a駉 inmediato anterior, salvo que renuncie a su aplicaci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

  En los supuestos de renuncia o exclusi髇 de la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa, el contribuyente determinar� el rendimiento neto de todas sus actividades econ髆icas por la modalidad normal de este m閠odo durante los tres a駉s siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

  2. Junto a las reglas generales del art韈ulo 28 de esta Ley se tendr醤 en cuenta las siguientes especiales:

  • 1.� No tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible las aportaciones a mutualidades de previsi髇 social del propio empresario o profesional, sin perjuicio de lo previsto en el art韈ulo 51 de esta Ley.
    No obstante, tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertados con mutualidades de previsi髇 social por profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos, cuando, a efectos de dar cumplimiento a la obligaci髇 prevista en la disposici髇 adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenaci髇 y supervisi髇 de los seguros privados, act鷈n como alternativas al r間imen especial de la Seguridad Social mencionado, en la parte que tenga por objeto la cobertura de contingencias atendidas por dicho r間imen especial, con el l韒ite de la cuota m醲ima por contingencias comunes que est� establecida, en cada ejercicio econ髆ico, en el citado r間imen especial.
  • 2.� Cuando resulte debidamente acreditado, con el oportuno contrato laboral y la afiliaci髇 al r間imen correspondiente de la Seguridad Social, que el c髇yuge o los hijos menores del contribuyente que convivan con 閘, trabajan habitualmente y con continuidad en las actividades econ髆icas desarrolladas por el mismo, se deducir醤, para la determinaci髇 de los rendimientos, las retribuciones estipuladas con cada uno de ellos, siempre que no sean superiores a las de mercado correspondientes a su cualificaci髇 profesional y trabajo desempe馻do. Dichas cantidades se considerar醤 obtenidas por el c髇yuge o los hijos menores en concepto de rendimientos de trabajo a todos los efectos tributarios.
  • 3.� Cuando el c髇yuge o los hijos menores del contribuyente que convivan con 閘 realicen cesiones de bienes o derechos que sirvan al objeto de la actividad econ髆ica de que se trate, se deducir�, para la determinaci髇 de los rendimientos del titular de la actividad, la contraprestaci髇 estipulada, siempre que no exceda del valor de mercado y, a falta de aquella, podr� deducirse la correspondiente a este 鷏timo. La contraprestaci髇 o el valor de mercado se considerar醤 rendimientos del capital del c髇yuge o los hijos menores a todos los efectos tributarios.
    Lo dispuesto en esta regla no ser� de aplicaci髇 cuando se trate de bienes y derechos que sean comunes a ambos c髇yuges.
  • 4.� Reglamentariamente podr醤 establecerse reglas especiales para la cuantificaci髇 de determinados gastos deducibles en el caso de empresarios y profesionales en estimaci髇 directa simplificada, incluidos los de dif韈il justificaci髇. La cuant韆 que con arreglo a dichas reglas especiales se determine para el conjunto de provisiones deducibles y gastos de dif韈il justificaci髇 no podr� ser superior a 2.000 euros anuales.
  • 5.� Tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible para la determinaci髇 del rendimiento neto en estimaci髇 directa, las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su c髇yuge e hijos menores de veinticinco a駉s que convivan con 閘. El l韒ite m醲imo de deducci髇 ser� de 500 euros por cada una de las personas se馻ladas anteriormente.�
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• Dieciocho. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 31, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. El m閠odo de estimaci髇 objetiva de rendimientos para determinadas actividades econ髆icas se aplicar�, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, con arreglo a las siguientes normas:

  • 1.� Los contribuyentes que re鷑an las circunstancias previstas en las normas reguladoras de este m閠odo determinar醤 sus rendimientos conforme al mismo, salvo que renuncien a su aplicaci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
  • 2.� El m閠odo de estimaci髇 objetiva se aplicar� conjuntamente con los reg韒enes especiales establecidos en el Impuesto sobre el Valor A馻dido o en el Impuesto General Indirecto Canario, cuando as� se determine reglamentariamente.
  • 3.� Este m閠odo no podr� aplicarse por los contribuyentes cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente:
    • a) Que determinen el rendimiento neto de alguna actividad econ髆ica por el m閠odo de estimaci髇 directa.
    • b) Que el volumen de rendimientos 韓tegros en el a駉 inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes:
      • a') Para el conjunto de sus actividades econ髆icas, excepto las agr韈olas, ganaderas y forestales, 150.000 euros anuales.
        A estos efectos se computar� la totalidad de las operaciones con independencia de que exista o no obligaci髇 de expedir factura de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
        Sin perjuicio del l韒ite anterior, el m閠odo de estimaci髇 objetiva no podr� aplicarse cuando el volumen de los rendimientos 韓tegros del a駉 inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que est閚 obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que act鷈 como tal, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 2.2.a) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, supere 75.000 euros anuales.
      • b') Para el conjunto de sus actividades agr韈olas, ganaderas y forestales, 250.000 euros anuales.
        A estos efectos, s髄o se computar醤 las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el art韈ulo 68.7 del Reglamento de este Impuesto.
        No obstante, a efectos de lo previsto en esta letra b), deber醤 computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades econ髆icas desarrolladas por el contribuyente, sino tambi閚 las correspondientes a las desarrolladas por el c髇yuge, descendientes y ascendientes, as� como por entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:
        • – Que las actividades econ髆icas desarrolladas sean id閚ticas o similares. A estos efectos, se entender醤 que son id閚ticas o similares las actividades econ髆icas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.
        • – Que exista una direcci髇 com鷑 de tales actividades, comparti閚dose medios personales o materiales.
      
      Cuando en el a駉 inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevar� al a駉.
    • c) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 150.000 euros anuales. En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendr� en cuenta para el c醠culo de este l韒ite.
      A estos efectos, deber醤 computarse no solo el volumen de compras correspondientes a las actividades econ髆icas desarrolladas por el contribuyente, sino tambi閚 las correspondientes a las desarrolladas por el c髇yuge, descendientes y ascendientes, as� como por entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias se馻ladas en la letra b) anterior.
      Cuando en el a駉 inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevar� al a駉.
    • d) Que las actividades econ髆icas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del 醡bito de aplicaci髇 del Impuesto al que se refiere el art韈ulo 4 de esta Ley.
  • 4.� El 醡bito de aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva se fijar�, entre otros extremos, bien por la naturaleza de las actividades y cultivos, bien por m骴ulos objetivos como el volumen de operaciones, el n鷐ero de trabajadores, el importe de las compras, la superficie de las explotaciones o los activos fijos utilizados, con los l韒ites que se determinen reglamentariamente para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente y, en su caso, por el c髇yuge, descendientes y ascendientes, as� como por entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores.
  • 5.� En los supuestos de renuncia o exclusi髇 de la estimaci髇 objetiva, el contribuyente determinar� el rendimiento neto de todas sus actividades econ髆icas por el m閠odo de estimaci髇 directa durante los tres a駉s siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.�
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• Diecinueve. Se modifican los apartados 1 y 2 del art韈ulo 32, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. Los rendimientos netos con un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s, as� como aqu閘los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducir醤 en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un 鷑ico per韔do impositivo.

  La cuant韆 del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicar� la citada reducci髇 no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales.

  No resultar� de aplicaci髇 esta reducci髇 a aquellos rendimientos que, aun cuando individualmente pudieran derivar de actuaciones desarrolladas a lo largo de un per韔do que cumpliera los requisitos anteriormente indicados, procedan del ejercicio de una actividad econ髆ica que de forma regular o habitual obtenga este tipo de rendimientos.

  2.

  • 1.� Cuando se cumplan los requisitos previstos en el n鷐ero 2.� de este apartado, los contribuyentes podr醤 reducir el rendimiento neto de las actividades econ髆icas en 2.000 euros.
    Adicionalmente, el rendimiento neto de estas actividades econ髆icas se minorar� en las siguientes cuant韆s:
    • a) Cuando los rendimientos netos de actividades econ髆icas sean inferiores a 14.450 euros, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades econ髆icas superiores a 6.500 euros:
      • a') Contribuyentes con rendimientos netos de actividades econ髆icas iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales.
      • b') Contribuyentes con rendimientos netos de actividades econ髆icas comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento de actividades econ髆icas y 11.250 euros anuales.
    • b) Cuando se trate de personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos derivados del ejercicio efectivo de estas actividades econ髆icas, 3.500 euros anuales.
    
    Dicha reducci髇 ser� de 7.750 euros anuales, para las personas con discapacidad que ejerzan de forma efectiva estas actividades econ髆icas y acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.
  • 2.� Para la aplicaci髇 de la reducci髇 prevista en el n鷐ero 1.� de este apartado ser� necesario el cumplimiento de los requisitos que se establezcan reglamentariamente, y en particular los siguientes:
    • a) El rendimiento neto de la actividad econ髆ica deber� determinarse con arreglo al m閠odo de estimaci髇 directa. No obstante, si se determina con arreglo a la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa, la reducci髇 ser� incompatible con lo previsto en la regla 4.� del art韈ulo 30.2 de esta Ley.
    • b) La totalidad de sus entregas de bienes o prestaciones de servicios deben efectuarse a una 鷑ica persona, f韘ica o jur韉ica, no vinculada en los t閞minos del art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, o que el contribuyente tenga la consideraci髇 de trabajador aut髇omo econ髆icamente dependiente conforme a lo dispuesto en el Cap韙ulo III del T韙ulo II de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo aut髇omo y el cliente del que dependa econ髆icamente no sea una entidad vinculada en los t閞minos del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
    • c) El conjunto de gastos deducibles correspondientes a todas sus actividades econ髆icas no puede exceder del 30 por ciento de sus rendimientos 韓tegros declarados.
    • d) Deber醤 cumplirse durante el per韔do impositivo todas las obligaciones formales y de informaci髇, control y verificaci髇 que reglamentariamente se determinen.
    • e) Que no perciban rendimientos del trabajo en el per韔do impositivo. No obstante, no se entender� que se incumple este requisito cuando se perciban durante el per韔do impositivo prestaciones por desempleo o cualesquiera de las prestaciones previstas en la letra a) del art韈ulo 17.2 de esta Ley, siempre que su importe no sea superior a 4.000 euros anuales.
    • f) Que al menos el 70 por ciento de los ingresos del per韔do impositivo est閚 sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta.
    • g) Que no realice actividad econ髆ica alguna a trav閟 de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas.
  • 3.� Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el n鷐ero 2.� de este apartado, los contribuyentes con rentas no exentas inferiores a 12.000 euros, incluidas las de la propia actividad econ髆ica, podr醤 reducir el rendimiento neto de las actividades econ髆icas en las siguientes cuant韆s:
    • a) Cuando la suma de las citadas rentas sea igual o inferior a 8.000 euros anuales: 1.620 euros anuales.
    • b) Cuando la suma de las citadas rentas est� comprendida entre 8.000,01 y 12.000 euros anuales: 1.620 euros menos el resultado de multiplicar por 0,405 la diferencia entre las citadas rentas y 8.000 euros anuales.
    
    La reducci髇 prevista en este n鷐ero 3.� conjuntamente con la reducci髇 prevista en el art韈ulo 20 de esta Ley no podr� exceder de 3.700 euros.
  • 4.� Como consecuencia de la aplicaci髇 de las reducciones previstas en este apartado, el saldo resultante no podr� ser negativo.�
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• Veinte. Se modifican las letras a) y d) del apartado 3 del art韈ulo 33, que quedan redactadas de la siguiente forma:
  • 玜) En reducciones del capital. Cuando la reducci髇 de capital, cualquiera que sea su finalidad, d� lugar a la amortizaci髇 de valores o participaciones, se considerar醤 amortizadas las adquiridas en primer lugar, y su valor de adquisici髇 se distribuir� proporcionalmente entre los restantes valores homog閚eos que permanezcan en el patrimonio del contribuyente.
    Cuando la reducci髇 de capital no afecte por igual a todos los valores o participaciones propiedad del contribuyente, se entender� referida a las adquiridas en primer lugar. Cuando la reducci髇 de capital tenga por finalidad la devoluci髇 de aportaciones, el importe de 閟ta o el valor normal de mercado de los bienes o derechos percibidos minorar� el valor de adquisici髇 de los valores o participaciones afectadas, de acuerdo con las reglas del p醨rafo anterior, hasta su anulaci髇. El exceso que pudiera resultar se integrar� como rendimiento del capital mobiliario procedente de la participaci髇 en los fondos propios de cualquier tipo de entidad, en la forma prevista para la distribuci髇 de la prima de emisi髇, salvo que dicha reducci髇 de capital proceda de beneficios no distribuidos, en cuyo caso la totalidad de las cantidades percibidas por este concepto tributar� de acuerdo con lo previsto en la letra a) del art韈ulo 25.1 de esta Ley. A estos efectos, se considerar� que las reducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, afectan en primer lugar a la parte del capital social que no provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulaci髇.
    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en el caso de reducci髇 de capital que tenga por finalidad la devoluci髇 de aportaciones y no proceda de beneficios no distribuidos, correspondiente a valores no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, cuando la diferencia entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la reducci髇 de capital y su valor de adquisici髇 sea positiva, el importe obtenido o el valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos se considerar� rendimiento del capital mobiliario con el l韒ite de la citada diferencia positiva.
    A estos efectos, el valor de los fondos propios a que se refiere el p醨rafo anterior se minorar� en el importe de los beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la reducci髇 de capital, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios, as� como en el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos fondos propios que se hubieran generado con posterioridad a la adquisici髇 de las acciones o participaciones.
    El exceso sobre el citado l韒ite minorar� el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones conforme a lo dispuesto en el segundo p醨rafo de esta letra a).
    Cuando por aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo tercero de esta letra a) la reducci髇 de capital hubiera determinado el c髆puto como rendimiento del capital mobiliario de la totalidad o parte del importe obtenido o del valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos, y con posterioridad el contribuyente obtuviera dividendos o participaciones en beneficios conforme al art韈ulo 25.1 a) de esta Ley procedentes de la misma entidad en relaci髇 con acciones o participaciones que hubieran permanecido en su patrimonio desde la reducci髇 de capital, el importe obtenido de los dividendos o participaciones en beneficios minorar�, con el l韒ite de los rendimientos del capital mobiliario previamente computados que correspondan a las citadas acciones o participaciones, el valor de adquisici髇 de las mismas conforme a lo dispuesto en el segundo p醨rafo de esta letra a).
  • d) En la extinci髇 del r間imen econ髆ico matrimonial de separaci髇 de bienes, cuando por imposici髇 legal o resoluci髇 judicial se produzcan compensaciones, dinerarias o mediante la adjudicaci髇 de bienes, por causa distinta de la pensi髇 compensatoria entre c髇yuges.
    Las compensaciones a que se refiere esta letra d) no dar醤 derecho a reducir la base imponible del pagador ni constituir� renta para el perceptor.
    El supuesto al que se refiere esta letra d) no podr� dar lugar, en ning鷑 caso, a las actualizaciones de los valores de los bienes o derechos adjudicados.�
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• Veintiuno. Se modifica el art韈ulo 35, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 35 Transmisiones a t韙ulo oneroso

  1. El valor de adquisici髇 estar� formado por la suma de:

  • a) El importe real por el que dicha adquisici髇 se hubiera efectuado.
  • b) El coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos y tributos inherentes a la adquisici髇, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente.

  En las condiciones que reglamentariamente se determinen, este valor se minorar� en el importe de las amortizaciones.

  2. El valor de transmisi髇 ser� el importe real por el que la enajenaci髇 se hubiese efectuado. De este valor se deducir醤 los gastos y tributos a que se refiere la letra b) del apartado 1 en cuanto resulten satisfechos por el transmitente.

  Por importe real del valor de enajenaci髇 se tomar� el efectivamente satisfecho, siempre que no resulte inferior al normal de mercado, en cuyo caso prevalecer� 閟te.�

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• Veintid髎. Se modifican las letras a), b) y c) del apartado 1 del art韈ulo 37, y el apartado 2 del mismo art韈ulo, que quedan redactados de la siguiente forma:
  • 玜) De la transmisi髇 a t韙ulo oneroso de valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, la ganancia o p閞dida se computar� por la diferencia entre su valor de adquisici髇 y el valor de transmisi髇, determinado por su cotizaci髇 en dichos mercados en la fecha en que se produzca aqu閘la o por el precio pactado cuando sea superior a la cotizaci髇.
    El importe obtenido por la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 procedentes de estos valores tendr� la consideraci髇 de ganancia patrimonial para el transmitente en el per韔do impositivo en que se produzca la citada transmisi髇.
    Cuando se trate de acciones parcialmente liberadas, su valor de adquisici髇 ser� el importe realmente satisfecho por el contribuyente. Cuando se trate de acciones totalmente liberadas, el valor de adquisici髇 tanto de 閟tas como de las que procedan resultar� de repartir el coste total entre el n鷐ero de t韙ulos, tanto los antiguos como los liberados que correspondan.
  • b) De la transmisi髇 a t韙ulo oneroso de valores no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, la ganancia o p閞dida se computar� por la diferencia entre su valor de adquisici髇 y el valor de transmisi髇.
    Salvo prueba de que el importe efectivamente satisfecho se corresponde con el que habr韆n convenido partes independientes en condiciones normales de mercado, el valor de transmisi髇 no podr� ser inferior al mayor de los dos siguientes:
    El valor del patrimonio neto que corresponda a los valores transmitidos resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.
    El que resulte de capitalizar al tipo del 20 por ciento el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto. A este 鷏timo efecto, se computar醤 como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularizaci髇 o de actualizaci髇 de balances.
    El valor de transmisi髇 as� calculado se tendr� en cuenta para determinar el valor de adquisici髇 de los valores o participaciones que corresponda al adquirente.
    El importe obtenido por la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 procedentes de estos valores o participaciones tendr� la consideraci髇 de ganancia patrimonial para el transmitente en el per韔do impositivo en que se produzca la citada transmisi髇.
    Cuando se trate de acciones parcialmente liberadas, su valor de adquisici髇 ser� el importe realmente satisfecho por el contribuyente. Cuando se trate de acciones totalmente liberadas, el valor de adquisici髇, tanto de 閟tas como de las que procedan, resultar� de repartir el coste total entre el n鷐ero de t韙ulos, tanto los antiguos como los liberados que correspondan.
  • c) De la transmisi髇 o el reembolso a t韙ulo oneroso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva a las que se refiere el art韈ulo 94 de esta Ley, la ganancia o p閞dida patrimonial se computar� por la diferencia entre su valor de adquisici髇 y el valor de transmisi髇, determinado por el valor liquidativo aplicable en la fecha en que dicha transmisi髇 o reembolso se produzca o, en su defecto, por el 鷏timo valor liquidativo publicado. Cuando no existiera valor liquidativo se tomar� el valor del patrimonio neto que corresponda a las acciones o participaciones transmitidas resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.
    En supuestos distintos del reembolso de participaciones, el valor de transmisi髇 as� calculado no podr� ser inferior al mayor de los dos siguientes:
    • – El precio efectivamente pactado en la transmisi髇.
    • – El valor de cotizaci髇 en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros y, en particular, en sistemas multilaterales de negociaci髇 de valores previstos en el Cap韙ulo I del T韙ulo X de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, en la fecha de la transmisi髇.
    
    A los efectos de determinar el valor de adquisici髇, resultar� de aplicaci髇, cuando proceda, lo dispuesto en la letra a) de este apartado 1.
    No obstante lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, en el caso de transmisiones de participaciones en los fondos de inversi髇 cotizados o de acciones de SICAV 韓dice cotizadas, a los que se refiere el art韈ulo 79 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio, realizadas en bolsa de valores, el valor de transmisi髇 se determinar� conforme a lo previsto en la letra a) de este apartado.

  2. A efectos de lo dispuesto en las letras a), b) y c) del apartado anterior, cuando existan valores homog閚eos se considerar� que los transmitidos por el contribuyente son aqu閘los que adquiri� en primer lugar.

  Cuando se trate de acciones totalmente liberadas, se considerar� como antig黣dad de las mismas la que corresponda a las acciones de las cuales procedan.�

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• Veintitr閟. Se suprime el apartado 4 del art韈ulo 37.LE0000237363_20220702
• Veinticuatro. Se modifica el t韙ulo del art韈ulo 38 y se a馻de un nuevo apartado 3 al mismo art韈ulo, que quedan redactados de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 38 Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversi髇

  3. Podr醤 excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 a駉s, siempre que el importe total obtenido por la transmisi髇 se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. La cantidad m醲ima total que a tal efecto podr� destinarse a constituir rentas vitalicias ser� de 240.000 euros.

  Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisi髇, 鷑icamente se excluir� de tributaci髇 la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

  La anticipaci髇, total o parcial, de los derechos econ髆icos derivados de la renta vitalicia constituida, determinar� el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente.�

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• Veinticinco. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 42 y se a馻de un nuevo apartado 3 a dicho art韈ulo, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �2. No tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo en especie:

  • a) Las cantidades destinadas a la actualizaci髇, capacitaci髇 o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las caracter韘ticas de los puestos de trabajo.
  • b) Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador.

  3. Estar醤 exentos los siguientes rendimientos del trabajo en especie:

  • a) Las entregas a empleados de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos de car醕ter social. Tendr醤 la consideraci髇 de entrega de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de empresa las f髍mulas indirectas de prestaci髇 del servicio cuya cuant韆 no supere la cantidad que reglamentariamente se determine.
  • b) La utilizaci髇 de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado. Tendr醤 esta consideraci髇, entre otros, los espacios y locales, debidamente homologados por la Administraci髇 p鷅lica competente, destinados por las empresas o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educaci髇 infantil a los hijos de sus trabajadores, as� como la contrataci髇, directa o indirectamente, de este servicio con terceros debidamente autorizados, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
  • c) Las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y l韒ites:
    • 1.� Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, pudiendo tambi閚 alcanzar a su c髇yuge y descendientes.
    • 2.� Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas se馻ladas en el p醨rafo anterior. El exceso sobre dicha cuant韆 constituir� retribuci髇 en especie.
  • d) La prestaci髇 del servicio de educaci髇 preescolar, infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formaci髇 profesional por centros educativos autorizados, a los hijos de sus empleados, con car醕ter gratuito o por precio inferior al normal de mercado.
  • e) Las cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el servicio p鷅lico de transporte colectivo de viajeros con la finalidad de favorecer el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo, con el l韒ite de 1.500 euros anuales para cada trabajador. Tambi閚 tendr醤 la consideraci髇 de cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el citado servicio p鷅lico, las f髍mulas indirectas de pago que cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
  • f) En los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, la entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales, siempre que la oferta se realice en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa, grupo o subgrupos de empresa.�
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• Veintis閕s. Se modifican las letras a), b) y f) del n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 43, que quedan redactadas de la siguiente forma:
  • 玜) En el caso de utilizaci髇 de una vivienda que sea propiedad del pagador, el 10 por ciento del valor catastral.
    En el caso de inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados o modificados, o determinados mediante un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, de conformidad con la normativa catastral, y hayan entrado en vigor en el per韔do impositivo o en el plazo de los diez per韔dos impositivos anteriores, el 5 por ciento del valor catastral.
    Si a la fecha de devengo del impuesto los inmuebles carecieran de valor catastral o 閟te no hubiera sido notificado al titular, el porcentaje ser� del 5 por ciento y se aplicar� sobre el 50 por ciento del mayor de los siguientes valores: el comprobado por la Administraci髇 a efectos de otros tributos o el precio, contraprestaci髇 o valor de la adquisici髇.
    La valoraci髇 resultante no podr� exceder del 10 por ciento de las restantes contraprestaciones del trabajo.
  • b) En el caso de la utilizaci髇 o entrega de veh韈ulos autom髒iles:
    En el supuesto de entrega, el coste de adquisici髇 para el pagador, incluidos los tributos que graven la operaci髇.
    En el supuesto de uso, el 20 por ciento anual del coste a que se refiere el p醨rafo anterior. En caso de que el veh韈ulo no sea propiedad del pagador, dicho porcentaje se aplicar� sobre el valor de mercado que corresponder韆 al veh韈ulo si fuese nuevo.
    La valoraci髇 resultante de lo previsto en el p醨rafo anterior se podr� reducir hasta en un 30 por ciento cuando se trate de veh韈ulos considerados eficientes energ閠icamente, en los t閞minos y condiciones que se determinen reglamentariamente.
    En el supuesto de uso y posterior entrega, la valoraci髇 de esta 鷏tima se efectuar� teniendo en cuenta la valoraci髇 resultante del uso anterior.
  • f) No obstante lo previsto en los p醨rafos anteriores, cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satisfecho por empresas que tengan como actividad habitual la realizaci髇 de las actividades que dan lugar al mismo, la valoraci髇 no podr� ser inferior al precio ofertado al p鷅lico del bien, derecho o servicio de que se trate.
    Se considerar� precio ofertado al p鷅lico el previsto en el art韈ulo 60 del texto refundido de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios y otras leyes complementarias, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2007, de 16 de noviembre, deduciendo los descuentos ordinarios o comunes. Se considerar醤 ordinarios o comunes los descuentos que sean ofertados a otros colectivos de similares caracter韘ticas a los trabajadores de la empresa, as� como los descuentos promocionales que tengan car醕ter general y se encuentren en vigor en el momento de satisfacer la retribuci髇 en especie o que, en otro caso, no excedan del 15 por ciento ni de 1.000 euros anuales.
    En el caso de cesi髇 del uso de veh韈ulos considerados eficientes energ閠icamente, la valoraci髇 resultante se podr� reducir hasta en un 30 por ciento, en los t閞minos y condiciones que se determinen reglamentariamente.�
  El Pleno del Tribunal Constitucional, por providencia de 30 de junio de 2022, ha acordado admitir a tr醡ite la cuesti髇 de inconstitucionalidad n鷐ero 3823-2022, planteada por la Sala de lo Contencioso-administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Andaluc韆, Ceuta y Melilla, con sede en M醠aga, en el procedimiento ordinario n鷐. 385-2019, en relaci髇 con el art韈ulo primero, apartado veintiuno, de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre (獴.O.E.� 8 julio).LE0000733298_20220708LE0000237363_20220702
• Veintisiete. Se modifica el art韈ulo 46, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 46 Renta del ahorro

  Constituyen la renta del ahorro:

  • a) Los rendimientos del capital mobiliario previstos en los apartados 1, 2 y 3 del art韈ulo 25 de esta Ley.
    No obstante, formar醤 parte de la renta general los rendimientos del capital mobiliario previstos en el apartado 2 del art韈ulo 25 de esta Ley correspondientes al exceso del importe de los capitales propios cedidos a una entidad vinculada respecto del resultado de multiplicar por tres los fondos propios, en la parte que corresponda a la participaci髇 del contribuyente, de esta 鷏tima.
    A efectos de computar dicho exceso, se tendr� en consideraci髇 el importe de los fondos propios de la entidad vinculada reflejados en el balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de devengo del Impuesto y el porcentaje de participaci髇 del contribuyente existente en esta fecha.
    En los supuestos en los que la vinculaci髇 no se defina en funci髇 de la relaci髇 socios o part韈ipes-entidad, el porcentaje de participaci髇 a considerar ser� el 25 por ciento.
  • b) Las ganancias y p閞didas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de transmisiones de elementos patrimoniales.�
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• Veintiocho. Se modifica el art韈ulo 48, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 48 Integraci髇 y compensaci髇 de rentas en la base imponible general

  La base imponible general ser� el resultado de sumar los siguientes saldos:

  • a) El saldo resultante de integrar y compensar entre s�, sin limitaci髇 alguna, en cada per韔do impositivo, los rendimientos y las imputaciones de renta a que se refiere el art韈ulo 45 de esta Ley.
  • b) El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre s�, en cada per韔do impositivo, las ganancias y p閞didas patrimoniales, excluidas las previstas en el art韈ulo siguiente.

  Si el resultado de la integraci髇 y compensaci髇 a que se refiere este p醨rafo arrojase saldo negativo, su importe se compensar� con el saldo positivo de las rentas previstas en el p醨rafo a) de este art韈ulo, obtenido en el mismo per韔do impositivo, con el l韒ite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.

  Si tras dicha compensaci髇 quedase saldo negativo, su importe se compensar� en los cuatro a駉s siguientes en el mismo orden establecido en los p醨rafos anteriores.

  La compensaci髇 deber� efectuarse en la cuant韆 m醲ima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo de cuatro a駉s mediante la acumulaci髇 a p閞didas patrimoniales de ejercicios posteriores.�

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• Veintinueve. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 49, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La base imponible del ahorro estar� constituida por el saldo positivo de sumar los siguientes saldos:

  • a) El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre s�, en cada per韔do impositivo, los rendimientos a que se refiere el art韈ulo 46 de esta Ley.
    Si el resultado de la integraci髇 y compensaci髇 a que se refiere este p醨rafo arrojase saldo negativo, su importe se compensar� con el saldo positivo de las rentas previstas en la letra b) de este apartado, obtenido en el mismo per韔do impositivo, con el l韒ite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.
    Si tras dicha compensaci髇 quedase saldo negativo, su importe se compensar� en los cuatro a駉s siguientes en el mismo orden establecido en los p醨rafos anteriores.
  • b) El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre s�, en cada per韔do impositivo, las ganancias y p閞didas patrimoniales obtenidas en el mismo a que se refiere el art韈ulo 46 de esta Ley.

  Si el resultado de la integraci髇 y compensaci髇 a que se refiere este p醨rafo arrojase saldo negativo, su importe se compensar� con el saldo positivo de las rentas previstas en la letra a) de este apartado, obtenido en el mismo per韔do impositivo, con el l韒ite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.

  Si tras dicha compensaci髇 quedase saldo negativo, su importe se compensar� en los cuatro a駉s siguientes en el mismo orden establecido en los p醨rafos anteriores.�

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• Treinta. Se modifican los apartados 1 y 2 del art韈ulo 50, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. La base liquidable general estar� constituida por el resultado de practicar en la base imponible general, exclusivamente y por este orden, las reducciones a que se refieren los art韈ulos 51, 53, 54, 55 y disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de dichas disminuciones.

  2. La base liquidable del ahorro ser� el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente, si lo hubiera, de la reducci髇 prevista en el art韈ulo 55, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal disminuci髇.�

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• Treinta y uno. Se modifican los apartados 3, 5 y 7 del art韈ulo 51, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �3. Las primas satisfechas a los planes de previsi髇 asegurados. Los planes de previsi髇 asegurados se definen como contratos de seguro que deben cumplir los siguientes requisitos:

  • a) El contribuyente deber� ser el tomador, asegurado y beneficiario. No obstante, en el caso de fallecimiento, podr� generar derecho a prestaciones en los t閞minos previstos en el texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
  • b) Las contingencias cubiertas deber醤 ser, 鷑icamente, las previstas en el art韈ulo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y deber醤 tener como cobertura principal la de jubilaci髇. S髄o se permitir� la disposici髇 anticipada, total o parcial, en estos contratos en los supuestos previstos en el art韈ulo 8.8 del citado texto refundido. En dichos contratos no ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 97 y 99 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de Contrato de Seguro.
  • c) Este tipo de seguros tendr� obligatoriamente que ofrecer una garant韆 de inter閟 y utilizar t閏nicas actuariales.
  • d) En el condicionado de la p髄iza se har� constar de forma expresa y destacada que se trata de un plan de previsi髇 asegurado. La denominaci髇 Plan de Previsi髇 Asegurado y sus siglas quedan reservadas a los contratos de seguro que cumplan los requisitos previstos en esta Ley.
  • e) Reglamentariamente se establecer醤 los requisitos y condiciones para la movilizaci髇 de la provisi髇 matem醫ica a otro plan de previsi髇 asegurado.

  En los aspectos no espec韋icamente regulados en los p醨rafos anteriores y sus normas de desarrollo, el r間imen financiero y fiscal de las aportaciones, contingencias y prestaciones de estos contratos se regir� por la normativa de los planes de pensiones, salvo los aspectos financiero-actuariales de las provisiones t閏nicas correspondientes. En particular, los derechos en un plan de previsi髇 asegurado no podr醤 ser objeto de embargo, traba judicial o administrativa hasta el momento en que se cause el derecho a la prestaci髇 o en que sean disponibles en los supuestos de enfermedad grave, desempleo de larga duraci髇 o por corresponder a primas abonadas con al menos diez a駉s de antig黣dad.

  5. Las primas satisfechas a los seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley de promoci髇 de la autonom韆 personal y atenci髇 a las personas en situaci髇 de dependencia.

  Igualmente, las personas que tengan con el contribuyente una relaci髇 de parentesco en l韓ea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, o por su c髇yuge, o por aquellas personas que tuviesen al contribuyente a su cargo en r間imen de tutela o acogimiento, podr醤 reducir en su base imponible las primas satisfechas a estos seguros privados, teniendo en cuenta el l韒ite de reducci髇 previsto en el art韈ulo 52 de esta Ley.

  El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que satisfagan primas a favor de un mismo contribuyente, incluidas las del propio contribuyente, no podr醤 exceder de 8.000 euros anuales.

  Estas primas no estar醤 sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

  El contrato de seguro deber� cumplir en todo caso lo dispuesto en las letras a) y c) del apartado 3 anterior.

  En los aspectos no espec韋icamente regulados en los p醨rafos anteriores y sus normas de desarrollo, resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del apartado 3 anterior.

  Trat醤dose de seguros colectivos de dependencia efectuados de acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, como tomador del seguro figurar� exclusivamente la empresa y la condici髇 de asegurado y beneficiario corresponder� al trabajador. Las primas satisfechas por la empresa en virtud de estos contratos de seguro e imputadas al trabajador tendr醤 un l韒ite de reducci髇 propio e independiente de 5.000 euros anuales.

  Reglamentariamente se desarrollar� lo previsto en este apartado.

  7. Adem醩 de las reducciones realizadas con los l韒ites previstos en el art韈ulo siguiente, los contribuyentes cuyo c髇yuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades econ髆icas, o los obtenga en cuant韆 inferior a 8.000 euros anuales, podr醤 reducir en la base imponible las aportaciones realizadas a los sistemas de previsi髇 social previstos en este art韈ulo de los que sea part韈ipe, mutualista o titular dicho c髇yuge, con el l韒ite m醲imo de 2.500 euros anuales.

  Estas aportaciones no estar醤 sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.�

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• Treinta y dos. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 52, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Como l韒ite m醲imo conjunto para las reducciones previstas en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 del art韈ulo 51 de esta Ley, se aplicar� la menor de las cantidades siguientes:

  • a) El 30 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econ髆icas percibidos individualmente en el ejercicio.
  • b) 8.000 euros anuales.

  Adem醩, 5.000 euros anuales para las primas a seguros colectivos de dependencia satisfechas por la empresa.�

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• Treinta y tres. Se modifica el art韈ulo 57, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 57 M韓imo del contribuyente

  1. El m韓imo del contribuyente ser�, con car醕ter general, de 5.550 euros anuales.

  2. Cuando el contribuyente tenga una edad superior a 65 a駉s, el m韓imo se aumentar� en 1.150 euros anuales. Si la edad es superior a 75 a駉s, el m韓imo se aumentar� adicionalmente en 1.400 euros anuales.�

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• Treinta y cuatro. Se modifica el art韈ulo 58, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 58 M韓imo por descendientes

  1. El m韓imo por descendientes ser�, por cada uno de ellos menor de veinticinco a駉s o con discapacidad cualquiera que sea su edad, siempre que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, de:

  2.400 euros anuales por el primero.

  2.700 euros anuales por el segundo.

  4.000 euros anuales por el tercero.

  4.500 euros anuales por el cuarto y siguientes.

  A estos efectos, se asimilar醤 a los descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por raz髇 de tutela y acogimiento, en los t閞minos previstos en la legislaci髇 civil aplicable. Asimismo, se asimilar� a la convivencia con el contribuyente, la dependencia respecto de este 鷏timo salvo cuando resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 64 y 75 de esta Ley.

  2. Cuando el descendiente sea menor de tres a駉s, el m韓imo a que se refiere el apartado 1 anterior se aumentar� en 2.800 euros anuales.

  En los supuestos de adopci髇 o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente, dicho aumento se producir�, con independencia de la edad del menor, en el per韔do impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes. Cuando la inscripci髇 no sea necesaria, el aumento se podr� practicar en el per韔do impositivo en que se produzca la resoluci髇 judicial o administrativa correspondiente y en los dos siguientes.�

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• Treinta y cinco. Se modifica el art韈ulo 59, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 59 M韓imo por ascendientes

  1. El m韓imo por ascendientes ser� de 1.150 euros anuales, por cada uno de ellos mayor de 65 a駉s o con discapacidad cualquiera que sea su edad que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.

  Entre otros casos, se considerar� que conviven con el contribuyente los ascendientes con discapacidad que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados.

  2. Cuando el ascendiente sea mayor de 75 a駉s, el m韓imo a que se refiere el apartado 1 anterior se aumentar� en 1.400 euros anuales.�

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• Treinta y seis. Se modifica el art韈ulo 60, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 60 M韓imo por discapacidad

  El m韓imo por discapacidad ser� la suma del m韓imo por discapacidad del contribuyente y del m韓imo por discapacidad de ascendientes y descendientes.

  1. El m韓imo por discapacidad del contribuyente ser� de 3.000 euros anuales cuando sea una persona con discapacidad y 9.000 euros anuales cuando sea una persona con discapacidad y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

  Dicho m韓imo se aumentar�, en concepto de gastos de asistencia, en 3.000 euros anuales cuando acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

  2. El m韓imo por discapacidad de ascendientes o descendientes ser� de 3.000 euros anuales por cada uno de los descendientes o ascendientes que generen derecho a la aplicaci髇 del m韓imo a que se refieren los art韈ulos 58 y 59 de esta Ley, que sean personas con discapacidad, cualquiera que sea su edad. El m韓imo ser� de 9.000 euros anuales, por cada uno de ellos que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

  Dicho m韓imo se aumentar�, en concepto de gastos de asistencia, en 3.000 euros anuales por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

  3. A los efectos de este Impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de personas con discapacidad los contribuyentes que acrediten, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento.

  En particular, se considerar� acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensi髇 de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensi髇 de jubilaci髇 o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se considerar� acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento, cuando se trate de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado.�

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• Treinta y siete. Se modifica el art韈ulo 61, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 61 Normas comunes para la aplicaci髇 del m韓imo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad

  Para la determinaci髇 del importe de los m韓imos a que se refieren los art韈ulos 57, 58, 59 y 60 de esta Ley, se tendr醤 en cuenta las siguientes normas:

  • 1.� Cuando dos o m醩 contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes, ascendientes o discapacidad, respecto de los mismos ascendientes o descendientes, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales.
    No obstante, cuando los contribuyentes tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente o descendiente, la aplicaci髇 del m韓imo corresponder� a los de grado m醩 cercano, salvo que 閟tos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponder� a los del siguiente grado.
  • 2.� No proceder� la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes, ascendientes o discapacidad, cuando los ascendientes o descendientes que generen el derecho a los mismos presenten declaraci髇 por este Impuesto con rentas superiores a 1.800 euros.
  • 3.� La determinaci髇 de las circunstancias personales y familiares que deban tenerse en cuenta a efectos de lo establecido en los art韈ulos 57, 58, 59 y 60 de esta Ley, se realizar� atendiendo a la situaci髇 existente en la fecha de devengo del Impuesto.
  • 4.� No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en caso de fallecimiento de un descendiente o ascendiente que genere el derecho al m韓imo por descendientes o ascendientes, la cuant韆 ser� de 2.400 euros anuales o 1.150 euros anuales por ese descendiente o ascendiente, respectivamente.
  • 5.� Para la aplicaci髇 del m韓imo por ascendientes, ser� necesario que 閟tos convivan con el contribuyente, al menos, la mitad del per韔do impositivo o, en el caso de fallecimiento del ascendiente antes de la finalizaci髇 de este, la mitad del per韔do transcurrido entre el inicio del per韔do impositivo y la fecha de fallecimiento.�
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• Treinta y ocho. Se suprime el art韈ulo 61.bis.LE0000237363_20220702
• Treinta y nueve. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 63, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La parte de la base liquidable general que exceda del importe del m韓imo personal y familiar a que se refiere el art韈ulo 56 de esta Ley ser� gravada de la siguiente forma:

  • 1.� A la base liquidable general se le aplicar醤 los tipos que se indican en la siguiente escala:

    Base liquidable – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0,00	0,00	12.450,00	9,50
    12.450,00	1.182,75	7.750,00	12,00
    20.200,00	2.112,75	15.000,00	15,00
    35.200,00	4.362,75	24.800,00	18,50
    60.000,00	8.950,75	En adelante	22,50

  • 2.� La cuant韆 resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable general correspondiente al m韓imo personal y familiar, la escala prevista en el n鷐ero 1.� anterior.�
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• Cuarenta. Se modifica el art韈ulo 64, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 64 Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos

  Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisi髇 judicial sin derecho a la aplicaci髇 por estos 鷏timos del m韓imo por descendientes previsto en el art韈ulo 58 de esta Ley, cuando el importe de aqu閘las sea inferior a la base liquidable general, aplicar醤 la escala prevista en el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 63 de esta Ley separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general. La cuant韆 total resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar la escala prevista en el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 63 de esta Ley, a la parte de la base liquidable general correspondiente al m韓imo personal y familiar incrementado en 1.980 euros anuales, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoraci髇.�

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• Cuarenta y uno. Se modifica el art韈ulo 65, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 65 Escala aplicable a los residentes en el extranjero

  En el caso de los contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por concurrir alguna de las circunstancias a las que se refieren el apartado 2 del art韈ulo 8 y el apartado 1 del art韈ulo 10 de esta Ley, las escalas aplicables ser醤 la establecida en el apartado 1 del art韈ulo 63 y la siguiente:

  Base liquidable – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  0,00	0,00	12.450,00	9,50
  12.450,00	1.182,75	7.750,00	12,00
  20.200,00	2.112,75	15.000,00	15,00
  35.200,00	4.362,75	24.800,00	18,50
  60.000,00	8.950,75	En adelante	22,50

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• Cuarenta y dos. Se modifica el art韈ulo 66, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 66 Tipos de gravamen del ahorro

  1. La parte de base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del m韓imo personal y familiar a que se refiere el art韈ulo 56 de esta Ley ser� gravada de la siguiente forma:

  • 1.� A la base liquidable del ahorro se le aplicar醤 los tipos que se indican en la siguiente escala:

    Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0	0	6.000	9,5
    6.000,00	570	44.000	10,5
    50.000,00	5.190	En adelante	11,5

  • 2.� La cuant韆 resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable del ahorro correspondiente al m韓imo personal y familiar, la escala prevista en el n鷐ero 1.� anterior.

  2. En el caso de los contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por concurrir alguna de las circunstancias a las que se refieren el apartado 2 del art韈ulo 8 y el apartado 1 del art韈ulo 10 de esta Ley, la parte de base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del m韓imo personal y familiar a que se refiere el art韈ulo 56 de esta Ley ser� gravada de la siguiente forma:

  • 1.� A la base liquidable del ahorro se le aplicar醤 los tipos que se indican en la siguiente escala:

    Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0	0	6.000	19
    6.000,00	1.140	44.000	21
    50.000,00	10.380	En adelante	23

  • 2.� La cuant韆 resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable del ahorro correspondiente al m韓imo personal y familiar, la escala prevista en el n鷐ero 1.� anterior.�
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• Cuarenta y tres. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 67, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La cuota l韖uida estatal del Impuesto ser� el resultado de disminuir la cuota 韓tegra estatal en la suma de:

  • a) La deducci髇 por inversi髇 en empresas de nueva o reciente creaci髇 prevista en el apartado 1 del art韈ulo 68 de esta Ley.
  • b) El 50 por ciento del importe total de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4 y 5 del art韈ulo 68 de esta Ley.�
  LE0000237363_20220702
• Cuarenta y cuatro. Se modifica el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 68, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Deducci髇 por inversi髇 en empresas de nueva o reciente creaci髇.

  • 1.� Los contribuyentes podr醤 deducirse el 20 por ciento de las cantidades satisfechas en el per韔do de que se trate por la suscripci髇 de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creaci髇 cuando se cumpla lo dispuesto en los n鷐eros 2.� y 3.� de este apartado, pudiendo, adem醩 de la aportaci髇 temporal al capital, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten en los t閞minos que establezca el acuerdo de inversi髇 entre el contribuyente y la entidad.
    La base m醲ima de deducci髇 ser� de 50.000 euros anuales y estar� formada por el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones suscritas.
    No formar� parte de la base de deducci髇 las cantidades satisfechas por la suscripci髇 de acciones o participaciones cuando respecto de tales cantidades el contribuyente practique una deducci髇 establecida por la Comunidad Aut髇oma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, por el que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆.�
  LE0000237363_20220702
• Cuarenta y cinco. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 68, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Deducciones en actividades econ髆icas.

  • a) A los contribuyentes por este Impuesto que ejerzan actividades econ髆icas les ser醤 de aplicaci髇 los incentivos y est韒ulos a la inversi髇 empresarial establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades con igualdad de porcentajes y l韒ites de deducci髇, con excepci髇 de lo dispuesto en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 39 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
  • b) Adicionalmente, los contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades podr醤 deducir los rendimientos netos de actividades econ髆icas del per韔do impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades econ髆icas desarrolladas por el contribuyente.
    Se entender� que los rendimientos netos de actividades econ髆icas del per韔do impositivo son objeto de inversi髇 cuando se invierta una cuant韆 equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del per韔do impositivo que corresponda a tales rendimientos, sin que en ning鷑 caso la misma cuant韆 pueda entenderse invertida en m醩 de un activo.
    La inversi髇 en elementos patrimoniales afectos a actividades econ髆icas deber� realizarse en el per韔do impositivo en que se obtengan los rendimientos objeto de reinversi髇 o en el per韔do impositivo siguiente.
    La inversi髇 se entender� efectuada en la fecha en que se produzca la puesta a disposici髇 de los elementos patrimoniales, incluso en el supuesto de elementos patrimoniales que sean objeto de los contratos de arrendamiento financiero a los que se refiere el apartado 1 de la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 26/1988, de 29 de julio, sobre disciplina e intervenci髇 de las entidades de cr閐ito. No obstante, en este 鷏timo caso, la deducci髇 estar� condicionada, con car醕ter resolutorio, al ejercicio de la opci髇 de compra.
    La deducci髇 se practicar� en la cuota 韓tegra correspondiente al per韔do impositivo en que se efect鷈 la inversi髇.
    La base de la deducci髇 ser� la cuant韆 invertida a que se refiere el segundo p醨rafo de esta letra b).
    El porcentaje de deducci髇 ser� del 5 por ciento. No obstante, el porcentaje de deducci髇 ser� del 2,5 por ciento cuando el contribuyente hubiera practicado la reducci髇 prevista en el apartado 3 del art韈ulo 32 de esta Ley o se trate de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla respecto de las que se hubiera aplicado la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.
    El importe de la deducci髇 no podr� exceder de la suma de la cuota 韓tegra estatal y auton髆ica del per韔do impositivo en el que se obtuvieron los rendimientos netos de actividades econ髆icas se馻lados en el primer p醨rafo de esta letra b).
    Los elementos patrimoniales objeto de inversi髇 deber醤 permanecer en funcionamiento en el patrimonio del contribuyente, salvo p閞dida justificada, durante un plazo de 5 a駉s, o durante su vida 鷗il de resultar inferior.
    No obstante, no se perder� la deducci髇 si se produce la transmisi髇 de los elementos patrimoniales objeto de inversi髇 antes de la finalizaci髇 del plazo se馻lado en el p醨rafo anterior y se invierte el importe obtenido o el valor neto contable, si fuera menor, en los t閞minos establecidos en este art韈ulo.
    Esta deducci髇 es incompatible con la aplicaci髇 de la libertad de amortizaci髇, con la deducci髇 por inversiones regulada en el art韈ulo 94 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, y con la Reserva para inversiones en Canarias regulada en el art韈ulo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias.
  • c) Los contribuyentes por este Impuesto que ejerzan actividades econ髆icas y determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva s髄o les ser醤 de aplicaci髇 los incentivos a que se refiere este apartado 2 cuando as� se establezca reglamentariamente teniendo en cuenta las caracter韘ticas y obligaciones formales del citado m閠odo.�
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• Cuarenta y seis. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 68, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Deducciones por donativos y otras aportaciones.

  Los contribuyentes podr醤 aplicar, en este concepto:

  • a) Las deducciones previstas en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
  • b) El 10 por ciento de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al 髍gano del protectorado correspondiente, as� como a las asociaciones declaradas de utilidad p鷅lica, no comprendidas en el p醨rafo anterior.
  • c) El 20 por ciento de las cuotas de afiliaci髇 y las aportaciones a Partidos Pol韙icos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores. La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 600 euros anuales y estar� constituida por las cuotas de afiliaci髇 y aportaciones previstas en la letra a) del apartado Dos del art韈ulo 2 de la Ley Org醤ica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiaci髇 de los partidos pol韙icos.�
  LE0000237363_20220702
• Cuarenta y siete. Se modifica la letra h) del n鷐ero 3.� del apartado 4 del art韈ulo 68, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玥) Las rentas procedentes de sociedades que operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla que correspondan a rentas a las que resulte de aplicaci髇 la bonificaci髇 establecida en el art韈ulo 33 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en los siguientes supuestos:
    • 1.� Cuando tengan su domicilio y objeto social exclusivo en dichos territorios.
    • 2.� Cuando operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla durante un plazo no inferior a tres a駉s y obtengan rentas fuera de dichas ciudades, siempre que respecto de estas rentas tengan derecho a la aplicaci髇 de la bonificaci髇 prevista en el apartado 6 del art韈ulo 33 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. A estos efectos deber醤 identificarse, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, las reservas procedentes de rentas a las que hubieran resultado de aplicaci髇 la bonificaci髇 establecida en el art韈ulo 33 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.�
  LE0000237363_20220702
• Cuarenta y ocho. Se suprimen los apartados 6 y 7 del art韈ulo 68.LE0000237363_20220702
• Cuarenta y nueve. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 70, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La aplicaci髇 de la deducci髇 por inversi髇 en empresas de nueva o reciente creaci髇, requerir� que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el per韔do de la imposici髇 exceda del valor que arrojase su comprobaci髇 al comienzo del mismo al menos en la cuant韆 de la inversi髇 realizada.�

  LE0000237363_20220702
• Cincuenta. Se modifica el art韈ulo 75, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 75 Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos

  Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisi髇 judicial sin derecho a la aplicaci髇 por estos 鷏timos del m韓imo por descendientes previsto en el art韈ulo 58 de esta Ley, cuando el importe de aqu閘las sea inferior a la base liquidable general, aplicar醤 la escala prevista en el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo anterior separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general. La cuant韆 total resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar la escala prevista en el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 74 de esta Ley a la parte de la base liquidable general correspondiente al m韓imo personal y familiar que resulte de los incrementos o disminuciones a que se refiere el art韈ulo 56.3 de esta Ley, incrementado en 1.980 euros anuales, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoraci髇.�

  LE0000237363_20220702
• Cincuenta y uno. Se modifica el art韈ulo 76, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 76 Tipos de gravamen del ahorro

  La parte de base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del m韓imo personal y familiar que resulte de los incrementos o disminuciones a que se refiere el art韈ulo 56.3 de esta Ley, ser� gravada de la siguiente forma:

  • 1.� A la base liquidable del ahorro se le aplicar醤 los tipos que se indican en la siguiente escala:

    Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0	0	6.000	9,5
    6.000,00	570	44.000	10,5
    50.000,00	5.190	En adelante	11,5

  • 2.� La cuant韆 resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable del ahorro correspondiente al m韓imo personal y familiar que resulte de los incrementos o disminuciones a que se refiere el art韈ulo 56.3 de esta Ley, la escala prevista en el n鷐ero 1.� anterior.�
  LE0000237363_20220702
• Cincuenta y dos. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 77, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La cuota l韖uida auton髆ica ser� el resultado de disminuir la cuota 韓tegra auton髆ica en la suma de:

  • a) El 50 por ciento del importe total de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4 y 5 del art韈ulo 68 de esta Ley, con los l韒ites y requisitos de situaci髇 patrimonial previstos en sus art韈ulos 69 y 70.
  • b) El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Aut髇oma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias.�
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• Cincuenta y tres. Se modifica el art韈ulo 79, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 79 Cuota diferencial

  La cuota diferencial ser� el resultado de minorar la cuota l韖uida total del impuesto, que ser� la suma de las cuotas l韖uidas, estatal y auton髆ica, en los siguientes importes:

  • a) La deducci髇 por doble imposici髇 internacional prevista en el art韈ulo 80 de esta Ley.
  • b) Las deducciones a que se refieren el art韈ulo 91.10 y el art韈ulo 92.4 de esta Ley.
  • c) Las retenciones a que se refiere el apartado 11 del art韈ulo 99 de esta Ley.
  • d) Cuando el contribuyente adquiera su condici髇 por cambio de residencia, las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere el apartado 8 del art韈ulo 99 de esta Ley, as� como las cuotas satisfechas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y devengadas durante el per韔do impositivo en que se produzca el cambio de residencia.
  • e) Las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados previstos en esta Ley y en sus normas reglamentarias de desarrollo.�
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• Cincuenta y cuatro. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 80, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Cuando se obtengan rentas en el extranjero a trav閟 de un establecimiento permanente se practicar� la deducci髇 por doble imposici髇 internacional prevista en este art韈ulo, y en ning鷑 caso resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 22 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.�

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• Cincuenta y cinco. Se suprime el art韈ulo 80 bis.LE0000237363_20220702
• Cincuenta y seis. Se a馻de un art韈ulo 81 bis, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 81 bis Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo

  1. Los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual est閚 dados de alta en el r間imen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad podr醤 minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones:

  • a) Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes previsto en el art韈ulo 58 de esta Ley, hasta 1.200 euros anuales.
  • b) Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por ascendientes previsto en el art韈ulo 59 de esta Ley, hasta 1.200 euros anuales.
  • c) Por ser un ascendiente, o un hermano hu閞fano de padre y madre, que forme parte de una familia numerosa conforme a la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protecci髇 a las Familias Numerosas, hasta 1.200 euros anuales.

  En caso de familias numerosas de categor韆 especial, esta deducci髇 se incrementar� en un 100 por ciento. Este incremento no se tendr� en cuenta a efectos del l韒ite a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo.

  Cuando dos o m醩 contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 de alguna de las anteriores deducciones respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de este art韈ulo.

  2. Las deducciones se calcular醤 de forma proporcional al n鷐ero de meses en que se cumplan de forma simult醤ea los requisitos previstos en el apartado 1 anterior, y tendr醤 como l韒ite para cada una de las deducciones, las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en cada per韔do impositivo. No obstante, si tuviera derecho a la deducci髇 prevista en las letras a) o b) del apartado anterior respecto de varios ascendientes o descendientes con discapacidad, el citado l韒ite se aplicar� de forma independiente respecto de cada uno de ellos.

  A efectos del c醠culo de este l韒ite se computar醤 las cotizaciones y cuotas por sus importes 韓tegros, sin tomar en consideraci髇 las bonificaciones que pudieran corresponder.

  3. Se podr� solicitar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el abono de las deducciones de forma anticipada. En estos supuestos, no se minorar� la cuota diferencial del impuesto.

  4. Reglamentariamente se regular醤 el procedimiento y las condiciones para tener derecho a la pr醕tica de estas deducciones, as� como los supuestos en que se pueda solicitar de forma anticipada su abono.

  Asimismo, reglamentariamente se podr醤 determinar los supuestos de cesi髇 del derecho a la deducci髇 a otro contribuyente que tenga derecho a su aplicaci髇 respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa.

  En este caso, a efectos del c醠culo de la deducci髇 a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo, se tendr� en cuenta de forma conjunta, tanto el n鷐ero de meses en que se cumplan de forma simult醤ea los requisitos previstos en el apartado 1 de este art韈ulo como las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades correspondientes a todos los contribuyentes que tuvieran derecho a la deducci髇.

  Se entender� que no existe transmisi髇 lucrativa a efectos fiscales por esta cesi髇.�

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• Cincuenta y siete. Se modifican los apartados 1 y 2 el art韈ulo 85, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. En el supuesto de los bienes inmuebles urbanos, calificados como tales en el art韈ulo 7 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, as� como en el caso de los inmuebles r鷖ticos con construcciones que no resulten indispensables para el desarrollo de explotaciones agr韈olas, ganaderas o forestales, no afectos en ambos casos a actividades econ髆icas, ni generadores de rendimientos del capital, excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado, tendr� la consideraci髇 de renta imputada la cantidad que resulte de aplicar el 2 por ciento al valor catastral, determin醤dose proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda en cada per韔do impositivo.

  En el caso de inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, de conformidad con la normativa catastral, y hayan entrado en vigor en el per韔do impositivo o en el plazo de los diez per韔dos impositivos anteriores, el porcentaje ser� el 1,1 por ciento.

  Si a la fecha de devengo del impuesto el inmueble careciera de valor catastral o 閟te no hubiera sido notificado al titular, el porcentaje ser� del 1,1 por ciento y se aplicar� sobre el 50 por ciento del mayor de los siguientes valores: el comprobado por la Administraci髇 a efectos de otros tributos o el precio, contraprestaci髇 o valor de la adquisici髇.

  Cuando se trate de inmuebles en construcci髇 y en los supuestos en que, por razones urban韘ticas, el inmueble no sea susceptible de uso, no se estimar� renta alguna.

  2. Estas rentas se imputar醤 a los titulares de los bienes inmuebles de acuerdo con el apartado 3 del art韈ulo 11 de esta Ley.

  Cuando existan derechos reales de disfrute, la renta computable a estos efectos en el titular del derecho ser� la que corresponder韆 al propietario.�

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• Cincuenta y ocho. Se modifica el art韈ulo 91, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 91 Imputaci髇 de rentas en el r間imen de transparencia fiscal internacional

  1. Los contribuyentes imputar醤 las rentas positivas obtenidas por una entidad no residente en territorio espa駉l a que se refieren los apartados 2 o 3 de este art韈ulo cuando se cumplan las circunstancias siguientes:

  • a) Que por s� solas o conjuntamente con entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades o con otros contribuyentes unidos por v韓culos de parentesco, incluido el c髇yuge, en l韓ea directa o colateral, consangu韓ea o por afinidad hasta el segundo grado inclusive, tengan una participaci髇 igual o superior al 50 por ciento en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de la entidad no residente en territorio espa駉l, en la fecha del cierre del ejercicio social de esta 鷏tima.
    El importe de la renta positiva a imputar se determinar� en proporci髇 a la participaci髇 en los resultados y, en su defecto, a la participaci髇 en el capital, los fondos propios o los derechos de voto de la entidad.
  • b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio espa駉l, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 o 3 de este art韈ulo, por raz髇 de gravamen de naturaleza id閚tica o an醠oga al Impuesto sobre Sociedades, sea inferior al 75 por ciento del que hubiera correspondido de acuerdo con las normas de aquel.

  2. Los contribuyentes imputar醤 la renta total obtenida por la entidad no residente en territorio espa駉l cuando esta no disponga de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales para su realizaci髇, incluso si las operaciones tienen car醕ter recurrente. No obstante, en el caso de dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisi髇 de participaciones, se atender�, en todo caso, a lo dispuesto en el apartado 4 de este art韈ulo.

  Se entender� por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar los criterios y principios establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en las restantes disposiciones relativas al Impuesto sobre Sociedades para la determinaci髇 de aquella.

  Este apartado no resultar� de aplicaci髇 cuando el contribuyente acredite que las referidas operaciones se realizan con los medios materiales y personales existentes en una entidad no residente en territorio espa駉l perteneciente al mismo grupo, en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, o bien que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en el primer p醨rafo de este apartado prevalecer� sobre lo previsto en el apartado siguiente.

  3. En el supuesto de no aplicarse lo establecido en el apartado anterior, se imputar� 鷑icamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:

  • a) Titularidad de bienes inmuebles r鷖ticos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre estos, salvo que est閚 afectos a una actividad econ髆ica o cedidos en uso a entidades no residentes, pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular, en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, e igualmente estuvieren afectos a una actividad econ髆ica.
  • b) Participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesi髇 a terceros de capitales propios, en los t閞minos previstos en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 25 de esta Ley.
    No se entender� incluida en esta letra la renta positiva que proceda de los siguientes activos financieros:
    • 1.� Los tenidos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias originadas por el ejercicio de actividades econ髆icas.
    • 2.� Los que incorporen derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ髆icas.
    • 3.� Los tenidos como consecuencia del ejercicio de actividades de intermediaci髇 en mercados oficiales de valores.
    • 4.� Los tenidos por entidades de cr閐ito y aseguradoras como consecuencia del ejercicio de sus actividades empresariales, sin perjuicio de lo establecido en la letra g).
    
    La renta positiva derivada de la cesi髇 a terceros de capitales propios se entender� que procede de la realizaci髇 de actividades crediticias y financieras a que se refiere la letra g), cuando el cedente y el cesionario pertenezcan a un grupo de sociedades en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas y los ingresos del cesionario procedan, al menos en el 85 por ciento, del ejercicio de actividades econ髆icas.
  • c) Operaciones de capitalizaci髇 y seguro, que tengan como beneficiaria a la propia entidad.
  • d) Propiedad industrial e intelectual, asistencia t閏nica, bienes muebles, derechos de imagen y arrendamiento o subarrendamiento de negocios o minas, en los t閞minos establecidos en el apartado 4 del art韈ulo 25 de esta Ley.
    No obstante, no ser� objeto de imputaci髇 la renta procedente de derechos de imagen que deba imputarse conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 92 de esta Ley.
  • e) Transmisi髇 de los bienes y derechos referidos en las letras a), b), c) y d) anteriores que genere rentas.
  • f) Instrumentos financieros derivados, excepto los designados para cubrir un riesgo espec韋icamente identificado derivado de la realizaci髇 de actividades econ髆icas.
  • g) Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestaci髇 de servicios, realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en territorio espa駉l y vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en cuanto determinen gastos fiscalmente deducibles en dichas personas residentes.

  No se incluir� la renta positiva prevista en esta letra g) cuando m醩 del 50 por ciento de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestaci髇 de servicios realizadas por la entidad no residente procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  4. No se imputar醤 las rentas previstas en las letras b) y e) anteriores, en el supuesto de valores derivados de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades que otorguen, al menos, el 5 por ciento del capital de una entidad y se posean durante un plazo m韓imo de un a駉, con la finalidad de dirigir y gestionar la participaci髇, siempre que disponga de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales, y la entidad participada no tenga como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los t閞minos previstos en el art韈ulo 4.Ocho.Dos a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

  En el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, los requisitos relativos al porcentaje de participaci髇 as� como la existencia de una direcci髇 y gesti髇 de la participaci髇 se determinar醤 teniendo en cuenta a todas las que formen parte del mismo.

  5. No se imputar醤 las rentas previstas en el apartado 3 de este art韈ulo cuando la suma de sus importes sea inferior al 15 por ciento de la renta total obtenida por la entidad no residente, excepto las rentas a que se refiere la letra g) de dicho apartado que se imputar醤 en su totalidad.

  No se imputar� en la base imponible del contribuyente el impuesto o impuestos de naturaleza id閚tica o similar al Impuesto sobre Sociedades efectivamente satisfecho por la sociedad no residente por la parte de renta a incluir.

  Las rentas positivas a que se refieren los apartados 2 y 3 se imputar醤 en la base imponible general, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 45 de esta Ley.

  6. Estar醤 obligados a la imputaci髇 prevista en este art韈ulo los contribuyentes comprendidos en la letra a) del apartado 1, que participen directamente en la entidad no residente o bien indirectamente a trav閟 de otra u otras entidades no residentes. En este 鷏timo caso, el importe de la renta positiva ser� el correspondiente a la participaci髇 indirecta.

  7. La imputaci髇 se realizar� en el per韔do impositivo que comprenda el d韆 en que la entidad no residente en territorio espa駉l haya concluido su ejercicio social que, a estos efectos, no podr� entenderse de duraci髇 superior a 12 meses.

  8. El importe de las rentas positivas a imputar se calcular� de acuerdo con los principios y criterios establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y en las restantes disposiciones relativas al Impuesto sobre Sociedades para la determinaci髇 de la base imponible.

  A estos efectos, se utilizar� el tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio social de la entidad no residente en territorio espa駉l.

  En ning鷑 caso se imputar� una cantidad superior a la renta total de la entidad no residente.

  9. No se integrar醤 en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido imputada. El mismo tratamiento se aplicar� a los dividendos a cuenta.

  En caso de distribuci髇 de reservas se atender� a la designaci髇 contenida en el acuerdo social, entendi閚dose aplicadas las 鷏timas cantidades abonadas a dichas reservas.

  Una misma renta positiva solamente podr� ser objeto de imputaci髇 por una sola vez, cualquiera que sea la forma y la entidad en que se manifieste.

  10. Ser� deducible de la cuota l韖uida el impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por raz髇 de la distribuci髇 de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposici髇 o de acuerdo con la legislaci髇 interna del pa韘 o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva imputada con anterioridad en la base imponible.

  Esta deducci髇 se practicar� aun cuando los impuestos correspondan a per韔dos impositivos distintos a aqu閘 en el que se realiz� la inclusi髇.

  En ning鷑 caso se deducir醤 los impuestos satisfechos en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales.

  Esta deducci髇 no podr� exceder de la cuota 韓tegra que en Espa馻 corresponder韆 pagar por la renta positiva imputada en la base imponible.

  11. Para calcular la renta derivada de la transmisi髇 de la participaci髇, directa o indirecta, se emplear醤 las reglas contenidas en la letra a) del apartado 2 de la disposici髇 transitoria d閏ima de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en relaci髇 a la renta positiva imputada en la base imponible. Los beneficios sociales a que se refiere el citado precepto ser醤 los correspondientes a la renta positiva imputada.

  12. Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci髇 lo previsto en este art韈ulo deber醤 presentar conjuntamente con la declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espa駉l:

  • a) Nombre o raz髇 social y lugar del domicilio social.
  • b) Relaci髇 de administradores y lugar del domicilio fiscal.
  • c) Balance, la cuenta de p閞didas y ganancias y la memoria.
  • d) Importe de la renta positiva que deba ser imputada.
  • e) Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser imputada.

  13. Cuando la entidad participada sea residente en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales o en un pa韘 o territorio de nula tributaci髇 se presumir� que:

  • a) Se cumple la circunstancia prevista en la letra b) del apartado 1.
  • b) Las rentas de la entidad participada re鷑en las caracter韘ticas del apartado 3 de este art韈ulo.
  • c) La renta obtenida por la entidad participada es el 15 por ciento del valor de adquisici髇 de la participaci髇.

  Las presunciones contenidas en los p醨rafos anteriores admitir醤 prueba en contrario.

  14. A los efectos del presente art韈ulo se entender� que el grupo de sociedades a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio incluye las entidades multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil.

  15. Lo previsto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la entidad no residente en territorio espa駉l sea residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, siempre que el contribuyente acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos y que realiza actividades econ髆icas, o se trate de una instituci髇 de inversi髇 colectiva, regulada por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el art韈ulo 95 de esta Ley, constituida y domiciliada en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea.�

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• Cincuenta y nueve. Se modifica el art韈ulo 93, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 93 R間imen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espa駉l

  1. Las personas f韘icas que adquieran su residencia fiscal en Espa馻 como consecuencia de su desplazamiento a territorio espa駉l podr醤 optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas especiales previstas en el apartado 2 de este art韈ulo, manteniendo la condici髇 de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, durante el per韔do impositivo en que se efect鷈 el cambio de residencia y durante los cinco per韔dos impositivos siguientes, cuando, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente, se cumplan las siguientes condiciones:

  • a) Que no hayan sido residentes en Espa馻 durante los diez per韔dos impositivos anteriores a aquel en el que se produzca su desplazamiento a territorio espa駉l.
  • b) Que el desplazamiento a territorio espa駉l se produzca como consecuencia de alguna de las siguientes circunstancias:
    • 1.� Como consecuencia de un contrato de trabajo, con excepci髇 de la relaci髇 laboral especial de los deportistas profesionales regulada por el Real Decreto 1006/1985, de 26 de junio.
      Se entender� cumplida esta condici髇 cuando se inicie una relaci髇 laboral, ordinaria o especial distinta de la anteriormente indicada, o estatutaria con un empleador en Espa馻, o cuando el desplazamiento sea ordenado por el empleador y exista una carta de desplazamiento de este.
    • 2.� Como consecuencia de la adquisici髇 de la condici髇 de administrador de una entidad en cuyo capital no participe o, en caso contrario, cuando la participaci髇 en la misma no determine la consideraci髇 de entidad vinculada en los t閞minos previstos en el art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
  • c) Que no obtenga rentas que se calificar韆n como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.

  El contribuyente que opte por la tributaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes quedar� sujeto por obligaci髇 real en el Impuesto sobre el Patrimonio.

  El Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas establecer� el procedimiento para el ejercicio de la opci髇 mencionada en este apartado.

  2. La aplicaci髇 de este r間imen especial implicar�, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente, la determinaci髇 de la deuda tributaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas con arreglo a las normas establecidas en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente con las siguientes especialidades:

  • a) No resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 5, 6, 8, 9, 10, 11 y 14 del Cap韙ulo I del citado texto refundido.
  • b) La totalidad de los rendimientos del trabajo obtenidos por el contribuyente durante la aplicaci髇 del r間imen especial se entender醤 obtenidos en territorio espa駉l.
  • c) A efectos de la liquidaci髇 del impuesto, se gravar醤 acumuladamente las rentas obtenidas por el contribuyente en territorio espa駉l durante el a駉 natural, sin que sea posible compensaci髇 alguna entre aquellas.
  • d) La base liquidable estar� formada por la totalidad de las rentas a que se refiere la letra c) anterior, distingui閚dose entre las rentas a que se refiere el art韈ulo 25.1. f) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y el resto de rentas.
  • e) Para la determinaci髇 de la cuota 韓tegra:
    • 1.� A la base liquidable, salvo la parte de la misma correspondiente a las rentas a que se refiere el art韈ulo 25.1.f) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se le aplicar醤 los tipos que se indican en la siguiente escala:

      Base liquidable – Euros	Tipo aplicable – Porcentaje
      Hasta 600.000 euros	24
      Desde 600.000,01 euros en adelante	45

    • 2.� A la parte de la base liquidable correspondiente a las rentas a que se refiere el art韈ulo 25.1.f) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se le aplicar醤 los tipos que se indican en la siguiente escala:

      Parte la base liquidable – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
      0	0	6.000	19
      6.000,00	1.140	44.000	21
      50.000,00	10.380	En adelante	23

  • f) Las retenciones e ingresos a cuenta en concepto de pagos a cuenta del impuesto se practicar醤, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente, de acuerdo con la normativa del Impuesto de la Renta de no Residentes.
    No obstante, el porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta sobre rendimientos del trabajo ser� el 24 por ciento. Cuando las retribuciones satisfechas por un mismo pagador de rendimientos del trabajo durante el a駉 natural excedan de 600.000 euros, el porcentaje de retenci髇 aplicable al exceso ser� el 45 por ciento.�
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• Sesenta. Se modifica la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 94, que queda redactado de la siguiente forma:
  • 玞) En los supuestos de reducci髇 de capital de sociedades de inversi髇 de capital variable que tenga por finalidad la devoluci髇 de aportaciones, el importe de 閟ta o el valor normal de mercado de los bienes o derechos percibidos, que se calificar� como rendimiento del capital mobiliario de acuerdo con lo previsto en la letra a) del art韈ulo 25.1 de esta Ley, con el l韒ite de la mayor de las siguientes cuant韆s:
    El aumento del valor liquidativo de las acciones desde su adquisici髇 o suscripci髇 hasta el momento de la reducci髇 de capital social.
    Cuando la reducci髇 de capital proceda de beneficios no distribuidos, el importe de dichos beneficios. A estos efectos, se considerar� que las reducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, afectan en primer lugar a la parte del capital social que provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulaci髇.
    El exceso sobre el citado l韒ite minorar� el valor de adquisici髇 de las acciones afectadas, de acuerdo con las reglas del primer p醨rafo del art韈ulo 33.3. a) de esta Ley, hasta su anulaci髇. A su vez, el exceso que pudiera resultar se integrar� como rendimiento del capital mobiliario procedente de la participaci髇 en los fondos propios de cualquier tipo de entidad, en la forma prevista para la distribuci髇 de la prima de emisi髇 en el primer p醨rafo de la letra e) del apartado 1 del art韈ulo 25 de esta Ley.�
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• Sesenta y uno. Se a馻de una Secci髇 7.� en el T韙ulo X, que queda redactada de la siguiente forma:

  玈ecci髇 7
  Ganancias patrimoniales por cambio de residencia

  Art韈ulo 95 bis Ganancias patrimoniales por cambio de residencia

  1. Cuando el contribuyente pierda su condici髇 por cambio de residencia, se considerar醤 ganancias patrimoniales las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad cuya titularidad corresponda al contribuyente, y su valor de adquisici髇, siempre que el contribuyente hubiera tenido tal condici髇 durante al menos diez de los quince per韔dos impositivos anteriores al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, y concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:

  • a) Que el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo exceda, conjuntamente, de 4.000.000 de euros.
  • b) Cuando no se cumpla lo previsto en la letra a) anterior, que en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, el porcentaje de participaci髇 en la entidad sea superior al 25 por ciento, siempre que el valor de mercado de las acciones o participaciones en la citada entidad a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo exceda de 1.000.000 de euros.

  En este caso 鷑icamente se aplicar� lo dispuesto en este art韈ulo a las ganancias patrimoniales correspondientes a las acciones o participaciones a que se refiere esta letra b).

  2. Las ganancias patrimoniales formar醤 parte de la renta del ahorro conforme a la letra b) del art韈ulo 46 de esta Ley y se imputar醤 al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este Impuesto, en las condiciones que se fijen reglamentariamente, practic醤dose, en su caso, autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇 ni intereses de demora ni recargo alguno.

  3. Para el c髆puto de la ganancia patrimonial se tomar� el valor de mercado de las acciones o participaciones en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, determinado de acuerdo con las siguientes reglas:

  • a) Los valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, se valorar醤 por su cotizaci髇.
  • b) Los valores no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, se valorar醤, salvo prueba de un valor de mercado distinto, por el mayor de los dos siguientes:
    El patrimonio neto que corresponda a los valores resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.
    El que resulte de capitalizar al tipo del 20 por ciento el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto. A este 鷏timo efecto, se computar醤 como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularizaci髇 o de actualizaci髇 de balances.
  • c) Las acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, se valorar醤 por el valor liquidativo aplicable en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto o, en su defecto, por el 鷏timo valor liquidativo publicado. Cuando no existiera valor liquidativo se tomar� el valor del patrimonio neto que corresponda a las acciones o participaciones resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la citada fecha de devengo, salvo prueba de un valor de mercado distinto.

  4. En las condiciones que se establezcan reglamentariamente, cuando el cambio de residencia se produzca como consecuencia de un desplazamiento temporal por motivos laborales a un pa韘 o territorio que no tenga la consideraci髇 de para韘o fiscal, o por cualquier otro motivo siempre que en este caso el desplazamiento temporal se produzca a un pa韘 o territorio que tenga suscrito con Espa馻 un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇, previa solicitud del contribuyente, se aplazar� por la Administraci髇 tributaria el pago de la deuda tributaria que corresponda a las ganancias patrimoniales reguladas en este art韈ulo.

  En dicho aplazamiento resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y su normativa de desarrollo, y espec韋icamente en lo relativo al devengo de intereses y a la constituci髇 de garant韆s para dicho aplazamiento.

  A efectos de constituci髇 de las garant韆s se馻ladas en el p醨rafo anterior, estas podr醤 constituirse, total o parcialmente, en tanto resulten suficientes jur韉ica y econ髆icamente, sobre los valores a que se refiere este art韈ulo.

  El aplazamiento vencer� como m醲imo el 30 de junio del a駉 siguiente a la finalizaci髇 del plazo se馻lado en el p醨rafo siguiente.

  En caso de que el obligado tributario adquiera de nuevo la condici髇 de contribuyente por este impuesto en cualquier momento dentro del plazo de los cinco ejercicios siguientes al 鷏timo que deba declararse por este impuesto sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 1 anterior, la deuda tributaria objeto de aplazamiento quedar� extinguida, as� como los intereses que se hubiesen devengado. Trat醤dose de desplazamientos por motivos laborales, el contribuyente podr� solicitar de la Administraci髇 tributaria la ampliaci髇 del citado plazo de cinco ejercicios cuando existan circunstancias que justifiquen un desplazamiento temporal m醩 prolongado, sin que en ning鷑 caso la ampliaci髇 pueda exceder de cinco ejercicios adicionales.

  La citada extinci髇 se producir� en el momento de la presentaci髇 de la declaraci髇 referida al primer ejercicio en el que deba tributar por este impuesto.

  En ese supuesto no proceder� el reembolso de coste de las garant韆s que se hubiesen podido constituir.

  5. Si el obligado tributario adquiriese de nuevo la condici髇 de contribuyente sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 1 anterior, podr� solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 al objeto de obtener la devoluci髇 de las cantidades ingresadas correspondientes a las ganancias patrimoniales reguladas en este art韈ulo.

  La devoluci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se regir� por lo dispuesto en el art韈ulo 31 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, salvo en lo concerniente al abono de los intereses de demora, que se devengar醤 desde la fecha en que se hubiese realizado el ingreso hasta la fecha en que se ordene el pago de la devoluci髇. La solicitud de rectificaci髇 podr� presentarse a partir de la finalizaci髇 del plazo de declaraci髇 correspondiente al primer per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto.

  6. Cuando el cambio de residencia se produzca a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos previstos en el apartado 4 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, el contribuyente podr� optar por aplicar a las ganancias patrimoniales reguladas en este art韈ulo las siguientes especialidades:

  • a) La ganancia patrimonial 鷑icamente deber� ser objeto de autoliquidaci髇 cuando en el plazo de los diez ejercicios siguientes al 鷏timo que deba declararse por este impuesto se produzca alguna de las siguientes circunstancias:
    • 1.� Que se transmitan inter vivos las acciones o participaciones.
    • 2.� Que el contribuyente pierda la condici髇 de residente en un Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo.
    • 3.� Que se incumpla la obligaci髇 de comunicaci髇 a que se refiere la letra c) de este apartado.
    
    La ganancia patrimonial se imputar� al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, practic醤dose, en su caso, autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇 ni intereses de demora ni recargo alguno.
    La autoliquidaci髇 se presentar� en el plazo que media entre la fecha en que se produzca alguna de las circunstancias referidas en esta letra a), y el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones por el impuesto.
  • b) En el supuesto a que se refiere el n鷐ero 1.� de la letra a) anterior, la cuant韆 de la ganancia patrimonial se minorar� en la diferencia positiva entre el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 anterior y su valor de transmisi髇.
    A estos efectos el valor de transmisi髇 se incrementar� en el importe de los beneficios distribuidos o de cualesquiera otras percepciones que hubieran determinado una minoraci髇 del patrimonio neto de la entidad con posterioridad a la p閞dida de la condici髇 de contribuyente, salvo que tales percepciones hubieran tributado por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
  • c) El contribuyente deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, la opci髇 por la aplicaci髇 de las especialidades previstas en este apartado, la ganancia patrimonial puesta de manifiesto, el Estado al que traslade su residencia, con indicaci髇 del domicilio as� como las posteriores variaciones, y el mantenimiento de la titularidad de las acciones o participaciones.
  • d) En caso de que el obligado tributario adquiriese de nuevo la condici髇 de contribuyente sin haberse producido alguna de las circunstancias previstas en la letra a) de este apartado, las previsiones de este art韈ulo quedar醤 sin efecto.

  7. Lo dispuesto en este art韈ulo ser� igualmente de aplicaci髇 cuando el cambio de residencia se produzca a un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal y el contribuyente no pierda su condici髇 conforme al apartado 2 del art韈ulo 8 de esta Ley.

  En estos supuestos se aplicar醤 las siguientes especialidades:

  • a) Las ganancias patrimoniales se imputar醤 al 鷏timo per韔do impositivo en que el contribuyente tenga su residencia habitual en territorio espa駉l, y para su c髆puto se tomar� el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 en la fecha de devengo de dicho per韔do impositivo.
  • b) En caso de que se transmitan las acciones o participaciones en un per韔do impositivo en que el contribuyente mantenga tal condici髇, para el c醠culo de la ganancia o p閞dida patrimonial correspondiente a la transmisi髇 se tomar� como valor de adquisici髇 el valor de mercado de las acciones o participaciones que se hubiera tenido en cuenta para determinar la ganancia patrimonial prevista en este art韈ulo.

  8. Trat醤dose de contribuyentes que hubieran optado por el r間imen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espa駉l, el plazo de diez per韔dos impositivos a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo comenzar� a computarse desde el primer per韔do impositivo en el que no resulte de aplicaci髇 el citado r間imen especial.�

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• Sesenta y dos. Se modifican los apartados 3 y 4 del art韈ulo 96, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �3. El l韒ite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior ser� de 12.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos 韓tegros del trabajo en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando procedan de m醩 de un pagador. No obstante, el l韒ite ser� de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos:
    • 1.� Si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, no supera en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
    • 2.� Cuando se trate de contribuyentes cuyos 鷑icos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el art韈ulo 17.2.a) de esta Ley y la determinaci髇 del tipo de retenci髇 aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial que reglamentariamente se establezca.
  • b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del c髇yuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el art韈ulo 7 de esta Ley.
  • c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est� obligado a retener de acuerdo con lo previsto reglamentariamente.
  • d) Cuando se perciban rendimientos 韓tegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retenci髇.

  �4. Estar醤 obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducci髇 por doble imposici髇 internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsi髇 asegurados o mutualidades de previsi髇 social, planes de previsi髇 social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

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• Sesenta y tres. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 99, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. El perceptor de rentas sobre las que deba retenerse a cuenta de este impuesto computar� aqu閘las por la contraprestaci髇 韓tegra devengada.

  Cuando la retenci髇 no se hubiera practicado o lo hubiera sido por un importe inferior al debido, por causa imputable exclusivamente al retenedor u obligado a ingresar a cuenta, el perceptor deducir� de la cuota la cantidad que debi� ser retenida.

  En el caso de retribuciones legalmente establecidas que hubieran sido satisfechas por el sector p鷅lico, el perceptor s髄o podr� deducir las cantidades efectivamente retenidas.

  Cuando no pudiera probarse la contraprestaci髇 韓tegra devengada, la Administraci髇 tributaria podr� computar como importe 韓tegro una cantidad que, una vez restada de ella la retenci髇 procedente, arroje la efectivamente percibida. En este caso se deducir� de la cuota como retenci髇 a cuenta la diferencia entre lo realmente percibido y el importe 韓tegro.�

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• Sesenta y cuatro. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 100, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva estar醤 obligadas a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta por este Impuesto, en los casos y en la forma que reglamentariamente se establezca, las entidades gestoras, administradoras, depositarias, comercializadoras o cualquier otra encargada de las operaciones mencionadas, as� como el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 55.7 y la disposici髇 adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, que act鷈 en nombre de la gestora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios.

  Reglamentariamente podr� establecerse la obligaci髇 de efectuar pagos a cuenta a cargo del transmitente de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, con el l韒ite del 20 por ciento de la renta obtenida en las citadas transmisiones.

  En las transmisiones de derechos de suscripci髇, estar醤 obligados a retener o ingresar a cuenta por este Impuesto, la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario p鷅lico que haya intervenido en la transmisi髇.�

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• Sesenta y cinco. Se modifican los apartados 1, 2, 3, 4, 5 y 6 del art韈ulo 101, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias y de pensiones y haberes pasivos se determinar� con arreglo al procedimiento que reglamentariamente se establezca.

  Para determinar el porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta se podr醤 tener en consideraci髇 las circunstancias personales y familiares y, en su caso, las rentas del c髇yuge y las reducciones y deducciones, as� como las retribuciones variables previsibles, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, y se aplicar� la siguiente escala:

  Base para calcular el tipo de retenci髇 – Hasta euros	Cuota de retenci髇 – Euros	Resto base para calcular el tipo de retenci髇 – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  0,00	0,00	12.450,00	19,00
  12.450,00	2.365,50	7.750,00	24,00
  20.200,00	4.225,50	15.000,00	30,00
  35.200,00	8.725,50	24.800,00	37,00
  60.000,00	17.901,50	En adelante	45,00

  A estos efectos, se presumir醤 retribuciones variables previsibles, como m韓imo, las obtenidas en el a駉 anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar de manera objetiva un importe inferior.

  Trat醤dose de atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores, el porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta ser� del 15 por ciento, salvo que resulte de aplicaci髇 los porcentajes previstos en los apartados 2 y 3 de este art韈ulo.

  2. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los consejos de administraci髇, de las juntas que hagan sus veces, y dem醩 miembros de otros 髍ganos representativos, ser� del 35 por ciento.

  No obstante, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta ser� del 19 por ciento.

  Los porcentajes de retenci髇 e ingreso a cuenta previstos en este apartado se reducir醤 a la mitad cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

  3. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboraci髇 de obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, siempre que se ceda el derecho a su explotaci髇, ser� del 18 por ciento. Este porcentaje se reducir� a la mitad cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

  4. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario ser� del 19 por ciento.

  Este porcentaje se reducir� a la mitad cuando se trate de rendimientos que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley procedentes de las sociedades a que se refiere la letra h) del n鷐ero 3.� del citado art韈ulo.

  5. Los porcentajes de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades econ髆icas ser醤:

  • a) El 18 por ciento, en el caso de los rendimientos de actividades profesionales establecidos en v韆 reglamentaria.
    No obstante, se aplicar� el porcentaje del 9 por ciento sobre los rendimientos de actividades profesionales que se establezcan reglamentariamente.
    Asimismo, el porcentaje ser� el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos 韓tegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente m醩 del 75 por ciento de la suma de los rendimientos 韓tegros de actividades econ髆icas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.
    Para la aplicaci髇 del tipo de retenci髇 previsto en el p醨rafo anterior, los contribuyentes deber醤 comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.
    Estos porcentajes se reducir醤 a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.
  • b) El 2 por ciento en el caso de rendimientos procedentes de actividades agr韈olas o ganaderas, salvo en el caso de las actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura, en que se aplicar� el 1 por ciento.
  • c) El 2 por ciento en el caso de rendimientos procedentes de actividades forestales.
  • d) El 1 por ciento para otras actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva, en los supuestos y condiciones que reglamentariamente se establezcan.

  6. El porcentaje de pagos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva ser� del 19 por ciento.

  No se aplicar� retenci髇 cuando no proceda computar la ganancia patrimonial, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 94.1.a) de esta Ley.

  El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes p鷅licos que reglamentariamente se establezcan, ser� del 19 por 100.

  El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 ser� el 19 por ciento.�

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• Sesenta y seis. Se modifican los apartados 1 y 2 del art韈ulo 103, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados de este Impuesto, as� como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el p醨rafo d) del art韈ulo 79 de esta Ley y, en su caso, de las deducciones previstas en el art韈ulo 81 y 81 bis de esta Ley, sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidaci髇, la Administraci髇 tributaria practicar�, si procede, liquidaci髇 provisional dentro de los seis meses siguientes al t閞mino del plazo establecido para la presentaci髇 de la declaraci髇.

  Cuando la declaraci髇 hubiera sido presentada fuera de plazo, los seis meses a que se refiere el p醨rafo anterior se computar醤 desde la fecha de su presentaci髇.

  2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidaci髇 o, en su caso, de la liquidaci髇 provisional, sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas y de los pagos a cuenta de este Impuesto realizados, as� como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere la letra d) del art韈ulo 79 de esta Ley y, en su caso, de las deducciones previstas en el art韈ulo 81 y 81 bis de esta Ley, la Administraci髇 tributaria proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.�

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• Sesenta y siete. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 104, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. Los contribuyentes de este impuesto que sean titulares del patrimonio protegido regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, deber醤 presentar una declaraci髇 en la que se indique la composici髇 del patrimonio, las aportaciones recibidas, las disposiciones del patrimonio protegido realizadas durante el periodo impositivo, incluido el gasto de dinero y el consumo de bienes fungibles integrados en el patrimonio protegido, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.�

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• Sesenta y ocho. Se modifica la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 105, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玣) Para las entidades que distribuyan prima de emisi髇 o reduzcan capital con devoluci髇 de aportaciones, en relaci髇 con las distribuciones realizadas no sometidas a retenci髇.�
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• Sesenta y nueve. Se modifica la letra g) de la disposici髇 adicional tercera, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玤) La primera prima satisfecha deber� tener una antig黣dad superior a cinco a駉s en el momento de la constituci髇 de la renta vitalicia.�
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• Setenta. Se modifica la disposici髇 adicional s閜tima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional s閜tima Tributaci髇 de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi

  1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de transporte por autotaxis, clasificada en el ep韌rafe 721.2 de la secci髇 primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, que determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva, reducir醤, conforme a lo dispuesto en el apartado 2 de esta disposici髇 adicional, las ganancias patrimoniales que se les produzcan como consecuencia de la transmisi髇 de activos fijos intangibles, cuando esta transmisi髇 est� motivada por incapacidad permanente, jubilaci髇 o cese de actividad por reestructuraci髇 del sector.

  Asimismo, lo dispuesto en el p醨rafo anterior ser� aplicable cuando, por causas distintas a las se馻ladas en el mismo, se transmitan los activos intangibles a familiares hasta el segundo grado.

  2. Las ganancias patrimoniales a que se refiere el apartado 1 anterior se reducir醤 de acuerdo con las siguientes reglas:

  • 1.� Se distinguir� la parte de la ganancia que se haya generado con anterioridad a 1 de enero de 2015, entendiendo como tal la parte de la ganancia patrimonial que proporcionalmente corresponda al n鷐ero de d韆s transcurridos entre la fecha de adquisici髇 y 31 de diciembre de 2014, ambos inclusive, respecto del n鷐ero total de d韆s que hubiera permanecido en el patrimonio del contribuyente.
  • 2.� La parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 1 de enero de 2015 se reducir� aplicando los porcentajes que figuran en la siguiente tabla, teniendo en cuenta el tiempo transcurrido desde la fecha de adquisici髇 hasta 31 de diciembre de 2014:

    Tiempo transcurrido desde la adquisici髇 del activo fijo intangible hasta 31-12-2014	Porcentaje aplicable
    M醩 de doce a駉s	100 por ciento.
    M醩 de once a駉s	87 por ciento.
    M醩 de diez a駉s	74 por ciento.
    M醩 de nueve a駉s	61 por ciento.
    M醩 de ocho a駉s	54 por ciento.
    M醩 de siete a駉s	47 por ciento.
    M醩 de seis a駉s	40 por ciento.
    M醩 de cinco a駉s	33 por ciento.
    M醩 de cuatro a駉s	26 por ciento.
    M醩 de tres a駉s	19 por ciento.
    M醩 de dos a駉s	12 por ciento.
    M醩 de un a駉	8 por ciento.
    Hasta un a駉	4 por ciento.�

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• Setenta y uno. Se modifica la disposici髇 adicional duod閏ima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional duod閏ima Porcentaje de compensaci髇 entre rendimientos y ganancias y p閞didas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017

  El porcentaje de compensaci髇 entre los saldos a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Ley en los per韔dos impositivos 2015, 2016 y 2017 ser� del 10, 15 y 20 por ciento, respectivamente.�

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• Setenta y dos. Se modifica la letra b) y se a馻den dos nuevas letras e) y f) en el apartado 3 de la disposici髇 adicional decimotercera, que quedan redactadas de la siguiente forma:
  • 玝) A las entidades financieras, respecto de los planes individuales de ahorro sistem醫ico que comercialicen a que se refiere la disposici髇 adicional tercera de esta Ley, o de las rentas vitalicias aseguradas previstas en el art韈ulo 38.3 de esta Ley.
  • e) Las entidades que comercialicen los contratos regulados en la disposici髇 adicional vig閟ima sexta de esta Ley.
  • f) A las Comunidades Aut髇omas y al Instituto de Mayores y Servicios Sociales, respecto de las personas que cumplan la condici髇 de familia numerosa y de los datos de grado de discapacidad de las personas con discapacidad.�
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• Setenta y tres. Se modifica la disposici髇 adicional decimosexta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional decimosexta L韒ite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsi髇 social

  El importe anual m醲imo conjunto de aportaciones y contribuciones empresariales a los sistemas de previsi髇 social previstos en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 del art韈ulo 51, de la disposici髇 adicional novena y del apartado dos de la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley ser� de 8.000 euros anuales.

  Adem醩, para seguros colectivos de dependencia contratados por empresas para cubrir compromisos por pensiones, se establece un l韒ite adicional de 5.000 euros anuales.�

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• Setenta y cuatro. Se a馻de una disposici髇 adicional vig閟ima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional vig閟ima Rentas exentas con progresividad

  Tienen la consideraci髇 de rentas exentas con progresividad aquellas rentas que, sin someterse a tributaci髇, deben tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas del per韔do impositivo.

  Las rentas exentas con progresividad se a馻dir醤 a la base liquidable general o del ahorro, seg鷑 corresponda a la naturaleza de las rentas, al objeto de calcular el tipo medio de gravamen que corresponda para la determinaci髇 de la cuota 韓tegra estatal y auton髆ica.

  El tipo medio de gravamen as� calculado se aplicar� sobre la base liquidable general o del ahorro, sin incluir las rentas exentas con progresividad.�

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• Setenta y cinco. Se modifica la disposici髇 adicional vig閟ima primera, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional vig閟ima primera P閞didas patrimoniales por cr閐itos vencidos y no cobrados

  A efectos de la aplicaci髇 de la regla especial de imputaci髇 temporal prevista en la letra k) del art韈ulo 14.2 de esta Ley, la circunstancia prevista en el n鷐ero 3.� de la citada letra k) 鷑icamente se tendr� en cuenta cuando el plazo de un a駉 finalice a partir de 1 de enero de 2015.�

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• Setenta y seis. Se modifica la disposici髇 adicional vig閟ima cuarta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional vig閟ima cuarta Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015

  Reglamentariamente podr醤 determinarse especialidades para determinar las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2015.�

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• Setenta y siete. Se modifica la disposici髇 adicional vig閟ima sexta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional vig閟ima sexta Planes de Ahorro a Largo Plazo

  1. Los Planes de Ahorro a Largo Plazo se configuran como contratos celebrados entre el contribuyente y una entidad aseguradora o de cr閐ito que cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Los recursos aportados al Plan de Ahorro a Largo Plazo deben instrumentarse, bien a trav閟 de uno o sucesivos seguros individuales de vida a que se refiere el apartado 2 de esta disposici髇 adicional, denominados Seguros Individuales de Vida a Largo Plazo, o bien a trav閟 de dep髎itos y contratos financieros a que se refiere el apartado 3 de esta disposici髇 adicional integrados en una Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo.
    Un contribuyente s髄o podr� ser titular de forma simult醤ea de un Plan de Ahorro a Largo Plazo.
  • b) La apertura del Plan de Ahorro a Largo Plazo se producir� en el momento en que se satisfaga la primera prima, o se realice la primera aportaci髇 a la Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo, seg鷑 proceda, y su extinci髇, en el momento en que el contribuyente efect鷈 cualquier disposici髇 o incumpla el l韒ite de aportaciones previsto en la letra c) de este apartado.
    A estos efectos, en el caso de Seguros Individuales de Ahorro a Largo Plazo, no se considera que se efect鷄n disposiciones cuando llegado su vencimiento, la entidad aseguradora destine, por orden del contribuyente, el importe 韓tegro de la prestaci髇 a un nuevo Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo contratado por el contribuyente con la misma entidad. En estos casos, la aportaci髇 de la prestaci髇 al nuevo seguro no computar� a efectos del l韒ite de 5.000 euros se馻lado en la letra c) de este apartado, y para el c髆puto del plazo previsto en la letra �) del art韈ulo 7 de esta Ley se tomar� como referencia la primera prima satisfecha al primer seguro por el que se instrument� las aportaciones al Plan.
  • c) Las aportaciones al Plan de Ahorro a Largo Plazo no pueden ser superiores a 5.000 euros anuales en ninguno de los ejercicios de vigencia del Plan.
  • d) La disposici髇 por el contribuyente del capital resultante del Plan 鷑icamente podr� producirse en forma de capital, por el importe total del mismo, no siendo posible que el contribuyente realice disposiciones parciales.
  • e) La entidad aseguradora o, en su caso, la entidad de cr閐ito, deber� garantizar al contribuyente la percepci髇 al vencimiento del seguro individual de vida o al vencimiento de cada dep髎ito o contrato financiero de, al menos, un capital equivalente al 85 por ciento de la suma de las primas satisfechas o de las aportaciones efectuadas al dep髎ito o al contrato financiero.

  No obstante lo anterior, si la citada garant韆 fuera inferior al 100 por ciento, el producto financiero contratado deber� tener un vencimiento de al menos un a駉.

  2. El Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo (SIALP) se configura como un seguro individual de vida distinto de los previstos en el art韈ulo 51 de esta Ley, que no cubra contingencias distintas de supervivencia o fallecimiento, en el que el propio contribuyente sea el contratante, asegurado y beneficiario salvo en caso de fallecimiento.

  En el condicionado del contrato se har� constar de forma expresa y destacada que se trata de un Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo y sus siglas (SIALP) quedan reservadas a los contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2015 que cumplan los requisitos previstos en esta Ley.

  3. La Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo se configura como un contrato de dep髎ito de dinero celebrado por el contribuyente con una entidad de cr閐ito, con cargo a la cual se podr醤 constituir uno o varios dep髎itos de dinero, as� como contratos financieros de los definidos en el 鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo segundo de la Orden EHA/3537/2005, de 10 de noviembre, por la que se desarrolla el art韈ulo 27.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, en cuyas condiciones se prevea que tanto la aportaci髇 como la liquidaci髇 al vencimiento se efectuar� en todo caso exclusivamente en dinero. Dichos dep髎itos y contratos financieros deber醤 contratarse por el contribuyente con la misma entidad de cr閐ito en la que se haya abierto la Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo. Los rendimientos se integrar醤 obligatoriamente en la Cuenta Individual y no se computar醤 a efectos del l韒ite previsto en la letra c) del apartado 1 anterior.

  La Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo deber� estar identificada singularmente y separada de otras formas de imposici髇. Asimismo, los dep髎itos y contratos financieros integrados en la Cuenta deber醤 contener en su identificaci髇 la referencia a esta 鷏tima.

  En el condicionado del contrato se har� constar de forma expresa y destacada que se trata de una Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo y sus siglas (CIALP) quedan reservadas a los contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2015 que cumplan los requisitos previstos en esta Ley e integrar醤 dep髎itos y contratos financieros contratados a partir de dicha fecha.

  4. Las entidades contratantes deber醤 informar, en particular, en los contratos, de forma expresa y destacada, del importe y la fecha a la que se refiere la garant韆 de la letra e) del apartado 1 de esta disposici髇 adicional, as� como de las condiciones financieras en que antes del vencimiento del seguro individual de vida, del dep髎ito o del contrato financiero, se podr� disponer del capital resultante o realizar nuevas aportaciones.

  Asimismo, las entidades contratantes deber醤 advertir en los contratos, de forma expresa y destacada, que los contribuyentes s髄o pueden ser titulares de un 鷑ico Plan de Ahorro a Largo Plazo de forma simult醤ea, que no pueden aportar m醩 de 5.000 euros al a駉 al mismo, ni disponer parcialmente del capital que vaya constituy閚dose, as� como de los efectos fiscales derivados de efectuar disposiciones con anterioridad o posterioridad al transcurso de los cinco a駉s desde la primera aportaci髇.

  5. Reglamentariamente podr醤 desarrollarse las condiciones para la movilizaci髇 韓tegra de los derechos econ髆icos de seguros individuales de ahorro a largo plazo y de los fondos constituidos en cuentas individuales de ahorro a largo plazo, sin que ello implique la disposici髇 de los recursos a los efectos previstos en la letra �) del art韈ulo 7 de esta Ley.

  6. En caso de que con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo previsto en la letra �) del art韈ulo 7 de esta Ley se produzca cualquier disposici髇 del capital resultante o se incumpla el l韒ite de aportaciones previsto en la letra c) del apartado 1 de esta disposici髇, la entidad deber� practicar una retenci髇 o pago a cuenta del 19 por ciento sobre los rendimientos del capital mobiliario positivos obtenidos desde la apertura del Plan, incluidos los que pudieran obtenerse con motivo de la extinci髇 del mismo.

  7. Los rendimientos del capital mobiliario negativos que, en su caso, se obtengan durante la vigencia del Plan de Ahorro a Largo Plazo, incluidos los que pudieran obtenerse con motivo de la extinci髇 del Plan, se imputar醤 al per韔do impositivo en que se produzca dicha extinci髇 y 鷑icamente en la parte del importe total de dichos rendimientos negativos que exceda de la suma de los rendimientos del mismo Plan a los que hubiera resultado de aplicaci髇 la exenci髇.�

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• Setenta y ocho. Se modifica la disposici髇 adicional trig閟ima primera, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional trig閟ima primera Escalas y tipos de retenci髇 aplicables en 2015

  1. En el per韔do impositivo 2015 las escalas para la determinaci髇 de la cuota 韓tegra del impuesto ser醤:

  • a) La escala general del impuesto a que se refiere el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 63 de esta Ley ser� la siguiente:

    Base liquidable – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0,00	0,00	12.450,00	10,00
    12.450,00	1.245,00	7.750,00	12,50
    20.200,00	2.213,75	13.800,00	15,50
    34.000,00	4.352,75	26.000,00	19,50
    60.000,00	9.422,75	En adelante	23,50

  • b) La escala aplicable a los residentes en el extranjero a que se refiere el art韈ulo 65 de esta Ley ser� la establecida en la letra a) anterior y la siguiente:

    Base liquidable – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0,00	0,00	12.450,00	10,00
    12.450,00	1.245,00	7.750,00	12,50
    20.200,00	2.213,75	13.800,00	15,50
    34.000,00	4.352,75	26.000,00	19,50
    60.000,00	9.422,75	En adelante	23,50

  • c) La escala del ahorro a que se refiere el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 66 de esta Ley ser� la siguiente:

    Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0	0	6.000	10
    6.000,00	600	44.000	11
    50.000,00	5.440	En adelante	12

  • d) La escala del ahorro a que se refiere el n鷐ero 1.� del apartado 2 del art韈ulo 66 de esta Ley ser� la siguiente:

    Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0	0	6.000	20
    6.000,00	1.200	44.000	22
    50.000,00	10.880	En adelante	24

  • e) La escala del ahorro a que se refiere el n鷐ero 1.� del art韈ulo 76 de esta Ley ser� la siguiente:

    Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0	0	6.000	10
    6.000,00	600	44.000	11
    50.000,00	5.440	En adelante	12

  • f) La escala a que se refiere el n鷐ero 1.� de la letra e) del apartado 2 del art韈ulo 93 de esta Ley ser� la siguiente:

    Base liquidable – Euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    Hasta 600.000 euros	24
    Desde 600.000,01 euros en adelante	47

  • g) La escala a que se refiere el n鷐ero 2.� de la letra e) del apartado 2 del art韈ulo 93 de esta Ley ser� la siguiente:

    Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
    0	0	6.000	20
    6.000,00	1.200	44.000	22
    50.000,00	10.880	En adelante	24

  2. En el per韔do impositivo 2015 la escala de retenci髇 a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 101 de esta Ley ser� la siguiente:

  Base para calcular el tipo de retenci髇 – Hasta euros	Cuota de retenci髇 – Euros	Resto base para calcular el tipo de retenci髇 – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  0,00	0,00	12.450,00	20,00
  12.450,00	2.490,00	7.750,00	25,00
  20.200,00	4.427,50	13.800,00	31,00
  34.000,00	8.705,50	26.000,00	39,00
  60.000,00	18.845,50	En adelante	47,00

  En el per韔do impositivo 2015, los porcentajes de retenci髇 e ingreso a cuenta del 18 por ciento previstos en el apartado 3 y en la letra a) del apartado 5 del art韈ulo 101 de esta Ley, ser醤 del 19 por ciento.

  En el per韔do impositivo 2015 los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el art韈ulo 101 y en la disposici髇 adicional vig閟ima sexta, ambos de esta Ley, y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el art韈ulo 92.8 de esta Ley, ser醤 el 20 por ciento.

  Asimismo, en el per韔do impositivo 2015, el porcentaje de retenci髇 del 35 por ciento previsto en el apartado 2 del art韈ulo 101 de esta Ley, ser� el 37 por ciento, y el porcentaje de retenci髇 del 45 por ciento previsto en la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 93 de esta Ley ser� el 47 por ciento.�

  LE0000237363_20220702
• Setenta y nueve. Se modifica la disposici髇 adicional trig閟ima sexta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional trig閟ima sexta Actividades excluidas del m閠odo de estimaci髇 objetiva a partir de 2016

  La Orden Ministerial por la que se desarrollen para el a駉 2016 el m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido no incluir� en su 醡bito de aplicaci髇 las actividades incluidas en la divisi髇 3, 4 y 5 de la secci髇 primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas a las que sea de aplicaci髇 el art韈ulo 101.5 d) de esta Ley en el per韔do impositivo 2015, y reducir�, para el resto de actividades a las que resulte de aplicaci髇 dicho art韈ulo, la cuant韆 de la magnitud espec韋ica para su inclusi髇 en el m閠odo de estimaci髇 objetiva.�

  LE0000237363_20220702
• Ochenta. Se modifica la disposici髇 adicional cuadrag閟ima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional cuadrag閟ima Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario

  Las rentas derivadas de la prestaci髇 por la contingencia de incapacidad cubierta en un seguro, cuando sea percibida por el acreedor hipotecario del contribuyente como beneficiario del mismo, con la obligaci髇 de amortizar total o parcialmente la deuda hipotecaria del contribuyente, tendr醤 el mismo tratamiento fiscal que el que hubiera correspondido de ser el beneficiario el propio contribuyente. No obstante, estas rentas en ning鷑 caso se someter醤 a retenci髇.

  A estos efectos, el acreedor hipotecario deber� ser una entidad de cr閐ito, u otra entidad que, de manera profesional realice la actividad de concesi髇 de pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios.�

  LE0000237363_20220702
• Ochenta y uno. Se modifica la disposici髇 transitoria cuarta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria cuarta R間imen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999

  Cuando se perciba un capital diferido, a la parte del rendimiento neto total calculado de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 25 de esta Ley correspondiente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, que se hubiera generado con anterioridad a 20 de enero de 2006, se reducir�, en su caso, de la siguiente forma:

  • 1.� Se determinar� la parte del rendimiento neto total que corresponde a cada una de las primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. Para determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponde a cada prima del contrato de seguro, se multiplicar� dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderaci髇 que resulte del siguiente cociente:
    En el numerador, el resultado de multiplicar la prima correspondiente por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.
    En el denominador, la suma de los productos resultantes de multiplicar cada prima por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.
  • 2.� Para cada una de las partes del rendimiento neto total que corresponde a cada una de las primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se determinar�, a su vez, la parte de la misma que se ha generado con anterioridad a 20 de enero de 2006. Para determinar la parte de la misma que se ha generado con anterioridad a dicha fecha, se multiplicar� la cuant韆 resultante de lo previsto en el n鷐ero 1.� anterior para cada prima satisfecha con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, por el coeficiente de ponderaci髇 que resulte del siguiente cociente:
    En el numerador, el tiempo transcurrido entre el pago de la prima y el 20 de enero de 2006.
    En el denominador, el tiempo transcurrido entre el pago de la prima y la fecha de cobro de la prestaci髇.
  • 3.� Se calcular� el importe total de los capitales diferidos correspondientes a los seguros de vida a cuyo rendimiento neto le hubiera resultado de aplicaci髇 lo establecido en esta disposici髇, obtenidos desde 1 de enero de 2015 hasta el momento de la imputaci髇 temporal del capital diferido.
  • 4.� Cuando sea inferior a 400.000 euros la suma del capital diferido y la cuant韆 a que se refiere el n鷐ero 3.� anterior, se determinar� el importe a reducir del rendimiento neto total. A estos efectos, se aplicar� a cada una de las partes del rendimiento neto calculadas con arreglo a lo dispuesto en el n鷐ero 2.� anterior el porcentaje del 14,28 por ciento por cada a駉 transcurrido entre el pago de la correspondiente prima y el 31 de diciembre de 1994. Cuando hubiesen transcurrido m醩 de seis a駉s entre dichas fechas, el porcentaje a aplicar ser� el 100 por ciento.
  • 5.� Cuando sea superior a 400.000 euros la suma del capital diferido y la cuant韆 a que se refiere el n鷐ero 3.� anterior, pero el resultado de lo dispuesto en el n鷐ero 3.� anterior sea inferior a 400.000 euros, se practicar� la reducci髇 se馻lada en apartado 4.� anterior a cada una de las partes del rendimiento neto generadas con anterioridad a 20 de enero de 2006 que proporcionalmente correspondan a la parte del capital diferido que sumado a la cuant韆 del apartado 3.� anterior no supere 400.000 euros.
  • 6.� Cuando el resultado de lo dispuesto en el n鷐ero 3.� anterior sea superior a 400.000 euros, no se practicar� reducci髇 alguna.�
  LE0000237363_20220702
• Ochenta y dos. Se modifica la disposici髇 transitoria sexta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria sexta Reducci髇 por movilidad geogr醘ica aplicable en 2015

  Los contribuyentes que hubieran tenido derecho a aplicar en 2014 la reducci髇 prevista en la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 20 de esta Ley, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2014, como consecuencia de haber aceptado en dicho ejercicio un puesto de trabajo, y contin鷈n desempe馻ndo dicho trabajo en el per韔do impositivo 2015, podr醤 aplicar en dicho per韔do impositivo la reducci髇 a que se refiere el art韈ulo 20 de esta Ley, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2014, en lugar de la reducci髇 prevista en el segundo p醨rafo de la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 19 de esta Ley.�

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• Ochenta y tres. Se modifican los apartados 5 y 6 de la disposici髇 transitoria s閜tima y se a馻de un apartado 7 a la citada disposici髇 transitoria, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �5. Las p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1 b) de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2012, correspondientes a los per韔dos impositivos 2011 y 2012 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2013, se seguir醤 compensando con el saldo de las ganancias y p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1.b) de esta Ley.

  Las p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1 b) de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, correspondientes a los per韔dos impositivos 2013 y 2014 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2015, se seguir醤 compensando con el saldo de las ganancias y p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1.b) de esta Ley.

  6. Las p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 48.b) de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2012, correspondientes a los per韔dos impositivos 2011 y 2012 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2013, se seguir醤 compensando en la forma prevista en la letra b) del art韈ulo 48 de esta Ley.

  La parte del saldo negativo a que se refiere el art韈ulo 48.b) de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, derivadas de p閞didas patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos patrimoniales obtenidas en los per韔dos impositivos 2013 y 2014 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2015, se compensar醤 con el saldo de las ganancias y p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1.b) de esta Ley. El resto del saldo negativo anteriormente indicado, se seguir� compensando en la forma prevista en la letra b) del art韈ulo 48 de esta Ley.

  7. Los saldos negativos a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Ley correspondientes a los per韔dos impositivos 2011, 2012, 2013 y 2014 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2015, se seguir醤 compensando en la forma prevista en tales letras conforme a la redacci髇 del art韈ulo 49 en vigor el 31 de diciembre de 2014.�

  LE0000237363_20220702
• Ochenta y cuatro. Se modifica la disposici髇 transitoria novena, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria novena R間imen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994

  1. El importe de las ganancias patrimoniales correspondientes a transmisiones de elementos patrimoniales no afectos a actividades econ髆icas que hubieran sido adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se determinar� con arreglo a las siguientes reglas:

  • 1.�) En general, se calcular醤, para cada elemento patrimonial, con arreglo a lo establecido en la Secci髇 4.�, del Cap韙ulo II, del T韙ulo III de esta Ley. De la ganancia patrimonial as� calculada se distinguir� la parte de la misma que se haya generado con anterioridad a 20 de enero de 2006, entendiendo como tal la parte de la ganancia patrimonial que proporcionalmente corresponda al n鷐ero de d韆s transcurridos entre la fecha de adquisici髇 y el 19 de enero de 2006, ambos inclusive, respecto del n鷐ero total de d韆s que hubiera permanecido en el patrimonio del contribuyente.
    La parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006, se reducir�, en su caso, de la siguiente manera:
    • a) Se calcular� el per韔do de permanencia en el patrimonio del contribuyente anterior a 31 de diciembre de 1996 del elemento patrimonial.
      A estos efectos, se tomar� como per韔do de permanencia en el patrimonio del contribuyente el n鷐ero de a駉s que medie entre la fecha de adquisici髇 del elemento y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.
      En el caso de derechos de suscripci髇 se tomar� como per韔do de permanencia el que corresponda a los valores de los cuales procedan. Cuando no se hubieran transmitido la totalidad de los derechos de suscripci髇, se entender� que los transmitidos correspondieron a los valores adquiridos en primer lugar.
      Si se hubiesen efectuado mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos se tomar� como per韔do de permanencia de 閟tas en el patrimonio del contribuyente el n鷐ero de a駉s que medie entre la fecha en que se hubiesen realizado y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.
    • b) Se calcular� el valor de transmisi髇 de todos los elementos patrimoniales a cuya ganancia patrimonial le hubiera resultado de aplicaci髇 lo se馻lado en esta disposici髇, transmitidos desde 1 de enero de 2015 hasta la fecha de transmisi髇 del elemento patrimonial.
    • c) Cuando sea inferior a 400.000 euros la suma del valor de transmisi髇 del elemento patrimonial y la cuant韆 a que se refiere la letra b) anterior, la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 se reducir� en el importe resultante de aplicar los siguientes porcentajes por cada a駉 de permanencia de los se馻lados en la letra a) anterior que exceda de dos:
      • 1.� Si los elementos patrimoniales transmitidos fuesen bienes inmuebles, derechos sobre los mismos o valores de las entidades comprendidas en el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, con excepci髇 de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversi髇 Inmobiliaria, un 11,11 por ciento.
      • 2.� Si los elementos patrimoniales transmitidos fuesen acciones admitidas a negociaci髇 en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, con excepci髇 de las acciones representativas del capital social de Sociedades de Inversi髇 Mobiliaria e Inmobiliaria, un 25 por ciento.
      • 3.� Para las restantes ganancias patrimoniales generadas con anterioridad a 20 de enero de 2006, un 14,28 por ciento.
      
      Estar� no sujeta la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 derivada de elementos patrimoniales que a 31 de diciembre de 1996 y en funci髇 de lo se馻lado en esta letra c) tuviesen un per韔do de permanencia, tal y como 閟te se define en la letra a), superior a diez, cinco y ocho a駉s, respectivamente.
    • d) Cuando sea superior a 400.000 euros la suma del valor de transmisi髇 del elemento patrimonial y la cuant韆 a que se refiere la letra b) anterior, pero el resultado de lo dispuesto en la letra b) anterior sea inferior a 400.000 euros, se practicar� la reducci髇 se馻lada en la letra c) anterior a la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 que proporcionalmente corresponda a la parte del valor de transmisi髇 que sumado a la cuant韆 de la letra b) anterior no supere 400.000 euros.
    • e) Cuando el resultado de lo dispuesto en la letra b) anterior sea superior a 400.000 euros, no se practicar� reducci髇 alguna a la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006.
  • 2.�) En los casos de valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados y de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva a las que resulte aplicable el r間imen previsto en las letras a) y c) del apartado 1 del art韈ulo 37 de esta Ley, las ganancias y p閞didas patrimoniales se calcular醤 para cada valor, acci髇 o participaci髇 de acuerdo con lo establecido en la Secci髇 4.�, del Cap韙ulo II del T韙ulo III de esta Ley.
    Si, como consecuencia de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se obtuviera como resultado una ganancia patrimonial, se efectuar� la reducci髇 que proceda de las siguientes:
    • a) Si el valor de transmisi髇 fuera igual o superior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2005, la parte de la ganancia patrimonial que se hubiera generado con anterioridad a 20 de enero de 2006 se reducir�, en su caso, de acuerdo con lo previsto en la regla 1.�) anterior. A estos efectos, la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 ser� la parte de la ganancia patrimonial resultante de tomar como valor de transmisi髇 el que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2005.
    • b) Si el valor de transmisi髇 fuera inferior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2005, se entender� que toda la ganancia patrimonial se ha generado con anterioridad a 20 de enero de 2006 y se reducir�, en su caso, de acuerdo con lo previsto en la regla 1.�) anterior.
  • 3.�) Si se hubieran efectuado mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos, se distinguir� la parte del valor de enajenaci髇 que corresponda a cada componente del mismo a efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado 1.

  2. A los efectos de lo establecido en esta disposici髇, se considerar醤 elementos patrimoniales no afectos a actividades econ髆icas aquellos en los que la desafectaci髇 de estas actividades se haya producido con m醩 de tres a駉s de antelaci髇 a la fecha de transmisi髇.�

  LE0000237363_20220702
• Ochenta y cinco. Se a馻de un nuevo apartado 3 a la disposici髇 transitoria und閏ima, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. El r間imen transitorio previsto en esta disposici髇 鷑icamente podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente, o en los dos ejercicios siguientes.

  No obstante, en el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2011 a 2014, el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta la finalizaci髇 del octavo ejercicio siguiente a aquel en el que acaeci� la contingencia correspondiente. En el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta el 31 de diciembre de 2018.�

  LE0000237363_20220702
• Ochenta y seis. Se a馻de un nuevo apartado 4 a la disposici髇 transitoria duod閏ima, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. El r間imen transitorio previsto en esta disposici髇 鷑icamente podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente, o en los dos ejercicios siguientes.

  No obstante, en el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2011 a 2014, el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta la finalizaci髇 del octavo ejercicio siguiente a aquel en el que acaeci� la contingencia correspondiente. En el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta el 31 de diciembre de 2018.�

  LE0000237363_20220702
• Ochenta y siete. Se suprime la disposici髇 transitoria decimotercera.LE0000237363_20220702
• Ochenta y ocho. Se modifica el apartado 1 de la disposici髇 transitoria decimocuarta, que queda redactada de la siguiente forma:

  �1. Los contratos de seguro de vida formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2007 y en los que el contratante, asegurado y beneficiario sea el propio contribuyente, podr醤 transformarse en planes individuales de ahorro sistem醫ico regulados en la disposici髇 adicional tercera de esta Ley, y por tanto, ser醤 de aplicaci髇 el art韈ulo 7.v) y la disposici髇 adicional tercera de esta misma Ley, en el momento de constituci髇 de las rentas vitalicias siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Que el l韒ite m醲imo anual satisfecho en concepto de primas durante los a駉s de vigencia del contrato de seguro no haya superado los 8.000 euros, y el importe total de las primas acumuladas no haya superado la cuant韆 de 240.000 euros por contribuyente.
  • b) Que hubieran transcurrido m醩 de cinco a駉s desde la fecha de pago de la primera prima.�
  LE0000237363_20220702
• Ochenta y nueve. Se modifica la disposici髇 transitoria decimoquinta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria decimoquinta Deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual

  1. Podr醤 aplicar la deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual en los t閞minos previstos en el apartado 2 de esta disposici髇, los contribuyentes que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de su vivienda habitual.

  En todo caso, resultar� necesario que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual en relaci髇 con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un per韔do impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2015.

  2. La deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual se aplicar� conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 67.1, 68.7 y 77.1 de la Ley del Impuesto, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014.�

  LE0000237363_20220702
• Noventa. Se modifica la disposici髇 transitoria decimos閜tima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria decimos閜tima Trabajadores desplazados a territorio espa駉l

  Los contribuyentes que se hubieran desplazado a territorio espa駉l con anterioridad a 1 de enero de 2015 podr醤 optar por aplicar el r間imen especial previsto en el art韈ulo 93 de esta Ley conforme a lo dispuesto en el citado art韈ulo, y en su caso, en la disposici髇 transitoria decimos閜tima, ambos de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, aplicando los tipos de gravamen previstos en la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes en vigor en esta 鷏tima fecha, sin perjuicio de lo dispuesto en materia de retenciones en el primer p醨rafo de la letra f) del art韈ulo 93.2 de esta Ley.

  La opci髇 por la aplicaci髇 de lo dispuesto en esta disposici髇 transitoria deber� realizarse en la declaraci髇 del Impuesto correspondiente al ejercicio 2015 y se mantendr� hasta la finalizaci髇 de la aplicaci髇 del r間imen especial.�

  LE0000237363_20220702
• Noventa y uno. Se modifica la disposici髇 transitoria decimonovena, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria decimonovena Disoluci髇 y liquidaci髇 de determinadas sociedades civiles

  1. Podr醤 acordar su disoluci髇 y liquidaci髇, con aplicaci髇 del r間imen fiscal previsto en esta disposici髇, las sociedades civiles en las que concurran las siguientes circunstancias:

  • a) Que con anterioridad a 1 de enero de 2016 les hubiera resultado de aplicaci髇 el r間imen de atribuci髇 de rentas previsto en la Secci髇 2.� del T韙ulo X de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b) Que a partir de 1 de enero de 2016 cumplan los requisitos para adquirir la condici髇 de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.
  • c) Que en los seis primeros meses del ejercicio 2016 se adopte v醠idamente el acuerdo de disoluci髇 con liquidaci髇 y se realicen con posterioridad al acuerdo, dentro del plazo de los seis meses siguientes a su adopci髇, todos los actos o negocios jur韉icos necesarios, para la extinci髇 de la sociedad civil.

  Reglamentariamente se establecer醤 los requisitos formales exigidos para la aplicaci髇 de lo dispuesto en la presente disposici髇.

  2. La disoluci髇 con liquidaci髇 de dichas sociedades tendr� el siguiente r間imen fiscal:

  • a) Exenci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, concepto "operaciones societarias", hecho imponible "disoluci髇 de sociedades", del art韈ulo 19.1.1.� del texto refundido del Impuesto, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
  • b) No se devengar� el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza urbana con ocasi髇 de las adjudicaciones a los socios de inmuebles de naturaleza urbana de los que sea titular la entidad. En la posterior transmisi髇 de los mencionados inmuebles se entender� que estos fueron adquiridos en la fecha en que lo fueron por la sociedad que se extinga.
  • c) A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los socios de la sociedad que se disuelve:
    • 1.� El valor de adquisici髇 y, en su caso, de titularidad de las acciones o participaciones en el capital de la sociedad que se disuelve, determinado de acuerdo con lo establecido en la disposici髇 transitoria trig閟ima segunda de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se aumentar� en el importe de las deudas adjudicadas y se disminuir� en el de los cr閐itos y dinero o signo que lo represente adjudicado.
    • 2.� Si el resultado de las operaciones descritas en el p醨rafo anterior resultase negativo, dicho resultado se considerar� renta o ganancia patrimonial, seg鷑 que el socio sea persona jur韉ica o f韘ica, respectivamente. En este supuesto, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, se considerar� que tiene un valor de adquisici髇 cero.
    • 3.� Si el resultado de las operaciones descritas en el p醨rafo 1.� anterior resultase cero o positivo, se considerar� que no existe renta o p閞dida o ganancia patrimonial.
      Cuando dicho resultado sea cero, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, tendr� como valor de adquisici髇 cero.
      Si el resultado fuese positivo, el valor de adquisici髇 de cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, ser� el que resulte de distribuir el resultado positivo entre ellos en funci髇 del valor de mercado que resulte del balance final de liquidaci髇 de la sociedad que se extingue.
    • 4.� Los elementos adjudicados al socio, distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, se considerar醤 adquiridos por 閟te en la fecha de su adquisici髇 por la sociedad.

  3. Hasta la finalizaci髇 del proceso de extinci髇 de la sociedad civil, siempre que la misma se realice dentro del plazo indicado en la letra c) del apartado 1 de esta disposici髇 transitoria, continuar� aplic醤dose el r間imen de atribuci髇 de rentas previsto en la Secci髇 2.� del T韙ulo X de esta Ley, sin que la sociedad civil llegue a adquirir la consideraci髇 de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

  En caso contrario, la sociedad civil tendr� la consideraci髇 de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades desde 1 de enero de 2016 y no resultar� de aplicaci髇 el citado r間imen de atribuci髇 de rentas.�

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• Noventa y dos. Se a馻de un nuevo apartado 3 a la disposici髇 transitoria vig閟ima segunda, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. El l韒ite previsto en el 鷏timo p醨rafo de la letra e) del art韈ulo 7 de esta Ley no resultar� de aplicaci髇 a las indemnizaciones por despidos o ceses producidos con anterioridad a 1 de agosto de 2014. Tampoco resultar� de aplicaci髇 a los despidos que se produzcan a partir de esta fecha cuando deriven de un expediente de regulaci髇 de empleo aprobado, o un despido colectivo en el que se hubiera comunicado la apertura del per韔do de consultas a la autoridad laboral, con anterioridad a dicha fecha.�

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• Noventa y tres. Se modifica la disposici髇 transitoria vig閟ima quinta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria vig閟ima quinta Reducciones aplicables a determinados rendimientos

  1. El l韒ite de la reducci髇 previsto en el art韈ulo 18.2 de esta Ley para la extinci髇 de relaciones laborales o mercantiles no se aplicar� a los rendimientos del trabajo que deriven de extinciones producidas con anterioridad a 1 de enero de 2013.

  2. Los rendimientos del trabajo procedentes de indemnizaciones por extinci髇 de la relaci髇 mercantil a que se refiere el art韈ulo 17.2 e) de esta Ley con per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s, podr醤 aplicar la reducci髇 prevista en el apartado 2 del art韈ulo 18 de esta Ley cuando el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de per韔dos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos, siempre que la fecha de la extinci髇 de la relaci髇 sea anterior a 1 de agosto de 2014.

  3. Los rendimientos distintos de los procedentes de indemnizaciones por extinci髇 de la relaci髇 laboral, com鷑 o especial, o de la relaci髇 mercantil a que se refiere el art韈ulo 17.2 e) de esta Ley, que se vinieran percibiendo de forma fraccionada con anterioridad a 1 de enero de 2015 con derecho a la aplicaci髇 de la reducci髇 prevista en los art韈ulos 18.2, 23.3 26.2 y 32.1 de la Ley del Impuesto en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, podr醤 seguir aplicando la reducci髇 prevista, respectivamente, en los art韈ulos 18.2, 23.3, 26.2 y 32.1 de esta Ley a cada una de las fracciones que se imputen a partir de 1 de enero de 2015, siempre que el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de per韔dos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.

  En relaci髇 con rendimientos previstos en el p醨rafo anterior derivados de compromisos adquiridos con anterioridad a 1 de enero de 2015 que tuvieran previsto el inicio de su percepci髇 de forma fraccionada en per韔dos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha, la sustituci髇 de la forma de percepci髇 inicialmente acordada por su percepci髇 en un 鷑ico per韔do impositivo no alterar� el inicio del per韔do de generaci髇 del rendimiento.

  4. En el caso de los rendimientos del trabajo que deriven del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores que hubieran sido concedidas con anterioridad a 1 de enero de 2015 y se ejerciten transcurridos m醩 de dos a駉s desde su concesi髇, si, adem醩, no se concedieron anualmente, podr醤 aplicar la reducci髇 prevista en el apartado 2 del art韈ulo 18 de esta Ley aun cuando en el plazo de los cinco per韔dos impositivos anteriores a aqu閘 en el que se ejerciten, el contribuyente hubiera obtenido otros rendimientos con per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s a los que hubiera aplicado la reducci髇 prevista en dicho apartado. En este caso ser� de aplicaci髇 el l韒ite previsto en el n鷐ero 1.� de la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 18 de esta Ley en su redacci髇, en vigor a 31 de diciembre de 2014, a los rendimientos del trabajo derivados de todas las opciones de compra concedidas con anterioridad a 1 de enero de 2015.�

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• Noventa y cuatro. Se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟ima octava, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria vig閟ima octava Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa

  No formar� parte de la base de la deducci髇 regulada en el art韈ulo 68.1 de esta Ley el importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de deducci髇.�

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• Noventa y cinco. Se a馻de una nueva disposici髇 transitoria vig閟ima novena, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria vig閟ima novena Transmisiones de derechos de suscripci髇 anteriores a 1 de enero de 2017

  Para la determinaci髇 del valor de adquisici髇 de los valores a que se refiere la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 37 de esta Ley, se deducir� el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripci髇 realizadas con anterioridad a 1 de enero de 2017, con excepci髇 del importe de tales derechos que hubiera tributado como ganancia patrimonial. Cuando no se hubieran transmitido la totalidad de los derechos de suscripci髇, se entender� que los transmitidos correspondieron a los valores adquiridos en primer lugar.�

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• Noventa y seis. Se a馻de una nueva disposici髇 transitoria trig閟ima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima Socios de sociedades civiles que tengan la condici髇 de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

  1. Los contribuyentes de este Impuesto que sean socios de sociedades civiles, a las que hubiese resultado de aplicaci髇 el r間imen de atribuci髇 de rentas previsto en la Secci髇 2.� del T韙ulo X de la esta Ley y adquieran la condici髇 de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, podr醤 seguir aplicando las deducciones en la cuota 韓tegra previstas en el art韈ulo 68.2 de esta Ley que estuviesen pendientes de aplicaci髇 a 1 de enero de 2016 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 69 de esta Ley, siempre que se cumplan las condiciones y requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  2. En lo que afecte a los contribuyentes de este Impuesto, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en la disposici髇 transitoria trig閟ima segunda de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.�

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• Noventa y siete. Se a馻de una nueva disposici髇 transitoria trig閟ima primera, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima primera Requisito de antig黣dad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistem醫ico de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015

  A los Planes Individuales de Ahorro Sistem醫ico formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2015, les ser� de aplicaci髇 el requisito de cinco a駉s fijado en la letra g) de la disposici髇 adicional tercera de esta Ley.

  La transformaci髇 de un Plan Individual de Ahorro Sistem醫ico formalizado antes de 1 de enero de 2015, o de un contrato de seguro de los regulados en la disposici髇 transitoria decimocuarta de esta Ley, mediante la modificaci髇 del vencimiento del mismo, con la exclusiva finalidad de anticipar la constituci髇 de la renta vitalicia a una fecha que cumpla con el requisito de antig黣dad de cinco a駉s desde el pago de la primera prima exigido por las citadas disposiciones, no tendr� efectos tributarios para el tomador.�

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• Noventa y ocho. Se a馻de una disposici髇 adicional cuadrag閟ima primera, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional cuadrag閟ima primera Tripulantes de determinados buques de pesca

  1. Para los tripulantes de los buques de pesca que, enarbolando pabell髇 espa駉l est閚 inscritos en el registro de la flota pesquera comunitaria y la empresa propietaria en el Registro Especial de Empresas de Buques de Pesca Espa駉les, pesquen exclusivamente t鷑idos o especies afines fuera de las aguas de la Comunidad y a no menos de 200 millas n醬ticas de las l韓eas de base de los Estados miembros, tendr� la consideraci髇 de renta exenta el 50 por ciento de los rendimientos del trabajo personal que se hayan devengado con ocasi髇 de la navegaci髇 realizada en tales buques.

  2. La baja en el registro de la flota pesquera comunitaria del buque a que se refiere el apartado anterior determinar� la obligaci髇 de reembolsar, por la empresa propietaria del mismo, la ayuda efectivamente obtenida por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior en los tres a駉s anteriores a dicha baja.

  3. La aplicaci髇 efectiva de lo establecido en esta disposici髇 adicional quedar� condicionada a su compatibilidad con el ordenamiento comunitario.�

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Art韈ulo segundo Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

Uno. Se modifican las letras c) y h) y el n鷐ero 6.� de la letra m) del apartado 1 del art韈ulo 14, que quedan redactados de la siguiente forma:

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Dos. Se suprime la letra j) del apartado 1 del art韈ulo 14.

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Tres. Se a馻de un apartado 5 al art韈ulo 18, que queda redactado de la siguiente forma:

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Cuatro. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 19, que queda redactado de la siguiente forma:

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Cinco. Se modifican los apartados 4 y 6 del art韈ulo 24, que quedan redactados de la siguiente forma:

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Seis. Se modifica la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 25, que queda redactada de la siguiente forma:

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Siete. Se introduce un art韈ulo 28 bis, que queda redactado de la siguiente forma:

LE0000198731_20220311

Ocho. Se modifica la letra a) del apartado 4 del art韈ulo 31, que queda redactado de la siguiente forma:

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Nueve. Se modifica la regla 2.� del apartado 1 del art韈ulo 38, que queda redactada de la siguiente forma:

LE0000198731_20220311

Diez. Se modifican los apartados 1 y 9 del art韈ulo 46, y se a馻de un nuevo apartado 10 al mismo art韈ulo, que quedan redactados de la siguiente forma:

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Once. Se suprime la disposici髇 adicional segunda.

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Doce. Se a馻de una disposici髇 adicional sexta, que queda redactada de la siguiente forma:

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Trece. Se a馻de una nueva disposici髇 adicional s閜tima, que queda redactada de la siguiente forma:

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Catorce. Se a馻de una nueva disposici髇 adicional octava, que queda redactada de la siguiente forma:

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Quince. Se a馻de una nueva disposici髇 adicional novena, que queda redactada de la siguiente forma:

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Disposici髇 adicional 鷑ica Regularizaci髇 de deudas tributarias correspondientes a pensiones procedentes del extranjero y condonaci髇 de las sanciones, recargos e intereses liquidados por este concepto

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributaci髇 por dicho impuesto, de acuerdo con la normativa vigente, y no hubieran declarado tales rendimientos en los per韔dos impositivos cuyo plazo de declaraci髇 en per韔do voluntario hubiera concluido a la fecha de entrada en vigor de esta disposici髇, podr醤 regularizar su situaci髇 tributaria sin exigencia de recargos, intereses ni sanciones, mediante la presentaci髇 de autoliquidaciones complementarias en los t閞minos previstos en este apartado.

La regularizaci髇 se efectuar� desde la entrada en vigor de esta disposici髇 hasta el 30 de junio de 2015, siendo este plazo improrrogable, mediante la presentaci髇 e ingreso de una autoliquidaci髇 complementaria por cada uno de los per韔dos impositivos no prescritos, incorporando los rendimientos correspondientes a la totalidad de las pensiones percibidas procedentes del exterior sujetas a tributaci髇 de acuerdo con la normativa vigente y que no fueron declaradas en los correspondientes per韔dos voluntarios de declaraci髇.

En el caso de que la inclusi髇 de estas pensiones determine que un contribuyente pase a estar obligado a presentar declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en el per韔do impositivo en que se percibieron estos rendimientos, la regularizaci髇 se efectuar� mediante la presentaci髇 de la declaraci髇 correspondiente a dicho ejercicio, en la que se deber� consignar la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente en el citado ejercicio.

La aplicaci髇 del r間imen previsto en esta disposici髇 est� condicionada a que la declaraci髇 o autoliquidaci髇 complementaria se presente acompa馻da del formulario disponible a tal efecto en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. El pago de la deuda tributaria resultante podr� aplazarse o fraccionarse seg鷑 lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

2. Los recargos e intereses y sanciones derivados de la presentaci髇 fuera de plazo de declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en las que se hubieran incluido los rendimientos correspondientes a las pensiones procedentes del exterior sujetas al Impuesto, liquidados o impuestas con anterioridad a la entrada en vigor de esta disposici髇, as� como los intereses y las sanciones tributarias derivados de liquidaciones en las que se hubieran regularizado dichos rendimientos, liquidados o impuestas con anterioridad a la entrada en vigor de esta disposici髇 con independencia de que hayan adquirido o no firmeza, quedar醤 condonados en virtud de lo dispuesto en esta norma, siempre que se cumplan los requisitos de este apartado.

Igualmente quedar醤 condonados, independientemente de su firmeza, los recargos del per韔do ejecutivo y los intereses de demora devengados desde el inicio del periodo ejecutivo liquidados por este concepto.

En el caso de que la liquidaci髇 de los recargos, intereses y sanciones descritos en los p醨rafos anteriores hubiera adquirido firmeza, los obligados tributarios deber醤 solicitar a la Administraci髇 Tributaria su condonaci髇 desde la entrada en vigor de esta disposici髇 hasta el 30 de junio de 2015, siendo este plazo improrrogable, con identificaci髇 suficiente de los conceptos liquidados e ingresos realizados.

En el caso de que en la liquidaci髇 practicada se hubiera incluido otros rendimientos adem醩 de las pensiones, la condonaci髇 de los recargos, intereses y sanciones ser� proporcional al importe de las pensiones regularizadas en relaci髇 con el resto de los rendimientos objeto de regularizaci髇.

No obstante el p醨rafo anterior, en el caso de que la inclusi髇 de las pensiones determine que un contribuyente pase a estar obligado a presentar declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en el per韔do impositivo en que se percibieron estos rendimientos, se condonar� en su totalidad los recargos, intereses y sanciones.

Los importes ingresados ser醤 objeto de devoluci髇 sin abono de intereses de demora, en el plazo de seis meses desde la presentaci髇 de la solicitud. Transcurrido dicho plazo sin haberse realizado la devoluci髇, se abonar醤 los intereses de demora que correspondan.

Disposici髇 final primera Modificaci髇 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre

Se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre:

• Uno. Se modifica la letra a) del apartado 3 del art韈ulo 5, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玜) El total de las aportaciones y contribuciones empresariales anuales m醲imas a los planes de pensiones regulados en la presente Ley no podr� exceder de 8.000 euros.�
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• Dos. Se modifica el apartado 8 del art韈ulo 8, que queda redactado de la siguiente forma:

  �8. Los part韈ipes s髄o podr醤 hacer efectivos sus derechos consolidados en los supuestos de desempleo de larga duraci髇 o de enfermedad grave. Reglamentariamente se determinar醤 estas situaciones, as� como las condiciones y t閞minos en que podr醤 hacerse efectivos los derechos consolidados en tales supuestos.

  Asimismo, los part韈ipes de los planes de pensiones del sistema individual y asociado podr醤 disponer anticipadamente del importe de sus derechos consolidados correspondiente a aportaciones realizadas con al menos diez a駉s de antig黣dad. La percepci髇 de los derechos consolidados en este supuesto ser� compatible con la realizaci髇 de aportaciones a planes de pensiones para contingencias susceptibles de acaecer. Los part韈ipes de los planes de pensiones del sistema de empleo podr醤 disponer de los derechos consolidados correspondientes a las aportaciones y contribuciones empresariales realizadas con al menos diez a駉s de antig黣dad si as� lo permite el compromiso y lo prev閚 las especificaciones del plan y con las condiciones o limitaciones que 閟tas establezcan en su caso. Reglamentariamente se establecer醤 las condiciones, t閞minos y l韒ites en que podr醤 hacerse efectivos los derechos consolidados en los supuestos previstos en este p醨rafo.

  En todo caso, las cantidades percibidas en los supuestos previstos en los p醨rafos anteriores se sujetar醤 al r間imen fiscal establecido por la Ley para las prestaciones de los planes de pensiones.

  Los derechos consolidados en los planes de pensiones del sistema asociado e individual podr醤 movilizarse a otro plan o planes de pensiones, por decisi髇 unilateral del part韈ipe o por p閞dida de la condici髇 de asociado del promotor en un plan de pensiones del sistema asociado o por terminaci髇 del plan.

  Los derechos econ髆icos de los beneficiarios en los planes de pensiones del sistema individual y asociado tambi閚 podr醤 movilizarse a otros planes de pensiones a petici髇 del beneficiario, siempre y cuando las condiciones de garant韆 y aseguramiento de la prestaci髇 as� lo permitan y en las condiciones previstas en las especificaciones de los planes de pensiones correspondientes.

  Los derechos consolidados de los part韈ipes en los planes de pensiones del sistema de empleo no podr醤 movilizarse a otros planes de pensiones, salvo en el supuesto de extinci髇 de la relaci髇 laboral y en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, y s髄o si estuviese previsto en las especificaciones del plan, o por terminaci髇 del plan de pensiones. Los derechos econ髆icos de los beneficiarios en los planes de empleo no podr醤 movilizarse, salvo por terminaci髇 del plan de pensiones.

  El part韈ipe o beneficiario de un plan de pensiones que decida movilizar sus derechos deber� dirigirse a la entidad gestora del fondo de destino, a la que ordenar� por un medio fehaciente la realizaci髇 de las gestiones necesarias. La entidad gestora de destino deber� comprobar el cumplimiento de los requisitos establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo para la movilizaci髇 de tales derechos, y solicitar a la gestora del fondo de origen el traspaso de los derechos indic醤dole, al menos, el plan y fondo de pensiones de destino, el depositario de 閟te y los datos de la cuenta del fondo de pensiones de destino a la que debe efectuarse el traspaso. La entidad gestora de origen, una vez realizadas las comprobaciones que estime necesarias, deber� ordenar la transferencia bancaria correspondiente y remitir a la gestora de destino toda la informaci髇 financiera y fiscal necesaria para el traspaso. En los traspasos solicitados por part韈ipes, dicha informaci髇 incluir� un detalle de la cuant韆 de cada una de las aportaciones realizadas de las que derivan los derechos consolidados objeto de traspaso y de las fechas en que se hicieron efectivas.

  La entidad gestora de destino conservar� la documentaci髇 derivada de las movilizaciones entre planes de pensiones a disposici髇 de la entidad gestora de origen, de las entidades depositarias de los fondos de origen y de destino, as� como a disposici髇 de las autoridades competentes.

  Reglamentariamente se podr醤 regular las condiciones del procedimiento y plazos para tramitar y hacer efectivas las movilizaciones de derechos de los part韈ipes y beneficiarios en los t閞minos necesarios que garanticen la fiabilidad, transparencia y agilidad de las movilizaciones, as� como autorizar sistemas estandarizados con las debidas garant韆s de seguridad para la transmisi髇 de informaci髇 entre las entidades intervinientes y para la transferencia de efectivo.

  Lo dispuesto en este apartado se entiende sin perjuicio de las movilizaciones de los derechos consolidados y econ髆icos entre planes de pensiones, planes de previsi髇 asegurados y planes de previsi髇 social empresarial previstas en la disposici髇 adicional sexta de esta Ley.

  Los derechos consolidados del part韈ipe en un plan de pensiones no podr醤 ser objeto de embargo, traba judicial o administrativa, hasta el momento en que se cause el derecho a la prestaci髇 o en que sean disponibles en los supuestos de enfermedad grave o desempleo de larga duraci髇 o por corresponder a aportaciones realizadas con al menos diez a駉s de antig黣dad.�

  LE0000181947_20220702
• Tres. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 28, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. En todo caso, las cantidades percibidas en los supuestos contemplados en el apartado 8 del art韈ulo 8, se sujetar醤 al r間imen fiscal establecido en este art韈ulo para las prestaciones de los planes de pensiones.�

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• Cuatro. Se a馻de una nueva disposici髇 adicional octava, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional octava Disposici髇 anticipada de los derechos econ髆icos en los sistemas de previsi髇 social complementaria an醠ogos a los planes de pensiones

  Los derechos econ髆icos de los asegurados o mutualistas derivados de primas, aportaciones y contribuciones abonadas a planes de previsi髇 asegurados, planes de previsi髇 social empresarial y contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi髇 social contemplados en el art韈ulo 51 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no residentes y sobre el Patrimonio, podr醤 hacerse efectivos anticipadamente en los supuestos excepcionales de liquidez y de disposici髇 anticipada previstos para los planes de pensiones en el apartado 8 del art韈ulo 8 de esta Ley, en los t閞minos y condiciones establecidos en dicho precepto y en las normas que lo desarrollan reglamentariamente.

  En el caso de los planes de previsi髇 social empresarial y los concertados con mutualidades de previsi髇 social para los trabajadores de las empresas, la disposici髇 anticipada de derechos derivados de primas, aportaciones o contribuciones realizadas con al menos diez a駉s de antig黣dad ser� posible si as� lo permite el compromiso y se prev� en la correspondiente p髄iza de seguro o reglamento de prestaciones. En el caso de que la entidad aseguradora cuente con inversiones afectas el derecho de disposici髇 anticipada se valorar� por el valor de mercado de los activos asignados.�

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• Cinco. Se a馻de una nueva disposici髇 transitoria s閜tima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria s閜tima Disposici髇 anticipada y movilizaciones de derechos consolidados correspondientes a aportaciones realizadas a planes de pensiones y sistemas de previsi髇 social complementarios an醠ogos con anterioridad a 1 de enero de 2016

  1. A efectos de lo previsto en el apartado 8 del art韈ulo 8 de esta Ley sobre disposici髇 anticipada de derechos consolidados correspondientes a aportaciones a planes de pensiones realizadas con al menos diez a駉s de antig黣dad, los derechos derivados de aportaciones efectuadas hasta el 31 de diciembre de 2015, con los rendimientos correspondientes a las mismas, ser醤 disponibles a partir del 1 de enero de 2025.

  Reglamentariamente se establecer醤 las condiciones, t閞minos y l韒ites en que podr醤 hacerse efectivos los derechos consolidados en los supuestos previstos en esta disposici髇.

  Lo establecido en esta disposici髇 transitoria ser� aplicable igualmente a los derechos econ髆icos de los asegurados o mutualistas derivados de las primas, aportaciones y contribuciones abonadas con anterioridad a 1 de enero de 2016 a planes de previsi髇 asegurados, planes de previsi髇 social empresarial y contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi髇 social previstos en el art韈ulo 51 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no residentes y sobre el Patrimonio. A partir del 1 de enero de 2025 se podr醤 hacer efectivos los derechos econ髆icos de los asegurados o mutualistas existentes a 31 de diciembre de 2015 con los rendimientos correspondientes o el valor de realizaci髇 de los activos asignados.

  2. Las entidades dispondr醤 de un plazo hasta el 31 de diciembre de 2015 para adaptar sus procedimientos de movilizaci髇 de derechos consolidados o econ髆icos a efectos de la inclusi髇 de la informaci髇 prevista en el apartado 8 del art韈ulo 8 de esta Ley relativa a la cuant韆 de las aportaciones de las que derivan los derechos objeto de traspaso y de las fechas en que se hicieron efectivas. En relaci髇 con aportaciones anteriores a 1 de enero de 2016 ser� suficiente informar de la cuant韆 de los derechos consolidados o econ髆icos objeto de traspaso correspondientes a las mismas.�

  LE0000181947_20220702

Disposici髇 final segunda Modificaci髇 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal

Se modifica la disposici髇 adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, que queda redactada de la siguiente forma:

LE0000237406_20210711

Disposici髇 final tercera Modificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

La disposici髇 adicional segunda de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, tendr� la siguiente redacci髇:

LE0000007763_20210711

Disposici髇 final cuarta Modificaci髇 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio

Se a馻de una nueva disposici髇 adicional cuarta a la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, con la siguiente redacci髇:

LE0000017670_20220702

Disposici髇 final quinta T韙ulo competencial

Esta Ley se aprueba al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.14.� de la Constituci髇 que atribuye al Estado la competencia en materia de Hacienda general.

Disposici髇 final sexta Entrada en vigor

Esta Ley entrar� en vigor el 1 de enero de 2015.

No obstante lo anterior:

• a) Los apartados uno y noventa y dos del art韈ulo primero de esta Ley entrar醤 en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.
• b) Los apartados seis, dieciocho, noventa y uno y noventa y seis del art韈ulo primero de esta Ley entrar醤 en vigor el 1 de enero de 2016.
• c) Los apartados veintitr閟, sesenta y cuatro y noventa y cinco del art韈ulo primero de esta Ley entrar醤 en vigor el 1 de enero de 2017.

Asimismo, entrar醤 en vigor el 1 de enero de 2017 las modificaciones de la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 37, del apartado 2 del art韈ulo 37 y del apartado 6 del art韈ulo 101, todos ellos de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, a que se refieren los apartados veintid髎 y sesenta y cinco del art韈ulo primero de esta Ley.